Судья Бобылева Е.С. Дело № 33-1411
А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е 3 июня 2014 года судебная коллегия по гражданским делам Пензенского областного суда в составе:
председательствующего Бурдюговского О.В.
и судей Гордеевой Н.В., Макаровой С.А.
при секретаре Сивухо М.Н.
заслушали в открытом судебном заседании по докладу Бурдюговского О.В. дело по апелляционной жалобе представителя Михайлова А.Г. по доверенности Заливновой О.Д. на решение Октябрьского районного суда г.Пензы от 19 марта 2014 года, которым постановлено:
Исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к Михайлову А.Г. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, соответствующих штрафов и пени за несвоевременную уплату транспортного налога удовлетворить.
Взыскать с Михайлова А.Г. налог на доходы физических лиц за 2011 год - <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2011 год - <данные изъяты> коп., налоговые санкции - <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за период с 01.01.2009 года по 24.09.2012 года - <данные изъяты> руб., пени за несвоевременное перечисление сумм налога на доходы физических лиц, с доходов, источником которых является налоговый агент, - <данные изъяты> коп., налоговые санкции - <данные изъяты> коп., пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2009 год по состоянию на 25.04.2013 года - <данные изъяты> коп., налоговые санкции - <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 16.11.2012 года по 21.06.2013 года - <данные изъяты> коп., а всего <данные изъяты> коп.
Взыскать с Михайлова А.Г. государственную пошлину в доход государства <данные изъяты> коп.
Проверив материалы дела, заслушав объяснения представителя Михайлова А.Г. по доверенности Заливновой О.Д., просившей решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в иске, представителя ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы по доверенности Яценко Л.Г., просившей решение оставить без изменения, судебная коллегия
у с т а н о в и л а :
ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в суд с иском к Михайлову А.Г. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, соответствующих штрафов и пени за несвоевременную уплату транспортного налога, указав со ссылками на п.1 ст.23, ст.ст.31, 48, п.1 ст.45, ст.69, п.2 ст.70, ст.75, п.1 ст.119, п.1 ст.122, п.1 ст.207, ст.209, п.1 ст.210, ст.228, п.1 ст.249 НК РФ, ст.2 Закона Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» № 397-ЗПО от 18.09.2002 (в ред. от 02.04.2008 № 1502-ЗПО), что на основании решения заместителя начальника ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы от 24.09.2012 № была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Михайлова А.Г. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2009 по 24.09.2012, по результатам которой 05.03.2013 составлен акт выездной налоговой проверки №. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение № от 25.04.2013 о привлечении ИП Михайлова А.Г. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ему было предложено уплатить недоимку с учетом состояния расчетов с бюджетом на дату вступления решения в силу: по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, - в сумме <данные изъяты> руб., по НДФЛ - в сумме <данные изъяты> руб., по НДФЛ (налоговый агент) - в общей сумме <данные изъяты> руб. Общая сумма доначисленных налогов составила <данные изъяты> руб. По решению выездной налоговой проверки за неуплату налогов в бюджет начислены пени по состоянию на 25.04.2013 в общей сумме <данные изъяты> руб. Кроме того, ИП Михайлов А.Г. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной: 1) п.1 ст.122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за 2009 год - в сумме <данные изъяты> руб., по НДФЛ за 2011 год - в сумме <данные изъяты> руб.; 2) ст.123 НК РФ в редакции, действовавшей на дату совершения налогового правонарушения, за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом до 02.09.2010, в виде штрафа в размере 20 %, то есть <данные изъяты> руб.; 3) ст.123 НК РФ за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом после 02.09.2010, в виде штрафа в размере 20 %, то есть в размере <данные изъяты> руб.; 4) п.1 ст.119 НК РФ (в редакции ФЗ от 28.11.2011 № 336-ФЗ) за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011 год в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее <данные изъяты> руб., - в размере <данные изъяты> руб.; 5) ст.119 НК РФ (в редакции ФЗ от 27.07.2010 № 229-ФЗ) за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2011 года в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее <данные изъяты> руб., - в размере <данные изъяты> руб. Итого, сумма налоговых санкций составила <данные изъяты> коп. 13.08.2013 Михайлов А.Г. снят с учета в качестве ИП. Основанием для доначисления НДФЛ, соответствующих сумм пени и штрафов послужили сведения о поступлении в 2011 году на лицевые счета Михайлова А.Г., открытые в Пензенском отделении № Сбербанка России, денежных средств в общей сумме <данные изъяты> руб. Данную информацию в целях решения задач по предупреждению, выявлению и раскрытию преступлений предоставило Управление экономической безопасности и противодействия коррупции УМВД России по Пензенской области. Поскольку документы, подтверждающие получение Михайловым А.Г. заёмных денежных средств, не представлены, то они признаются доходом, подлежащим налогообложению, в связи с чем возникает обязанность по уплате налога и в представлении налоговой декларации. За неуплату сумм налога на доходы физических лиц в бюджет начислены пени по состоянию на 25.04.2013 в сумме <данные изъяты> руб. Основанием для доначисления налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, явилось несвоевременное перечисление в бюджет удержанного налога с доходов, выплаченных физическим лицам за период с 01.01.2009 по 24.09.2012 в нарушение п.6 ст.226 НК РФ. Задолженность на 24.09.2012 установлена в сумме <данные изъяты> руб. За несвоевременное перечисление сумм налога на доходы физических лиц в бюджет начислены пени по состоянию на 25.04.2013 в сумме <данные изъяты> руб. Основанием для доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, за 2009 год явилось то, что в нарушение п.1 ст.346.18 НК РФ налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу, которая определяется как денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя, в случае, если объектом налогообложения являются доходы предпринимателя. В результате выявленных нарушений расхождение в сумме дохода по данным плательщика и данным проверки составило <данные изъяты> руб. С учетом доначисленного налога и налога, исчисленного в завышенных размерах, сумма единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, подлежащая доплате налогоплательщиком, составила <данные изъяты> руб. В настоящее время сумма налога полностью уплачена в бюджет. За несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО в бюджет, начислены пени по состоянию на 25.04.2013 в сумме <данные изъяты> руб. Неуплата (неполная уплата) единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, за 2009 год в результате занижения налоговой базы является налоговым правонарушением, за которое п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Решение Инспекции было обжаловано в УФНС по Пензенской области, и решением Управления от 05.09.2013 решение Инспекции отменено в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., начисления пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ - за неуплату налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.; п.1 ст.119 НК РФ - за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ за 2011 год в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. Таким образом, с учетом частичной отмены решения Инспекции к уплате остаются следующие суммы: по НДФЛ за 2011 год - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб., налоговые санкции - <данные изъяты> руб.; по НДФЛ (Н/А) за период с 01.01.2009 по 24.09.2012 - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб., налоговые санкции - <данные изъяты> руб.; по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за 2009 год пени - <данные изъяты> руб., налоговые санкции - <данные изъяты> руб. Итого, задолженность составляет: по налогам - <данные изъяты> руб., по пени - <данные изъяты> руб., по штрафам - <данные изъяты> руб. На основании ст.2 Закона Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» № 397-ЗПО от 18.09.2002 (в редакции от 02.04.2008 № 1502-ЗПО) Михайлову А.Г. был исчислен транспортный налог за 2011 год в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление №). На взыскание данной задолженности 23.01.2013 мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Пензы выдан судебный приказ №, который в настоящее время находится на исполнении в ФССП. Транспортный налог до настоящего времени не уплачен. За несвоевременную уплату транспортного налога за период с 16.11.2012 по 21.06.2013 начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб. В соответствии со ст.69, п.2 ст.70 НК РФ Михайлову А.Г. были направлены требования: № от 04.06.2013 об уплате налогов, пени и штрафов по результатам выездной налоговой проверки с предложением уплатить числящуюся задолженность в срок до 25.06.2013, № от 21.06.2013 и № от 21.06.2013 об уплате пени по НДФЛ и пени по транспортному налогу в срок до 11.07.2013, однако в установленные в требованиях сроки ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, пени и штрафов в бюджет. Просила взыскать с Михайлова А.Г. налог на доходы физических лиц за 2011 год - <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ - <данные изъяты> руб., налоговые санкции - <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц (налоговый агент) - <данные изъяты> руб., пени за несвоевременное перечисление сумм налога на доходы физических лиц - <данные изъяты> руб., налоговые санкции - <данные изъяты> руб., пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за 2009 год - <данные изъяты> руб., налоговые санкции - <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога - <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> коп.
