Судья Шуткина Л.В. Дело № 33а-4111/2019
Апелляционное ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Киров 8 октября 2019 года
Судебная коллегия по административным делам Кировского областного суда в составе:
председательствующего судьи | Кощеева А.В., |
судей | Степановой Е.А., Сметаниной О.Н. |
при секретаре | Шурминой Н.В., |
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Щекотова Э.И. на решение Нолинского районного суда Кировской области от 26 июля 2019 г. по административному делу №№ по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области к Щекотову Э.И. о взыскании задолженности по налогам и пени, которым постановлено:
административные исковые требования, с учетом изменений, удовлетворить.
Взыскать с Щекотова Э.И., <дата>, уроженца <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 23900 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 1490 руб. 94 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 29 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 1880 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в размере 3 руб. 28 коп., всего 27303 руб. 22 коп. в доход государства.
Взыскать с Щекотова Э.И. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Нолинский муниципальный район Кировской области в сумме 1019 руб. 10 коп.
Заслушав доклад судьи Кировского областного суда Степановой Е.А., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к Щекотову Э.И. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени, налогу на имущество. В обоснование требований указав, что Щекотов Э.И. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога. Щекотову Э.И. направлялись требования: от 22 июня 2018 г. № № (по которому остаток к взысканию по пени по транспортному налогу составил 540 руб. 31 коп.), от 14 декабря 2018 г. № № (по которому остаток к взысканию по земельному налогу составил 1880 руб. 00 коп., по пени по земельному налогу 3 руб. 28 коп., остаток к взысканию по транспортному налогу 23900 руб. 00 коп., по пени по транспортному налогу 59 руб. 75 коп., остаток к взысканию по налогу на имущество с физических лиц составил 29 руб. 00 коп.), которые в добровольном порядке не исполнены. Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Щекотова Э.И. задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 28 Нолинского судебного района, в связи с поступлением возражений от должника, судебный приказ о взыскании задолженности от 28 февраля 2018 г. отменен. Просили взыскать с Щекотова Э.И. с учетом уточнений исковых требований задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 23900 руб. 00 коп. и пени в размере 1490 руб. 94 коп. за 2017-2018 г., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 29 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2015-2017 г. в размере 1880 руб. 00 коп. и пени в размере 3 руб. 28 коп. за 2018 г.
Судом постановлено вышеприведенное решение.
В апелляционной жалобе Щекотов Э.И. просит решение суда отменить, принять по делу новое решение. В обоснование указывает, что решением Нолинского районного суда Кировской области от 28 июня 2018 г. подтверждена оплата земельного налога за 2015-2017 г.г. в сумме 1880 руб. 00 коп. и пени в сумме 3 руб. 28 коп., пени по транспортному налогу за период 2015-2017 г.г. в сумме 769 руб. 50 коп. Представленные требования и расчет не позволяют определить, каким образом произведен расчет налогов и пени, учтены ли произведенные ранее по решению Нолинского районного суда Кировской области от 28 июня 2018 г. платежи в счет уплаты налогов и пени.
В возражениях на жалобу представитель МРИ ФНС России № 10 по Кировской области указал на несостоятельность доводов апелляционной жалобы, полагал решение суда законным и обоснованным, а жалобу – не подлежащей удовлетворению.
Щекотов Э.И. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Представители МРИ ФНС России № 10 по Кировской области Гущина С.В. и Федоровых Е.В. в судебном заседании поддержали ранее поданные возражения.
Руководствуясь положениями статей 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судебная коллегия пришла к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившегося административного ответчика.
В соответствии с частью 1 статьи 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.
Решением Нолинской городской Думы Кировской области от 28 октября 2015 года № 36/180 установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, жилых помещений.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Ответственность налогоплательщика в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, предусмотрена статьей 75 НК РФ в виде пени.
В соответствии с п. 2, 3 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует и установлено судом первой инстанции, что на имя Щекотова Э.И. с 29 марта 2011 г. зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 90 л.с, с 21 октября 2011 г. зарегистрирован грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 260 л.с
Административному ответчику с 27 января 2009 года принадлежит на праве собственности квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>; с 18 мая 2012 года принадлежит на праве собственности земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>.
