Судья: ФИО3 Дело [номер]а-13512/2021
(дело [номер]а-127/2021)
ФИО2 ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
[адрес] 25 ноября 2021 года
Судебная коллегия по административным делам ФИО2 областного суда в составе:
председательствующего судьи Самарцевой В.В.,
судей: ФИО7, ФИО5,
при секретаре судебного заседания ФИО6,
рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке апелляционного производства по докладу судьи ФИО7 административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России [номер] по ФИО2[адрес] на решение Большемурашкинского районного суда ФИО2[адрес] от [дата] по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России [номер] по ФИО2[адрес] к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установила:
Межрайонная ИФНС России [номер] по ФИО2[адрес] обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в общей сложности в размере 170 094,88 руб., из них:
- пени по транспортному налогу с физических лиц по состоянию на [дата] в сумме 2 651,23 руб. - за 2015 г. за период с [дата] по [дата] в сумме 1 322,24 руб., за 2016 г. за период с [дата] по [дата] в сумме 1 314,26 руб., за 2017 год за период с [дата] по [дата] в сумме 11,11 руб., за 2018 год за период с [дата] по [дата] в сумме 3,62 руб.;
- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 г. в сумме 1 000,00 руб.;
- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 г. в сумме 78,00 руб.;
- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 г. в сумме 97,00 руб.;
- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на [дата] в сумме 36,62 руб. - за 2016-2017 гг. за период с [дата] по 21.12.2018г. в сумме 25,57 руб., за 2017 г. за период с [дата] по [дата] в сумме 11,05 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с [дата] по состоянию на [дата] в сумме 406,47 руб. - за 2017 г. за период с 10.01.2018г. по [дата] в сумме 394,18 руб., за 2020 г. за период с [дата] по [дата] в сумме 12,29 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с [дата]) за 2020 г. в сумме 27 220,27 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с [дата]) за 2019 г. в сумме 26 393,39 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с [дата]) по состоянию на [дата] в сумме 2 059,63 руб. - за 2017 г. за период с 10.01.2018г. по [дата] в сумме 2 009,50 руб., за 2020 г. за период с [дата] по [дата] в сумме 50,13 руб.;
- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2016 г. в сумме 80 808,00 руб.;
- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации по состоянию на [дата] за 2016 г. в сумме 16 265,07 руб. за период с [дата] по [дата];
- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1,2,3 [адрес]., 2 кв.- 4 [адрес]., 4 [адрес]. в сумме 13 079,20 руб.
В обосновании исковых требований налоговый орган указал, что административный ответчик до [дата] являлся индивидуальным предпринимателем и обязан был платить установленные законом налоги и сборы. За период с 2015 по 2020 году у ответчика образовалась задолженность пеням и штрафам за 2015-2020 годы по транспортному налогу, НДФЛ, НДС, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Решением Большемурашкинского районного суда ФИО2[адрес] от [дата] исковые требования Межрайонной ИФНС России [номер] по ФИО2[адрес] удовлетворены частично.
С ФИО1, проживающего по адресу: ФИО2[адрес], в пользу Межрайонной ИФНС России [номер] по ФИО2[адрес] взыскана недоимка по страховым взносам и пени в общей сумме 29922 (Двадцать девять тысяч девятьсот двадцать два) рубля 81 копейка, из которых:
- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год за период с [дата] по [дата] в размере 1 322,24 рубля;
- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период с [дата] по [дата] в размере 1314,26 рубля;
- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с [дата] по [дата] в размере 3,62 рубля;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с [дата] по [дата] в размере 12,29 рубля;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27220,27 рубля;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с [дата] по [дата] в размере 50,13 рубля.
- государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 1098 рублей.
В удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с [дата] по [дата] в размере 11,11 рубля; штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год в размере 1000 рублей; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год в размере 78 рублей; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 97 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016-2017 гг. за период с [дата] по 21.12.2018г. в сумме 25,57 рубля, за 2017 г. за период с [дата] по [дата] в сумме 11,05 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с 10.01.2018г. по [дата] в сумме 394,18 рубля; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 26393,39 рубля; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с 10.01.2018г. по [дата] в сумме 2 009,50 рубля; налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 г. в сумме 80 808,00 рубля; пени по налогу на добавленную стоимость за 2016 г. в сумме 16265,07 рубля за период с [дата] по [дата]; штрафа по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3 [адрес]., 2 кв.- 4 [адрес]., 4 [адрес]. в сумме 13079,20 рубля Межрайонной ИФНС России [номер] по ФИО2[адрес] постановлено отказать в связи с пропуском срока обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций.
В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России [номер] по ФИО2[адрес] просит отменить решение Большемурашкинского районного суда ФИО2[адрес] от [дата], принять новое решение, которым удовлетворить исковые требования в полном объеме.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, своих представителей в суд не направили.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
В соответствии со ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан, основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления. Суд апелляционной инстанции оценивает имеющиеся в административном деле, а также дополнительно представленные доказательства. О принятии новых доказательств суд апелляционной инстанции выносит определение. Новые доказательства могут быть приняты только в случае, если они не могли быть представлены в суд первой инстанции по уважительной причине. Новые требования, которые не были предметом рассмотрения в суде первой инстанции, не принимаются и не рассматриваются судом апелляционной инстанции.
Проверив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на жалобу, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с [дата], урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Судебная коллегия полагает, что административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил в установленный срок, поэтому их взыскание является правомерным.
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).
Грузовые и легковые автомобили, согласно указанной статье Налогового кодекса Российской Федерации, признаются объектами налогообложения транспортным налогом.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 и пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации па соответствующие счета Федерального казначейства.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 указанного Кодекса).
По правилам статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами: "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в период с 2015 по 2018 год являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности находились следующие транспортные средства:
- Ауди Q3, гос. Номер <***> в период с [дата] по [дата];
- Шкода Октавиа, гос. Номер <***> в период с [дата] по [дата].
Кроме того, ФИО1 с [дата] по [дата] был зарегистрирован в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.ст. 227, 430, 143 НК РФ обязан был уплачивать налог на доходы физических лиц, соответствующие страховые взносы на ОМС и ОПС, налог на добавленную стоимость и своевременно предоставлять декларации в налоговый орган.
Налоговым органом административному ответчику были исчислены налоги и направлены налоговые уведомления [номер] от [дата], [номер] от [дата], [номер] от [дата], [номер] от [дата].
В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов в установленные законом сроки, налоговым органом на основании статьи 75 НК РФ административному ответчику были исчислены пени.
Поскольку административным ответчиком налог уплачен не был, налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в установленный законодательством срок были выставлены требования: [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от 10.10.2017со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата]; [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата], [номер] от [дата] со сроком исполнения до [дата].
Указанные требования не были исполнены в полном объеме
Межрайонная ИФНС России [номер] по ФИО2[адрес] обратилась в адрес мирового судьи судебного участка [адрес]ФИО2[адрес] с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России [номер] по ФИО2[адрес] задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка [адрес]ФИО2[адрес] от [дата] в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, был отменен судебный приказ [номер]а-366/2021 от [дата] о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России [номер] по ФИО2[адрес] задолженности по налогам и пени.
С настоящим иском административный истец обратился в суд посредством почтовой связи [дата].
Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, проверив соблюдение административным истцом срока для обращения в суд с настоящими требованиями, правильность произведенного расчета задолженности, наличие доказательств направления налогового уведомления и требования об уплате недоимки по налогам, отсутствия доказательств его уплаты, пришел к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований в части взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27220,27 рубля; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с [дата] по [дата] в размере 50,13 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с [дата] по [дата] в размере 12,29 рубля; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год за период с [дата] по [дата] в размере 1 322,24 рубля; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период с [дата] по [дата] в размере 1314,26 рубля; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с [дата] по [дата] в размере 3,62 рубля, всего 29922 рубля 81 копейка.
Оснований не согласиться с данными выводами суда, судебная коллегия не усматривает, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.
Кроме того, налоговым органом, решение в указанной части не обжалуется.
Между тем, суд отказал в удовлетворении исковых требований в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с [дата] по [дата] в размере 11,11 рубля; штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год в размере 1000 рублей; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год в размере 78 рублей; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 97 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016-2017 гг. за период с [дата] по 21.12.2018г. в сумме 25,57 рубля, за 2017 г. за период с [дата] по [дата] в сумме 11,05 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с 10.01.2018г. по [дата] в сумме 394,18 рубля; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 26393,39 рубля; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с 10.01.2018г. по [дата] в сумме 2 009,50 рубля; налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 г. в сумме 80 808,00 рубля; пени по налогу на добавленную стоимость за 2016 г. в сумме 16265,07 рубля за период с [дата] по [дата]; штрафа по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3 [адрес]., 2 кв.- 4 [адрес]., 4 [адрес]. в сумме 13079,20 рубля.
Отказ в удовлетворении иска в указанной части мотивировал тем, что на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом был пропущен срок, установленный для принудительного взыскания налоговых платежей и санкций, указал, что соблюдение административным истцом шестимесячного срока предъявления иска в указанной части после отмены судебного приказа, не может быть расценено, как предъявление исковых требований с соблюдением установленного законом срока, при отсутствии ходатайства налогового органа и объективных, уважительных причин для его восстановления.
С указанными выводами судебная коллегия согласиться не может в силу следующего.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11-1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).
По смыслу положений глав 11-1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от [дата] N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11-1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.
Судам также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.
Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка [адрес]ФИО2[адрес] вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России [номер] по ФИО2[адрес] задолженности по налогам, однако в связи с поступлением от последнего возражений, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от [дата].
Заявление Межрайонной ИФНС России [номер] по ФИО2[адрес] о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени направлено в адрес Большемурашкинского районного суда ФИО2[адрес] посредством почтовой связи [дата], т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку срок на обращение в районный суд, после вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговым органом пропущен не был, оснований для отказа в удовлетворении исковых требований в оспариваемой части, у суда первой инстанции не имелось.
Допущенные судом первой инстанции нарушения норм материального и процессуального права являются существенными, судебная коллегия считает необходимым обжалуемый судебный акт отменить в части отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с [дата] по [дата] в размере 11,11 рубля; штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год в размере 1000 рублей; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год в размере 78 рублей; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 97 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016-2017 гг. за период с [дата] по 21.12.2018г. в сумме 25,57 рубля, за 2017 г. за период с [дата] по [дата] в сумме 11,05 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с 10.01.2018г. по [дата] в сумме 394,18 рубля; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 26393,39 рубля; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с 10.01.2018г. по [дата] в сумме 2 009,50 рубля; налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 г. в сумме 80 808,00 рубля; пени по налогу на добавленную стоимость за 2016 г. в сумме 16265,07 рубля за период с [дата] по [дата]; штрафа по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3 [адрес]., 2 кв.- 4 [адрес]., 4 [адрес]. в сумме 13079,20 рубля, и принять по делу новое решение, которым административное исковое заявление в указанной части удовлетворить.
В остальной части решение Большемурашкинского районного суда ФИО2[адрес] от [дата] оставить без изменения.
Руководствуясь ст. ст.309, 310, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам ФИО2 областного суда,
определила:
решение Большемурашкинского районного суда ФИО2[адрес] от [дата] по настоящему делу отменить в части отказа в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России [номер] по ФИО2[адрес] о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с [дата] по [дата] в размере 11,11 рубля; штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год в размере 1000 рублей; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год в размере 78 рублей; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 97 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016-2017 гг. за период с [дата] по 21.12.2018г. в сумме 25,57 рубля, за 2017 г. за период с [дата] по [дата] в сумме 11,05 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с 10.01.2018г. по [дата] в сумме 394,18 рубля; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 26393,39 рубля; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с 10.01.2018г. по [дата] в сумме 2 009,50 рубля; налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 г. в сумме 80 808,00 рубля; пени по налогу на добавленную стоимость за 2016 г. в сумме 16265,07 рубля за период с [дата] по [дата]; штрафа по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3 [адрес]., 2 кв.- 4 [адрес]., 4 [адрес]. в сумме 13079,20 рубля.
Принять в отмененной части новое решение, которым исковые требования Межрайонной ИФНС России [номер] по ФИО2[адрес] в отмененной части удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России [номер] по ФИО2[адрес] пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с [дата] по [дата] в размере 11,11 рубля; штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год в размере 1000 рублей; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год в размере 78 рублей; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 97 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016-2017 гг. за период с [дата] по 21.12.2018г. в сумме 25,57 рубля, за 2017 г. за период с [дата] по [дата] в сумме 11,05 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с 10.01.2018г. по [дата] в сумме 394,18 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 26393,39 рубля; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с 10.01.2018г. по [дата] в сумме 2 009,50 рубля; налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 г. в сумме 80 808,00 рубля; пени по налогу на добавленную стоимость за 2016 г. в сумме 16265,07 рубля за период с [дата] по [дата]; штраф по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3 [адрес]., 2 кв.- 4 [адрес]., 4 [адрес]. в сумме 13079,20 рублей.
В остальной части решение Большемурашкинского районного суда ФИО2[адрес] от [дата] оставить без изменения.
Лица, участвующие в рассмотрении дела, вправе обжаловать судебные акты по настоящему делу в течение шести месяцев начиная со дня принятия апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции ([адрес]) через суд первой инстанции.
Апелляционное определение изготовлено в окончательной форме [дата].
Председательствующий:
Судьи:
