Судья: Сотников И.А. Дело № 33-10024/2018
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
26 апреля 2018 года г. Краснодар
Судебная коллегия по гражданским делам Краснодарского краевого суда в составе:
председательствующего Палянчук Т.А.
судей Башинского Д.А., Роговой С.В.,
секретарь Шумилина А.И.
с участием прокурора Стукова Д.Г.
по докладу судьи Башинского Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционному представлению прокурора Абинского района Мельникова < Ф.И.О. >11 на решение Кропоткинского городского суда от 30 октября 2017 года.
Заслушав доклад судьи, судебная коллегия,
установила:
Прокурор Абинского района в интересах Российской Федерации обратился в суд с иском к Бахтеревой < Ф.И.О. >12 о возмещении ущерба, причиненного преступлением в сфере налогового законодательства.
В обоснование требований указал, что в период 2013-2014 г.г., более точное время следствием не было установлено, у ответчика, являющегося единственным учредителем и директором ООО «Бирюса», возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость руководимым ею Обществом. С этой целью она подыскала организации, не осуществляющие финансово-хозяйственной деятельности: ООО «Доминанта», ООО «Юпитер», ООО «СКД» и для занижения налогооблагаемой базы и увеличения своего благосостояния включала недостоверные сведения об этих контрагентах в налоговую декларацию по налогу на НДС за 1 квартал 2014 г., представленную ею в ИФНС 20.04.2014, и в налоговую декларацию за 2 квартал 2014 года, представленную ею в ИФНС 09.07.2014 г. В результате неправомерного включения ООО «Бирюса» в состав налоговых вычетов по НДС за 1 и 2 кварталы 2014 года сведений по контрагентам: ООО «Доминанта», ООО «Юпитер», ООО «СКД», не исчислен и не уплачен НДС в сумме 5183353 руб. Доля не исчисленного (не полностью исчисленного) и не уплаченного (не полностью уплаченного) НДС составила 96,99% от сумм, подлежащих уплате в бюджет, что соответствует крупному размеру.
Просил взыскать с Бахтеревой < Ф.И.О. >13 сумму ущерба, причиненного бюджету Российской Федерации, в размере 5 183 353 рублей.
Решением Кропоткинского городского суда от 30 октября 2017 года в удовлетворении исковых требований отказано.
В апелляционном представлении прокурор Абинского района Мельников < Ф.И.О. >14 просит решение отменить, считая его незаконным и необоснованным, принятым с нарушением норм материального права. В обоснование указывает, что выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам по делу.
В возражениях на апелляционное представление Бахтерева < Ф.И.О. >15 просит жалобу оставить без удовлетворения, считая решение суда законным и обоснованным.
Проверив материалы дела, выслушав прокурора Стукова < Ф.И.О. >16 поддержавшего доводы апелляционного представления, просившего решение суда отменить, обсудив доводы апелляционного представления, возражений на него, судебная коллегия полагает решение суда подлежащим отмене по следующим основаниям.
Отказывая в удовлетворении требований, суд первой инстанции указал, что в материалах дела отсутствуют решения налогового органа в отношении Бахтеревой < Ф.И.О. >17 или иных требований, подтверждающих наличие или отсутствие у ответчика заявленной задолженности по налогу на добавленную стоимость, ее размер, период образования и уплаты, не были предоставлены надлежащим образом оформленные доказательства, на которых основаны исковые требования.
Однако судебная коллегия не может согласиться с данным выводом суда первой инстанции.
Согласно п.п. 1, 4, п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно ст. 17 НК РФ, налог считается установленным в случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
Как видно из материалов дела, в соответствии с Решением <...> единственного учредителя ООО «Бирюса» Бахтерева < Ф.И.О. >18 14.11.2013 избрана на должность директора Общества.
В соответствии с ч. 1 ст. 143 НК РФ ООО «Бирюса» являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговый период устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ) и в соответствии с ч. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Управлением экономической безопасности и противодействия коррупции ГУ МВД России по КК проведены оперативно-розыскные мероприятия по факту уклонения от уплаты налогов директора ООО «Бирюса» Бахтеревой < Ф.И.О. >19 за 2013-2015гг., в ходе которых установлено, что Бахтерева < Ф.И.О. >20 являясь директором ООО «Бирюса», в период 2013-2014г.г. с целью уклонения от уплаты налогов, предоставляла в ИФНС России по Абинскому району Краснодарского края налоговые декларации по НДС с заведомо ложными сведениями. В проверяемый период времени Бахтерева < Ф.И.О. >21 с целью уклонения от уплаты налогов завышала затраты предприятия ООО «Бирюса», перечисляя денежные средства на расчетные счета предприятий имеющих признаки анонимности, а именно в адрес ООО «Доминанта», ООО «Юпитер», ООО «СКД».
