№ 33а-2119/2021
Судья Тарасов П.А.
УИД 60RS0020-01-2021-001274-05
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
город Псков
Судебная коллегия по административным делам
Псковского областного суда
в составе:
председательствующего Панова И.М.,
судей Анашкиной М.М., Качнова Д.Ю.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мухрыновой В.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Псковского районного суда Псковской области от 09 сентября 2021 г. по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц.
Заслушав доклад судьи Псковского областного суда Анашкиной М.М., объяснения представителя административного истца ФИО2, полагавшего решение суда первой инстанции законным и обоснованным, судебная коллегия
У С Т А Н О В И Л А:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Псковской области (далее - Межрайонная ИФНС России №1 по Псковской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам за период с 28 января 2019 г. по 16 марта 2019 г. в размере <данные изъяты>. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ (далее ПФ РФ) на выплату страховой пенсии; пени по страховым взносам за период с 28 января 2019 г. по 18 марта 2019 г. в размере <данные изъяты>. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее ФОМС); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 04 декабря 2018 г. по 01 июля 2019 г. в размере <данные изъяты>.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 04 декабря 2018 г. по 01 июля 2019 г. в размере <данные изъяты>.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 04 декабря 2018 г. по 01 июля 2019 г. в размере <данные изъяты>.; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 28 января 2019 г. по 01 июля 2019 г. в размере <данные изъяты>., а всего в сумме <данные изъяты>.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, являющейся собственником недвижимого имущества, в соответствии со статьями 388, 389, 394, 400, 401, 406 и пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), налоговым органом был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц и направлены соответствующие налоговые уведомления № 16844733, № 56038252 о необходимости уплаты указанных налогов с их расчетом за 2016, 2017 годы. Поскольку начисленные налоги на основании налоговых уведомлений в полном объеме ФИО1 не оплачены, ей было направлено требование № 54896 от 02 июля 2019 г. о необходимости уплаты задолженности по налогам и начисленным на недоимку по налогам пеням.
Кроме того, ФИО1, являющаяся адвокатом, в соответствии со статьями 419, 420, 430 НК РФ, была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет ПФ РФ и ФОМС. По имеющимся в распоряжении Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области сведениям у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам в общей сумме <данные изъяты>, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01 января 2017 г. - пени за период с 28 января 2019 г. по 16 марта 2019 г. - <данные изъяты>.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального ФОМС за периоды с 01 января 2017 г. - пени за период с 28 января 2019 г. по 18 марта 2019 г. - <данные изъяты>.
В связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области ФИО1 было направлено требование № 54896 от 02 июля 2019 г. о необходимости уплаты задолженности по страховым взносам и пени.
Кроме того, поскольку в установленный срок НДФЛ за 2014 г. ФИО1 оплачен не был, налоговым органом были начислены пени, затем направлено требование № 54896 от 02 июля 2019 г. о необходимости уплаты задолженности по НДФЛ, включая начисленные пени в срок до 01 октября 2019 г.
В установленный срок задолженность по требованию № 54896 от 02 июля 2019 г. ФИО1 в полном объеме не оплачена, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №1 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка № 37 Псковского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам, а также начисленным пеням, в общей сумме <данные изъяты>.
Вынесенный 10 марта 2020 г. мировым судьей судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 05 ноября 2020 г. в связи с поступившими возражениями ФИО1
Поскольку обязанность по уплате пени по НДФЛ, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пеней по страховым взносам административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не исполнена, административный истец просит взыскать указанные пени с административного ответчика в полном объеме.
Представитель административного истца ФИО2, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, поддержал заявленные административные исковые требования.
Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, каких-либо заявлений суду не представила, ранее при рассмотрении дела возражала против взыскания с нее пеней по НДФЛ в размере <данные изъяты>., поскольку, по ее мнению, указанная сумма была ранее взыскана с нее на основании решения суда по делу № 2а-366/2016. Также возражала против взыскания пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты>., так как полагала, что указанная денежная сумма взыскана с нее по судебному приказу № 2а-285/37/2019, пени по страховым взносам в общей сумме <данные изъяты>. не оспаривала.
Решением Псковского районного суда Псковской области от 09 сентября 2021 г. административный иск налогового органа удовлетворен в полном объеме.
В апелляционной жалобе ФИО1 ставит вопрос об отмене постановленного решения с направлением дела на новое рассмотрение в тот же суд в ином составе, указав, что задолженность по НДФЛ за 2016 г. ею погашена, в связи с чем дальнейшее взыскание пени в сумме <данные изъяты>. является незаконным; взыскание пени по имущественным налогам также незаконно, поскольку задолженность оплачена в январе 2020 г., а судебный приказ № 2а-285/37/2019 отменен; ссылка суда на судебный приказ № 2а-37/37/2020 несостоятельна, так как данным судебным приказом взысканы иные суммы налогов и пени, соответственно административным истцом пропущен срок для взыскания недоимок.
В судебное заседание апелляционной инстанции не явилась ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы.