Согласно налоговому уведомлению № № от 06 августа 2016 г., направленному налоговым органом в адрес административного ответчика, в отношении Щекотова Э.И. произведен расчет налогов со сроком уплаты до 01 декабря 2016 г.:
транспортного налога - за транспортные средства <данные изъяты>, №, мощностью 90 л.с за 12 месяцев 2015 года, который составил 1800 руб. 00 коп., и <данные изъяты>, №, мощностью 260 л.с за 12 месяцев 2015 года, который составил 22100 руб. 00 коп., всего к уплате 23900 руб. 00 коп.;
земельного налога - за земельный участок по адресу: <адрес> (1 доля в праве) в размере 576 руб. 00 коп. (налоговая база 192111 руб. х 1 долю в праве х налоговую ставку 0,3% за 12 месяцев 2015 г.);
налога на имущество физических лиц - за квартиру по адресу: <адрес> (1/2 доли в праве) в размере 67 руб. 00 коп. (налоговая база 134259 руб. х 1/2 долю в праве х налоговую ставку 0,1% за 12 месяцев 2015).
Согласно налоговому уведомлению № № от 09 сентября 2017 г., направленному налоговым органом в адрес административного ответчика, в отношении Щекотова Э.И. был произведен расчет налогов со сроком уплаты до 01 декабря 2017 г.:
транспортного налога - за транспортные средства <данные изъяты>, №, мощностью 90 л.с за 12 месяцев 2015 г., который составил 1800 руб. 00 коп., и <данные изъяты>, №, мощностью 260 л.с за 12 месяцев 2016 г., который составил 22100 руб. 00 коп., всего к уплате 23900 руб. 00 коп.;
земельного налога - за земельный участок по адресу: <адрес> (1 доля в праве) в размере 327 руб. (налоговая база 192111,0 руб. х 1 долю в праве х налоговую ставку 0,17% за 12 месяцев 2016 г.);
перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению №№ от 06 августа 2016 г. - за земельный участок по адресу: <адрес> (1 доля в праве) (налоговая база 192111 руб. х 1 долю в праве х налоговую ставку 0,17% за 12 месяцев 2015 г.) сумма налога к уплате, с учетом переплаты в 576 руб., составила 78 руб. 00 коп.;
налога на имущество физических лиц - за квартиру по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве) в размере 102 руб. (налоговая база 161077 руб. х 1/2 долю в праве х налоговую ставку 0,30% за 12 месяцев 2016 г. х на коэффициент к налоговому периоду 0,2).
Согласно налоговому уведомлению № № от 13 сентября 2018 г., направленному налоговым органом в адрес административного ответчика, в отношении Щекотова Э.И. был произведен расчет налогов со сроком уплаты до 03 декабря 2018 г.:
транспортного налога - за транспортные средства <данные изъяты>, №, мощностью 90 л.с. за 12 месяцев 2015 г., который составил 1800 руб. 00 коп., и <данные изъяты>, №, мощностью 260 л.с за 12 месяцев 2017 г., который составил 22100 руб. 00 коп., всего к уплате 23900 руб. 00 коп.;
земельного налога – за земельный участок по адресу: <адрес> (1 доля в праве) за 2015 г. в размере 653 руб. 00 коп. (налоговая база 192111,0 руб. х 1 долю в праве х налоговую ставку 0,17% за 12 месяцев 2015 г. х на повышающий коэффициент 2); за 2016 год в размере 653 руб. 00 коп. (налоговая база 192111 руб. х 1 долю в праве х налоговую ставку 0,17% за 12 месяцев 2016 г. х на повышающий коэффициент 2); за 2017 год в размере 1306 руб. 00 коп. (налоговая база 192111 руб. х 1 долю в праве х налоговую ставку 0,17% за 12 месяцев 2017 г. х на повышающий коэффициент 4);
налога на имущество физических лиц - за квартиру по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве) в размере 102 руб. 00 коп. (налоговая база 161077 руб. х 1/2 долю в праве х налоговую ставку 0,30% за 12 месяцев 2017 г. х на коэффициент к налоговому периоду 0,4);
перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № № от 09 сентября 2017 г. - за квартиру по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве) в размере 133 руб. 00 коп. (налоговая база 161077 руб. х 1/2 долю в праве х налоговую ставку 0,30% за 12 месяцев 2016 г. х на коэффициент к налоговому периоду 0,2) сумма налога к уплате, с учетом переплаты в 2,0 руб., составила 131 руб. 00 коп.
Сумма налога в полном объеме в установленный законом срок уплачена не была.
