33а-7642/2020
2а-906/2020
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
10 декабря 2020 года г. Оренбург
Судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда в составе:
председательствующего судьи Селютиной И.Ф.,
судей Дорохиной Т.С., Трифоновой О.М.,
при секретаре Татариновой Е.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Оренбургской области к Федорову Евгению Семеновичу о взыскании обязательных платежей и санкций
по апелляционной жалобе Федорова Евгения Семеновича
на решение Сорочинского районного суда Оренбургской области от 11 сентября 2020 года, которым административный иск удовлетворен.
Заслушав доклад судьи Дорохиной Т.С., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Оренбургской области (далее – МИФНС России № 4) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Федорову Е.С. указав, что Федоров Е.С. в период с 7 сентября 2016 года по 3 апреля 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. Федоров Е.С. прекратил деятельность индивидуального предпринимателя, не уплатив страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 год. В связи с неисполнением должником обязательств по уплате взносов, произведено начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Кроме того, административный ответчик был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей за несвоевременное предоставление налоговой декларации (решение от 29 июня 2018 года №) и к ответственности в виде штрафа в размере 5000 рублей за неправомерное несообщение сведений налоговому органу (решение от 3 октября 2019 года). МИФНС России № 4 в адрес Федорова Е.С. направлялись соответствующие требования об уплате пени и штрафов, однако до настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком не уплачена. Административный истец просил суд взыскать с Федорова Е.С. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии начиная 1 января 2017 года в размере 1 065 рублей 97 коп.; пени по страховым взносам на ОМС начиная с 1 января 2017 года в размере 205 рублей 77 коп., доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования - штраф в размере 5 000 рублей, пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в размере 175 рублей 47 коп., штраф в размере 1 509 рублей 80 коп., а всего 7 957 рублей 01 коп.
Решением Сорочинского районного суда Оренбургской области от 11 сентября 2020 года заявленные требования удовлетворены, постановлено взыскать с Федорова Е.С. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии начиная 1 января 2017 года в размере 1 065 рублей 97 коп.; пени по страховым взносам на ОМС начиная с 1 января 2017 года в размере 205 рублей 77 коп., доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования - штраф в размере 5 000 рублей, пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в размере 175 рублей 47 коп., штраф в размере 1 509 рублей 80 коп., всего 7 957 рублей 01 коп.
С таким решением Федоров Е.С. не согласился. В апелляционной жалобе просит решение отменить, ссылаясь на его незаконность и необоснованность, принять по делу новое решение, которым отказать в удовлетворении заявленных требований. Указывает, что суммы налогов, пеней, штрафов ранее с него уже взыскивались.
Представитель административного истца, административный ответчик Федоров Е.С. в судебное заседание не явились, о явке в суд извещены надлежащим образом. Судебная коллегия определила рассмотреть дело в их отсутствие.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу положений статьи 346.48 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую названным налогом.
Объектом налогообложения для применения единого налога в соответствии с пунктом 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации признается вмененный доход налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового Кодекса РФ установленный срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход - не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.
В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ).
Судом установлено, что Федоров Е.С. был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем с 7 сентября 2016 года, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 3 апреля 2018 года.
За периоды с 2017 года по 2018 год у Федорова Е.С. образовалась задолженность по уплате налогов и страховых взносов, а также пени за их несвоевременную оплату.
Из материалов дела следует, что в результате камеральной налоговой проверки Федоров Е.С. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 509,80 руб. за несвоевременную оплату налога (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29 июня 2018 №), а также по ч. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 1 000 рублей за несвоевременное предоставление налоговой декларации (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29 июня 2018 №).
Решения Федоровым Е.С. оспорены не были.
В связи с несвоевременной уплатой штрафа в размере 1 509,80 рублей и в соответствии со ст. 69,75 НК РФ Федорову Е.С. были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) № на 17 августа 2018, № на 17 августа 2018 по сроку уплаты до 6 сентября 2018 г.
Однако Федоров Е.С. в установленные требованием сроки уплату штрафа не произвел, от уплаты уклонился.
Из материалов дела также следует, что у Федорова Е.С. за период с 2017, 2018 годы образовалась недоимка по:
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий в размере 30 083 рублей;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, в размере 6 098,67 рублей.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов и в соответствии со ст. 69, 75 НК РФ Федорову Е.С. было направлено требование № на 10 июля 2019 по сроку уплаты до 1 ноября 2019 г. на уплату:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1 065 рублей 97 коп.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 205 рублей 77 коп.
