Судья: Почекутова Ю.Н. № 33а-935/2022 Докладчик: Тройнина С.С. (33а-12267/2021)
(2а-1814/2021)
(42RS0040-01-2021-002284-51)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
«17» февраля 2022 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего Тройниной С.С.
судей Пронченко И.Е., Киклевич С.В.,
при секретаре Климове И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Тройниной С.С. административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу к Ковтун Игорю Вячеславовичу о взыскании задолженности по обязательным платежам,
по апелляционной жалобе Ковтун И.В. на решение Кемеровского районного суда Кемеровской области от 1 ноября 2021 года,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция ФНС №15 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Ковтун И.В. о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени.
Требования мотивированы тем, что в период времени с 04.02.2016 по 11.12.2020 Ковтун И.В являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Кемеровской области - Кузбассу. Ковтун И.В. применял упрощенную систему налогообложения.
Ковтун И.В. в 2019 году являлся плательщиком страховых взносов.
За 2019 года Ковтун И.В. были начислены страховые взносы и пени в общей сумме 36 306,25 рублей, из них:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29 354 рубля, пени за несвоевременную уплату указанных страховых взносов в размере 46,91 рубль. Начислены за период времени с 31.12.2019 по 13.01.2020;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6884 рубля, пени за несвоевременную уплату данных страховых взносов в сумме 18,64 рубля. Начислены за период времени с 01.01.2020 по 13.01.2020.
Инспекцией 14.01.2020 в адрес Ковтун И.В. было направлено требование №319 об уплате в срок до 08.02.2020 указанной задолженности по страховым взносам и пени. В установленный в требовании срок Ковтун И.В. задолженность по страховым взносам и пени за 2019 год не уплатил.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год оплачивалась Ковтун И.В. частями в период времени с 26.12.2019 по 31.12.2020.
Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год оплачена Ковтун И.В. частично, сумма задолженности составляет 4 357,33 рубля.
Инспекцией в отношении ИП Ковтун И.В. было принято решение от 14.02.2020 решение №648 о взыскании с ИП Ковтун И.В. задолженности по страховым взносам и пени за 2019 за счет денежных средств на его счетах в банках в сумме 24 271,71 рубля.
27.02.2020 инспекцией было вынесено решение № 708 от о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2019 год в сумме 24 271,71 рублей за счет имущества ИП Ковтун И.В.
28.02.2020 инспекцией было вынесено постановление № 679 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2019 год в сумме 24 271,71 рублей за счет имущества ИП Ковтун И.В. Постановление направлено для исполнения в службу судебных приставов.
30.07.2020 ИП Ковтун И.В. в Инспекцию была представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год. В разделе 2.1.1 указанной декларации ИП Ковтун И.В. отразил полученный им в 2019 год доход в размере 5 777 828 рублей. Таким образом, доход ИП Ковтун И.В. в 2019 году превысил 300 000 рублей.
Срок уплаты страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период 2019 год, не позднее 01.07.2020. В установленный НК РФ срок Ковтун И.В. не уплатил задолженность в размере 54778,28 рублей по страховым взносам за 2019 год в связи, с чем за период времени с 02.07.2020 по 22.10.2020 ему были начислены пени в сумме 880,10 рублей.
23.10.2020 инспекцией в адрес Ковтун И.В. было направлено требование №55830 об уплате в срок до 18.11.2020 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год на сумму 54 778,28 рублей, а также пени за их несвоевременную уплату в размере 880,10 рублей.
Ответчик 31.12.2020 частично оплатил задолженность в размере 24 075,22 рубля. Остаток долга составляет 30 703,06 рублей.
Инспекцией в отношении ИП Ковтун И.В. было принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за счет денежных средств на его счетах в банках от 04.12.2020 №1251.
04.12.2020 налоговой инспекцией вынесено решение № 1251 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 54778,28 рублей за счет имущества налогоплательщика.
07.12.2020 налоговой инспекцией вынесено постановление № 1159 о взыскании задолженности, которое направлено для исполнения в службу судебных приставов.
