№33а-4925/2020
№2а-526/2020
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г.Оренбург 20 августа 2020 года
Судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда в составе:
председательствующегосудьи Трифоновой О.М.
судей областного суда Дорохиной Т.С., Хакимовой О.В.,
при секретаре Татариновой Г.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орску Оренбургской области к Дельмухамбетову Т.Т. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год
по апелляционной жалобе Дельмухамбетова Т.Т.
на решение Советского районного суда г.Орска Оренбургской области 05 июня 2020 года, которым административные исковые требования удовлетворены.
Заслушав доклад судьи Трифоновой О.М., пояснения представителя административного истца Костылевой Г.С., возражавшей против удовлетворения апелляционной жалобы, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Орску (далее –ИФНС по г. Орску, Инспекция) обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Дельмухамбетов Т.Т. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с (дата) по (дата), связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам. За период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности Инспекцией произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации за 2018 год в общем размере *** рублей, из которых: *** рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, *** рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сверх фиксированного размера из расчета 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. Страховые взносы сверх фиксированного размера Дельмухамбетовым Т.Т. не оплачены. Направленное Инспекций в адрес административного ответчика требование об уплате вышеуказанных обязательных платежей исполнено не было. Административный истец просил суд взыскать с Дельмухамбетова Т.Т. в свою пользу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере *** рублей.
В судебное заседание суда первой инстанции представитель административного истца ИФНС по г. Орску, административный ответчик Дельмухамбетов Т.Т. не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом.
Решением Советского районного суда г.Орска Оренбургской области 05 июня 2020 года административные исковые требования ИФНС по г. Орску удовлетворены. Суд взыскал с Дельмухамбетова Т.Т. в пользу ИФНС по г.Орску *** рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год.
Этим же решением с Дельмухамбетова Т.Т. в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчисления взыскана государственная пошлина в размере 4916,30 рублей.
В апелляционной жалобе Дельмухамбетов Т.Т. просит решение суда первой инстанции отменить, как незаконное и необоснованное.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции административный ответчик Дельмухамбетов Т.Т. не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регулирует статья 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом первой инстанции установлено и следует из материалов дела, что Дельмухамбетов Т.Т. (дата) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, (дата) в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.
За период осуществления предпринимательской деятельности Инспекцией произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме *** рублей, из которых: *** рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, *** рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сверх фиксированного размера из расчета 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.
При этом сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сверх фиксированного размера рассчитана на основании пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации и в соответствии с имеющимися данными, отраженными в налоговой декларации по УСН за 2018 год, представленной административным ответчиком в налоговый орган.
(дата) в адрес административного ответчика направлено требование № от (дата) со сроком исполнения до (дата) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в размере *** рублей. Данное требование административным ответчиком не исполнено.
Определением мирового судьи судебного участка № Советского района г.Орска Оренбургской области от 20 сентября 2019 года отменен судебный приказ от 06 сентября 2019 года о взыскании с Дельмухамбетова Т.Т. недоимки по страховым взносам в общем размере *** рублей.
Разрешая административные исковые требования Инспекции, и принимая решение об их удовлетворении, суд первой инстанции исходил из того, что представленными в дело доказательствами подтверждается наличие у Дельмухамбетова Т.Т. задолженности по страховым взносам, неисполнение требования Инспекции об их уплате в установленный срок.
Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции соглашается, поскольку они соответствуют материальному закону, подлежащему применению, и установленным по делу обстоятельствам.
В апелляционной жалобе Дельмухамбетов Т.Т. ссылается на ненадлежащее извещение его о времени и месте судебного заседания судом первой инстанции.
Данные доводы отклоняются по следующим основаниям.
В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
В силу части 4 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.
В силу части 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В соответствии с разъяснениями, приведенными в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Согласно адресной справке от (дата) Дельмухамбетов Т.Т. с (дата) зарегистрирован по адресу: (адрес)
Этот же адрес указан Дельмухамбетовым Т.Т. как адрес для направления почтовой корреспонденции и при подаче апелляционной жалобы.
Судебные извещения в форме судебной повестки о вызове в судебные заседания, назначенные на 18 марта, 27 марта 2020 года, направленные заказным письмом Дельмухамбетову Т.Т. по адресу его регистрации: (адрес) возвращены в суд в связи с истечением срока хранения (л.д. №).
О судебном заседании, назначенном на 05 июня 2020 года, административный ответчик был извещен 26 мая 2020 года, что подтверждается имеющимся в материалах дела уведомлением о вручении заказанной почты (л. д. №, оборот).
С учетом изложенного судебная коллегия приходит к выводу о том, что обязанность по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства исполнена судом надлежащим образом.
