Председательствующий: Диких О.М. Дело № 33а-2241/2019
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по административным делам Омского областного суда в составе
председательствующего Шукеновой М.А.,
судей Усовой Е.И., Фрид Е.К.,
при секретаре Скляровой А.А.
рассмотрела в судебном заседании 03 апреля 2019 года дело по апелляционной жалобе административного ответчика Крюкова А. А.ча на решение Октябрьского районного суда г. Омска от 28 января 2019 года, которым постановлено:
«Требования административного истца удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Крюкова А. А.ча задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 27 990 рублей, из которых:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 23 400 рублей;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС – 4 590 рублей;
Данные суммы необходимо перечислить по следующим реквизитам:
Расчетный счет: № <...> ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, г. Омск, БИК 045209001, Получатель: Управление Федерального Казначейства по Омской обл. (ИФНС России по октябрьскому административному округу г. Омска) ИНН № <...> КПП № <...> Код КТМО № <...>
Код бюджетной классификации:
№ <...> – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с <...>;
№ <...> – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с <...>.
Взыскать с Крюкова А. А.ча в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 039 рублей 70 копеек».
Заслушав доклад судьи Омского областного суда Фрид Е.К., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска обратилась в суд с административным иском к Крюкову А.А. о взыскании задолженности по страховым взносам.
В обоснование требований указывала, что Крюков А.А. в 2017 году осуществлял адвокатскую деятельность, относился к плательщикам, не производящим выплаты или иные вознаграждения физическим лицам, следовательно, в отношении него начислены фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год в полном объеме. Однако страховые взносы по ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты Крюковым А.А. не уплачены, налоговые декларации за 2017 год налогоплательщиком не представлялись.
Размер страховых взносов за 2017 год для Крюкова А.А. составляет 27 990 руб., в том числе: на обязательное пенсионное страхование – 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование - 4 590 руб.
Просили взыскать с Крюкова А.А. задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 27 990 руб., в том числе: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 23 400 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС – 4 590 руб.
Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска Калистратова А.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.
Административный ответчик Крюков А.А. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований. Полагал, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска пропущен срок для обращения с административным исковым заявлением. Кроме того, полагает, что включение указанных взносов в последующее требование, не продлевает срок его исполнения.
Судом постановлено вышеизложенное решение.
В апелляционной жалобе административный ответчик Крюков А.А. просит решение суда отменить. В обоснование указал, что административным истцом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с административным иском. Ранее ИФНС направляло в его адрес требование № <...> от <...>, в котором по состоянию на <...> за истцом числилась задолженность в сумме 354 233,91 руб., срок оплаты до <...> В ноябре 2018 г., в связи с его обращением, направлено требование № <...> от <...>, в котором требование скорректировано, задолженность составила 27 990 руб., срок оплаты до <...> Требование № <...> от <...> направлено в его адрес по истечению более 10 месяцев с момента образования задолженности, так как срок уплаты изначально был указан до <...> Полагает, что требование № <...> от <...> не соответствует положениям ст. 69 НК РФ, содержит недостоверные сведения.
В отзыве на апелляционную жалобу представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому АО г. Омска просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, руководствуясь ст.ст. 150, 306, 307 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия сочла возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц.
В суде апелляционной инстанции представитель ИФНС России по ОАО г. Омска Калистратова А.А., поддержала принятое судом решение по основаниям, изложенным в письменном отзыве на жалобу.
Проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав административного ответчика, судебная коллегия приходит к следующему.
Положения ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги (страховые взносы).
Согласно п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до <...>, плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. С <...> аналогичный порядок уплаты страховых взносов определяется положениями главы 34 Налогового кодекса РФ.
Согласно и. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
С <...> на основании положений главы 34 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе адвокаты.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей в 2017 году), объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
В силу положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ:
на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8%;
на обязательное медицинское страхование - 5,1%.
Согласно положениям п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ, действующей в 2017 году), плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.
При этом, в соответствии с п. 6 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.
На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Также в силу абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.
Размер фиксированного платежа, уплачиваемый плательщиком в срок до 31 декабря текущего календарного года, должен быть уплачен лицом самостоятельно независимо от суммы дохода.