30.07.2020 ИП Ковтун И.В. в Инспекцию была представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год. Согласно указанной декларации, за 1 квартал 2019 года, сумма УСН, подлежащая уплате в бюджет РФ, составила 194 845 рублей. Сумма УСН, подлежащая уплате за полугодие 2019 года составила 95 145 рублей. Сумма УСН, подлежащая уплате за 9 месяцев 2019 год, составила 56 680 рублей.
В связи с тем, что по состоянию на 30.07.2020 у Ковтун И.В. имелась переплата по УСН в сумме 92 767,44 рублей, данная переплата была зачтена ему в счет уплаты УСН за 1 квартал 2019 года. После зачета данной переплаты, Ковтун И.В. был обязан уплатить УСН за 1 квартал 2019 год в сумме 102 077,56 рублей.
Ввиду несвоевременной уплаты УСН за 2019 год, Ковтун И.В. были начислены следующие суммы пени:
-12 276,94 рублей - пени за несвоевременную уплату УСН за 1 квартал 2019 года;
-7 429,22 рублей - пени за несвоевременную уплату УСН за полугодие 2019 года;
-3 186,35 рублей - пени за несвоевременную уплату УСН за 9 месяцев 2019 года;
Общая задолженность по пени составила 22 892,51 рубль.
14.08.2020 Инспекцией в адрес Ковтун И.В. было направлено требование №55293 об уплате в срок до 24.09.2020 задолженности по УСН за 1 квартал 2019 года в сумме 102 077,56 рублей, задолженности по УСН за полугодие 2019 в размере 95 845 рублей, задолженности по УСН за 9 месяцев 2019 в размере 56 680 рублей, а также пени за несвоевременную уплату данных налогов в размере 22 892,51 рубль.
02.10.2020 Инспекцией было вынесено решение №1852 от о взыскании с ИП Ковтун И.В. задолженности по УСН за 2019 год в общей сумме 253 902,56 рублей, а также пени за несвоевременную уплату указанного налога в размере 22 892,51 рублей.
09.10.2020 налоговой инспекцией принято решение № 1167 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.
12.10.2020 налоговой инспекцией вынесено постановление № 1081 о взыскании задолженности, которое направлено инспекцией для исполнения судебным приставам.
02.10.2020 ИП Ковтун И.В. в Инспекцию была представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2019 год. Как следует из данной декларации, сумма УСН, подлежащая доплате в бюджет РФ за 1 квартал 2019 год 175 308 рублей.
Сумма УСН, подлежащая доплате в бюджет РФ за 9 месяцев 2019 года составила 14 997 рублей.
20.11.2020 Инспекцией в адрес Ковтун И.В. было направлено требование № 57470 от об уплате в срок до 15.12.2020 задолженности по УСН за 1 квартал 2019 год в сумме 175 308 рублей, пени за несвоевременную уплату указанной задолженности в размере 20 186,71 рубль (начислены за период времени с 26.04.2019 по 19.11.2020), задолженности по УСН за 9 месяцев 2019 год в сумме 14 997 рублей, и пени за несвоевременную уплату данной задолженности в сумме 1051,28 рублей (начислены за период времени с 26.10.2019 по 19.11.2020).
В связи с тем, что ИП Ковтун И.В. 11.12.2020 был снят с учета в качестве ИП, меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ, не применялись. Задолженность по налогам и пени Ковтун И.В. не погашена.
Указывают также, что 03.04.2020 ИП Ковтун И.В. в Инспекцию была представлена декларация по УСН за 2017 год. Согласно указанной декларации, сумма УСН, подлежащая уплате за 1 квартал 2017 год, составляет 50 670 рублей. Сумма УСН, подлежащая уплате за полугодие 2017 года, составляет 18 364 рубля. Сумма УСН, подлежащая уплате за 9 месяцев 2017 год, составляет 253 179 рублей.
Срок уплаты УСН за 2017 год - не позднее 31.03.2018. Однако, Ковтун И.В. в установленный НК РФ срок не уплатил УСН за 2017 г. в связи, с чем ему были начислены пени в сумме 12 812,24 рублей (период начисления с 01.04.2018 по 24.02.2019).
