Судья Попов П.А. дело № 33 – 18047/2015
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
27 августа 2015 года г. Краснодар
Судебная коллегия по гражданским делам Краснодарского краевого суда в составе:
председательствующего Перовой М.В.,
судей Морозовой Н.А., Сидорова В.В.,
по докладу судьи Сидорова В.В.,
при секретаре Ядришниковой А.Г.,
слушала в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе представителя Коваленко В.Г. по доверенности < Ф.И.О. >6 на решение Геленджикского городского суда Краснодарского края от 17 июня 2015 года.
Заслушав доклад судьи, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
ИФНС России по городу-курорту Геленджику обратилась в суд с иском к Коваленко В.Г. о взыскании суммы налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы (УСН) в размере 3 824 267 руб., пени по нему в размере 776 968.16 руб., налога на доходы физических лиц в размере 2 547 668 руб., суммы пени по нему в размере 657 671 руб., штрафов по нему в размере 254 835.80 руб., суммы налоговых санкций, начисленных по ст. 126 НК РФ в размере 43 800 руб.
Обжалуемым решением Геленджикского городского суда Краснодарского края от 17 июня 2015 года суд взыскал с Коваленко В.Г. в пользу Российской Федерации в лице ИФНС России по городу-курорту Геленджику Краснодарского края в доход соответствующего бюджета сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы (УСН) в размере 3 824 267 руб., пени по нему в размере 776 968.16 руб., штраф по нему в размере 2 096 947 руб., налог на доходы физических лиц в размере 2 547 668 руб., суммы пени по нему в размере 657 671 руб., штрафы по нему в размере 254 835.80 руб.; сумму налоговых санкций, начисленных по ст. 126 НК РФ в размере 43 800 руб., а всего 10 202 156.96 руб., а также госпошлину в доход государства в сумме 59 210,78 руб.
С указанным решением суда не согласилась представитель Коваленко В.Г. по доверенности < Ф.И.О. >6 и подала апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, ссылаясь на то, что судом первой инстанции неполно исследованы доказательства по делу, выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела, неправильно применены нормы материального и процессуального права.
В возражении на апелляционную жалобу заместитель начальника ИФНС России по городу-курорту Геленджику Краснодарского края < Ф.И.О. >7 считает обжалуемое решение суда законным и обоснованным, а доводы жалобы несостоятельными.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на жалобу, выслушав Коваленко В.Г. и его представителя по доверенности < Ф.И.О. >6, поддержавшую доводы жалобы, представителя ИФНС России по городу-курорту Геленджику Краснодарского края по доверенности < Ф.И.О. >8, возражавшую против доводов жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены или изменения решения суда по доводам, изложенным в жалобе.
Как следует из материалов дела, в результате налоговой проверки установлено, что коллективные договоры ООО «РЭП» на 2010 и 2011 года для проверки не представлены. Коллективный договор на 2012-2014 годы принят на общем собрании ООО «РЭП» <...>, согласно п. 6.7 которого выплата заработной платы производится за первую половину месяца 23-25 числа, за вторую половину месяца 10-13 числа.
В нарушение п. 2 ч. 2 ст. 230 НК РФ предприятием в срок, установленный законодательством РФ, не представлены сведения о доходах физических лиц и удержанном налоге за 2010 год.
В нарушение п. 1 ст. 226 НК РФ в период 2010 года ООО «РЭП» осуществлялись выплаты денежных средств в счет расчетов по заработной плате без удержания и перечисления налога на доходы физических лиц.
Общая сумма неудержанного за период 2010 года НДФЛ составила – 606 888 рублей.
В нарушение п. 2 ч. 2 ст. 230 НК РФ предприятием в срок, установленный законодательством РФ, не представлены сведения о доходах физических лиц и удержанном налоге за 2011 год.
В нарушение п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ в период 2011 года ООО «РЭП» осуществлялись выплаты денежных средств в счет расчетов по заработной плате без удержания и перечисления налога на доходы физических лиц.