На основании п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Из материалов дела следует, что Крюков А.А. является членом адвокатской палаты Омской области, при этом в 2017 году он также осуществлял адвокатскую деятельность (http://advokatura55.ru/register/).
Согласно сведениям ИФНС России по Октябрьскому АО г. Омска, налоговые декларации за налоговый период 2017 года Крюковым А.А. не предоставлялись (л. д. 22).
При этом фиксированный размер страховых взносов за 2017 год для Крюкова А.А. рассчитан исходя из тарифов страховых взносов, указанных в п. 2 ст. 425 НК РФ, и минимального размера оплаты труда, установленного ФЗ от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» на <...>. С <...> сумма МРОТ составила 7 500 руб.
В связи с наличием в период 2017 года у Крюкова А.А. статуса адвоката и неуплатой за этот период страховых взносов образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование– 23 400 руб. (7 500 руб. х12 мес. х 26%), на обязательное медицинское страхование - 4 590 руб. (7 500 руб. х12 мес. х 5,1%),
<...>Крюкову А.А., согласно почтовому реестру, органом контроля направлено требование об уплате задолженности по налогам и сборам, страховым взносам, пени, штрафу, процентам № <...> по состоянию на <...> до <...> в сумме 27 990 руб.
Вышеуказанное требование направлено в установленный законом трехмесячный срок с момента образования задолженности (<...>).
Данное требование об уплате страховых взносов в уставленный срок до <...> административным ответчиком исполнено не было.
Удовлетворяя требования административного истца суд первой инстанции пришел к выводу о соблюдении срока обращения в суд с настоящим иском, а также правомерности требований административного истца.
Оценивая правовую основу заявленного требования, суд первой инстанции правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, дал надлежащий анализ представленным доказательствам, верно применил нормы действующего законодательства, регулирующие спорные правоотношения.
В апелляционной жалобе Крюков А.А. указал, что административным истцом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с административным иском.
Данный довод административного ответчика подлежит отклонению.
В силу абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ установлено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ.
В силу п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.
Согласно ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.
<...> по заявлению ИФНС России по Октябрьскому АО г. Омска мировым судьей с/у N 64 в Октябрьском судебном районе в г. Омске и. о. мирового судьи судебного участка № <...> в Октябрьском судебном районе в г. Омске был выдан судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам в общей сумме 27 990 руб., государственную пошлину в размере 520 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № <...> в Октябрьском судебном районе в г. Омске от <...> по делу № <...> указанный судебный приказ отменен (л.д. 12)
На основании специальной нормы п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На момент представления налоговым органом как заявления о вынесении судебного приказа не позднее <...>, так и административного искового заявления, поданного <...> при сроке подачи не позднее <...> соответствующие сроки для подачи заявлений административным истцом соблюдены. Довод апеллянта об обратном противоречит фактическим обстоятельствам дела.
Что касается утверждения Крюкова А.А. о том, что требование № <...> от <...> не соответствует положениям ст. 69 НК РФ, содержит недостоверные сведения, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Согласно требованию, Крюкову А.А. в срок для добровольного исполнения требования - <...> - необходимо было уплатить задолженность в общей сумме 27 990 руб., а не 354 233,91 руб.
В таблице в графе «Итого» указана задолженность, подлежащая уплате, в общем размере 27 990 руб.
Сумма в размере 354 233,91 руб., согласно приложения 3 Приказа ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@ указывается для справки.
Требование № <...> по состоянию на <...> не имеет отношения к настоящему спору, поскольку оно касалось уплаты пени в сумме 5 668,69 руб. Доводы о том, что данное требование № <...> выставлено по итогам обращения ответчика от <...> согласно которому, требование № <...> от <...> было отменено налоговым органом, не нашли своего подтверждения.
Обращение от <...> касается несогласия Крюкова А.А. с начислением УПФР по Октябрьскому АО г. Омска суммы страховых взносов в связи с применением максимальной ставки исходя из 8 МРОТ, требованием перерасчета страховых взносов на основании реестров сведений о доходах з 2014-2016 гг.
Поскольку обстоятельства, имеющие значение для дела, суд установил правильно, представленные доказательства оценил в соответствии с требованиями процессуального закона, существенных нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения, судом не допущено оснований для отмены решения суда в апелляционном порядке не имеется.
Руководствуясь статьями 308 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Октябрьского районного суда г. Омска от 28 января 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