Инспекцией 25.02.2019 в адрес ИП Ковтун И.В. было направлено требование №8542 об уплате в срок до 21.03.2019 задолженности по пени за несвоевременную уплату УСН за 2017 год. В установленный в требовании срок ИП Ковтун И.В. не оплатил задолженность по пени за несвоевременную уплату УСН за 2017 год.
Кроме того, 02.08.2017 Инспекцией в адрес Ковтун И.В. было направлено налоговое уведомление №44141875 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1805 рублей.
Налоговым органом 22.12.2017 в адрес Ковтун И.В. было направлено требование №15544 об уплате в срок до 07.02.2018 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1805 рублей, и пени в размере 9,81 руб. (начислены за период времени с 02.12.2017 по 21.12.2017).
Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год была погашена Ковтун И.В. только 16.10.2018, в связи, с чем Инспекцией ему были начислены пени за период с 22.12.2017 по 15.10.2018 в сумме 47,11 рублей.
Налоговым органом 10.07.2019 в адрес Ковтун И.В. было направлено требование № 27458 об уплате в срок до 01.11.2019 задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 47,11 рублей. В установленный в требовании срок задолженность не была погашена Ковтун И.В.
Просили взыскать с Ковтун Игоря Вячеславовича задолженность по страховым взносам, налогам и пени в общей сумме 283 235,34 рубля, в том числе:
- по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФ ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере 4 357,33 рубля;
- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 30 703,06 рублей, и пени по данным страховым взносам в сумме 880,10 рублей. Начисленные за период времени с 02.07.2020 по 22.10.2020;
- пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2019 в сумме 12 276,94 рублей. Начисленные за период времени с 26.04.2019 по 13.08.2020;
- пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за полугодие 2019 года в сумме 7 429,22 рублей. Начисленные за период времени с 26.07.2019 по 13.08.2020;
- пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 9 месяцев 2019 в сумме 3 186,35 рублей. Начисленные за период времени с 26.10.2019 по 13.08.2020;
- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2019 года в сумме 175 308 рублей, и пени за несвоевременную уплату данного налога 20 186,71 рублей. Начисленные за период времени с 26.04.2019 по 19.11.2020;
- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 9 месяцев 2019 год в сумме 14 997 рублей, и пени за несвоевременную уплату данного налога 1 051,28 рублей. Начисленные за период времени с 26.10.2019 по 19.11.2020;
- пени за несвоевременную уплату за 2017 год налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 12 812,24 рублей. Начисленные за период времени с 01.04.2018 по 24.02.2019;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 47,11 рублей. Начисленные за период времени с 22.12.2017 по 21.12.2017.
Решением Кемеровского районного суда Кемеровской области от 01.11.2021 исковые требования удовлетворены. С Ковтун И.В. взыскана задолженность по обязательным платежам в указанных в иске размерах. Также, с Ковтун И.В. в доход бюджета взыскана государственная пошлина в размере 6 032 рубля.
В апелляционной жалобе Ковтун И.В. просит решение суда отменить, направить данное административное дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Указывает, что судом первой инстанции он был извещен о месте, дне и времени судебного заседания по телефону, однако, судебное заседание было назначено на 01.11.2021, что согласно Указ Президента РФ от 20.10.2021 № 595 "Об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в октябре - ноябре 2021 г." являлось нерабочим днем.
Секретарем судебного заседания суда первой инстанции не дали были разъяснения относительно назначения судебного заседания на нерабочий день, а также о отложении судебного заседания на другой день.
Считает, что данное извещение не может считаться надлежащим.
В судебном заседании при апелляционном рассмотрении дела представитель ИФНС № 15 по Кемеровской области – Кузбассу Максимичева Т.О. возражала против апелляционной жалобы, представила заявление об уменьшении исковых требований.
