Судья Еременко Д.А.
Докладчик Кошелева А.П.
№ 2а-414/2020
№ 33а-9497/2020
А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
город Новосибирск 10 ноября 2020 года
Судебная коллегия по административным делам Новосибирского областного суда в составе:
председательствующего Кошелевой А.П.
судей Певиной Е.А., Тепляковой И.М.
при секретаре Давиденко Д.О.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Кучковской Марии Александровны на решение Железнодорожного районного суда г. Новосибирска от 30 июня 2020 года, которым административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Новосибирска к Кучковской Марии Александровне о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворено частично.
Заслушав доклад судьи Новосибирского областного суда Кошелевой А.П., изучив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
13.11.2019 г. Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Новосибирска обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Кучковской М.А. задолженности по уплате пени на налогу на доходы физических лиц в размере 2281 руб. 87 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 5 840 руб. 00 коп., пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 г. в размере 715 руб. 67 коп., пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. в размере 208 руб. 74 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26 545 руб. 00 коп., пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ с 01.01.2017 г. в размере 1 064 руб. 13 коп.
18.03.2020 г. Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Новосибирска обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Кучковской М.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 33 793 руб. 00 коп. и пени 2632,23 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2017г. на обязательное пенсионное страхование в размере 860 руб. 74 коп., пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. в размере 168 руб. 84 коп., а всего 37 454 руб. 81 коп.
Определением Железнодорожного районного суда г. Новосибирска от 23.06.2020 г. указанные административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения.
В обоснование требований указано, что Кучковская М.А. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. 27.04.2017 г. последней представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. с отражением дохода, полученного от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 9 750 руб. 00 коп. со сроком уплаты 17.07.2017 г., 4 875 руб. 00 коп. - сроком уплаты 16.10.2017 г., 4 875 руб. 00 коп. - со сроком уплаты 15.01.2018 г. 03.05.2018 Кучковской М.А. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год с отражением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 14 293 рублей по сроку уплаты 16.07.2018. В представленной налоговой декларации налогоплательщиком отражен доход, полученный от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № 10009 от 19.07.2018 с предложением произвести добровольную уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 19 500 рублей и пени в размере 2 632, 23 рублей в срок до 08.08.2018 и требование № 10190 от 20.07.2018 с предложением произвести добровольную уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 14 293 рублей и пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 860, 74 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС за период с 01.01.2017 в размере 168, 84 рублей в срок до 09.08.2018.
Сумма налога и пени в добровольном порядке на дату подачи административного иска не уплачена. Инспекция обращалась в судебные органы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, судом был вынесен судебный приказ от 15.02.2019 № 2а-3139/2019-3. Определением мирового судьи 3-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска от 18.03.2019 указанный судебный приказ был отменен.
Для предъявления указанных требований представитель административного истца просит суд о восстановлении срока, поскольку ранее налоговый орган обращался с настоящим иском в суд 17.09.2019 г., т.е. в установленный срок, однако иск был оставлен без рассмотрения. Повторное обращение имело место 29.01.2020 г., иск был возвращен 25.02.2020 г. в связи с непредставлением доказательств соблюдения предусмотренного порядка.
У административного ответчика Кучковской М.А. имеется также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за 2018г. в размере 5 840 руб. 00 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ за 2018 г. в размере 26 545 руб. 00 коп., в связи с неуплатой данных сборов также начислены пени.
Направленные требования № 4225 от 14.09.2018 г. и 9461 от 12.12.2018 г. о необходимости уплаты сборов и пени в установленные сроки не исполнены. Определением мирового судьи от 17.05.2019 был отменен ранее выданный судебный приказ от 22.04.2019.
Решением Железнодорожного районного суда г. Новосибирска от 30.06.2020 года административное исковое заявление удовлетворено частично.
Судом постановлено взыскать с Кучковской Марии Александровны в доход бюджета денежные средства в виде задолженности по уплате налогов и пени в размере 33 866 руб. 61 коп.
Взыскать с Кучковской Марии Александровны в доход бюджета государственную пошлину за рассмотрение иска в размере 1 215 руб. 99 коп.
Определением суда от 20.07.2020 г. исправлена описка в решении суда от 30.06.2020 г., указано, что с ответчика в доход бюджета подлежат взысканию задолженности по уплате налогов и пени в размере 34 380 руб. 28 коп., размер государственной пошлины составит 1 231 руб. 40 коп.
С решением суда не согласилась Кучковская М.А. В апелляционной жалобе изложена просьба об отмене решения суда в части, принятии нового об оставлении требований административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 34 380 руб. 28 коп., государственной пошлины в размере 1 231 руб. 40 коп. без рассмотрения.
В обоснование доводов жалобы указано, что удовлетворенные судом требования должны быть оставлены без рассмотрения, поскольку Кучковская М.А. не получала требование об уплате налога и пени. Отследить движение почтовых отправлений по указанным в деле трек-номерам не представляется возможным. Информация сайта Почты России по письму с номером 63010031437514 отсутствует.
На апелляционную жалобу поданы письменные возражения Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Новосибирска.
На основании ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, не явившихся в заседание суда апелляционной инстанции, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Осуществив проверку законности судебного акта по апелляционной жалобе в соответствии с требованиями части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.
Частично удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом доказано наличие оснований для взыскания с административного ответчика страховых взносов за 2018 год, а также пени, начисленных в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов и налога на доходы физических лиц, расчет заявленных требований представлен истцом в материалы дела и ответчиком не опровергнут, порядок принудительного взыскания и срок на обращение в суд с данными требованиями соблюдены.
С указанными выводами суда первой инстанции судебная коллегия соглашается, а доводы апеллянта не принимает в связи со следующим.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В порядке пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
На основании п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с п.п.3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Как следует из материалов дела, Кучковская М.А. занимается адвокатской практикой, получает доход. Таким образом, Кучковская М.А. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов, обязана уплачивать соответствующие налоги и сборы в установленные законом сроки.
В связи с неоплатой налога и страховых взносов в установленные законом сроки, налоговым органом в адрес Кучковской М.А. были направлены требования: 18.09.2018 № 4225 от 14.09.2018, 18.12.2018 № 9461 от 12.12.2018 (срок исполнения до 09.01.2019), 28.01.2019 № 377 от 17.01.2019 (срок исполнения до 06.02.2019).
15.04.2019 мировым судьей был выдан судебный приказ на взыскание заявленной задолженности, который определением от 17 мая 2019 года был отменен. Административный иск подан в суд 13 ноября 2019 года.
Приведенные обстоятельства дела свидетельствуют о том, что основания, порядок и срок взыскания задолженности с Кучковской М.А. налоговым органом доказаны и соблюдены.
Доводы апелляционной жалобы Кучковской М.А. не могут быть приняты по следующим основаниям.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в п. 53 Постановления от 30.07.2013 № 57 указал, что независимо от того, получил налогоплательщик требование, направленное заказным письмом, или нет, процедура признается соблюденной.
Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2010 № 468-О-О по буквальному смыслу ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.
Из вышеизложенного следует, что доказательством надлежащего направления налоговым органом документа заказным письмом является почтовая квитанция (реестр) со штампом отделения почтовой связи (на котором указана дата отправки), при условии направления на верный адрес.
Поскольку налоговым органом представлены доказательства направления указанных выше требований Кучковской М.А. по почте по надлежащему адресу (реестры с отметками организации почтовой связи), процедура взыскания налогов и сборов налоговым органом соблюдена. Представленные в данной части доказательства апеллянтом не опровергнуты.
Вопреки указанию в жалобе, помимо представленных в дело налоговым органом доказательств, сайт Почты России, являющийся общедоступным источником информации, содержит сведения о направлении Кучковской М.А. требований № 377, № 9461 и о их неполучении последней, что в материалах дела подтверждено письменно (л.д.86,87 т.1).
При таких обстоятельствах, у суда не имелось предусмотренных процессуальным законом оснований для оставления требований без рассмотрения по существу.
При рассмотрении настоящего дела судом первой инстанции нормы материального права применены верно, выводы суда подтверждены представленными в дело доказательствами, не опровергнутыми ответчиком, нарушений норм процессуального права, влекущих отмену судебного акта, не допущено.
В связи с изложенным, оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
О П Р Е Д Е Л И Л А:
Решение Железнодорожного районного суда г. Новосибирска от 30 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Кучковской М.А. – без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи
