Судья: Топоркова С.В. Дело № 33а-12982/2016
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
01 августа 2016 года г. Ростов-на-Дону
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе:
председательствующего судьи Шикуля Е.В.,
судей Богатых О.П., Медведева С.Ф.,
при секретаре Зайцеве С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Богатых О.П. административное дело по апелляционной жалобе Кузовлева К.А. на решение Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 16 мая 2016 года,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области (далее-налоговый орган) обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании с Кузовлева К.А. суммы задолженности по имущественному налогу, пени.
В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылался на то, что Кузовлев К.А. является плательщиком имущественного и земельного налогов, поскольку обладает объектами, подлежащими налогообложению по данным видам налогов, которые не были уплачены в установленный законом срок. Требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов, направленное в адрес ответчика было оставлено должником без исполнения.
На основании вышеизложенного, налоговый орган просил взыскать с Кузовлева К.А. налог на имущество физических лиц за 2012-2014 годы в размере 82 815,29 руб., пени по имущественному и земельному налогам в размере 255,75 руб.
Решением Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 16 мая 2016 года требования налогового органа удовлетворены.
В апелляционной жалобе Кузовлев К.А. просит решение суда от 16.05.2016 г. отменить. Указывает на то, что уведомления налогового органа в период с 2009 г. по 2015 г. он не получал, судом не проверена правильность расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы по имущественному налогу. В решении суд указал, что находит несостоятельным довод ответчика о возникновении обязанности по уплате имущественного налога с момента представления в налоговый орган сообщения о наличии недвижимого имущества, никак не обосновав свою позицию. По мнению Кузовлева К.А. исчисление имущественного налога должно производится с того налогового периода, в котором он добровольно сообщил о наличии у него права собственности на домовладение, то есть с 2015 года.
В судебном заседании апелляционной инстанции административный ответчик Кузовлев К.А. доводы апелляционной жалобы поддержал, просил решение суда отменить.
Судебная коллегия, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав административного ответчика, посчитав возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенного и неявившегося административного истца, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В ст. 399 НК Российской Федерации указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 23 НК Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу п. 2 этой же статьи НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Кузовлев К.А. является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: ОБЕЗЛИЧЕНО
Налоговым органом 15.07.2015 г. в адрес Кузовлева К.А. посредством заказной корреспонденции направлено налоговое уведомление №ОБЕЗЛИЧЕНО от 30.05.2015 г. об оплате земельного и имущественного налогов в общей сумме 149 826, 01 коп., в срок до 01.10.2015 г.
В связи с произведенным налоговым органом перерасчетом по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 г.г., в адрес Кузовлева К.А. направлено налоговое уведомление №ОБЕЗЛИЧЕНО от 28.09.2015 г. об оплате имущественного налога в общей сумме 82 815,29 коп., в срок до 01.10.2015 г.
Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате имущественного налога исполнена не была, а обязанность по уплате земельного налога не исполнена в установленный законодательством срок, налоговым органом в адрес Кузовлева К.А. направлено требование № ОБЕЗЛИЧЕНО по состоянию на 11.10.2015 г. (налог на имущество за 2012 г. – 2014 г., пени по имущественному и земельному налогу). Недоимка по имущественному налогу составила 82 815,29 руб., пени – 255,75 руб. Срок исполнения установлен до 18.11.2015 г.
С административным исковым заявлением в порядке ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец обратился 16 марта 2016 года, требование №ОБЕЗЛИЧЕНО налоговым органом направлено административному ответчику со сроком исполнения до 18.11.2015 г., таким образом, шестимесячный срок обращения в суд административным истцом не пропущен.
Поскольку административный ответчик являлся с 2008 года собственником жилого дома, расположенного по адресу: ОБЕЗЛИЧЕНО, однако налог на имущество на указанное домовладение с 2008 г. оплачен им не был, то с учетом положений ч. 2 ст. 409 НК Российской Федерации, суд пришел к выводу о взыскании с Кузовлева К.А. налога на имущество за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления.
Согласно положениям ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6).
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.
Материалами дела подтверждается, что право на взыскание налоговым органом не утрачено.
В связи с тем, что Кузовлевым К.А. не исполнялись обязательства по уплате налогов надлежащим образом, то судом первой инстанции с административного ответчика взыскана пеня.
С учетом изложенного, судебная коллегия полагает, что при принятии решения суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество и пени, уведомление и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной корреспонденцией в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем, пришел к правильному выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.
Не соглашаясь с решением районного суда, Кузовлев К.А. ссылается на то, что исчисление имущественного налога должно производится с того налогового периода, в котором он добровольно сообщил о наличии у него права собственности на домовладение, то есть с 2015 года.
Действительно до 1 января 2017 г. определен льготный период: при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по сообщению налоговой инспекции об объекте налогообложения исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (п. 2 ст. 52 НК РФ, ч. 5 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").
Однако в соответствии с п. 2.1 ст. 23 НК Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на 30.05.2015 г.) налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.
Согласно п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.
Как усматривается из материалов дела, Кузовлев К.А. является собственником жилого дома, расположенного по адресу: ОБЕЗЛИЧЕНО с 28.10.2008 г.
Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области исчислен налог на имущество за 2012 г., за 2013 г. и за 2014 г. по 27 605 рублей, налоговое уведомление от 30 мая 2015 года об уплате налогов, в том числе налога на имущество, направлено Кузовлеву К.А. 15 июля 2015 г., что подтверждается реестром заказной корреспонденции.
Кузовлев К.А. сообщил в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества о наличии у него права собственности на жилой дом, признаваемый объектом налогообложения по имущественному налогу, 30.09.2015 года. К указанному сообщению он приложил копию свидетельства о государственной регистрации права и копию технического паспорта жилого дома, содержащую сведения о его инвентаризационной стоимости, необходимой для исчисления суммы налога.
На указанное сообщение Кузовлева К.А. Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области дан ответ, согласно которому в 2015 году налоговое уведомление ему было направлено 15.07.2015 г. и за ним числится задолженность по налогу на имущество за 2012 – 2014 г.г.
Поскольку налоговое уведомление от 30.05.2015 г. направлено Кузовлеву К.А. 15.07.2015 г., то есть до 30.09.2015 г., когда он сообщил об имуществе, то в данном случае не подлежит применению абз. 4 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.
Корректировка инвентаризационной стоимости недвижимого имущества в результате предоставления Кузовлевым К.А. технического паспорта не свидетельствует об исполнении налогоплательщиком обязанности сообщить о наличии объектов недвижимого имущества ранее направленного налоговым органом уведомления от 30.05.2015 г.
При изложенных обстоятельствах, судебная коллегия приходит к выводу об обоснованности решения суда первой инстанции и отсутствии законных оснований для его отмены.
Руководствуясь ст. 309 КАС Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 16 мая 2016 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Кузовлева К.А. – без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
