Судья: Тимофеева Е.С. № 33А- 6987
Докладчик: Зиновьева К.В.
А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
«19» июля 2017 г. Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего Зиновьевой К.В.,
судей Шалагиной О.В., Пронченко И.Е.
при секретаре Ондар В.Э.
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Зиновьевой К.В. административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 7 по Кемеровской области на решение Юргинского городского суда Кемеровской области от 12 апреля 2017 года
по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области к Сеткину Виктору Ивановичу о взыскании задолженности по пене по налогам на добавленную стоимость, доходы физических лиц, упрощенной системе налогообложения,
У С Т А Н О В И Л А:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Кемеровской области обратилась к Сеткину В.И. с административным иском о взыскании задолженности по пене по налогам на добавленную стоимость, доходы физических лиц, упрощенной системе налогообложения.
Требования мотивированы тем, что в отношении Сеткина В.И., прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., по результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата налогов: НДС – 3 473 262 руб., НДФЛ – 1 595 055 руб., НДФЛ, удержанного в качестве налогового агента, но не перечисленного, в размере 38 246 руб.
4 декабря 2014 г. вынесено решение № 35 о привлечении Сеткина В.И. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором Сеткину В.И. предлагалось уплатить недоимки по налогам.
За несвоевременную уплату налогов начислена пеня: по НДС за период с 1 ноября 2015 г. по 18 мая 2016 г. в сумме 179 568 руб. 57 коп.; по НДФЛ (налоговый агент) за период с 1 ноября 2015 г. по 18 мая 2016 г. в сумме 2 254 руб. 36 коп.; по НДФЛ за период с 1 ноября 2015 г. по 18 мая 2016 г. в сумме 77 956 руб. 36 коп.
28 апреля 2015 г. Сеткиным В.И. представлена налоговая декларация по УСН за 2014 год на сумму к уплате 137 322 руб. Срок уплаты по УСН за 2014 г. должен быть не позднее 30 апреля 2015 г. За неуплату налога начислена пеня в сумме 9 000 руб. 42 коп.
Требования об уплате пени № 446, 1125, 1277 направлены должнику заказными письмами по почте, но ни в сроки, указанные в требованиях, ни до настоящего времени суммы пени не уплачены.
19 августа 2016 г. мировым судьей судебного участка № 3 Юргинского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-664/2016 от 8 августа 2016г. о взыскании пеней, требуемых в административном иске.
Просила взыскать с Сеткина В.И. пени: по налогу на добавленную стоимость в размере 179 568 руб. 57 коп., по налогу на доходы физических лиц в размере 77 956 руб. 36 ком, по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) в размере 2254 руб. 36 коп., по упрощенной системе налогообложения в размере 9000 руб. 42 коп.
Решением Юргинского городского суда Кемеровской области от 12 апреля 2017 года в удовлетворении административных исковых требований отказано.
В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 7 по Кемеровской области просит решение суда отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении требований.
Считает необоснованным вывод суда о том, что административным истцом не представлен расчет задолженностей по НДС и НДФЛ, поскольку к административному исковому заявлению было приложено решение выездной налоговой проверки № 35 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Сеткина В.И., по результатам которой налоговым органом были доначислены суммы неуплаченных налогов, в частности по НДС, НДФЛ, установлено удержание агентом, но неперечисление сумм НДФЛ.
Также не согласны с выводом суда о том, что требования налогового органа не содержат периоды образования пеней, так как форма требования, утвержденная Приказом от 3 октября 2012 г. № ММВ-7-8/662@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных норм и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации» не предусматривает указания в нем периодов образования пеней, требование формируется в автоматическом режиме, исходя из сведений карточки расчета с бюджетом конкретного налогоплательщика.
Суд был вправе истребовать у налогового органа необходимые доказательства по своей инициативе.
В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Кемеровской области ФИО8 действующая на основании доверенности, апелляционную жалобу поддержала.
Иные лица, участвующие в деле и их представители в судебное заседание не явились. Извещены. Об уважительности причин неявки не сообщали. Об отложении рассмотрения дела не заявляли. С учетом требований ст. 307, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что Сеткин Виктор Иванович был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (т.1 л.д.53).
Согласно решению налогового органа № 35 от 04 декабря 2014 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Сеткину В.И. предлагалось уплатить недоимки по НДС в сумме 3 473 262 руб., по НДФЛ в сумме 1 595 055 руб., сумму НДФЛ, удержанную в качестве налогового агента, но не перечисленную, в размере 38 246 руб. (т.1 л.д.22-52)
На основании указанного решения в адрес Сеткина В.И. направлено налоговое требование № 263 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 06 февраля 2015 г., в котором предложено оплатить указанные суммы налогов в срок до 27 февраля 2015 г. (т.1 л.д.80-81).