Административный ответчик Ковтун И.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, судебная коллегия, руководствуясь статьей 150, статьей 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрела дело в его отсутствие.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Доводы апелляционной жалобы о нарушении норм процессуального права, выразившихся в отсутствии надлежащего извещения административного ответчика, и рассмотрении дела судом первой инстанции в отсутствие ответчика 01.11.2021, в то время как указанный день был объявлен нерабочим Указом Президента РФ от 20.10.2021 N 595 "Об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в октябре - ноябре 2021 г.", судебной коллегией отклоняется.
В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Российской Федерации от 20.10.2021 N 595 установлены с 30 октября по 7 ноября 2021 г. включительно нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы.
При этом, пунктом 5 Указа органам публичной власти, иным органам и организациям предписано определить численность служащих и работников, обеспечивающих в нерабочие дни, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящего Указа, функционирование этих органов и организаций.
Указанные дни не являлись выходными, деятельность органов публичной власти не приостанавливалась.
Ковтун И.В. надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в материалах дела имеется телефонограмма, принятая административным ответчиком 25.10.2021 о том, что рассмотрение дела состоится в Кемеровском районном суде 01.11.2021 в 12.30 часов. Заявлений от Ковтуна И.В. об отложении рассмотрения дела в суд не поступало.
При таких обстоятельствах рассмотрение административного дела 01.11.2021 не может быть признано не соответствующим требованиям закона.
В соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив административное дело в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с пунктами 1, 3, 4 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации снованиями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.
Такие нарушения были допущены судом первой инстанции.
Удовлетворяя требования административного истца о взыскании с Ковтуна И.В. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4357,33 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 30 703,06 рублей, и пени по данным страховым взносам в сумме 880,10 рублей; пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 1 квартал 2019 в сумме 12 276,94 рубля, начисленных за период с 26.04.2019 по 13.08.2020, за полугодие 2019 года в сумме 7429,22 рубля, начисленных за период с 26.07.2019 по 13.08.2020, за 9 месяцев 2019 года в сумме 3 186,35 рублей, начисленных за период с 26.10.2019 по 13.08.2020, суд первой инстанции исходил из невыполнения административным ответчиком обязанности по уплате указанных обязательных платежей, наличия задолженности в указанных в иске размерах, соблюдения административным истцом процедуры и сроков взыскания задолженности.
Судебная коллегия, рассмотрев материалы дела и представленные суду апелляционной инстанции дополнительные доказательства, с такими выводами суда первой инстанции согласиться не может, поскольку они не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, противоречат нормам материального права.
При рассмотрении дела установлено, что Ковтун И.В. (ИНН №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 04.02.2016 по 11.12.2020.
Являясь индивидуальным предпринимателем, Ковтун И.В. в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов.
В связи с неисполнением Ковтун И.В. обязанности по уплате страховых взносов в полном размере, инспекцией 14.01.2020 в адрес Ковтуна И.В. было направлено требование № 319 об уплате в срок до 08.02.2020 задолженности по страховым взносам в общем размере 24206,16 рублей и пени в размере 65,55 рублей, которое в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.
Согласно доводам, изложенным в административном иске с учетом произведенных платежей на день обращения с иском задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год составила 4 357,33 рубля.
Кроме того, 30.07.2020 ИП Ковтун И.В. в инспекцию была представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год. В разделе 2.1.1 указанной декларации ИП Ковтун И.В. отразил полученный им в 2019 год доход в размере 5 777 828 рублей.
В установленный законом срок до 01.07.2020 Ковтун И.В. не уплатил страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей в размере 54778,28 рублей, в связи с чем за период времени с 02.07.2020 по 22.10.2020 ему были начислены пени в сумме 880,10 рублей.
23.10.2020 Инспекцией в адрес Ковтун И.В. было направлено требование № 55830 об уплате в срок до 18.11.2020 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 54 778,28 рублей, а также пени за их несвоевременную уплату в размере 880,10 рублей.
Согласно доводам, изложенным в иске, на день обращения с иском в суд задолженность составила 30 703,06 рублей.
Кроме того, 30.07.2020 ИП Ковтун И.В. в Инспекцию была представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год. Согласно указанной декларации, за 1 квартал 2019 года, сумма УСН, подлежащая уплате в бюджет РФ, составила 194 845 рублей. Сумма УСН, подлежащая уплате за полугодие 2019 год, составила 95 145 рублей. Сумма УСН, подлежащая уплате за 9 месяцев 2019 год, составила 56 680 рублей.
В связи с тем, что по состоянию на 30.07.2020 у Ковтун И.В. имелась переплата по УСН в сумме 92 767,44 рублей, данная переплата была зачтена ему в счет уплаты УСН за 1 квартал 2019 года. После зачета данной переплаты, Ковтун И.В. был обязан уплатить УСН за 1 квартал 2019 год в сумме 102 077,56 рублей.
Ввиду несвоевременной уплаты УСН за 2019 год, Ковтун И.В. были начислены следующие суммы пени:
-12 276,94 рублей - пени за несвоевременную уплату УСН за 1 квартал 2019 года;
-7 429,22 рублей - пени за несвоевременную уплату УСН за полугодие 2019 года;
-3 186,35 рублей - пени за несвоевременную уплату УСН за 9 месяцев 2019 года;
Общая задолженность по пени составила 22 892,51 рубль.
14.08.2020 Инспекцией в адрес Ковтун И.В. было направлено требование №55293 об уплате в срок до 24.09.2020 задолженности по УСН за 1 квартал 2019 года в сумме 102 077,56 рублей, задолженности по УСН за полугодие 2019 в размере 95 845 рублей, задолженности по УСН за 9 месяцев 2019 в размере 56 680 рублей, а также пени за несвоевременную уплату данных налогов в размере 22 892,51 рубль.
В связи с неисполнением указанного требования, административный истец просил взыскать задолженность по пени в общем размере 22892,51 рублей.
Из административного искового заявления следует, что административным истцом приняты меры принудительного взыскания указанных сумм задолженности с Ковтуна И.В., являвшегося индивидуальным предпринимателем, предусмотренные статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ.
Из представленных суду апелляционной инстанции документов следует, что в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС № 12 по Кемеровской области - Кузбассу принято решение от 14.02.2020 № 648 о взыскании с ИП Ковтун И.В. задолженности по страховым взносам и пени за 2019 за счет денежных средств на его счетах в банках в сумме 24 271,71 рубля (требование № 319 от 14.01.2020).
В соответствии со статьей 47 Налогового кодекса РФ, 27.02.2020 руководителем Межрайонной ИФНС России № 12 по Кемеровской области - Кузбассу было вынесено решение № 708 от о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2019 год в сумме 24 271,71 рублей за счет имущества ИП Ковтун И.В..
28.02.2020 налоговой инспекцией было вынесено постановление № 679 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2019 год в сумме 24 271,71 рублей за счет имущества ИП Ковтун И.В.
Также Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу принято решение от 04.12.2020 № 1251 о взыскании с ИП Ковтуна И.В. задолженности по страховым взносам размере 54778,28 рублей и пени в размере 880,10 рублей за счет имущества налогоплательщика (требование № 55830 от 23.10.2020).
07.12.2020 руководителем налоговой инспекцией вынесено постановление № 1159 о взыскании задолженности по страховым взносам размере 54778,28 рублей и пени в размере 880,10 рублей за счет имущества налогоплательщика.
Также 02.10.2020 Межрайонной ИФНС № 12 по Кемеровской области - Кузбассу было вынесено решение № 1852 от о взыскании с ИП Ковтун И.В. задолженности по УСН за 2019 год в общей сумме 253 902,56 рублей, а также пени за несвоевременную уплату указанного налога в размере 22 892,51 рублей (требование № 55293 от 14.08.2020).
09.10.2020 руководителем налоговой инспекцией принято решение № 1167 о взыскании указанной задолженности за счет имущества налогоплательщика.
12.10.2020 руководителем налоговой инспекцией вынесено постановление № 1081 о взыскании задолженности по УСН за 2019 год в общей сумме 253 902,56 рублей, а также пени за несвоевременную уплату указанного налога в размере 22 892,51 рублей за счет имущества налогоплательщика.
Указанные решения налоговых органов ИП Ковтун И.В. оспорены не были.
Постановления руководителя налогового органа о взыскании задолженности по обязательным платежам № 679 от 28.02.2020, № 1159 от 07.12.2020, № 1081 от 12.10.2020 в соответствии с пунктом 5 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 № № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» являются исполнительными документами, которые могут быть предъявлены к исполнению в порядке и в сроки, предусмотренные указанным законом.
Вместе с тем, при наличии действующего исполнительного документа о взыскании задолженности, административным истцом не обоснована необходимость для повторного взыскания такой задолженности.
Судом первой инстанции эти обстоятельства оставлены без внимания, вопросы о принятии налоговым органом мер для принудительного взыскания задолженности, предусмотренных статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, судом не исследовались и должной оценки не получили, что привело к вынесению неправильного решения.
Постановления руководителя налогового органа о взыскании задолженности по обязательным платежам № 679 от 28.02.2020, № 1159 от 07.12.2020, № 1081 от 12.10.2020 предъявлены налоговым органом к исполнению в ОСП по Кемеровскому району УФССП России по Кемеровской области – Кузбассу, по ним возбуждены исполнительные производства 14433/20/42027-ИП от 12.03.2020, № 84026/20/42027-ИП от 11.12.2020, № 71063/20/42027-ИП от 26.10.2020, которые окончены постановлениями судебного пристава-исполнителя от 14.01.2021, от 14.01.2021, от 05.03.2021соответственно в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.
При таких обстоятельствах, на день предъявления административного иска указанные суммы задолженности Ковтуна И.В. по обязательным платежам отсутствовали и оснований для удовлетворения требований налогового органа в этой части у суда первой инстанции не имелось.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на период спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Указанные положения не были учтены судом первой инстанции при удовлетворении требований административного истца о взыскании с Ковтуна И.В. пени за несвоевременную уплату пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год в сумме 12 812,24 рубля, начисленных за период времени с 01.04.2018 по 24.02.2019.
Требованием № 8542 от 25.02.2019 об уплате указанной задолженности, установлен срок для добровольного исполнения до 21.03.2019. Предусмотренный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности истек 21.09.2021.
С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании среди прочих и задолженности по пени за несвоевременную уплату за 2017 год налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 12 812,24 рубля, начисленных за период времени с 01.04.2018 по 24.02.2019, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кемеровского судебного района Кемеровской области 15.04.2021., значительно пропустив установленный законом срок.
Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока для обращения в суд за взысканием задолженности, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса РФ.
Пропуск срока для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании обязательных платежей путем вынесения судебного приказа являлся основанием для отказа истцу в удовлетворении заявленных требований.
Судебная коллегия считает правильными выводы суда первой инстанции об удовлетворении требований о взыскании с Ковтуна И.В. задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 1 квартал 2019 года, за 9 месяцев 2019 года и пени по указанным налогам, вместе с тем сумма указанной задолженности должна быть определена в размере, указанном административным истцом в заявлении об уменьшении заявленных требований.
В судебном заседании при апелляционном рассмотрении дела, представитель административного истца представила подписанное руководителем Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу заявление об уменьшении заявленных требований, в котором просит взыскать с Ковтуна И.В. задолженность: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 1 квартал 2019 года в сумме 152415,49 рублей, пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 20186,71 рублей, начисленные за период с 26.04.2019 по 19.11.2020; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 9 месяцев 2019 года в сумме 152415,49 рублей, пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 1051,28 рублей, начисленные за период с 16.10.2019 по 19.11.2020.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Согласно статье 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункты 2, 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Согласно пункту 2 статьи 346.23 НК РФ, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют декларации по УСН не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
30.07.2020 Ковтун И.В. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год.
02.10.2020 Ковтун И.В. представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год. Как следует из данной декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет РФ за 1 квартал 2019 года, составила 370153 руб. (в первичной декларации от 30.07.2020 - 194845 руб.). Сумма к доплате в бюджет составила 175308 руб. (370153руб. - 194845руб.). Сумма УСН, подлежащая уплате в бюджет РФ за 9 месяцев 2019 года, составила 71677 руб. (в первичной декларации от 30.07.2020 - 56680 руб.). Сумма к доплате в бюджет составила 14997 руб. (71677 руб. - 56680 руб.).
