Судья: Царьков О.М. Дело № 33а-14492/2016
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе
председательствующего Брыкова И.И.,
судей Варламовой Е.А., Редченко Е.В.
при секретаре Аррыковой Л.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании 27 июня 2016 г. апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области на решение Жуковского городского суда Московской области от 22 декабря 2014 г. по делу по административному исковому заявлению налогового органа о взыскании с Волгина Александра Юрьевича задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,
заслушав доклад судьи Варламовой Е.А.,
установила:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с иском к Волгину А.Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 205 104 руб. за 2009, 2010 и 2011 гг., земельному налогу в сумме 117 102 руб. за 2009 и 2011 гг. и пени в сумме 926 руб. 66 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.02.2011 г. по 20.04.2011 г.
Истец также обратился в суд с иском к Волгину А.Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 77 110 руб. за 2012 г., земельному налогу в сумме 61 096 руб. за 2012 г., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 813 руб. 86 копеек и пени по земельному налогу в сумме 1 667 руб. 60 копеек.
Истец обратился в суд с иском к Волгину А.Ю. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 13 593 руб. 40 копеек за периоды с 02.11.2012 г. по 28.02.2013 г. и с 01.06.2013 г. по 15.10.2013 г. и пени по земельному налогу в сумме 7 761 руб. 18 копеек за периоды с 02.11.2012 г. по 28.02.2013 г. по 01.06.2013 г.
Также истец обратился в суд с иском к Волгину А.Ю. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 189 руб. 19 копеек за период с 01.03.2013 г. по 31.05.2013 г. и пени по земельному налогу в сумме 2 961 руб. 78 копеек за периоде 01.03.2013 г. по 31.05.2013 г.
В порядке ст. 151 ГПК РФ указанные исковые заявления объединены в одно производство <данные изъяты>.
В обоснование указано, что Волгин А.Ю. в добровольном порядке не исполнил обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2009, 2010, 2011 и 2012 гг. и земельного налога за 2009, 2011 и 2012 гг., также не оплатил начисленные пени.
Общая сумма истребуемых с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц составляет 21 596 руб. 45 коп., по земельному налогу составляет 13 317 руб. 22 коп.
Ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащимобразом.
Представитель ответчика по доверенности Сафонов Н.В. представил возражения, в которых исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Тверской области признает частично.
Решением Жуковского городского суда Московской области от 22 декабря 2014 г. требования удовлетворены частично.
Не соглашаясь с выводами суда в части размера взысканной задолженности по налогу на имущество и пени, заявитель в апелляционной жалобе просит решение суда отменить и требования удовлетворить.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия полагает, что решение суда подлежит отмене в части разрешения требований о взыскании налога на имущество и пени за его несвоевременную уплату, по следующим основаниям.
В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно положениям п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ в ред. 29.11.2004 N 141-ФЗ 1. Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Согласно ст.397 НК РФ налогоплательщик обязан был произвести оплату налога на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Усматривается, что Волгину В.Ю. на праве собственности принадлежит 1/2 земельного участка площадью по адресу: Тверская область, г.Торопец, ул.Еременко, д.20, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: размещение и обслуживание производственных зданий и сооружений, а также по 1/2 доле в праве на расположенные на данном земельном участке объекты недвижимого имущества:
- 1/2 доля гаража для автомашин;
- 1/2 доля пожарного резервуара;
- 1/2 доля асфальтового покрытия;
- 1/2 доля артскважины;
- 1/2 доля наружной сети водопровода;
- 1/2 доля проходной;
- 1/2 доля склада готовой продукции;
- 1/2 доля кондитерского цеха;
- 1/2 доля склада ГСМ;
- 1/2 доля внутренних сетей водопровода;
- 1/2 доля наружной сети канализации;
- 1/2 доля подсобного корпуса;
- 1/2 доля главного корпуса.
Решением Совета депутатов города Торопец Торопецкого района от 20.11.2008 г № 16 "О налоге на имущество физических лиц" установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах:
до 300 000 рублей -0,07%
от 300 000 рублей до 500 000 рублей - 0,2%
от 500 000 рублей до 1 500 000 рублей - 0,7%
свыше 1 500 000 рублей - 0,995%.
Решение вступило в силу с 01.01.2009 года.
Решением того же Совета от 28 декабря 2008 года № 26 внесены изменения в ранее принятое решение, пункт 1 изложен в следующей редакции:
1.1. Установить ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах: при стоимости имущества, тыс. руб. - ставка налога, %
до 300 - 0,07
300 - 445,8 - 0,1
от 445,8 - 500 - 0,2
от 500 - 743 - 0,3
от 743 - 1 500 - 0,6
от 1 500 - 2 000 - 0,7
свыше 2 300 - 0,8
Решение вступило в силу со дня официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2009 года.
Решением того же Совета от 28.10.2010 № 119 "О налоге на имущество физических лиц" установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах: при стоимости имущества тыс. руб. - ставка налога, %
до 300 включительно - 0,07
свыше 300 - 445,8 включительно - 0,11
свыше 445,8 - 500 включительно - 0,2
свыше 500 - 743 включительно - 0,31
свыше 743 - 1 500 включительно - 0,6
свыше 1 500 - 2300 включительно - 0,7
свыше 2 300 - 0,8
Решение вступило в силу с 01.11.2011 г.
Решением того же Совета от 12.07.2011 № 168 изменена редакция пункта 1 ранее принятого решения, суммы изложены в полном виде без буквенных обозначений.
Решением Совета депутатов города Торопца Торопецкого района от 09.04.2009 № 42 внесены изменения в решение от 20.11.2008 № 15 "О земельном налоге": пунктом 2 решения строка 5 таблицы пункта 2 изложена в следующей редакции:
земельные участки, предназначенные для размещения произвдственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально - технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок - 1,0%
после строки 5 пункта 2 решения дополнены строки следующего содержания:
Земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания - 1,0
прочие земельные участки - 1, 3%.
Решением Совета депутатов города Торопца Торопецкого района от 28.10.2010 № 121 ст. 2 установлены на территории городского поселения город Торопец ставки земельного налога следующих размерах:
земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально - технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок - 1,0%.
Усматривается, что в адрес Волгина А.Ю 03.07.2012 г. направлено требование № 1919 по состоянию на 28.06.2012 об уплате в срок до 07.08.2012 пени по земельному налогу сроком уплаты 01.02.2011 от недоимки в размере 61 096.79 - пени за период с 02.02.2011 по 20.04.2011 в связи с несвоевременной уплатой в размере 926.66 руб.
Волгину направлено налоговое уведомление № 56372 с предложением уплатить в срок до 01.11.2012 г.:
Земельный налог за 2009, 2011 годы (1/2 доля) по ставке 1,3%, исходя из кадастровой стоимости 9 399 506,00 руб.
2009 - 56 005.39.
2011 - 61 096.79, или в сумме 117 102.18.
всего 116 754,93 руб. (с учетом имевшейся переплаты переплата 347.25 руб.).
Налог на имущество физических лиц:
- 1/2 доля гаража для автомашин ставка 0,2 %, инвентаризационная стоимость 971 385.00 руб.
- 1/2 доля пожарного резервуара - ставка 0.8, инв. стоимость - 250801.00 руб.
2009 - 1003.20 ;
2010 - 1003.20
2011 - 1003.20;
- 1/2 доля асфальтового покрытия - ставка 0.8, инв. стоимость 727 172.00.
2009- 2 908.69;
2010- 2 908.69
2011 - 2 908.69
- 1/2 доля артскважины ставка 0.8, инв. стоимость 874 583.00
2009- 3 498.33
2010 - 3 498.33
2011 - 3 498.33
- 1/2 доля наружной сети водопровода ставка 0.8, инв. стоимость 49 711.00
2009- 198.84
2010- 198.84
2011- 198.84
- 1/2 доля проходной - ставка 0.8, инв. стоимость 225 571.00;
2009 - 902.28;
2010- 902.28
2011 - 902.28
- 1/2 доля склада готовой продукции - ставка 0.8, инв. стоимость - 323 271;
2009- 1293.08
2010-1293.08
2011-1293.08
- 1/2 доля кондитерского цеха- ставка 0.8, инв. стоимость 3 579 187.00;
2009 - 14 316.75
2010 - 14 316.75
2011 - 14 316.75
- 1/2 доля склада ГСМ - ставка 0,8; инв. стоимость 51 957.00;
2009-207.83
2010- 207.83
2011- 207.83
- 1/2 доля внутренних сетей водопровода ставка 0.8, инв. стоимость57 722.00;
2009 - 230.89
2010- 230.89
2011- 230.89
- 1/2 доля наружной сети канализации - ставка 0,8, инв. стоимость 104 213.00;
2009 - 416.85
2010 - 416.85
2011 - 416.85
- 1/2 доля подсобного корпуса - ставка 0.8; инв. стоимость 724 522.00;
2009- 2 898.21
2010- 2 898.21
2011 - 2 898.21
- 1/2 доля главного корпуса - ставка 0.8, инв. стоимость 9 880 423.00
2009 - 39 521.69
2010 - 39 521.69
2011 - 39 521.69
всего по налогу на имущество за 2009, 2010, 2011 годы - 205 104.09.
Уведомление направлено ответчику 13.09.2012, однако налоги не оплачены.
Волгину А.Ю. направлено требование № 4337 по состоянию на 27.11.2012 с предложением уплатить в срок до 08.01.2013:
недоимку по налогу на имущество физических лиц сроком уплаты до 01.11.2012 в размере 205 104.09
земельный налог в размере 117 102.18 руб.
Кроме того, 14.06.2013 Волгину А.Ю. направлено требование № 399 по состоянию на 10.06.2013 г. с предложением уплатить в срок до 19.07.2013 г.:
пени по налогу на имущество физических лиц из недоимки 205 104.09 сроком уплаты до 01.11.2012 за период с 01.03.2013 по 31.05.2013 в размере 5 189.19 руб.
14.06.2013 ответчику направлено требование № 466 по состоянию на 10.06.2013, которым предложено уплатить в срок до 19.07.2013:
пени по земельному налогу из недоимки по земельному налогу 117 102.18 руб. сроком уплаты до 01.11.2012, за период с 01.03.2013 по 31.05.2013 в размере 2 962.78 руб.
В адрес Волгина А.Ю. 16.10.2013 г. направлено требование № 1525 по состоянию на 15.10.2013 г., с предложением уплатить в срок до 25.11.2013 г.:
пени от недоимки на налогу на имущество физических лиц за 2009, 2010, 2011 в общей сумме 205104,09 (за каждый год по 68398.03), сроком уплаты 01.11.2012 - согласно расчету за период с 02.11.2012 по 28.02.2013 и за период с 01.06.2013 по 15.10.2013 - в размере 13 593.40.
16.10.2013 Волгину А.Ю. направлено требование № 1553 по состоянию на 15.10.2013 уплатить в срок до 25.11.2013 пени от недоимки на земельному налогу (сроком уплаты 01.11.2012- за 2009 г. - 56 005.39, за 2011 - 61 096.79 руб.) - согласно представленному расчету, за период с 02.11.2012 по 28.02.2013 и за период с 01.06.2013 по 15.10.2013 (исходя из двух недоимок в размере 7 761.18 руб.)
19.03.2013 г. вынесен судебный приказ о взыскании с Волгина А.Ю. задолженности по оплате налога и пени в размере 323 132. 93 руб. (что включает недоимку по налогу земельному и на имущество за 2009, 2010, 2011 годы и пени за земельный налог 2010 года).
Определением мирового судьи 55 судебного участка Жуковского судебного района Московской области от 24 марта 2014 судебный приказ от 19.03.2013 г. отменен.
В суд заявление от 07.08.2013 года о взыскании с Волгина недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2009, 2010, 2011 годы и пени по земельному налогу за 2010 год получено 13.08.2014 г.
04.10.2013 г. вынесен судебный приказ о взыскании с Волгина А.Ю. задолженности по уплате налога и пени в размере 8 151 руб. 97 коп. (пени по земельному налогу и налогу на имущество 01.03.2013 по 31.05.2013).
Определением мирового судьи 55 судебного участка Жуковского судебного района от 16 апреля 2014 года судебный приказ от 04.10.2013 отменен.
Заявление в суд от 07.08.2014 о взыскании пени в размере 5 189.19 и 2962.78 коп. получено 13.08.2014.
21.01.2014 г. вынесен судебный приказ о взыскании с Волгина А.Ю. задолженности по уплате налога и пени в размере 21 354.58 руб.
Определением мирового судьи 55 судебного участка Жуковского судебного района Московской области от 16.04.2014 судебный приказ от 21.01.2014 отменен.
Заявление от 07.08.2014 о взыскании с Волгина А.Ю. пени сроком уплаты 01.11.2012 - согласно расчету за период с 02.11.2012 по 28.02.2013 и за период с 01.06.2013 по 15.10.2013 по налогу на имущество физических лиц в размере 13 593.40 и по земельному налогу в размере 7 761.18 руб. поступило в суд 18.08.2014.
24.07.2013 в адрес Волгина А.Ю. направлено налоговое уведомление № 181520, которым предложено уплатить в срок до 01.11.2013:
Земельный налог за 2012 года по ставке 1.3%, исходя из кадастровой стоимости 9 399506 в размере 61 096.79 руб.
Налог на имущество физических лиц
- 1/2 доля гаража для автомашин по ставке 0,8 %, инвентаризационная стоимость 971 385.00 руб.
- 1/2 доля пожарного резервуара - ставка 0.8%, инв. стоимость - 250801.00 руб.
2010 - 0 с учетом ранее начисленной суммы
2011 - 0 с учетом ранее начисленной суммы
2012 - 1003.20
- 1/2 доля асфальтового покрытия - ставка 0.8, инв. стоимость 727 172.00.
2010- 0 с учетом ранее начисленной суммы налога,
2011 - 0 с учетом ранее начисленной суммы налога,
2012 - 2 908.69
- 1/2 доля артскважины ставка 0.8, инв. стоимость 874 583.00
2010 - 0 с учетом ранее начисленной суммы налога,
2011 - 0 с учетом ранее начисленной суммы налога,
2012- 3 498.33 руб.
- 1/2 доля наружной сети водопровода ставка 0.8, инв. стоимость 49 711.00
2010- 0 с учетом ранее начисленной суммы налога,
2011- 0 с учетом ранее начисленной суммы налога,
2012 - 198.84 руб.
- 1/2 доля проходной - ставка 0.8, инв. стоимость 225 571.00;
2009 - 902.28;
2010- 902.28
2011 - 902.28
- 1/2 доля склада готовой продукции - ставка 0.8, инв. стоимость - 323 271;
2010- 0 с учетом ранее начисленной суммы налога,
2011- 0 с учетом ранее начисленной суммы налога,
2012- 1293.08руб.
- 1/2 доля кондитерского цеха- ставка 0.8, инв. стоимость 3 579 187.00;
2010 - 0 с учетом ранее начисленной суммы налога,
2011 - 0 с учетом ранее начисленной суммы налога,
2012 - 14 316.75 руб.
- 1/2 доля склада ГСМ - ставка 0,8; инв. стоимость 51 957.00;
2010- 0 учетом ранее начисленной суммы налога,
2011- 0 учетом ранее начисленной суммы налога,
2012-207.83 руб.
- 1/2 доля внутренних сетей водопровода ставка 0.8, инв. стоимость 57 722.00;
2010- 0 с учетом ранее начисленной суммы налога,
2011- 0 с учетом ранее начисленной суммы налога,
2012 - 230.89 руб.
- 1/2 доля наружной сети канализации - ставка 0,8, инв. стоимость 104 213.00;
2010 - 0 с учетом ранее начисленной суммы налога,
2011 - 0 с учетом ранее начисленной суммы налога,
2012 - 416.85 руб.
- 1/2 доля подсобного корпуса - ставка 0.8; инв. стоимость 724 522.00;
2010- 0 с учетом ранее начисленной суммы налога,
2011 - 0 с учетом ранее начисленной суммы налога,
2012 - 2 898.21
- 1/2 доля главного корпуса - ставка 0.8, инв. стоимость 9 880 423.00
2010 - 0 с учетом ранее начисленной суммы налога,
2011 - 0 с учетом ранее начисленной суммы налога,
2012 - 39 521.69
всего по налогу на имущество за 2010, 2011, 2012 годы - в срок до 01.11.2013 г. уплатить 77 110.48руб.
20.11.2013 Волгину А.Ю. направлено требование № 5646 по состоянию на 15.11.2013, которым предложено уплатить в срок до 25.12.2013 г.:
недоимку по налогу на имущество физических лиц сроком уплаты 01.11.2013 в размере 77 110.48
пени по налогу на имущество физических лиц, за период с 16.10.2013 по 15.11.2013 г., исходя из недоимки по ранее начисленным налогам за 2009, 2010, 2011 годы и вновь начисленного налога по уведомлению № 181520 (с 02.11.2013 по 15.11.2013) в размере 2 813,86 руб.;
земельный налог сроком уплаты до 01.11.2013 в размере 61 096.79 руб.
пени по земельному налогу за период с 16.10.2013 по 15.11.2013 г. из недоимки за 2009, 2011 и с 02.11.2013 по 15.11.2013 - из начисленной по уведомлению № 181520 недоимки.
28.02.104 вынесен судебный приказ о взыскании с Волгина задолженности по оплате налога и пени в размере 142 661.73 руб.
Определением мирового судьи 55 судебного участка Жуковского судебной района Московской области от 16 апреля 2014 года судебный приказ от 28.02.2013 отменен.
Заявление от 07.08.2014 о взыскании с Волгина А.Ю. задолженности по налогу на имущество за 2010, 2012 годы в сумме 77 100.48 руб., земельному налогу за 2012 в сумме 61096.79 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 813.86 руб. и пени на земельному налогу в сумме 1 667.60 руб. поступило в суд 18.08.2014 г.
Таким образом, усматривается, что сроки обращения в суд истцом соблюдены.
Разрешая заявленные требования в части взыскания недоимки по земельному налогу, суд правильно принял во внимание, что земельный налог рассчитан за спорный период из кадастровой стоимости земельного участка 9 399 596 руб. 00 коп. с применением налоговой ставки 1,3%., в то время как должны была применяться установленная для земельных участков с указанным видом разрешенного использования ставка в размере 1,0%, а также при расчете земельного налога за 2009 год необходимо было производить исчисление из кадастровой стоимости земельного участка, действовавшей в указанный период, равной 4 870 322 руб.40 коп.
Поскольку ответчиком в добровольном порядке не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2009, 2011 и 2012 гг. и начисленных пеней за несвоевременную уплату налога, суд обоснованно, с учетом приведенной корректировки, удовлетворил заявленные требования в данной части.
В то же время, разрешая требования в части взыскания недоимки на налогу на имущество, суд принял за основу решения расчет истца, в котором применены различные ставки налога к инвентаризационной стоимости по типам объектов, в зависимости от их стоимости, что составляет:
за 2009 год - 57 508.26 руб.
за 2010 год - 54 671.82 руб.
за 2011 год - 54 671.82 руб.,
а всего за 2009, 2010, 2011 - 166 861,90 руб.
за 2012 год - 54 671.82 руб.
Судебная коллегия с таким выводом суда согласиться не может.
Согласно требованиям ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1, "О налогах на имущество физических лиц", действующего до 1 января 2014 г., плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Согласно положениям абз. 1 п. 2 ст. 5 данного закона в редакции 28.11.2009 N 283-ФЗ налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
С 1 января 2011 г. данная норма указывала, что "налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.".
Согласно п. 8 ст. 5 указанногоЗакона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 3 данного закона в ред. Федерального закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ «ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
---------------------------------------T-------------------------¬
¦ Стоимость имущества ¦ Ставка налога ¦
+--------------------------------------+-------------------------+
¦До 300 тыс. рублей ¦До 0,1 процента ¦
¦От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей ¦От 0,1 до 0,3 процента ¦
¦Свыше 500 тыс. рублей ¦От 0,3 до 2,0 процента ¦
L--------------------------------------+--------------------------
Данная норма в ред.Федерального закона от 28ноября2009года N283-ФЗ предусматривала, что "ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения | Ставка налога |
До 300 000 рублей (включительно) | До 0,1 процента (включительно) |
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) | Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) |
Свыше 500 000 рублей | Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)"; |
С 01.07.2012 г. редакция абз. 1 данного пункта предусматривала, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.
Суд пришел к выводу, что истцом необоснованно произведен расчет налога с имущества физического лица из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов.
Вместе с тем, суд не принял во внимание, что предложенный ответчиком расчет предусматривает не что иное, как применение различных ставок налога к объектам недвижимого имущества в зависимости от их инвентаризационной стоимости, а не исходя их суммарной инвентаризационной стоимости, что судебная коллегия считает не соответствующим требованиям ст. 3 вышеуказанного Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц".
В связи с чем судебная коллегия полагает, что применению подлежит расчет налога на имущество за 2009, 2010, 2011 и 2012 гг., и пени за несвоевременную уплату, представленный истцом, за следующим исключением.
Согласно расчету истца, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2009, 2010, 2011 годы по требованию № 4337 составляет 205 104.09 руб.
Пени от суммы недоимки 205 104.09 за период с 02.11.2012 по 15.11.2013 составят:
205104.09 х 0.000275х 359 дней = 20 248.90
Усматривается, в то же время, что в уведомлении и требовании за 2012 неверно доначислена сумма налога за гараж за 2010 год, без уменьшения на ранее начисленную сумму налога, т. за 2010 год должна быть указана сумма не 3885.54, а 2 914.15 (с учетом ранее начисленной суммы налога 971.39), т.е. за 2010, 2011 должно быть доначислено по 2 914,15 руб.
Следовательно, сумма налога за 2010, 2011 за гараж доначисленная должна составить 5 828,30 руб.
Соответственно, неверно начислены пени за период с 02.11.2013 по 15.11.2013.
пени за период с 02.11.2013 по 15.11.2013 составит для доначисленной суммы:
5 828.30 х 0,000275х14 = 22.44 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц за 2012 год по требованию № 5646 без учета доначисленной суммы налога за гараж за 2010, 2011 годы, составит: 77 110.48руб. - 5 828,30 руб. = 71 282.18 руб.
Следовательно, пени за период с 02.11.2013 по 15.11.2013 от указанной суммы составят:
71 282.18 х 0,000275 х 14 дней = 274.44 руб.
Таким образом, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2009, 2010, 2011 год, с учетом доначисленной суммы за гараж за 2010 и 2011 годы, пени за весь период с 02.11.2012 по 15.11.2013 составят: 20 248.90 + 22.44 = 20 271.34 руб.
При таких обстоятельствах судебная коллегия считает, что решение суда ввиду неверных выводов суда подлежит отмене в части разрешения требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2009, 2010, 2011 и 2012 гг., и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц.
Принимая во внимание выявленные в расчете ошибки в расчете налога и пени по налоговому уведомлению № 181520 и требованию № 5646, требования подлежат частичному удовлетворению, с учетом вышеизложенного.
Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
о п р е д е л и л а :
решение Жуковского городского суда Московской области от 22 декабря 2014 г. отменить в части разрешения требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области о взыскании с Волгина А.Ю. недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату данного налога. Принять в данной части новое решение.
Взыскать с Волгина Александра Юрьевича в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2009, 2010, 2011 годы в размере 205 104.09 руб. по требованию № 4337, а также за 2010 год в размере 5 828,30 руб. по требованию № 5646 и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2009, 2010, 2011 годы за период с 02.11.2012 по 15.11.2013 в размере 20 271.34 руб.
Взыскать с Волгина Александра Юрьевича в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 71 282.18 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 274.44 руб.
Во взыскании остальной части налога на имущество физических лиц и пени за его несвоевременную уплату отказать.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Председательствующий
Судьи