Представитель Михайлова А.Г. по доверенности Заливнова О.Д. исковые требования не признала, пояснив, что основанием для начисления НДФЛ истец указал суммы, находящиеся на лицевых счетах Михайлова А.Г., открытых в Пензенском отделении № Сбербанка России. В исковом заявлении указано, что на основании выписки из лицевого счета № в Пензенском ОСБ № г.Пензы по вкладу «Универсальный» на имя Михайлова А.Г. по мемориальным ордерам установлены зачисления на общую сумму <данные изъяты> руб. Между тем, сумма <данные изъяты> руб. согласно мемориальному ордеру № была переведена Михайловым А.Г. с банковской карты №, владельцем которой является он же, что подтверждает чек по операции в Сбербанке онлайн; сумма <данные изъяты> руб. согласно мемориальному ордеру № тоже была переведена Михайловым А.Г. с той же банковской карты №, что подтверждает чек по операции в Сбербанке онлайн. В исковом заявлении указано, что на основании выписки из лицевого счета № в Пензенском ОСБ № г.Пензы по вкладу «Универсальный» на имя Михайлова А.Г. по мемориальным ордерам установлены зачисления денежных средств на общую сумму <данные изъяты> руб. Вместе с тем, сумма <данные изъяты> руб. согласно мемориальному ордеру № была переведена Михайловым А.Г. на счет № с принадлежащей ему же банковской карты № с целью дальнейшей конвертации в USD, что подтверждает чек по операции в Сбербанке онлайн. Сумма <данные изъяты> руб. согласно мемориальному ордеру № была переведена Михайловым А.Г. на счет № с принадлежащей ему же банковской карты № с целью покупки валюты, что подтверждает чек по операции в Сбербанке онлайн. Сумма <данные изъяты> руб. согласно мемориальному ордеру № была переведена Михайловым А.Г. на счет № с принадлежащей ему же банковской карты №, что подтверждает чек по операции в Сбербанке онлайн. Сумма <данные изъяты> руб. согласно мемориальному ордеру № была переведена Михайловым А.Г. на счет № с принадлежащего ему же счета №, что подтверждает выписка из лицевого счета. Таким образом, указанные суммы на лицевом счете № в Пензенском ОСБ № г.Пензы и на лицевом счете № в Пензенском ОСБ № г.Пензы не могут являться доходом и не подлежат налогообложению, поскольку указанные денежные средства были переведены лично Михайловым А.Г. с принадлежащих ему иных счетов. Была запрошена информация о приходных и расходных операциях по банковским картам № и №. Из представленных платежных документов и сведений о транзакции просматривается множество банковских операций между физическими лицами, а именно, бухгалтерские проводки по дебету и кредиту, из которых видны правоотношения по возвратности перечисленных сумм, а именно, договор займа. Более того, в платежных поручениях имеется ссылка на договор дарения денежных средств. В соответствии с п.18.1 ст.217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом. Таким образом, доходы в денежной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц, независимо от того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками. Истец не представил доказательств получения Михайловым А.Г. дохода (вознаграждения) за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг, иных доходов в результате какой-либо деятельности в соответствии со ст.208 НК РФ, из чего можно сделать вывод, что получение Михайловым А.Г. дохода в смысле, придаваемом этому понятию ст.41 НК РФ, налоговой инспекцией не установлено. Фактически все указанные в п.1.1 решения суммы были получены на возвратной основе. Например, Мартьянов А.А. по договорам займа перечислил на лицевой счет Михайлова А.Г. денежные средства, в том числе <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. Данный факт подтверждается материалами допроса ФИО8 ИФНС по <адрес> от 27.02.2012, которые были отправлены в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы 01.03.2013 (исх. №). Более того, решением Ленинского районного суда <адрес> с ФИО9 в пользу Михайлова А.Г. была взыскана денежная сумма в размере <данные изъяты> руб. Просила в иске отказать в полном объеме.
Октябрьский районный суд г.Пензы принял вышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе представитель Михайлова А.Г. по доверенности Заливнова О.Д. решение суда просила отменить как незаконное и необоснованное, вынесенное с нарушением норм материального и процессуального права. Суд сделал необоснованный вывод о получении им дохода в сумме <данные изъяты> руб. и исчислении соответствующих сумм НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. Ни в акте, ни в решении ФНС России по Октябрьскому району г.Пензы не указано, по каким основаниям на его лицевые счета были перечислены денежные средства <данные изъяты> руб., не содержатся доказательства получения им дохода за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг, иных доходов в результате какой-либо деятельности в соответствии со ст.208 НК РФ. Все указанные суммы были получены на возвратной основе. Однако его доводам и доказательствам суд не дал соответствующей оценки. Получение им дохода в смысле, придаваемом этому понятию ст.41 НК РФ, судом не установлено. Суд не принял во внимание показания свидетеля ФИО10, не учел, что заемные денежные средства не могут рассматриваться в качестве дохода в целях налогообложения. Суд не проверил и не исследовал надлежащим образом все обстоятельства, имеющие значение для правильного и объективного рассмотрения дела, уклонился от полного, правильного и объективного рассмотрения дела. Просила принять по делу новое решение.