Судебная коллегия не видит препятствий для рассмотрения апелляционной жалобы при имеющейся явке.
Суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе и возражениях относительно жалобы (часть 1 статьи 308 КАС РФ).
Проверив материалы административного дела, с учетом доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ).
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (пункт 1 статьи1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1) - для правоотношений, возникших до 01 января 2015 г., и статьей 400 НК РФ - для правоотношений, возникших после 01 января 2015 г.).
Объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания строения, сооружения, помещения (п.1 ст.1 Закона РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 - для правоотношений, возникших до 01 января 2015 года и ст.401 НК РФ - для правоотношений, возникших после 01 января 2015 года).
В соответствии со статьей 405 НК РФ по налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год, а сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 408 НК РФ).
В силу статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят налогоплательщики, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Индивидуальные предприниматели относятся к категории страхователей и являются плательщиками страховых взносов (статья 419 НК РФ).
В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Из материалов дела следует и установлено судом первой инстанции, ФИО1 на праве собственности в 2016 и 2017 годах принадлежало следующее имущество: земельный участок с (****), расположенный по адресу: <****>; земельный участок с (****), расположенный по адресу: <****>; земельный участок с (****), расположенный по адресу: <****>; земельный участок с (****), расположенный по адресу: <****>; земельный участок (****), расположенный по адресу: <****>; жилой дом, с (****), расположенный по адресу: <****>; 1/2 доля в праве собственности на квартиру, с (****), расположенную по адресу: <****>.
Налоговым органом в соответствии со статьями 388, 389, 394, 400, 401, 406 и части 4 статьи 85 НК РФ ФИО1 начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 16844733 от 21 сентября 2017 г. об уплате в срок до 01 декабря 2017 г. налога на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме <данные изъяты>., земельного налога за 2016 г. в сумме <данные изъяты>.; № 56038252 от 05 сентября 2018 г. об уплате в срок до 03 декабря 2018 г. налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме <данные изъяты>., земельного налога за 2017 г. в сумме <данные изъяты>.
Поскольку ФИО1 является адвокатом, она должна была в соответствии с вышеуказанными правовыми нормами производить своевременно уплату страховых взносов, а также НДФЛ.
Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области в порядке статьи 75 НК РФ, в связи с несвоевременной уплатой ФИО1 страховых взносов, на сумму недоимки по ним были начислены пени, которые уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм.
Кроме того, ФИО1 не был оплачен в установленный срок НДФЛ за 2014 г., в связи с чем налоговым органом были также начислены пени.
Материалы административного дела не содержат сведений об уплате административным ответчиком начисленных пеней в полном объеме по налогам и страховым взносам в указанный в требовании срок.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 г. №243-Ф3 действовавшей на момент выставления требования).
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Поскольку в указанный в требовании срок задолженность по пеням, начисленным на недоимки по налогам и страховым взносам, в полном размере административным ответчиком оплачена не была, Межрайонная ИФНС России №1 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка №37 Псковского района Псковской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 пеней по НДФЛ, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам в общей сумме <данные изъяты>.
Поскольку административным ответчиком в добровольном порядке не уплачены начисленные пени по НДФЛ, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам налоговый орган 04 мая 2021 г. обратился с административным иском в суд, то есть в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что административным истцом соблюдены порядок и срок обращения в суд с административным иском.
Сведений об уплате ФИО1 начисленных пеней по НДФЛ, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам материалы дела не содержат, административным ответчиком доказательств оплаты задолженности по начисленным пеням, как суду первой инстанции, так и суду апелляционной инстанции не представлено.
Доводы апеллянта относительно погашения задолженности по НДФЛ и пени по данному налогу, а также пеней по имущественным налогам и дальнейшее их взыскание незаконно, являются несостоятельными и опровергаются материалами дела.
Удовлетворяя заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате начисленных пеней по НДФЛ, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам в общей сумме <данные изъяты>., суд первой инстанции исходил из того, что налогоплательщик обязан уплачивать установленные налоги, порядок взыскания соблюден, срок на обращение в суд не пропущен.
Судебная коллегия полагает, что оспариваемое решение является законным и обоснованным, вынесенным на основании требований налогового законодательства с учетом фактических обстоятельств дела.
Доводы ФИО1 о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с иском являются несостоятельными.
Учитывая вышеизложенное, судебная коллегия полагает, что, разрешая спор, суд правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было. Доводы апелляционной жалобы необоснованны, в связи с чем не могут повлечь отмену судебного постановления.
Руководствуясь статьями 308, 309 КАС РФ, судебная коллегия
О П Р Е Д Е Л И ЛА:
Решение Псковского районного суда Псковской области от 09 сентября 2021 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.
На состоявшиеся судебные акты может быть подана кассационная жалоба через суд первой инстанции в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев.
Мотивированное определение изготовлено 24 декабря 2021 г.
Председательствующий | Панов И.М. | |
Судьи | Анашкина М.М. | |
Качнов Д.Ю. |
