Дело № 33а-6977/2020
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г.Санкт-Петербург 10 декабря 2020 года
Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:
председательствующего Муратовой С.В.,
судей Григорьевой Н.М., Рябинина К.В.,
при ведении протокола помощником судьи Дремовой Ю.Ю.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № по апелляционной жалобе Вайсеро Людмилы Федоровны на решение Всеволожского городского суда Ленинградской области от 16 июля 2020 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Брянской области к Вайсеро Людмиле Федоровне о взыскании задолженности по налогам и пени
Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Муратовой С.В., лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда
установила:
МИФНС России № 7 по Брянской области обратилась во Всеволожский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2014-2015-2016 года в сумме 1142 руб., пени в размере 81,43 руб. В обоснование требований указав, что в 2014-2016 годах административному ответчику на праве собственности принадлежат два земельных участка (по адресу: <адрес>), облагаемые налогом, а, следовательно, она является налогоплательщиком земельного налога.
Решением Всеволожского городского суда Ленинградской области от 16 июля 2020 года заявленные требования удовлетворены, суд взыскал Вайсеро Людмилы Федоровны в пользу МИФНС России №7 по Брянской области сумму неуплаченного земельного налога за 2015, 2016 год в размере 835 руб., пени за период с 01.12.2015 по 31.01.2019 г. в размере 81,43 руб., а также в доход федерального бюджета МО «Всеволожский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 руб.
В апелляционной жалобе Вайсеро Л.Ф. просит решение суда отменить, полагая его незаконным и необоснованным.
Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Ленинградского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Лица, участвующие в деле в суд апелляционной инстанции не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, представитель административного истца представил возражения, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
В соответствии со ст. 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лица, участвующего в деле, извещённого о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Проверив дело, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое, согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно части 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что в 2014-2016 годах административному ответчику на праве собственности принадлежат два земельных участка, расположенных по адресу: <адрес> следовательно, он является налогоплательщиком земельного налога.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2014 г. в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 04.11.2015 г. со сроком уплаты до 28.01.2016 г.
МИФНС №7 по Брянской области в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2016 г. об уплате в срок не позднее 01.12.2016 г. суммы земельного налога за 2014-2015 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога 01.12.2016 г. в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 07.12.2016 г. со сроком уплаты до 17.01.2017 г.
МИФНС №7 по Брянской области в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 24.07.2017 г. об уплате в срок не позднее 01.12.2017 г. суммы земельного налога за 2014-2016 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога 01.12.2017 г. в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 22.07.2017 г. со сроком уплаты до 10.10.2017 г.
МИФНС №7 по Брянской области в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018 г. об уплате в срок не позднее 03.12.2018 г. суммы земельного налога за 2014-2016 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога 01.12.2018 г. в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 19.02.2018 г. со сроком уплаты до 04.04.2018 г.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога 03.12.2018 г. в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 01.02.2019 г. со сроком уплаты до 27.03.2019 г.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно пункту 2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Определением мировым судьей судебного участка №13 Всеволожского района Ленинградской области от 19.08.2019 г. отменен судебный приказ о взыскании с Вайсеро Л.Ф.. задолженности по земельному налогу за 2015-2017 года в размере 1670 руб., пени в размере 89,45 руб. (за период с 02.10.2015 г. по 31.01.2019 г.).
В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 31.01.2020 г., направив его в суд заказным письмом.
По существу предъявленных МИФНС №7 по Брянской области требований административный ответчик возражает, заявила о пропуске срока исковой давности по уплате недоимок за 2014, 2015, 2016, 2017 г.г., а также указала, что является пенсионером, инвалидом второй группы, ветераном труда и ребенком ВОВ, и согласно действующему законодательству, имеет право платить налоги только за один участок из двух. Также пояснила, что участок в Брянской области принадлежит ей на праве собственности, но она им не пользуется и поэтому не платит земельный налог за этот участок.
Суд первой инстанции признал обоснованными доводы административного ответчика о пропуске установленного законодательством срока подачи административного искового заявления в части взыскания земельного налога за 2014 г. в размере 307 руб.
Согласно действующему законодательству, пенсионер, получающий пенсию на основании законодательства Российской Федерации или другого государства, освобождается от уплаты налога на имущество, если имеет в собственности (ст. 401, пп. 10 п. 1, п. 4 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС России от 09.01.2017 N БС-4-21/48@): жилой дом, часть жилого дома; квартиру, часть квартиры, комнату; гараж или машино-место; помещения, используемые в качестве творческих мастерских, ателье, студий, негосударственных музеев, галерей, библиотек; хозяйственные строения, площадь которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.
Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида. Если, например, у пенсионера в собственности имеется квартира, дом и гараж, он освобождается в полном объеме от уплаты налога на имущество. А если пенсионер имеет три квартиры и дом, то он имеет право на льготу при уплате налога за дом, а также только за одну из квартир (п. 3 ст. 407 НК РФ).
Для применения льготы пенсионер может не представлять заявление в налоговый орган, льгота будет ему предоставлена на основании имеющихся у налогового органа сведений (п. 9.4 ст. 85, абз. 4 п. 6 ст. 407 НК РФ; Информация ФНС России).
Вместе с тем пенсионер не лишен права представить заявление о предоставлении льготы непосредственно в любой налоговый орган, через МФЦ (при наличии соответствующего соглашения между МФЦ и налоговым органом) или через сервис "Личный кабинет налогоплательщика". По желанию к заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу, а также содержащие сведения о виде, разрешенном использовании недвижимости.
Если пенсионер является собственником нескольких объектов налогообложения, он не позднее 31 декабря календарного года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого применяется налоговая льгота, представляет в налоговый орган (в том числе через МФЦ) уведомление с указанием объекта налогообложения каждого вида, в отношении которого будет применяться налоговая льгота. При отсутствии такого уведомления освобождение предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимально исчисленной суммой налога к уплате (п. 7 ст. 407 НК РФ; п. 2 Приложения к Приказу ФНС России от 17.08.2017 N СА-7-17/615@).
Доказательств обращения в налоговую инспекцию за получением вышеуказанных льгот или уплаты задолженности по налогу на имущество административным ответчиком суду не предоставлено, равно как не представлено и доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере.
В связи с чем, суд первой инстанции признал обоснованными заявленные требования.
Согласно статье 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку имеется задолженность по оплате налога, административным истцом обоснованно начислены пени на сумму задолженности.
Доводы апелляционной жалобы сводятся к несогласию с выводами суда, не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными, основанными на неправильном применении норм материального права, и не могут служить основанием для отмены решения суда.
Разрешая заявленные требования, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановил решение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований административного процессуального законодательства.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда
определила:
решение Всеволожского городского суда Ленинградской области от 16 июля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу без изменения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев путем подачи кассационной жалобы через суд, принявший решение.
Председательствующий
Судьи
(судья Дмитриева Д.Е.)