В возражениях на жалобу начальник ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы Колотилина Н.В. решение суда просила оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя Михайлова А.Г. по доверенности Заливновой О.Д. - без удовлетворения.
Обсудив доводы жалобы, возражений на нее, судебная коллегия не находит оснований к отмене решения суда.
В соответствии с положениями ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
По правилам ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Судом установлено, что Михайлова А.Г. с 04.02.2003 по 13.08.2013 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, находился на упрощенной системе налогообложения и уплачивал единый налог по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения - доходы.
В ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы поступило письмо от 24.08.2012 № УЭБ и ПК УМВД России по Пензенской области, содержащее сведения о финансовых операциях с участием Михайлова А.Г. для проведения мероприятий налогового контроля и принятия решения, из которых следует, что в период с декабря 2011 года по май 2012 года общая сумма финансовых операций в его пользу составила <данные изъяты> руб.
Решением заместителя начальника ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы № от 24.09.2012 в период с конца сентября 2012 года по начало марта 2013 года проводилась выездная налоговая проверка ИП Михайлова А.Г. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2009 по 24.09.2012. По ее результатам 05.03.2013 составлен акт №.
По результатам рассмотрения данного акта 25.04.2013 начальником ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы вынесено решение № о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно: 1) правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату сумм налога: единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно; 2) правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.123 НК РФ, за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.; 3) правонарушения, ответственность за которое предусмотрена, в частности, п.1 ст.119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета налоговой декларации 3-НДФЛ за 2011 год в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. ФИО1 доначислены суммы неуплаченных (излишне возмещенных) налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом: 1) единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, по сроку уплаты 27.07.2009 - <данные изъяты> руб., по сроку уплаты 26.10.2009 - <данные изъяты> руб.; 2) НДФЛ по сроку уплаты 16.07.2012 - <данные изъяты> руб.; 3) НДФЛ (налоговый агент) по срокам уплаты согласно расчету пени - <данные изъяты> руб. ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) на 25.04.2013: 1) единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, по сроку уплаты 30.04.2010 - 12.178, 25 руб.; 2) НДФЛ по сроку уплаты 16.07.2012 - <данные изъяты> руб.; 3) НДФЛ, удержанному налоговым агентом, но не перечисленному в бюджет, по срокам уплаты согласно расчету пени - <данные изъяты> руб. ФИО1 уменьшены исчисленные в завышенных размерах суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, за 2009 год на <данные изъяты> руб., в том числе, по срокам уплаты: 27.04.2009 - <данные изъяты> руб., 30.04.2010 - <данные изъяты> руб., и ему предложено уплатить недоимку с учетом состояния расчетов с бюджетом на дату вступления данного решения в силу по вышеназванным налогам в вышеназванных суммах, а также штрафы и пени, указанные в решении.
Данное решение с приложениями (расчетами всех сумм) с сопроводительным письмом от 25.04.2013 было отправлено по домашнему адресу ФИО1 заказной почтой 26.04.2013 и (по его заявлению) повторно вручено ему лично вместе с копиями документов, имеющих отношение к проведенной выездной налоговой проверке, 11.06.2013.
11.06.2013 Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г.Пензы ФИО1 под подпись был ознакомлен с документами, предоставленными УЭБ и ПК УМВД России (письмо вход. № от 28.11.2012) в ходе проведения мероприятий налогового контроля.
Решение № от 25.04.2013 начальника ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы было обжаловано ФИО1 в УФНС по Пензенской области, и решением № от 05.09.2013 руководителя УФНС отменено в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., начисления пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., и п.1 ст.119 НК РФ за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ за 2011 год в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. В остальной части решение № от 25.04.2013 оставлено без изменения и вступило в законную силу 05.09.2013.
При этом в решении руководителя УФНС по Пензенской области указано, что на имя ФИО1 в банке были открыты лицевые счета, на которые в 4 квартале 2011 года поступили денежные средства в общей сумме <данные изъяты> руб., денежные средства в размере <данные изъяты> руб. получены от ФИО2 с назначением платежа «частный перевод», а денежные средства в размере <данные изъяты> руб. зачислены на вклады согласно мемориальным ордерам от 11.11.2011 №, от 25.11.2011 №, от 29.11.2011 №, от 04.12.2011 №, от 13.12.2011 №, №; поскольку в ходе проверки ФИО1 не представлены документы, подтверждающие получение им заёмных денежных средств, они признаны его доходом, подлежащим налогообложению, в связи с чем у него возникла обязанность представить в Инспекцию налоговую декларацию, а также уплатить НДФЛ, однако перечисленные обязанности ФИО1 самостоятельно не исполнены, следовательно, им допущено занижение налоговой базы, повлекшее неуплату НДФЛ за 2011 год; поскольку денежные средства в размере <данные изъяты> руб. представляют собой заемные средства, они не подлежат включению в налогооблагаемую базу по НДФЛ, следовательно, доначисление НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., соответствующих сумм пени и штрафных санкций неправомерно; довод ФИО1 о том, что остальные денежные средства были получены им также на возвратной основе, не принят во внимание, поскольку соответствующие документы им не представлены; выводы Инспекции о получении ФИО1 дохода в сумме <данные изъяты> руб. и исчисление соответствующих сумм НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. является обоснованным, исходя из сумм, полученных ФИО1 на лицевые счета по мемориальным ордерам от 11.11.2011 № на сумму <данные изъяты> руб., от 25.11.2011 № на сумму <данные изъяты> руб., от 29.11.2011 № на сумму <данные изъяты> руб., от 04.12.2011 № на сумму <данные изъяты> руб., от 13.12.2011 № на сумму <данные изъяты> руб. и № на сумму <данные изъяты> руб.
Указанные решения ФИО1 на момент рассмотрения настоящего дела не оспорены и в установленном законом порядке не обжалованы.
Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 04.06.2013 ФИО1 предложено оплатить имеющуюся на основании решения № от 25.04.2013 (с учетом его частичной отмены) задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе, по доначисленным налогам - <данные изъяты> руб., которую он обязан был уплатить в срок до 05.03.2013, но не уплатил. Данное требование отправлено налоговым органом ФИО1 05.06.2013, и должно было быть исполнено им в срок до 25.06.2013.
Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 21.06.2013 ФИО1 дополнительно предложено в срок до 11.07.2013 оплатить пени на НДФЛ, источником которых является налоговый агент (<данные изъяты> руб.), в размере <данные изъяты> руб., которое отправлено ему по домашнему адресу 25.06.2013.
ФИО1 частично оплатил вышеназванную задолженность, в связи с чем неоплаченные им суммы налогов, пени и штрафов (налог на доходы физических лиц за 2011 год - 1.330.398 руб., пени по НДФЛ - <данные изъяты> руб., налоговые санкции - <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц (налоговый агент) - <данные изъяты> руб., пени за несвоевременное перечисление сумм налога на доходы физических лиц - <данные изъяты> руб., налоговые санкции - <данные изъяты> руб., пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за 2009 год - <данные изъяты> руб., налоговые санкции - <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> коп.) явились платежами, заявленными истцом к взысканию, что сторонами по делу не оспаривалось.
Согласно абз.1-3 п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, которое подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты> руб.
Исследовав обстоятельства дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к правильному выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
При этом суд признал установленным и обоснованно исходил из того, что заявленные истцом суммы подлежат взысканию в полном объеме, поскольку решение налогового органа с учетом его частичной отмены вступило в силу, ответчиком не обжаловано, подлежит исполнению. Процедура и порядок взыскания стороной истца соблюдены.
Как правомерно указал суд первой инстанции, учитывая, что предметом данного судебного разбирательства не являлось обжалование ФИО1 решения налогового органа, то приведенные стороной ответчика доводы в возражение на иск и доказательства в подтверждение этих доводов, в частности, письменные и показания свидетеля ФИО10 не могут быть приняты судом во внимание при разрешении настоящего спора.
При таких обстоятельствах суд правильно взыскал с ФИО1 налог на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, и соответствующих штрафов.
Правильным является и вывод районного суда о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату (неуплату) транспортного налога за период с 16.11.2012 по 21.06.2013 в общей сумме <данные изъяты> коп. В указанной части установленные судом обстоятельства и выводы стороной ответчика не оспариваются. Каких-либо нарушений норм действующего законодательства при начислении и предъявлении ответчику требования об уплате пени в указанном размере судебной коллегией не установлено.
Выводы суда основаны на установленных обстоятельствах, подтвержденных доказательствами, которым дана надлежащая оценка.
Нормы материального права судом применены и истолкованы правильно, нарушений норм процессуального права, влекущих отмену судебного решения, не допущено.
Доводы жалобы были предметом исследования и оценки районным судом, на законе не основаны, направлены на переоценку объективно установленного судом первой инстанции, о незаконности судебного решения не свидетельствуют, основанием к отмене решения суда не являются.
Руководствуясь ст.328 ГПК РФ, судебная коллегия
о п р е д е л и л а :
решение Октябрьского районного суда г.Пензы от 19.03.2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя ФИО1 по доверенности ФИО3 - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