Общая сумма неудержанного за период 2011 года НДФЛ составила 1 972 899 рублей.
В нарушение п. 2 ч. 2 ст. 230 НК РФ, предприятием в срок, установленный законодательством РФ, не представлены сведения о доходах физических лиц и удержанном налоге за 2012 год.
В нарушение п. 1 ст. 226 НК РФ в период 2012 года ООО «РЭП» осуществлялись выплаты денежных средств в счет расчетов по заработной плате без удержания и перечисления налога на доходы физических лиц.
Общая сумма неудержанного за период 2012 года НДФЛ составила - 1 972 007 рублей.
В соответствии с материалами выездной налоговой проверки (акт выездной налоговой проверки <...> от 21.11.2013г., решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения <...> от 31.12.2013г.), применительно к руководителям организации сумма неперечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц составила: Коваленко В.Г. - 2 508 500 руб., что составляет 43% от подлежащего уплате НДФЛ, < Ф.И.О. >9 - 1 376 075 рублей, что составляет 23,6 % от подлежащего уплате НДФЛ.
Таким образом, доля неуплаченных ООО «РЭП» налогов в качестве налогоплательщика по отношению к подлежащим уплате налогам в период 2010- 2012 года составляет 86,9 %. Доля неудержанного ООО «РЭП» налога на доходы физических лиц качестве налогового агента по отношению к подлежащему уплате налогу в период 2010-2012 гг. составляет 77.3%.
Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки проверена правильность исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии с гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения».
Установлено, что упрощенная система налогообложения применяется на основании заявления ООО «РЭП» от 19.11.2009г., вх. № 8674.
Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
При проверке периода 2010 год установлено, что декларация представлена 29.06.2011г., согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период равна 34 001 261руб.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249, 250 НК РФ.
По данным декларации ООО «РЭП» сумма произведенных расходов за указанный период равна 33 970 616 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие уплощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определена объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, поименованные ст. 346.16 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Установлена сумма произведенных расходов в целях налогообложения по данным проверки равна 28 755 403 руб.
По данным проверки установлено, что сумма произведенных расходов за 2010 год завышена на 5 215 213 руб.
По данным декларации ООО «РЭП» налоговая база равна 30 645 руб.
По данным проверки налоговая база была занижена на 7 034 419 рублей и равна 7 065 064 руб.
Налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения, равен 1 059 760 рублей.
ООО «РЭП» исчислен минимальный налог за налоговый период по ставке 1% в сумме 340 013 руб.
Итого по данным проверки установлена неуплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и составила 1 059 760 рублей, подлежит уменьшению исчисленный ООО «РЭП» минимальный налог в сумме 340 013,0 руб.
При проверке деятельности ООО «РЭП» за 2011 год, установлено, что согласно представленной декларации сумма полученных доходов за налоговый период равна 34 001 261руб.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и ст. 250 Кодекса.
Проверкой установлено, что доходы за 2011 год составили:
- поступления от покупателей в кассу предприятия 727 049,0 руб., что подтверждается оборотами главной книги и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 62, и журналом проводок 50,62;
- поступления от покупателей на расчетный счет предприятия - 3 947 967,0 руб., что подтверждается оборотами главной книги и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 62 и журналом проводок 51.62;
- поступления, учтенные на счете 76 - 50189821 руб., что подтверждается оборотами главной книги и оборотно - сальдовой ведомостью по счету 62 и журналом проводок 76,62. Всего 54864837 руб.
Итого сумма полученных доходов по данным проверки занижена на 20863576,0 руб. (34001261,0-54864837,0).
По данным декларации ООО «РЭП», сумма произведенных расходов в 2011 году была равна 33970616 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, поименованные ст. 346.16 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Проверкой приняты в расчет налоговой базы расходы, заявленные предприятием в представленной декларации в сумме 33970616 руб.
По данным декларации ООО «РЭП» в 2011 году налоговая база равна 30645 руб.
По данным проверки налоговая база занижена на 20 863 576 рублей и равна 20 894 221 рублей.
По данным проверки в 2011 году налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения равен 3134133 рублей.
Итого по данным проверки установлена за 2011 год неуплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которая составила 3 134 133 рублей. Подлежит уменьшению исчисленный ООО «РЭП» минимальный налог в сумме 340 013 рублей.
При проведении налоговой проверки за 2012 год, в нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 346.23 главы 26.2 «Упрощенная система» НК РФ, декларация за 2012 год ООО «РЭП» не представлена.
Доходы ООО «РЭП» за 2012 год составили 29 944 951 рублей, расходы равны 37 841 158 руб. По данным проверки убыток за указанный период составлял 7 896 207 руб.
В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог, сумма которого исчисляется за налоговый период в размере 1 процента от налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса (29944951,0*1%).Итого по данным проверки установлена неуплата минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которая составила 299 450 руб.
Итого установлена сумма неуплаченного налога, уплачиваемого по упрощенной системы налогообложения за проверяемый период 2010-2012 годы, составила 4 193 893 рублей.
В период с 10.06.2013г. по 19.11.2013г., то есть в период проведения налоговой проверки, ООО «РЭП» фактически не осуществляло никакой деятельности, так как в отношении руководства ООО «РЭП» были возбуждены уголовные дела и изъята бухгалтерская документация.
Сумма неуплаченного налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения ООО «РЭП» в период 2010-2012 годы составляет 4 493 343 рублей, в том числе: за 2010 год 1 059 760 рублей; за 2011 год 3 134 133 рублей; за 2012 год 299 450 рублей.
Исходя из копии постановления об отказе в возбуждении уголовного дела от 24.06.2014г. в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности после совершения преступления небольшой тяжести, следует, что в ходе проведенной сотрудниками Следственного отдела <...> проверки было установлено, что Коваленко В.Г., являясь руководителем ООО «РЭП», действуя с прямым умыслом, исходя из личных интересов уклонился от уплаты налогов, в сумме 4 193 893 рублей, то есть в крупном размере. Таким образом, в действиях директора ООО «РЭП» Коваленко В.Г. были усмотрены признаки преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации».
В соответствии с п. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред, поэтому с ответчика подлежит взысканию материальный вред, нанесенный бюджету РФ.
Судом первой инстанции правильно установлено, что срок исковой давности ИФНС России по городу-курорту Геленджику не пропущен, так как право требовать возмещения вреда, возникло у ИФНС России по городу-курорту Геленджику с момента вынесения постановления об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении Коваленко В.Г., то есть с 24.06.2014 г.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает, что суд первой инстанции пришел к правильному выводу об удовлетворении требований ИФНС России по городу-курорту Геленджику.
Вывод суда основан на всестороннем, полном и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств, правовая оценка которым дана судом по правилам статьи 67 ГПК РФ, и соответствует нормам материального права, регулирующим спорные правоотношения.
Доводы апелляционной жалобы о том, что суд первой инстанции при вынесении решения неправильно определил значимые обстоятельства, а также неправильно применил нормы материального права, не нашли своего подтверждения при рассмотрении дела в суде вышестоящей инстанции, в связи с чем не могут служить основанием для отмены обжалуемого решения суда и отказа в удовлетворении требований налоговой инспекции.
Ссылка в жалобе на принятие судом иска от ненадлежащего лица, не имеющего законного права на предъявление требований о возмещении ущерба в казну РФ, направлена на неправильное толкование норм действующего законодательства.
Юридически значимые обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, судом первой инстанции определены верно.
С учетом изложенного, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения Геленджикского городского суда Краснодарского края от 17 июня 2015 года.
Руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
О П Р Е Д Е Л И Л А:
Решение Геленджикского городского суда Краснодарского края от 17 июня 2015 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу представителя Коваленко В.Г. по доверенности < Ф.И.О. >6 - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