Из представленной административным истцом справки о состоянии расчетов на 28 мая 2019 г. следует, что за Щекотовым Э.И. числится задолженность по транспортному налогу в размере 24741 руб. 16 коп. и задолженность по пени по транспортному налогу в размере 2671 руб. 57 коп., задолженность по земельному налогу в размере 1880 руб. 00 коп. и задолженность по пени по земельному налогу в размере 83 руб. 33 коп. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 29 руб. 00 коп. и задолженность по пени налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб. 50 коп.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ Щекотову Э.И. в связи с наличием задолженности по транспортному налогу были направлены: требование об уплате налогов № № с имеющейся задолженностью по пени по транспортному налогу в размере 47 руб. 80 коп. и 1150 руб. 98 коп., а также задолженностью по пени по земельному налогу в размере 2 руб. 59 коп. по состоянию на 22 июня 2018 г. со сроком уплаты до 31 июля 2018 г.; требование об уплате налогов № 6847 с имеющейся задолженностью по пени по транспортному налогу в размере 890 руб. 88 коп. по состоянию на 21 ноября 2018 г. со сроком уплаты до 15 января 2019 г.; требование об уплате налогов № № с имеющейся задолженностью по транспортному налогу за 2017 г. в размере 23900 руб. и пени по транспортному налогу в размере 59 руб. 75 коп.; по налогу на имущество физических лиц в размере 131 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 33 коп.; земельному налогу в размере 1958 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в размере 4 руб. 89 коп. по состоянию на 14 декабря 2018 г. со сроком уплаты до 29 января 2019 г.
18 февраля 2019 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Щекотова Э.И. задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 23900 руб. 00 коп. и пени в размере 1490 руб. 94 коп. за 2017-2018 г., налогу на имущество за 2017 г. в размере 29 руб. 00 коп., земельному налогу за 2015-2017 в размере 1880 руб. 00 коп. и пени 3 руб. 28 коп. По заявлению должника судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 28 Нолинского судебного района 28 февраля 2019 г.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3 000 рублей к моменту направления в адрес административного ответчика требования № 7843, поэтому шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании задолженности по налогам и пени исчисляется с даты истечения срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, т.е. с 29 января 2019 г.
Учитывая, что административное исковое заявление подано истцом в Нолинский районный суд 10 июня 2019 г. в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленный ст. 48 НК РФ, срок обращения в суд административным истцом не нарушен.
Суд первой инстанции, установив, что административный ответчик, являющийся плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество и земельного налога, самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени в установленный законом срок и в соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих уплату налогов и начисленных пеней, суду не представил, оценив представленные по делу доказательства, руководствуясь положениями Налогового кодекса РФ, Закона Кировской области от 28 ноября 2002 г. №114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области», решения Нолинской городской Думы Кировской области от 28 октября 2015 г. № 36/180 «Об установлении налога на имущество физических лиц», счел законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме исковые требования МРИ ФНС России № 10 по Кировской области о взыскании недоимки и пени в полном объеме.
Судебная коллегия соглашается со сделанными выводами, полагая их основанными на фактических обстоятельствах дела и законе.
Доводы административного ответчика об уплате земельного налога за 2015-2017 г.г. в сумме 1880 руб. 00 коп. и пени в сумме 3 руб. 28 коп., пени по транспортному налогу за период 2015-2017 г.г. в сумме 769 руб. 50 коп. и предъявлении требований о взыскании без учета ранее вынесенного решения Нолинского районного суда Кировской области от 28 июня 2018 г. опровергаются письменными материалами дела, в том числе выпиской из лицевого счета с отражением внесенных платежей, карточками расчетов, материалами о предъявлении административного иска от 20 апреля 2018 г.
Судебная коллегия находит, что судом первой инстанции правильно установлены фактические обстоятельства дела, выводы суда должным образом мотивированы, оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции судебная коллегия не усматривает, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства и подтверждены имеющимися в материалах дела доказательствами.
Доводы жалобы на правильность выводов суда не влияют, не свидетельствуют о неправильном применении судом первой инстанции норм материального или процессуального права, а потому они не могут расцениваться в качестве правовых оснований для отмены судебного решения, постановленного в соответствии с требованиями закона.
Вопрос о взыскании государственной пошлины разрешен судом в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ.
Оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта не имеется.
Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Нолинского районного суда Кировской области от 26 июля 2019 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Щекотова Э.И. – без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