Декларации представлены административным истцом при апелляционном рассмотрении дела и исследованы судом апелляционной инстанции в судебном заседании.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ суммы авансовых платежей по налогу за 1 квартал 2019 года должны быть уплачены не позднее 25.04.2019, за 9 месяцев – не позднее 25.10.2019.
Поскольку указанные суммы налогов административным ответчиком в установленные сроки уплачены не были, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в размере 20186,71 рублей за период с 26.04.2019 по 19.11.2020 и в размере 1051,28 рублей за период с 26.10.2019 по 19.11.2020, соответственно.
Расчет пени судебной коллегией проверен, является арифметически верным и соответствует требования закона.
Межрайонной ИФНС №12 по Кемеровской области-Кузбассу в адрес Ковтун И.В. направлено требование № 57470 по состоянию на 20.11.2020 об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2019 года в размере 175308,00 рублей, за 2 квартал в размере 14997,00 рублей, пени по указанным налогам в размере 21237,99 рублей. Предоставлен срок для добровольного исполнения требования до 15.12.2021.
В связи с частичным погашением задолженности в размере 22892,51 рублей (указанная сумма излишне удержана судебным приставом-исполнителем по ранее вынесенному налоговым органом постановлению о взыскании задолженности и зачислена налоговым органом в счет задолженности по налогу УСН за 1 квартал 2019 года), размер задолженности по налогу за 1 квартал 2019 года составил 152415,49 рублей.
В связи с тем, что требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась 14.04.2021 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ковтун И.В. задолженности по налогам, страховым взносам и пени, в том числе о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 167412,49 рублей и пени по указанному налогу.
Выданный 16.04.2021 мировым судьей судебного участка №2 Кемеровского судебного района вынесен судебный приказ №2а-776-2/21 о взыскании с Ковтун И.В. задолженности по обязательным платежам отменен определением мирового судьи от 11.05.2021 в связи с поступившими от должника возражениями.
04.08.2021, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговая инспекция направила административное исковое заявление в Кемеровский районный суд Кемеровской области о взыскании с Ковтун И.В. задолженности.
Таким образом, процедура и сроки принудительного взыскания задолженности по налогу и пени административным истцом соблюдены.
Доказательств отсутствия задолженности, в том числе платежных документов или актов сверки с налоговым органом, административным ответчиком суду первой инстанции и суду апелляционной инстанции предоставлено не было.
С учетом изложенного, решение суда первой инстанции подлежит отмене с вынесением нового решения об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу в части взыскания с Ковтуна И.В. задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2019 год в сумме 152415 рублей 49 копеек, пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 20 186 рублей 71 копейка, начисленные за период с 26.04.2019 по 19.11.2020; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 9 месяцев 2019 год в сумме 14 997 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 1051 рубль 28 копеек, начисленные за период времени с 26.10.2019 по 19.11.2020.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства с Ковтуна И.В. в местный бюджет подлежит уплате госпошлина в размере, пропорциональном удовлетворенным требованиям в сумме 4973,00 рублей ((188650 – 100000) * 2% + 3200).
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Кемеровского районного суда Кемеровской области от 01 ноября 2021 года отменить.
Принять новое решение.
Взыскать с Ковтуна Игоря Вячеславовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> задолженность:
- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2019 год в сумме 152415 рублей 49 копеек, пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 20 186 рублей 71 копейка, начисленные за период с 26.04.2019 по 19.11.2020;
- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 9 месяцев 2019 год в сумме 14 997 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 1051 рубль 28 копеек, начисленные за период времени с 26.10.2019 по 19.11.2020.
Всего взыскать 188650 рублей 48 копеек.
Взыскать с Ковтуна Игоря Вячеславовича в доход местного бюджета госпошлину в размере 4973 рубля 00 копеек.
Кассационные жалоба, представление могут быть поданы через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 17 февраля 2022 года.
Председательствующий:
Судьи:
