Судья: Скрипкина Е.Ю. Дело № 33а-582-2019г.
КУрский областной СУДАПЕЛЛЯЦИоННОЕ определение
г. Курск 05 марта 2019 года
Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:
председательствующего: Переверзевой И.Н.
судей: Шуваевой Е.И. и Курочкиной И.А.,
при секретаре: Шевцовой Ю.Н.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физического лица, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, поступившее по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Ленинского районного суда г. Курска от 13 ноября 2018 года, которым постановлено:
«административный иск ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физического лица, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающей в <адрес>, недоимку по налогу на доходы физического лица, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2016 год в сумме 32137 (тридцать две тысячи сто тридцать семь) руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на задолженность по налогу на доходы физического лица, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2016 год в сумме 96 (девяносто шесть) руб. 41 коп., а всего 32233 (тридцать две тысячи двести тридцать три) руб. 41 коп.
В удовлетворении административного иску ИФНС России по г. Курску к ФИО1 в части взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на задолженность по налогу на доходы физического лица, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2015 год в сумме 1682 (одна тысяча шестьсот восемьдесят два) руб. 29 коп. и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 101 (сто один) руб. 17 коп. отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Курск» государственную пошлину в сумме 1167 (одна тысяча сто шестьдесят семь) руб. 00 коп.».
Заслушав доклад судьи Курского областного суда Шуваевой Е.И., выслушав объяснения представителя ИФНС России по г. Курску по доверенности ФИО6, возражавшей против удовлетворения апелляционной жалобы, судебная коллегия
у с т а н о в и л а:
ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с указанным выше административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физического лица, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 32 137 руб. 00 коп., пени по данному налогу в сумме 1 778 руб. 70 коп., и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по упрощенной системе налогообложений, в сумме 101 руб. 17 коп. В обоснование требований налоговый орган указал, что согласно налоговой декларации ФИО1 по НДФЛ за 2016 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 32 137 руб. В установленные законом сроки в добровольном порядке сумма налога ФИО1 уплачена не была, в связи с чем, были начислены пени. В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ№, однако требование об уплате налога не исполнено. Мировым судьей судебного участка № 10 Центрального округа г. Курска по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.
Судом постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить в той части, в которой исковые требования были удовлетворены.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения представителя административного ответчика, судебная коллегия по административным делам Курского областного суда приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательный платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Положениями части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкции может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Статьей 207 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 НК РФ).
Согласно статье 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Из статьи 229 НК РФ усматривается, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В силу ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с положениями статьей 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Как установлено по делу, ДД.ММ.ГГГГФИО1 в налоговый орган подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год, согласно которой ей необходимо уплатить в бюджет НДФЛ в сумме 32 137 руб.
В установленный законом срок ФИО1 указанную сумму не уплатила, в связи с чем, были начислены пени в сумме 1 778 руб. 70 коп.
В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику необходимо уплатить недоимку по налогу на доходы физического лица, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ - 32 137 руб., пени по данному налогу - 1 778 руб. 70 коп., а также пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, - 101 руб. 17 коп.
В установленный срок требование ФИО1 не исполнено.
Согласно расчету, представленному налоговым органом, пени по НДФЛ начислены ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности за 2015 год.
Также по делу установлено, что в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по НДФЛ за 2015 год, вместе с тем, требований о взыскании с ФИО1 данной задолженности за 2015 год налоговым органом не предъявлялось.
Проверив расчет задолженности, порядок обращения в суд и срок давности предъявления административного иска, суд первой пришел к выводу о частичном его удовлетворении, взыскав с ФИО1 недоимку по НДФЛ за 2016 год – 32 137 руб., и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на указанную выше задолженность за 2016 год - 96 руб. 41 коп., а всего 32 233 руб. 41 коп., в остальной части в удовлетворении исковых требований отказал.
Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда, поскольку они подробно мотивированы в обжалуемом решении, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывает у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.
Доводы апелляционной жалобы ФИО1 о том, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с данным иском, являются несостоятельными, так как сделаны без учета положений ст. 48 НК РФ.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из дела, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 10 Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенные по заявлению инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности, был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, с исковым заявлением ИФНС РФ по г. Курску обратилась в Ленинский районный суд г. Курска ДД.ММ.ГГГГ, то есть без нарушения установленного законодательством срока.
Доводы жалобы ФИО1 о том, что судом не дана оценка ее доводу об отсутствии доказательств надлежащего направления в ее адрес налогового требования, также несостоятельны и отмену решения не влекут.
Пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно предоставленным административным истцом по запросу судебной коллегии сведениям, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, а, следовательно, считается врученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).
Таким образом, судебная коллегия не усматривает оснований для отмены решения суда по доводам апелляционной жалобы, поскольку все нормы материального права, на которые сослался суд, регулируют спорные правоотношения, правильно истолкованы и обоснованно применены при рассмотрении дела.
На основании изложенного, руководствуясь п.1 ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
О П Р Е Д Е Л И Л А:
Решение Ленинского районного суда г. Курска от 13 ноября 2018 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