Кроме того, из материалов дела следует, что в связи с несвоевременной оплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3, 4 квартал 2017 года Федорову Е.С. начислена пеня в размере 175 рублей 47 коп.
В связи с несвоевременной уплатой пени Федорову Е.С. направлено требование № на 10 июля 2019 года по сроку уплаты до 1 ноября 2019 года.
Однако, Федоров Е.С. в установленные требованием сроки оплату пени по налогу не произвел, от уплаты уклонился.
Решением о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом РФ № от 3 октября 2019 Федоров Е.С. был привлечен к налоговой ответственности за неправомерное не сообщение сведений налоговому органу по п. 1 ст. 129.1 и наложен штраф в размере 5 000 рублей.
В связи с несвоевременной уплатой штрафа, Федорову Е.С. было направлено требование № на 22 октября 2019 по сроку оплаты до 18 ноября 2019 г.
Однако Федоров Е.С. в установленные требованием сроки уплату штрафа не произвел, от уплаты уклонился.
16 января 2020 года мировым судьей судебного участка №2 г. Сорочинска и Сорочинского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с Федорова Е.С. недоимки по страховым взносам в размере 7 957,01 руб., а также государственной пошлины в размере 200 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка №2 г. Сорочинска и Сорочинского района Оренбургской области от 3 февраля 2020 года на основании письменных возражений Федорова Е.С. судебный приказ от 16 января 2020 г. был отменен.
Поскольку судом было установлено, что административный ответчик нарушил сроки уплаты налогов и взносов, суд пришел к обоснованному выводу о наличии оснований для начисления налогоплательщику пени и штрафа.
Выводы суда основаны на правильном применении норм материального права, решение отвечает требованиям законности и обоснованности и отмене не подлежит.
Материалы дела не содержат сведений о повторном взыскании с налогоплательщика задолженности, которая ранее уже была взыскана либо оплачена им в добровольном порядке, в связи с чем, доводы административного ответчика в указанной части не могут быть признаны состоятельными.
Ссылка в апелляционной жалобе на наличие описки в тексте судебного решения также не влечет отмену решения, на правильность выводов суда по существу рассмотренного спора не влияет, поскольку в порядке ст. 184 КАС РФ лица, участвующие деле, вправе подать заявление об исправлении описки, допущенной в решении суда.
Доводы апелляционной жалобы о том, что истцом пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, являлись предметом проверки суда первой инстанции и правомерно признаны несостоятельными.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Установлено, что по требованию № от 17 августа 2018 года задолженность Федорова Е.С. составила 1 000 руб.
По требованию № от 17 августа 2018 года задолженность составила 509,80 руб.
По требованию № от 10 июля 2019 года задолженность составила 1447,21 руб.
Задолженность по требованию № от 22 октября 2019 года составляет 5 000 руб.
Общая сумма налога, пени и штрафа, подлежащая взысканию с административного истца превысила 3000 рублей после требования №, срок исполнения которого - до 18 ноября 2019 года.
Судебный приказ вынесен 16 января 2020 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.
После отмены судебного приказа 3 февраля 2020 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 13 июля 2020 года. Таким образом, сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога, пеней и штрафа в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены.
При таких обстоятельствах, вывод суда первой инстанции о том, что предусмотренный законом срок для взыскания с ответчика в судебном порядке имеющейся налоговой задолженности налоговым органом не пропущен, судебная коллегия находит обоснованным, постановленным с правильным применением норм материального права.
Вопреки доводам апелляционной жалобы судом первой инстанции при рассмотрении дела правильно определены и установлены обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, им дана надлежащая правовая оценка, в результате чего постановлено законное и обоснованное решение.
Принимая во внимание то обстоятельство, что выводы суда первой инстанции сделаны с правильным применением норм материального права, на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, нарушений норм процессуального права, в том числе являющихся безусловным основанием для отмены обжалуемого судебного акта, не установлено, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного решения.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Сорочинского районного суда Оренбургской области от 11 сентября 2020 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу Федорова Евгения Семеновича – без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) по правилам главы 35 КАС РФ через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