Поскольку суммы налогов Сеткиным В.И. в установленный срок уплачены не были, постановлением налогового органа № 223 от 04 марта 2015 г. о взыскании налога, сбора, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика, решено произвести взыскание за счет имущества Сеткина В.И. неуплаченных налогов в общей сумме 5 106 563 руб. (т.1 л.д.82).
На основании постановления № 223 от 04 марта 2015 г. МОСП по г.Юрге и Юргинскому районам УФССП России по Кемеровской области 10 марта 2015 г. возбуждено исполнительное производство № 11536/15/42024-ИП (т.1 л.д.86).
Сеткиным В.И. производилось частичное погашение задолженности, которое учтено налоговой инспекцией в счет погашения недоимки по НДС, в том числе:
10 марта 2015 г. – 64 989 руб. (решение о зачете);
30 июня 2015 г. – 4 183 руб. 46 коп. (платежное поручение № №),
28 июля 2015 г. – 4 183 руб. 46 коп. (платежное поручение № №),
27 августа 2015 г. – 4 228 руб. 21 коп. (платежное поручение № №),
30 сентября 2015 г. – 4 189 руб. (платежное поручение № №),
28 октября 2015 г. – 4 186 руб. 63 коп. (платежное поручение № №),
25 ноября 2015 г. – 365 руб. 59 коп. (платежное поручение № №),
31 декабря 2015 г. – 4 162 руб. 10 коп. (платежное поручение №).
Кроме того, 28 апреля 2015 г. Сеткиным В.И. представлена налоговая декларация по УСН за 2014 год на сумму к уплате 137 322 руб. (т.1 л.д.238-240). Срок уплаты по УСН за 2014 г. должен быть не позднее 30 апреля 2015 г.
В связи с неисполнением требования № 1561 от 07 мая 2015 г. об уплате суммы налога по УСН (т.1 л.д.241-242) налоговым органом вынесено постановление № 1081 от 01 июля 2015 г. о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, которым решено произвести взыскание за счет имущества Сеткина В.И. неуплаченного налога в сумме 137 322 руб. (т.1 л.д.243).
На основании постановления № 1081 от 01 июля 2015 г. МОСП по г.Юрге и Юргинскому районам УФССП России по Кемеровской области 07 июля 2015 г. возбуждено исполнительное производство № 32537/15/42024-ИП.
Поскольку Сеткиным В.И. недоимки по НДС, НДФЛ и УСН не погашены, налоговой инспекцией за период с 01 ноября 2015 г. по 18 мая 2016 г. на суммы недоимок (с учетом частичного погашения) начислена пеня, и направлены налоговые требования об уплате пени:
№ 446 по состоянию на 05 февраля 2016 г., в котором предложено оплатить суммы пени по НДС в размере 172 129 руб. 07 коп. (согласно предъявленным исковым требованиям сумма пени уменьшена до 27 642 руб. 34 коп.) по НДФЛ в размере 92 393 руб. 79 коп. (согласно предъявленным исковым требованиям сумма пени уменьшена до 47 179 руб. 60 коп.), по УСН в размере 3 763 руб. 81 коп., в срок до 09 марта 2016 г. (налоговое требование – т.1 л.д.8-9, список заказных почтовых отправлений от 08 февраля 2016 г. – т.1 л.д.10);
№ 1125 по состоянию на 19 мая 2016 г., в котором предложено оплатить суммы пени по НДС в размере 239 398 руб. 92 коп. (согласно предъявленным исковым требованиям сумма пени уменьшена до 151 926 руб. 23 коп.) по НДФЛ в размере 129 595 руб. 77 коп. (согласно предъявленным исковым требованиям сумма пени уменьшена до 30 776 руб. 76 коп.), по УСН в размере 5 236 руб. 61 коп., в срок до 24 июня 2016 г. (налоговое требование – т.1 л.д.11-12, список заказных почтовых отправлений от 19 мая 2016 г. – т.1 л.д.15-16);
№ 1277 по состоянию на 19 мая 2016 г., в котором предложено оплатить суммы пени по НДФЛ (налоговый агент) в размере 1 696 руб. 87 коп. в срок до 24 июня 2016 г. (налоговое требование – т.1 л.д.13, список заказных почтовых отправлений от 19 мая 2016 г. – т.1 л.д.15-16);
Уменьшение пеней произведено налоговым органом в связи с отказом от взыскания пеней, начисленных на задолженность, числящуюся за налогоплательщиком по решению налогового органа № 31 от 30 сентября 2011 г. (т.1 л.д.64, 128-191).
Административным истцом представлен расчет предъявленных по настоящему административному иску пеней за период с 01 ноября 2015 г. по 18 мая 2016 г., судебная коллегия признает данный расчет верным.
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 03 августа 2016 г. (т.1 л.д.67) в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Юргинского городского судебного района от 19 августа 2016 г. (т.1 л.д.65) отменен судебный приказ о взыскании с Сеткина В.И. суммы пеней за спорный период, вынесенный 08 августа 2016 г. (т.1 л.д.66).