Специалистом-ревизором ГУ МВД России по КК составлена справка от 22.02.2017г. об исследование документов в отношении ООО «Бирюса». По результатам исследования установлено, что ООО «Бирюса» в нарушение положений ст. 169, 171, 172 НК РФ неправомерно включены в состав налоговых вычетов по НДС за 1 и 2 кварталы 2014 г., налоговые вычеты по контрагентам ООО «Доминанта», ООО «Юпитер» и ООО «СКД», в результате чего не исчислен (не полностью исчислен) и не уплачен (не полностью уплачен) НДС в сумме 5 183 353 руб.
Также установлено, что ООО «Бирюса» в нарушение положений ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ внесены искаженные данные в налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2014 г. от 17.04.2014 (срок предоставления до 20.04.2014) и за 2 квартал 2014 г. от 09.07.2014 (по сроку предоставления до 20.07.2014) в состав налоговых вычетов и суммы налога подлежащего уплате в бюджет
Указанные декларации поданы по месту нахождения (месту постановки на учет) в ИФНС России по Абинскому району Краснодарского края за подписью лица Ашалян < Ф.И.О. >22, директор ООО «Бирюса» Бахтерева < Ф.И.О. >23
Таким образом, в результате умышленных действий Бахтеревой < Ф.И.О. >24 в нарушение норм статей 143, 146, 153-154, 163, 164, 166-169, 171-174 НК РФ Обществом в налоговые декларации за 1,2, кварталы 2014 года неправомерно отражены в декларациях по НДС в качестве налоговых вычетов суммы НДС по документально не подтвержденным операциям, что привело к неполному исчислению и неполной уплате НДС в размере 5 183 353 рублей.
Доля не исчисленного (не полностью исчисленного) и неуплаченного (не полностью уплаченного) НДС за 1 и 2 кварталы 2014 года в бюджет составляет 96,99 % от сумм подлежащих уплате налогов в бюджет, что является крупным размером.
Указанные обстоятельства подтверждаются материалами проверки, представленной в суд апелляционной инстанции, и исследованными судебной коллегий, и оцененными по правилам ст.67 ГПК РФ.
Постановлением следователя следственного отдела по Абинскому району следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Краснодарскому краю от 29.03.2017г. отказано в возбуждении уголовного дела по сообщению о совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования Бахтеревой < Ф.И.О. >25
В соответствии со ст. 1102 ГК РФ, лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).
При этом, прекращение уголовного дела и освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности не освобождает виновного от обязательств по возмещению нанесенного ущерба и компенсации причиненного вреда, а также не исключает защиту потерпевшим своих прав в порядке гражданского судопроизводства.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия приходит к выводу о взыскании с Бахтеревой < Ф.И.О. >26 суммы ущерба, причиненного бюджету Российской Федерации, в размере 5 183 353 рублей.
Согласно п.2 ст. 328 ГПК РФ по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по делу новое решение.
Учитывая изложенное, судебная коллегия полагает необходимым принять по делу новое решение об удовлетворении требований, заявленных прокурором Абинского района в интересах Российской Федерации к Бахтеревой < Ф.И.О. >27 о возмещении ущерба, причиненного преступлением в сфере налогового законодательства.
Руководствуясь статьями 328 и 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
апелляционное представление прокурора Абинского района Мельникова < Ф.И.О. >28 удовлетворить.
Решение Кропоткинского городского суда от 30 октября 2017 года отменить.
Принять новое решение.
Исковые требования прокурора Абинского района в интересах Российской Федерации к Бахтеревой < Ф.И.О. >29, о возмещении ущерба, причиненного преступлением в сфере налогового законодательства удовлетворить.
Взыскать с Бахтеревой < Ф.И.О. >30 сумму ущерба, причиненного бюджету Российской Федерации, в размере 5 183 353 рублей
Председательствующий:
Судьи:
