Судья Бойко И.А. Дело № 33а-8832/2022
УИД 24RS0032-01-2022-000040-10
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
26 июля 2022 года г. Красноярск
Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:
председательствующего судьи Малякина А.В.
судей Штея Н.А., Данцевой Т.Н.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Варовой С.Л.
рассматривает в открытом судебном заседании по докладу судьи Штея Н.А.
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Красноярскому краю (далее – МИФНС России № 24 по Красноярскому краю) к Берестюковой Светлане Николаевне о взыскании недоимки по налогу на имущество и страховым взносам,
по апелляционной жалобе Берестюковой Светланы Николаевны
на решение Ленинского районного суда г. Красноярска от 05.04.2022 г., которым постановлено:
«Административные исковые требования МИФНС России №24 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с Берестюковой Светланы Николаевны недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 406 рублей, пени по налогу на имущество 3,11 рублей с перечислением на реквизиты: получатель УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России №24 по Красноярскому краю), ИНН 2461123551 в банке ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю БИК 010407105, ОКТМО 04701000, номер казначейского счета УФК по Красноярскому краю 03100643000000011900, номер единого казначейского счета 40102810245370000011, код бюджетной классификации по налогу 18210601020041000110, код бюджетной классификации для пени 182 10601020042100110.
Взыскать с Берестюковой Светланы Николаевны недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448,00 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 110, 32 рубля с перечислением денежных средств на реквизиты: получатель УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России №24 по Красноярскому краю), ИНН 2461123551 в банке ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю БИК 010407105, ОКТМО 04701000, номер казначейского счета УФК по Красноярскому краю 03100643000000011900, номер единого казначейского счета 40102810245370000011, код бюджетной классификации по налогу 18210202140061110160, код бюджетной классификации для пени 18210202140062110160.
Взыскать с Берестюковой Светланы Николаевны недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год в размере 8426, 00 рублей, пени по страховым взносам в ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 28,65 рублей с перечислением на следующие реквизиты: получатель УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России №24 по Красноярскому краю), ИНН 2461123551 в банке ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю БИК 010407105, ОКТМО 04701000, номер казначейского счета УФК по Красноярскому краю 03100643000000011900, номер единого казначейского счета 40102810245370000011, код бюджетной классификации по налогу 18210202103081013160, код бюджетной классификации для пени 18210202103082013160.
Взыскать с Берестюковой Светланы Николаевны государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1442 руб. 66 коп».
Заслушав докладчика, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
МИФНС России №24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Берестюковой С.Н. о взыскании недоимки по налогу на имущество, страховым взносам.
Требования мотивированы тем, что Берестюкова С.Н. является собственником квартиры, расположенной по адресу: Налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество за 2019 год в сумме 406 рублей по сроку уплаты до 01.12.2020 г. и направлено налоговое уведомление об уплате налога № 21464573 через личный кабинет налогоплательщика, которое получено ответчиком 23.09.2020 г. В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени за период с 02.12.2020 г. по 24.01.2021 г. в сумме 3,11 рублей., налог и пени в установленном порядке не оплачены.
Кроме того, Берестюкова С.Н. с 26.01.2010г. является адвокатом и зарегистрирована в реестре адвокатов за номером 24/1214 и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. За 2020 года Берестюковой С.Н. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере 32448 руб. по сроку уплаты до 31.12.2020 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2020 год в размере 8 426 рублей по сроку уплаты до 31.12.2020 года. В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов Берестюковой С.Н. начислены пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 110, 32 руб., на недоимку по страховым взносам в федеральный фонд ОМС за 2020 года в сумме 28,65 рублей. В связи с неуплатой страховых взносов и пени Берестюковой С.Н. направлено требование № 8663 от 25.01.2021 г. через личный кабинет налогоплательщика, однако требование не исполнено. По заявлению налогового органа 27.04.2021 г. мировым судьей вынесен судебный приказ, который 12.07.2021 г. мировым судьей судебный приказ был отменен в связи с возражениями ответчика. Административный истец просил взыскать с Берестюковой С.Н. недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 406 рублей, пени по налогу на имущество 3,11 рублей, недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в Пенсионный фонд России (далее – ПФ РФ) на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448,00 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 110, 32 рубля, недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2020 год в размере 8426, 00 рублей, пени по страховым взносам в ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 28,65 рублей.
Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе административный ответчик Берестюкова С.Н. выражает несогласие с судебным актом, просит его отменить и отказать в удовлетворении требований, считает, что судом дана неверная оценка обстоятельствам дела. Сообщает, что её личный кабинет налогоплательщика был заблокирован продолжительное время, разблокировать его не могут. По этому поводу она неоднократно обращалась в ПФ РФ и в налоговый орган. Также полагает безосновательным то, что административный истец умолчал в исковом заявлении о трёх налоговых декларациях ответчика, которые были поданы 21.10.2021 г. на предоставление налоговых вычетов в связи с уплатой процентов по ипотечному кредиту на суммы 9809 руб., 10706 руб. и 23 393 руб. Однако истец так и не зачел эти суммы в счет неоплаты налога на имущество за 2019 год и недоимок по страховым взносам за 2020 г. Считает, что налоговый орган полностью получил соответствующие суммы и задолженности у ответчика нет.
В суде апелляционной инстанции представитель МИФНС России №24 по Красноярскому краю Владыкин В.О. согласился с решением суда. Сообщил, что инспекция не располагает сведениями о том, что у ответчика была блокировка личного кабинета. Впервые она обращалась за открытием личного кабинета 14.11.2019 г., а с заявлением о выдаче повторного пароля - 20.10.2021 г. Следовательно, она пользовалась личным кабинетом. Уведомления и требования передавались через личный кабинет. Уведомление от 03.08.2020 г. было получено ответчиком 23.09.2020 г., а требование 8663 от 25.01.2021 г. - 26.01.2021 г. Отметка в программе о получении требования, уведомления выставляется программой автоматически в тот день, когда пользователь зашел в личный кабинет и открыл требование, уведомление. Налоговый орган в это требование, уведомление войти не может, программой это не предусмотрено. Только пользователь. Затруднился пояснить, есть ли вообще такое понятие как «блокировка личного кабинета» или «блокировка учетной записи». Если пользователь потерял пароль, забыл его, то он просто не сможет зайти в личный кабинет до получения им нового пароля, обратившись в налоговую за новым паролем. Самостоятельно налоговая инспекция не блокирует вход в личный кабинет. Возможен отказ от получения рассылки в личный кабинет, но только по заявлению пользователя. После чего вся корреспонденция направляется налогоплательщику по почте. Если бы кабинет пользователя был «заблокирован», а точнее «закрыт», то налоговый орган увидел бы эту информацию в программе и не направлял никаких документов. По зачету требований пояснил, что если суммы зачтены, то они идут в погашение ранее образовавшейся задолженности. В целом по страховым взносам у ответчика задолженность более 125 000 руб.
Иные участники процесса, надлежащим образом извещенные о времени и месте слушания дела судом апелляционной инстанции, не явились, о причинах неявки не сообщили, с ходатайствами об отложении судебного разбирательства не обращались. С учётом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие названных лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
Объектами налогообложения признается следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации – далее – НК РФ). Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество (ст. 400 НК РФ).
Согласно статье 408 Налогового кодекса исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п.1 ст. 420 НК РФ).
Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).
Абзацами вторым, третьим подпункта 1 пункта 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на период спорных правоотношений, установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (адвокаты в том числе), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:
- если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляли 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2 ст. 432 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка – это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей) не позднее одного года со дня выявления недоимки (п.1 ст. 70 НК РФ).
Как видно из дела, ответчик является собственником квартиры по адресу: с кадастровым номером 24:50:0500152:530. За 2019 год Берестюковой С.Н. начислен налог в сумме 406 рублей, и направлено налоговое уведомление № 21464573 от 03.08.2020 г. через личный кабинет налогоплательщика о необходимости уплаты налога на имущество до 01.12.2020 г. Ответчик не оплатил налог до указанной даты, ей начислены пени за период со 02.12.2020 г. по 24.01.2021 г. в сумме 3, 11 рублей, а 25.01.2021 г. направлено требование № 8663 об уплате недоимки по налогу на имущество и пени за 2019 год в срок до 26.02.2021 г.
