Судья Никитина Ю.С. Дело № 33а-5312/2022
25RS0021-01-2021-000286-08
А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е
О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
15 июня 2022 года город Владивосток
Судебная коллегия по административным делам Приморского краевого суда в составе:
председательствующего Украинцевой С.Н.,
судей Гуцалова И.В. и Поломошновой Г.А.
при секретаре Бабицкой Е.П.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пеням, по апелляционной жалобе административного ответчика на решение Михайловского районного суда Приморского края от 18 февраля 2022 года, которым административные исковые требования МИФНС России №9 по Приморскому краю удовлетворены: с Лыбы А.Г. взыскана задолженность в размере 69 167,16 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2019 год в размере 26 520 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере 228,29 рублей за период с 16.01.2020 по 26.02.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, налог за 2019 год в размере 6 884 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 80,78 рублей за период с01.01.2020 по26.02.2020; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с01.01.2017) налог за2019 годв размере 29 354 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года)в размере 344,42 рублей за период с 01.01.2020 по 26.02.2020; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1 265 рублей;пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 17,53 рублей за период с03.12.2019по06.02.2020; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за2018 годв размере 4 264 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 59,09 рублей за период с 03.12.2019 по 06.02.2020; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за2018 год в размере 148 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2,05 рублей за период с03.12.2019 по 06.02.2020.
Заслушав доклад судьи Украинцевой С.Н., судебная коллегия
у с т а н о в и л а:
МИФНС России №9 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к Лыбе А.Г., указав, что административный ответчик состоит на налоговом учёте и в соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 18.1, 19, 23, п. 1 ст. 430, ст. 432 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование с фиксированной суммой в бюджет Федерального фонда ОПС. В соответствии с Налоговым кодексом РФ административному ответчику за 2018 год начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов. В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик направлялись требования №39780 от 27.02.2020 со сроком исполнения до 30.03.2020, №29586 от 07.02.2020 со сроком исполнения до 01.04.2020, однако требования не исполнены.
Представитель инспекции просил взыскать с Лыбы А.Г. следующую налоговую задолженность: - налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии за 2019 год в размере 26 520 рублей; - пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в сумме 228,29 рублей за период с16.01.2020по26.02.2020; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с1 января 2017 года, налог за 2019 год в размере 6 884 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 80,78 рублей за период с01.01.2020 по26.02.2020; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с1 января 2017 года), налог за2019 год в размере 29 354 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в сумме 344,42 рублей за период с01.01.2020 по 26.02.2020; - транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1 265 рублей; - пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 17,53 рублей за период с03.12.2019по06.02.2020; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 4 264 рублей; - пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 59,09 рублей за период с03.12.2019 по 06.02.2020; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 148 рублей; - пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 2,05 рублей за период с03.12.2019по06.02.2020, а всего 69 223,94 рублей.
Дело рассмотрено в отсутствие представителей МИФНС России №9 по Приморскому краю, УФНС России по Приморскому краю, ФНС России.
В судебном заседании административный ответчик Лыба А.Г. признал требования в части. Пояснил, что не возражает против взыскания с него пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, транспортного налога с физических лиц за 2018 год; пени по транспортному налогу с физических лиц, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений. При этом пояснил, что не согласен с взыскиваемой суммой налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2019 год в размере 26 520 рублей, поскольку считает, что в налоговый вычет, за приобретение жилья покроет налоги, подлежащие взысканию за 2019 год. Налоги за 2017 год им не оплачивались. Представленная налоговым органом налоговая декларация за 2017 год не соответствует действительности. В таком виде административный ответчик декларацию не подавал, в декларации стоит не его подпись.
Суд постановил указанное выше решение, с которым не согласился административный ответчик, в апелляционной жалобе Лыба А.Г. просит решение суда отменить, и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных административных требований.
Судебная коллегия, изучив материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, не находит оснований для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке.
В силу п.п.2 п.1 ст.2 НК РФ плательщиками страховых взносов являются адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Они уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей (п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ). Этой же нормой (п.п.2 п.1) устанавливается обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1, имея статус адвоката, с 09.06.2014 года состоит в качестве налогоплательщика на учете и за 2019 год не уплатил начисленный ему НДФЛ за 2019 год в размере 26520 руб., сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с1 января 2017 года в размере 6884,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с1 января 2017 года) в размере 29 354 рублей.
По сведениям МОРАС ГИБДД на Лыба А.Г. зарегистрированы два транспортных средства и на основании ст.357 НК РФ, Закона Приморского края от 28.11.2022 № 24-КЗ «О транспортном налоге» он является плательщиком транспортного налога. В связи с неисполнением обязанности в установленный срок, ему начислен транспортный налог за 2018 год в размере 1 265,00 руб.
На основании ст.400 НК РФ Лыюба А.Г. признан плательщиком налога, как физическое лицо, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. В собственности ответчика имеются две квартиры в и жилой дом в , и на основании ст.408 НК РФ ему начислен налог на имущество за 2018 год соответственно в размере 4262,00 руб. и в размере 148 руб.
В связи с наличием у административного ответчика в собственности земельного участка, площадью 2400 кв.м., ему начислен земельный налог за 2018 год в размере 56,00 руб.
В связи с неисполнением налогоплательщиком налоговой обязанности в установленные сроки, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.
Проверяя порядок взыскания недоимок по обязательным платежам и пеням, суд установил, что налоговая инспекция направила в адрес административного ответчика требование № 39780 по состоянию на 27.02.2020 о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС, налога на доходы физических лиц в обще сумме 62758,00 и пеней в размере 653,49 руб., со сроком исполнения до 30.03.2020; требование № 29586 по состоянию на 07.02.2020 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в общей сумме 5733,00 руб., пеней в размере 79,45 руб., со сроком исполнения до 1 апреля 2020 года.
В связи с неисполнением налогоплательщиком выставленных требований в установленный срок, налоговый орган в срок, предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ, обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 Михайловского района от 25.09.2020 с Лыба А.Г. взыскана задолженность по выставленным обязательным платежам и пеням, однако определением мирового судьи судебного участка № 76 Михайловского района от 02.10.2020 судебный приказ отменен.
Административное исковое заявление в порядке искового производства о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пеням направлено в районный суд 3 марта 2021 года, до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, с соблюдением абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.
Учитывая изложенное, порядок и процедура взыскания недоимки по налогам и страховым взносам, налоговым органом соблюдены, пени начислены с соблюдением ст. 75 НК РФ.
Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговым органом неверно исчислен налог на доходы физических лиц за 2019 год и не предоставлен налоговый имущественный вычет за 2017 год, судом проверялись и обоснованно отклонены.
Из представленной Лыба А.Г. налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год усматривается, что общая сумма заявленных им доходов составляет 1274 292,50 руб.; общая сумма налоговых вычетов 1115000 руб.; сумма профессионального налогового вычета – 190000 руб. (л.д.161); сумма имущественного вычета 925000 руб. (л.д.167).
Все указанные налогоплательщиком суммы в налоговой декларации применены при расчете налога в соответствии со ст. 228 НК РФ.
Расчет произведен по формуле: общая сумма доходов 1274 292,50 – общая сумма налоговых вычетов 1115000 руб. х 13% - 0 руб. = сумма фактически уплаченных авансовых платежей = 20 708 руб. Сумма авансовых платежей рассчитывается налоговым органом и уплачивается на основании налоговых уведомлений (п.8 ст.227, п.9 ст. 227 НК РФ).
Ссылка в апелляционной жалобе на фальсификацию налоговой декларации административного ответчика не подтверждена допустимыми и относимыми доказательствами в порядке, предусмотренном статьями 59-62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и не может быть признана обоснованной.
Доводы апелляционной жалобы о недостоверных сведениях в протоколах судебного заседания от 10.08.2021 и от 24.09.2021 о согласии Лыба А.Г. со взысканием пени по налогу НДФЛ не влияют на законность принятого решения, поскольку содержание протокола судебного заседания корректируется в порядке, предусмотренном ст.207 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при подаче замечаний на протокол судебного заседания.
Что касается довода в апелляционной жалобе об уменьшении суммы налоговой задолженности без ходатайства административного истца, а также о продолжении судебного заседания после привлечения к участию в деле соответчика МИФНС по Приморскому краю, то перечисленные процессуальные действия не влияют на права административного ответчика и не влекут отмену решения. Сумма налоговой задолженности является предметом доказывания по административному делу, поэтому суд определяет к взысканию рассчитанную им сумму, подтвержденную имеющимися в деле доказательствами.
Принимая во внимание изложенное, оснований для переоценки выводов суда и отмены решения не имеется.
Руководствуясь статьями 307-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
о п р е д е л и л а:
решение Михайловского районного суда Приморского края от 18 февраля 2022 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Лыбы А.Г. – без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана в Девятый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи
