Судья: Додеус О.С. Дело № 33а-5574/2021 АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе: председательствующего Брыкова И.И., судей Цыцаркиной С.И., Тереховой Л.Н., при секретаре - помощнике судьи Жуковой Л.П., рассмотрела в открытом судебном заседании 15 февраля 2021 года апелляционную жалобу Емайнулова А. С. на решение Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 30 ноября 2020 года по делу по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Сергиев Посад Московской области к Емануйлову А. С. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, заслушав доклад судьи Цыцаркиной С.И., установила: ИФНС России по г. Сергиеву П. М.<данные изъяты> 15.10.2020обратилась в суд с административным исковым заявлением к Емануйлову А.С. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2014-2018 года в размере <данные изъяты> руб., а также пени на указанную недоимку в размере <данные изъяты> руб.. Требования мотивировала тем, что в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление, затем – требование об уплате недоимки и пени; налоговая обязанность в заявленной в иске сумме до настоящего времени не исполнена. Выданный мировым судьей 08.07.2020 судебный приказ отменен 28.07.2020 в связи с поступившими от ответчика возражениями. Решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 30.11.2020 года исковые требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Определением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 28.01.2021года исправлена описка, в части уточнения периодов взыскания пени. В апелляционной жалобе Емайнулов А.С. просит об отмене данного решения, указывая, что налоговый орган не может взыскивать с налогоплательщика недоимку более чем за три отчетных периода; налог на имущество за 2014 год в сумме 101,00 был им оплачен - 19.08.2015 года; кроме того налоговый орган пропустил срок на обращение в суд за взысканием указанной недоимки. Лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного разбирательства извещались надлежащим образом, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, ходатайств об отложении разбирательства дела не заявили. Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия пришла к следующему. В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. К упомянутым выше объектам недвижимости в силу статьи 401 НК РФ относятся, в том числе квартиры и жилые дома. Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. По смыслу статьи 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах исборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Из материалов дела усматривается, что в обозначенные в административном иске налоговые периоды 2014-2018 года Емануйлов А.С. являлся собственником объектов недвижимости – квартир с кадастровыми номерами 50:05:0000000:69541 и 50:05:0000000:27923в г. Сергиев Посад и жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного в ДП Семхоз, Сергиево-Посадского района. Обращаясь в суд с настоящим административным иском, ИФНС России по г. Сергиев Посад Московской области обосновывала свои требования налоговыми уведомлениями, направленными в адрес налогоплательщика о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц: <данные изъяты> от <данные изъяты> (л.д. 36) расчет налога за 2014 год, в соответствии с которым ответчику принадлежала (все 12/12 месяцев) ? доли квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>; <данные изъяты> от <данные изъяты> (л.д. 27) расчет налога за 2015 год, в соответствии с которым ответчику принадлежала (все 12/12 месяцев)? доли квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>; <данные изъяты> от <данные изъяты> (л.д. 30) расчет налога за 2016 год, в соответствии с которым ответчику принадлежала (все 12/12 месяцев) ? доля квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>; <данные изъяты> от <данные изъяты> (л.д. 33) расчет налога за 2017 год, в соответствии с которым ответчику принадлежала (все 12/12 месяцев) ? доля квартиры с кадастровым номером <данные изъяты> и квартира (все 12/12 месяцев) с кадастровым номером <данные изъяты>; <данные изъяты> от <данные изъяты> (л.д. 24) расчет налога за 2018 год, в соответствии с которым ответчику принадлежала (все 12/12 месяцев) ? доля квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, квартира (все 12/12 месяцев) с кадастровым номером <данные изъяты>, ? доля жилого дома (все 12/12 месяцев)с кадастровым номером <данные изъяты>. Неисполнение обязанности по уплате налога явилось основанием для выставления Емануйлову А.С. требований: <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> об уплате недоимки в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты> руб. в срок до <данные изъяты> (л.д. 11-12); <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> об уплате недоимки в размере <данные изъяты>. в срок до <данные изъяты> (л.д. 22-23); <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> об уплате недоимки в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>. в срок до <данные изъяты> (л.д. 19-21); <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> об уплате недоимки в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. в срок до <данные изъяты> (л.д. 13-15);<данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> об уплате недоимки в размере <данные изъяты> руб. в срок до <данные изъяты> (л.д. 16-18). Выданный мировым судьей <данные изъяты> судебный приказ отменен <данные изъяты> в связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д. 7). Удовлетворяя в полном объеме заявленный налоговым органом административный иск, суд первой инстанции исходил из того, что налог исчислен правильно, уплаты налога и пени в заявленной в иске сумме до настоящего времени не последовало. Судебная коллегия находит, что выводы суда сделаны без учета фактических обстоятельств дела и положений закона. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ). В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Как подтверждено материалами дела, уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> руб. Емануйлов А.С. исполнил-<данные изъяты>, то есть в установленный срок (л.д. 89-90). При таких данных постановленное по делу решение нельзя признать законным и обоснованным, оно подлежит отмене в части взыскания налога на имущества за 2014 год. Отменив решение суда, судебная коллегия постановляет новое решение, которым административное исковое заявление ИФНС России по г. Сергиев П. М.<данные изъяты> к Емануйлову А. С. в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 101 рубль 00 копеек, и, соответственно пени за несвоевременную уплату указанного налога со сроком уплаты до 01.10.2015г. за период с 01.12.2015г. по 02.08.2016г. в размере 8 рублей 74 копейки, оставить без удовлетворения. Вместе с тем, в силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Учитывая, что до настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество за 2015-2018 года, административным ответчиком не исполнена, указанные суммы подлежат взысканию с налогоплательщика Емануйлова А.С.. Довод апелляционной жалобы ответчика Емануйлова А.С. о том, налоговый орган не может взыскивать недоимку не более чем за три предыдущих налоговых периода, является несостоятельным в силу нижеследующего. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ. Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый). Также является несостоятельным довод апеллянта о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по налогу на имущество и пени в связи с пропуском процессуального срока взыскания. Судом установлено, что срок исполнения последнего требования установлен до <данные изъяты>, а <данные изъяты> административный истец обратился с заявлением к мировому судье за выдачей судебного приказа. Заявление о выдаче судебного приказа в рассматриваемом случае было подано мировому судье в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 10632), поскольку уже 08.07.2020, был выдан соответствующий судебный приказ. В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В городской суд с административным иском налоговый орган обратился 15.10.2020 (л.д. 3), в пределах установленного срока, поскольку мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа 28.07.2020. Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию налоговой задолженности за период с 2015 по 2018 года, недоимка в размере, превышающей размер 3000 рублей, образовалась с учетом исчисления налога за 2018 год, административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд. Административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты налога, пени, а равно доказательств отсутствия регистрации на его имя вышеуказанных объектов налогообложения в указанный выше период. Поскольку заявленная к взысканию сумма налога на имущество и пени за 2015-2018года ответчиком не уплачена, а обязанность по оплате налога за спорный период не была исполнена, имеются основания для удовлетворения административного иска ИФНС России по г. Сергиев Посад Московской области к Емануйлову А.С. в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за указанный период. Судебная коллегия в указанной части соглашается с выводами суда. Разрешая возникший спор, суд правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку по правилам статьи 84 КАС РФ и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда являются мотивированными, соответствуют обстоятельствам дела, содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу. Оснований согласиться с доводами апелляционной жалобы не имеется; в основном, они направлены на переоценку доказательств, установленных по делу фактических обстоятельств, и при этом не содержат в себе обстоятельств, которые не были бы проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда. На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-311 КАС РФ, судебная коллегия определила: решение Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 30 ноября 2020 года отменить в части взыскания с Емануйлова А. С. задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> копеек, пени за несвоевременную уплату указанного налога со сроком уплаты до 01.10.2015г. за период с 01.12.2015г. по 02.08.2016г. в размере <данные изъяты> копейки. В отмененной части постановить новое решение, которым в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Сергиев П. М.<данные изъяты> к Емануйлову А. С. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 101 рубль 00 копеек, пени за несвоевременную уплату указанного налога со сроком уплаты до 01.10.2015г. за период с 01.12.2015г. по 02.08.2016г. в размере 8 рублей 74 копейки, отказать. В остальной части решение Сергиево-Посадского городского суда М.<данные изъяты> от <данные изъяты> оставить без изменения, апелляционную жалобу Емануйлова А.С. – без удовлетворения. Кассационная жалоба может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения. Председательствующий Судьи |