Неявка Дельмухамбетова Т.Т. в судебное заседание является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве.
Ссылка заявителя апелляционной жалобы на то, что 27 января 2020 года административный истец направил ему исковое заявление, где указана другая цена иска, отклоняется, поскольку предметом настоящего спора являются требования, изложенные Инспекцией в административном исковом заявлении от 03 февраля 2020 года, которые отличны от требований административного искового заявления Инспекции от 27 января 2020 года, приложенного Дельмухамбетовым Т.Т. к апелляционной жалобе в обоснование доводов.
Неполучение Дельмухамбетовым Т.Т. административного искового заявления Инспекции от 03 февраля 2020 года также не является основанием для отмены обжалуемого решения суда, поскольку направленное 05 февраля 2020 года в адрес Дельмухамбетова Т.Т. налоговым органом заказным письмом указанное административное исковое заявление с приложенным пакетом документов возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения.
Согласно акту от (дата) о невозможности вручения административного искового заявления о взыскании задолженности, составленного сотрудниками ИФНС России по г. Орску, вручить Дельмухамбетову Т.Т. административное исковое заявление о взыскании задолженности в размере *** рублей не представилось возможным, поскольку дверь по адресу: (адрес) никто не открыл, административное исковое заявление оставлено в почтовом ящике.
Почтовая корреспонденция, направленная в адрес Дельмухамбетова Т.Т. судом первой инстанции также возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.
Получив 26 мая 2020 года извещение о явке в судебное заседание на 05 июня 2020 года, административный ответчик, самостоятельно распорядившись своими процессуальными правами, с заявлением об ознакомлении с материалами дела в суд не обратился, ходатайств об отложении судебного разбирательства для предоставления времени подготовки к делу, документов, а также об истребовании доказательств не заявил.
Доводы о необоснованности заявленных истцом требований отклоняются на основании следующего.
Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем 2 настоящего подпункта.
В силу подпункта 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 названного Кодекса, которой установлен только порядок определения доходов такими индивидуальными предпринимателями.
Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации предписания об исчислении в целях применения положений пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации доходов указанной категории плательщиков с учетом расходов, предусмотренных статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, не содержат.
Налоговым кодексом Российской Федерации вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физических лиц. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, названный Кодекс не содержит, наоборот подпунктом 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальному предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, прямо предписано на необходимость определения доходов только в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.
Следовательно, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, в этом случае не учитываются.
В поданной Дельмухамбетовым Т.Т. в налоговую инспекцию (дата) налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период (дата), указано, что им получен доход в сумме *** рубля, а также понесены расходы в сумме, не превышающей сумму доходов.
Следовательно, для Дельмухамбетова Т.Т., получившего экономическую выгоду, сумма страховых взносов, подлежащих уплате сверх фиксированного размера (*** рублей), из расчета 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, составляет *** рублей, исходя из расчета: (*** - 300000)*1%.
Вместе с тем, поскольку размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, постольку Дельмухамбетов Т.Т. должен оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере *** рублей (*** рублей*8).
Учитывая, что сумма страховых взносов, подлежащих уплате в фиксированном размере (*** рублей), оплачена административным ответчиком в добровольном порядке, недоимка по страховым взносам в размере *** рублей была верно определена налоговым органом и выставлена к оплате в требовании от (дата)№ (*** рублей минус оплаченные *** рублей).
При изложенных обстоятельствах, учитывая, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2018 год в общей сумме *** рублей до настоящего времени Дельмухамбетовым Т.Т. не погашена, суд пришел к обоснованному выводу об удовлетворении административного иска Инспекции.
Также в апелляционной жалобе Дельмухамбетов Т.Т. приводит доводы о пропуске административным истцом срока обращения в суд.
Указанные доводы судебная коллегия отклоняет на основании следующего.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В настоящем деле шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с административного ответчика, исходя из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал 09 февраля 2020 года (09 августа 2019 года последний день срока исполнения требования № + 6 месяцев).
К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 04 сентября 2019 года, то есть, до истечения установленного законом срока обращения в суд.
В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 20 сентября 2019 года судебный приказ был отменен. В связи с этим, срок на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал 20 марта 2020 года.
В суд с данным административным иском Инспекция обратилась 12 февраля 2020 года, что свидетельствует о своевременности обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов в порядке искового производства после отмены судебного приказа, в связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на подачу административного иска о взыскании страховых взносов судебной коллегией признаются ошибочными.
Иных доводов, которые могли бы повлечь отмену или изменение решения суда, апелляционная жалоба не содержит.
Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения, судом не допущено.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Советского районного суда г. Орска Оренбургской области 05 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Дельмухамбетова Т.Т. – без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