В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок обращения в суд после отмены судебного приказа истекал 19 февраля 2017 г.
С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России № 7 по Кемеровской области обратилась в суд 17 февраля 2017 г. (т.1 л.д.2), то есть в установленный НК РФ срок.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что административным истцом не представлено доказательств наличия у административного ответчика задолженности по обязательному платежу, срок для принудительного взыскания которой не истек, в налоговых требованиях не указан период начисления пеней и размер неуплаченного обязательного платежа, на который начислена пеня, имеются исправления сумм пеней по НДС и НДФЛ, административным истцом не представлен расчет уменьшения сумм недоимки по НДС.
Судебная коллегия не может согласиться с указанными выводами суда.
В силу части 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
Согласно части 1 статьи 63 КАС РФ в целях правильного разрешения административных дел суд вправе истребовать доказательства по ходатайству лиц, участвующих в деле, или по своей инициативе.
При наличии документов, которые частично подтверждали доводы административного истца о наличии у Сеткина В.И. недоимок по налогам, возможность взыскания которых не утрачена, суд первой инстанции не предпринял должных мер для обеспечения объективного, полного и всестороннего рассмотрения настоящего административного дела, не предложил административному представить дополнительные доказательства по настоящему делу, на основании которых суд мог бы установить обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела. Суд первой инстанции ограничился лишь истребованием копий налоговых требований, направленных Сеткину В.И., а также сведений о причинах внесения рукописных исправлений в копии, приложенные к административному исковому заявлению.
Налоговой инспекцией истребованные судом документы и сведения предоставлены. Доказательства в подтверждение наличия недоимки по налогам, на которые начислена пеня, суд первой инстанции административному истцу представить не предлагал.
С учетом дополнительно представленных суду апелляционной инстанции доказательств, все недоимки по налогам, на которые начислена пеня, подтверждены документально, о взыскании сумм недоимок возбуждены исполнительные производства, которые до настоящего времени не окончены.
Исправление сумм пеней в представленных суду копиях требований в сторону их уменьшения не может повлечь отказ в удовлетворении заявленных требований, поскольку налоговый орган вправе предъявить пеню в пределах сумм, указанных в требованиях. Уменьшение пени улучшает положение налогоплательщика.
Направленные Сеткину В.И. налоговые требования по своему содержанию соответствуют статье 69 НК РФ, в них имеется информация о налоге, по которому начислена пеня, о размере пеней, начисленных на момент выставления требования, сроке исполнения требования.
Допущенные судом первой инстанции нарушения норм процессуального права, неправильное применение норм материального права привели к принятию неправильного решения.
При таких данных решение суда подлежит отмене с вынесением нового решения.
Учитывая вышеизложенное, судебная коллегия считает необходимым административные исковые требования удовлетворить, взыскав с Сеткина В.И. пени по НДС за период с 01 ноября 2015 г. по 18 мая 2016 г. в размере 179 568 руб. 57 коп., пени по НДФЛ за период с 01 ноября 2015 г. по 18 мая 2016 г. в размере 77 956 руб. 36 коп., пени по НДФЛ (налоговый агент) за период с 01 ноября 2015 г. по 18 мая 2016 г. в размере 2 254 руб. 36 коп., пени по УСН за период с 01 ноября 2015 г. по 18 мая 2016 г. в размере 9 000 руб. 42 коп.
Всего с Сеткина В.И. подлежит взысканию 268 779 руб. 71 коп., из расчета: 179 568 руб. 57 коп. + 77 956 руб. 36 коп. + 2 254 руб. 36 коп. + 9 000 руб. 42 коп. = 268 779 руб. 71 коп.
На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с Сеткина В.И. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 5 888 руб., из расчета (268 779 руб. 71 коп. – 200 000 руб.) х 1% + 5 200 руб. = 5 888 руб.
Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия,
О П Р Е Д Е Л И Л А:
решение Юргинского городского суда Кемеровской области от 12 апреля 2017 года отменить, принять по делу новое решение.
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Кемеровской области удовлетворить. Взыскать с Сеткина Виктора Ивановича, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, пени по НДС за период с 01 ноября 2015 г. по 18 мая 2016 г. в размере 179 568 руб. 57 коп., пени по НДФЛ за период с 01 ноября 2015 г. по 18 мая 2016 г. в размере 77 956 руб. 36 коп., пени по НДФЛ (налоговый агент) за период с 01 ноября 2015 г. по 18 мая 2016 г. в размере 2 254 руб. 36 коп., пени по УСН за период с 01 ноября 2015 г. по 18 мая 2016 г. в размере 9 000 руб. 42 коп., всего 268 779 руб. 71 коп.
Взыскать с Сеткина Виктора Ивановича, ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5 888 руб.
Председательствующий: Зиновьева К.В.
Судьи: Шалагина О.В.
Пронченко И.Е.
