Дело № 33а-862/2020
А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
г. Санкт-Петербург 18 июня 2020 года
Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:
Председательствующего Григорьевой Н.М.,
судей Боровского В.А. и Муратовой С.В.,
при секретаре Голушко П.Е.,
рассмотрела административное дело № 2а-7937/2019 (47RS0004-01-2019-007539-05) по апелляционной жалобе административного ответчика - Ивановского Ю.Л. на решение Всеволожского городского суда Ленинградской области от 04 декабря 2019 года по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Всеволожскому району Ленинградской области к Ивановскому Ю.Л. о взыскании обязательных платежей и санкций, по встречному исковому заявлению Ивановского Ю.Л. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Всеволожскому району Ленинградской области о зачете переплаты в счет погашения задолженности.
Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Григорьевой Н.М., объяснения представителя Инспекции Федеральной налоговой службы России по Всеволожскому району Ленинградской области, действующего на основании доверенности Шагиняна Г.З., судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда
установила:
Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы России по Всеволожскому району Ленинградской области (далее – ИФНС) обратился 07.06.2019 г. (конверт на л.д. 34) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Ивановского Ю.Л. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 35,34 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 180,18 руб. В обоснование иска административный истец указал, что Ивановский Ю.Л. с 2006 г. по настоящее время является адвокатом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем административному ответчику были начислены пени и направлено требование № 14678 об уплате налога и пени со сроком исполнения до 24.05.2018 г., которое до настоящего времени не исполнено. Выданный 28.11.2018 г. мировым судьей судебного участка №13 Всеволожского муниципального района Ленинградской области судебный приказ был отменен 10.12.2018 г.
В ходе судебного разбирательства административный ответчик подал встречное исковое заявление с требованием произвести зачет произведенной им переплаты по единому социальному налогу за 2010-2011 г.г., зачисляемому в ФОМС, в размере 25 664 руб. 94 коп., в счет погашения взыскиваемой задолженности по страховым взносам за 2017 год.
Административным истцом в материалы дела были представлены письменные возражения, в которых он просит в удовлетворении встречного искового заявления отказать, в связи с тем, что административный ответчик уже обращался в суд с исковыми заявлениями о возврате указанной излишне уплаченной суммы налога и о восстановлении срока исковой давности для возврата указанной излишне уплаченной суммы переплаты по единому социальному налогу за 2010-2011 г.г. Суды первой и апелляционной инстанции в удовлетворении требований отказали, указывая на то, что заявителем пропущен предусмотренный законом трехлетний срок исковой давности (л.д. 52-54).
Обжалуемым решением от 04.12.2019 г., с учетом определения от 06.12.2019 г. об исправлении описки, Всеволожский городской суд Ленинградской области удовлетворил исковые требования ИФНС, взыскал с Ивановского Ю.Л. сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 35,34 руб., сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 180,18 руб. В удовлетворении встречного административного иска Ивановского Ю.Л. к ИФНС суд отказал (л.д. 85-91, 93).
В апелляционной жалобе Ивановский Ю.Л. просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новое решение, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права. По мнению подателя жалобы, судом необоснованно приняты доводы истца о пропуске Ивановским Ю.Л. срока на обращение в суд с требованием о зачете произведенной переплаты, хотя Ивановский Ю.Л. во встречном иске просил исчислять срок исковой давности со дня частичного зачета налоговым органом по налоговым платежам на сумму 10 155 руб. 80 коп., согласно представленному извещению о налоговом зачете от 30.10.2017 г. (л.д. 95).
Представитель административного истца - Инспекции Федеральной налоговой службы России по Всеволожскому району Ленинградской области явился на апелляционное рассмотрение, возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.
Административный ответчик Ивановский Ю.Л. в суд апелляционной инстанции не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте апелляционного рассмотрения (л.д. 137), в связи с коллегией, по правилу ст. 150 КАС РФ принято определение о рассмотрении дела в отсутствие не явившегося лица.
Проверив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В соответствии с ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Как следует из материалов дела, Ивановский Ю.Л. с 01.03.2006 и по состоянию на дату подачи административного иска зарегистрирован в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов.
За 2017 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование Ивановским Ю.Л. в установленный законом срок уплачены не были.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования по уплате налога. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ). Согласно статье 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени.
Поскольку оплата страховых взносов Ивановским Ю.Л. в установленные законом сроки не была произведена, налоговый орган начислил пени на сумму недоимки.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии со статьей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 14678 об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком исполнения до 24.05.2018 года, на основании которого ответчик обязан уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., пени в размере 35,34 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., пени в размере 180,18 руб. (копия требования и копия почтового реестра на л.д. 7-21).