Кроме того, судом установлено, что с 26.01.2010 г. Берестюкова С.Н. является адвокатом и зарегистрирована в соответствующем реестре за номером 24/1214. Ей как плательщику страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 года начислены взносы на ОПС - 32448 руб., на ОМС - 8 426 рублей (по сроку уплаты до 31.12.2020 года). Страховые взносы ответчиком также оплачены не были, в связи с чем начислены пени за каждый день просрочки за период с 01.01.2021 г. по 24.01.2021 г.: на ОПС - 110, 32 руб., на ОМС - 28,65 рублей.
Недоимка по страховым взносам и пени за 2020 г. включена налоговым органом в то же требование - № 8663 от 25.01.2021г.
С соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено 27.04.2021 г. мировым судьей судебного участка № 60 в Ленинском районе г. Красноярска. Данный приказ по возражениям должника отменён 12.07.2021 г. Административный иск по настоящему делу налоговым органом предъявлен 10.01.2022 г., т.е. в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.
Разрешая требования административного истца и удовлетворяя из, суд первой инстанции исходил из того, что установленные сроки для принудительного взыскания недоимки и пени не пропущены, а обязанности по уплате налогов и страховых взносов налогоплательщиком не исполнены без законных оснований. Судебная коллегия находит данные выводы обоснованными и соответствующими установленным фактическим обстоятельствам.
Довод апелляционной жалобы о блокировке личного кабинета и отсутствии к нему доступа, опровергается материалами дела. Так, направлявшееся налоговое уведомление № 21464573 было прочтено ответчиком в личном кабинете 23.09.2020 г. (л.д. 15), что могло быть сделано только через личный доступ к своей учётной записи (личному кабинету). Аналогичным образом Берестюковой С.Н. было получено и просмотрено требование № 8663 – 26.01.2021 г., т.е. на следующий день после его отправления. При этом в материалы дела представлены заявления от имени ответчика: от 14.11.2019 г. – о выдаче регистрационной карты для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика; от 20.10.2020 г. – о выдаче нового пароля для доступа к личному кабинету.
Таким образом, административный ответчик был своевременно знаком с сумами недоимок и пени, а также со сроками их досудебной оплаты. Данных о том, что Берестюкова С.Н. испытывала сложности с доступом к своей учётной записи, равно как и сведений о том, что личный кабинет был заблокирован, материалы дела не содержат. Доказательств этого ответчиком в нарушение ч. 11 ст. 226 КАС РФ не представлено. Функциональных возможностей по блокировке учётных записей налогоплательщиков, как следует из пояснений представителя МИФНС № 24 в суде апелляционной инстанции, налоговый орган не имеет.
Несостоятельным также является довод апелляционной жалобы о списании недоимок и задолженности по пени предоставленными ответчику вычетами по уплате процентов по ипотеке.
Согласно карточке административного ответчика по расчетам с бюджетом, предоставленной в суде апелляционной инстанции, Берестюкова С.Н. по состоянию на 20.01.2022 г. имеет отрицательное сальдо по обязательным платежам (задолженность перед бюджетом составляла 143 177,71 руб.). Таким образом, новая недоимка и задолженность по пени значительно меньше уже существовавшей на тот момент задолженности. Кроме того, часть из предоставленных ответчику налоговых вычетов, согласно его карточке, уже распределена в погашение прежней задолженности, что не изменяет и не отменяет требования по настоящему делу.
В целом в апелляционной жалобе не приводятся обстоятельства, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали бы выводы суда.
Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену решения, при рассмотрении дела судом первой инстанции допущено не было.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Ленинского районного суда г. Красноярска от 05.04.2022 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через Ленинский районный суд г. Красноярска в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий судья:
Судьи:
Мотивированное апелляционное определение составлено 28.07.2022 г.
