Судья Герасимова Т.В. Дело № 33А–2245
Докладчик Бегунович В.Н.
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
27 февраля 2019 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего Бегуновича В.Н.,
судей Шалагиной О.В., Михеевой С.Н.
при секретаре Алексеевой Е.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Бегуновича В.Н. административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Кемеровской области к Корчуганову Виталию Геннадьевичу о взыскании задолженности и пени по страховым взносам, штрафа
по апелляционной жалобе Корчуганова В.Г. на решение Юргинского городского суда Кемеровской области от 27 декабря 2018 года,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Корчуганову В.Г. о взыскании задолженности и пени по страховым взносам, штрафа по налогу на доходы физических лиц.
Требования мотивированы тем, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты, государственной регистрации прекращения деятельности включительно. Корчуганов В.Г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 04 апреля 2018 г., следовательно, срок уплаты страховых взносов Корчуганову В.Г. не позднее 19 апреля 2018 г.
Инспекцией был составлен расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию, страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за период 2018 года, который составил соответственно 6 931,19 руб. и 1 524,89 руб.
Корчуганов В.Г. в установленный законом срок задолженность не уплатил, в связи с чем на нее была начислена пеня по обязательному пенсионному страхованию за период с 22 января 2018 по 27 апреля 2018 года в сумме 572,67 руб. и по обязательному медицинскому страхованию за период с 22 января 2018 по 27 апреля 2018 года в размере 112,62 руб.
Требование об уплате недоимки и пени № 3201 от 28 апреля 2018 г. с указанием срока добровольной уплаты до 23 мая 2018 г. направлено Корчуганову В.Г. заказным письмом по почте. Однако до настоящего времени сумма задолженности и пени не уплачена.
Кроме того, Инспекция просит взыскать с Корчуганова В.Г. штраф за несвоевременное представление деклараций о доходах физических лиц в размере 375 рублей.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок представления декларации по НДФЛ за 2014 г. не позднее 30 апреля 2015 г. Фактически декларация представлена Корчугановым В.Г. 23 октября 2017 г., т.е. на 30 полных (неполных) месяцев позже установленного срока.
Заместитель начальника Инспекции, рассмотрев акт камеральной проверки №1088 от 08 февраля 2018 г. и представленные документы вынес решение №1207 от 03 апреля 2018 г. о привлечении должника к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ: непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Корчугановым В.Г. было представлено ходатайство о снижении размера штрафных санкций за несвоевременное представление декларации по НДФЛ за 2014 г.
В соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ Инспекция снизала размер штрафных санкций в 8 раз. Следовательно, сумма штрафа составила -125,00 руб. (1000,00 руб./2/2/2 = 125,00 руб.).
Решение №1207 от 03 апреля 2018 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено должнику по почте заказным письмом.
Требование №2010 от 07 июня 2018 г. об уплате налоговой санкции было направлено административному ответчику заказным письмом по почте. В требовании административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налоговой санкции, но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налоговой санкции в полном объеме не уплачена.
Корчуганов В.Г. 23 октября 2017 г. представил в Инспекцию налоговую декларацию по «НДФЛ» за 2015 г. на сумму налога к уплате 0,00 руб. Согласно п.1 ст. 229 НК РФ срок представления НДФЛ за 2015 г. не позднее 04 мая 2016 г. Фактически декларация представлена 23 октября 2017 г., т.е. на 18 полных (неполных) месяцев позже установленного срока.
Заместитель начальника Инспекции, рассмотрев акт камеральной проверки №1090 от 08 февраля 2018 г. и представленные документы вынес решение №1208 от 03 апреля 2018г. о привлечении должника к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ: непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Корчугановым В.Г. было представлено ходатайство о снижении размера штрафных санкций за несвоевременное представление декларации по НДФЛ за 2015 год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ Инспекция снизала размер штрафных санкций в 8 раз. Следовательно, сумма штрафа составила -125,00 руб. (1000,00 руб./2/2/2 = 125,00 руб.). Решение №1208 от 03 апреля 2018 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено должнику по почте заказным письмом.
Требование № 2011 от 07 июня 2018 г. об уплате налоговой санкции было направлено административному ответчику заказным письмом по почте. В требовании административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налоговой санкции, но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налоговой санкции в полном объеме не уплачена.
Корчуганов В.Г. представил в Инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 г. на сумму налога к уплате 0,00 руб. Согласно п.1 ст. 229 НК, срок представления НДФЛ за 2016 год не позднее 02 мая 2017 г.
Фактически декларация представлена 23 октября 2017 г., т.е. на 6 полных (неполных) месяцев позже установленного срока.
Заместитель начальника Инспекции, рассмотрев акт камеральной проверки №1092 от 08 февраля 2018 г. и представленные документы вынес решение №1209 от 03 апреля 2018 г. о привлечении должника к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ: Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Корчугановым В.Г. было представлено ходатайство о снижении размера штрафных санкций за несвоевременное представление декларации по НДФЛ за 2016 год. В соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ Инспекция снизала размер штрафных санкций в 8 раз. Следовательно, сумма штрафа составила - 125,00 руб. (1000,00 руб./2/2/2 = 125,00 руб.).
Решение №1209 от 03 апреля 2018 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено должнику по почте заказным письмом.
Требование № 2012 от 07 июня 2018 г. об уплате налоговой санкции было направлено административному ответчику заказным письмом по почте. В требовании административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налоговой санкции, но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налоговой санкции в полном объеме не оплачена.
В связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье. 29 октября 2018 г. мировым судьей судебного участка № 1 Юргинского городского судебного района было вынесено определение об отмене судебного приказа по административному делу № 2а-1742/2018 от 13 октября 2018 года.
Истец просил взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6 931,19 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 572,67 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 524,89 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 112,65 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 375 руб., а всего 9 516,40 руб.
Решением Юргинского городского суда Кемеровской области от 27 декабря 2018 года, постановленным в порядке упрощенного (письменного производства), иск удовлетворен.
В апелляционной жалобе Корчуганов В.Г. просит решение суда отменить, указывая на то, что предпринимательская деятельность им не велась, заработная плата не начислялась, страховые взносы не могли быть уплачены в связи с отсутствием дохода. Данные сведения были предоставлены в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы №7 по Кемеровской области в качестве объяснительной вместе с отчетами 23.10.2018 года.
На апелляционную жалобу и.о. начальника Межрайонной ИФНС России №7 по Кемеровской области Баландовой Е.П. принесены возражения.
В заседании суда апелляционной инстанции Корчуганов В.Г. доводы жалобы поддержал.
Представитель Межрайонной ИФНС России №7 по Кемеровской области Макашова О.В. возражала против удовлетворения жалобы.
Изучив материалы дела, заслушав стороны, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, рассмотрев дело в соответствии с требованиями ст.308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Удовлетворяя требования о взыскании заявленных административным истцом сумм, суд первой инстанции исходил из доказанности наличия неоплаченной ответчиком недоимки по страховым взносам в установленные сроки, а также из обоснованности привлечения ответчика к налоговой ответственности в виде штрафа за несвоевременное представление деклараций по налогу на доходы физических лиц.
Судебная коллегия не находит оснований не согласиться с выводами суда.
Из материалов дела установлено, что в период с 27.08.2012 года по 04.04.2018 года ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Вступившим в законную силу постановлением начальника Межрайонной ИФНС №4 от 26.02.2018 года с Корчуганова О.Г. взысканы недоимка по страховым взносам за 2017 год в размере 27990,00 руб. (23400,00 руб. – на обязательное пенсионное страхование и 4590,00 руб. – на обязательное медицинское страхование), а также пеня по состоянию на 22.01.2018 года в размере 86,77 руб. (72,54 руб. – пеня на недоимку по взносам на обязательное пенсионное страхование и 14,23 руб. – пеня на недоимку по взносам на обязательное медицинское страхование).
В связи с тем, что регистрация ответчика в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена 04.04.2018 года, на основании п.5 ст.432 НК РФ ответчик был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год не позднее 19.04.2018 года.
Данные суммы исходя из периода регистрации ответчика в качестве индивидуального предпринимателя в 2018 году составили: на обязательное пенсионное страхование - 6 931,19 руб.; на обязательное медицинское страхование – 1524,89 руб. Представленный истцом расчет сумм страховых взносов является верным.
В связи с неоплатой указанных сумм ответчику было направлено требование №3201 от 28.04.2018 года, в котором предложено в срок до 23.05.2018 года оплатить:
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6931,19 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1524,89 руб.;
- пеню на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 572,67 руб., из которых пеня на недоимку за 2017 год, начисленная на сумму 23400,00 руб., взысканную постановлением налогового органа от 26.02.2018 года, за период с 22.01.2018 года по 19.04.2018 года, а также пеня на общую недоимку 30331,19 руб. за период с 20.04.2018 года по 27.04.2018 года;
- пеню на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 112,65 руб., из которых пеня на недоимку за 2017 год, начисленная на сумму 4590,00 руб., взысканную постановлением налогового органа от 26.02.2018 года, за период с 22.01.2018 года по 19.04.2018 года, а также пеня на общую недоимку 6114,89 руб. за период с 20.04.2018 года по 27.04.2018 года.
Кроме того, решениями налогового органа №1207, 1208, 1209 от 03.04.2018 года Корчуганов В.Г. был привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений (несвоевременное представление налоговых деклараций по НДФЛ за 2014, 2015, 2016гг.) в виде штрафа (с учетом снижения штрафа) по 125 руб. каждым решением.
Указанные решения налогового органа вступили в законную силу, ввиду чего ответчику направлены требования №2010, 2011, 2012 от 07.06.2018 года об уплате сумм штрафа.
Данные требования, а также требование №3201 от 28.04.2018 года исполнены не были, вследствие чего налоговый орган обратился в мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
Вынесенный 13.10.2018 года судебный приказ был отменен определением судьи от 29.10.2018 года в связи с поступившими от должника возражениями.
В суд с административным иском истец обратился 07.12.2018 года, то есть установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд за принудительным взысканием задолженности налоговым органом не нарушены.
Представленный истцом расчет пени является правильным.
При таком положении суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца.
Доводы апелляционной жалобы не влекут отмену судебного решения.
Данных о том, что постановление налогового органа от 26.02.2018 года отменено, суду не представлено. Таким образом, пеня на взысканную этим постановлением недоимку взыскана судом правомерно.
В силу п.7 ст.430 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2018 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Как было установлено при рассмотрении дела, ответчик с соответствующим заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов в 2018 году не обращался (указание на это в апелляционной жалобе было ошибочным ввиду допущенной опечатки). Таким образом, у налогового органа не имелось каких-либо оснований для освобождения истца от уплаты страховых взносов за 2018 год.
С учетом изложенного решение суда первой инстанции является обоснованным, законным и не подлежит отмене или изменению.
Руководствуясь ст.309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Юргинского городского суда Кемеровской области от 27 декабря 2018 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