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии с п. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
28.11.2018 года по заявлению ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области мировым судьей судебного участка № 13 Всеволожского муниципального района Ленинградской области вынесен судебный приказ № 2А-1676/18 о взыскании с Ивановского Ю.Л. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., пени в размере 35,34 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., пени в размере 180,18 руб., который определением от 10.12.2018 г. был отменен в связи с поступлением возражений Ивановского Ю.Л. (л.д. 25).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно почтовому штампу на конверте, ИФНС России по Всеволожскому району направила административный иск в суд 07.06.2019 года, т.е. в установленный законом срок для подачи административного искового заявления после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Доказательств уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год и пеней административным ответчиком суду не предоставлено, равно как не представлено и доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере.
Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции об удовлетворении исковых требований ИФНС к Ивановскому Ю.Л., и отказе в удовлетворении встречного иска Ивановского Ю.Л. о зачете в счет задолженности по страховым взносам за 2017 год произведенной им переплаты по единому социальному налогу в 2010-2011 годах, в связи со следующим.
В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Согласно п. 7 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
На основании ч. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В силу ч. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Согласно ч. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, административный ответчик ранее обращался в Всеволожский городской суд Ленинградской области с административными исками к ИФНС о зачислении суммы переплаты по единому социальному налогу и другим налогам за 2010-2011 годы в счет оплаты страховых взносов за 2016 год или возврате путем перечисления данной суммы на его банковский счет, и о зачислении суммы переплаты по единому социальному налогу и другим налогам за 2010-2011 годы в счет оплаты налога на доходы за 2016 год или возвратить путем перечисления данной суммы на его банковский счет.
Решениями Всеволожского городского суда от 23.01.2018 и от 27.02.2018 г. по административным делам № 2а-2104/2018 и № 2а-2105/2018 соответственно, отказано в удовлетворении данных требований, апелляционными определениями от 24.05.2018 и от 17.05.2018 г. судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда оставила указанные решения без изменения (л.д. 55-76).
При этом судами первой и апелляционной инстанций установлено, что Ивановский Ю.Л. пропустил трехлетний срок на обращение в суд с заявленными требованиями, течение которого в соответствии с п. 1 ст. 200 ГК РФ начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
Ссылка Ивановского Ю.Л. на то, что срок исковой давности по заявленным встречным требованиям следует исчислять с момента получения им уведомления от 30.10.2017 г. о зачете налоговым органом переплаты на сумму 10 155 руб. 80 коп., не принимается судом апелляционной инстанции в силу следующего.
Согласно положениям ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
В уведомлении № 137502 от 30.10.2017 г. о зачете налоговым органом переплаты на сумму 10 155 руб. 80 коп., отсутствуют сведения о том, что переплата в размере 10 155 руб. 80 коп. образовалась в тот же период, в который образовалась переплата в размере 23 232 руб. 15 коп. и 2 432 руб. 94 коп., указанная в справке № 1804403 от 09.08.2019 г. (л.д. 48-49), и которую просит зачесть Ивановский Ю.Л. во встречном иске, вследствие чего зачет переплаты в размере 10 155 руб. 80 коп. не является совершением действий, свидетельствующих о признании долга и не прерывает срок исковой давности в соответствии с положениями ст. 203 ГК РФ.
Как установил и указал в апелляционном определении от 17.05.2018 г. по делу № 33а-2734/2018 суд апелляционной инстанции, решение о зачете излишне уплаченного налога от 30.10.2007 г., на которое в обоснование своей позиции указывает Ивановский Ю.Л., вынесено в связи с неправильным учетом денежных средств, поступивших с депозита Всеволожского РОСП УФССП по ЛО, в 2015 -2016 г. удержанных Всеволожским РОСП УФССП по ЛО с Ивановского Ю.Л., в связи с неуплатой последним налога за 2014 год, что не относится к рассматриваемому периоду ( л.д. 75).
Доказательств того, что Ивановский Ю.Л. до 2017 года не знал и не имел возможности узнать в налоговом органе об имеющихся у него переплатах по страховым взносам и обязательным платежам, в материалах дела не имеется.
Таким образом, судебная коллегия по административным делам не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, не подлежащим отмене. Нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения, судом первой инстанции не допущено. Доводы апелляционной жалобы сомнений в правильности решения суда не вызывают и его отмену не влекут, поскольку основаны на неправильном толковании закона.
Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда
определила:
Решение Всеволожского городского суда Ленинградской области от 04 декабря 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Ивановского Ю.Л. - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Судья: <данные изъяты>
