Судья: Белобородова Е.Ю. № 33а-4938/2021
Докладчик: Тройнина С.С. (№ 2а-421/2021)
(42RS0013-01-2020-004009-74)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
«2» июня 2021 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего Тройниной С.С.,
судей Пронченко И.Е., Решетняка А.М.,
при секретаре Климове И.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Тройниной С.С. административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области к Римской Наталье Леонидовне о взыскании обязательных платежей и санкций
по апелляционной жалобе Римской Н.Л. на решение Междуреченского городского суда Кемеровской области от 2 марта 2021 года,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС № 8 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к Римской Н.Л. (о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что что согласно информации, представленной, в рамках ст. 85 НК РФ, Римская H.Л. в 2018 г. являлась собственником недвижимого имущества:
доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Дата регистрации права - 15.11.2007;
квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер № Дата регистрации права - 19.03.2018.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2018г. представлен в налоговом уведомлении № 39503456 от 25.07.2019. Сумма налога на имущество физических лиц составила 317,00 руб.
Также Римская H.Л. в 2018г. являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу<адрес> кадастровый номер №, площадь 889 м2, дата регистрации права 08.08.2012.
Расчет земельного налога за 2018г. представлен в налоговом уведомлении № 39503456 от 25.07.2019. Сумма налога составила 274 руб.
Согласно сведениям, полученным из ГИБДД в порядке статьи 85 НК РФ, за Римской H.Л. в 2018г. было зарегистрировано транспортное средство VOLKSWAGEN POLO, рег.№
Расчет транспортного налога за 2018г. представлен в налоговом уведомлении № 39503456 от 25.07.2019 и составил 1 470,00 руб.
Уведомление № 39503456 от 25.07.2019 было направлено Римской Н.Л. заказным письмом 15.08.2019, что подтверждается списком почтовых отправлений № 201380. Срок уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2018г. - 02.12.2019.
Римская Н.Л. состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 20.02.2014 по настоящее время. В связи с чем, применительно к положениям ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.
В отношении страховых взносов за расчетный период 2019г. положениями п.1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей.
Административному ответчику необходимо было уплатить страховые взносы за 2019г. до 31.12.2019. Однако сумма страховых взносов в установленный срок административный ответчик не уплатил.
Таким образом, после неуплаты имущественных налогов (налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог) за 2018г. по налоговому уведомлению № 39503456 от 25.07.2019, а также неуплаты страховых взносов за 2019г. в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по состоянию на 14.01.2020 административным истцом было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 1120 в отношении транспортного налога в сумме 1 470,00 руб., пени в размере 13,02 руб. (начисленные за период с 03.12.2019 по 13.01.2020), налога на имущество физических лиц в сумме 317,00 руб., земельного налога в сумме 274,00 руб., пени в размере 2,43 руб. (начисленные за период с 03.12.2019 по 13.01.2020), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29 354 руб., пени в размере 79,50руб. (начисленные за период с 01.01.2020 по 13.01.2020), страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6 884 руб., пени в размере 18,64 руб. (начисленные за период с 01.01.2020 по 13.01.2020). Срок уплаты по требованию № 1120 до 25.02.2020.
Требование № 1120 было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений № 1 от 22.01.2020.
Требование налогового органа об уплате задолженности, налогоплательщиком не исполнено. До настоящего времени задолженность перед бюджетом не погашена.
Римская H.Л. состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 20.02.2014 по настоящее время, применительно к положениям ст. 227 НК РФ она является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Должником была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой он самостоятельно, с учетом авансовых платежей, определил сумму налога к уплате в бюджет – 447 руб., однако до настоящего времени налог не заплатил.
После неуплаты налога на доходы физических лиц в установленный срок в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 50111 по состоянию на 25.11.2019 в отношении налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой (ст. 227 НК РФ) за 2018 год в размере 447,00 руб., пени в размере 13,81 руб. (начисленные за период с 16.07.2019 по 24.11.2019). Срок уплаты по требованию № 50111 до 13.01.2020.
Требование № 50111 было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 5 от 11.12.2019.
Требование налогового органа об уплате задолженности, налогоплательщиком не исполнено. До настоящего времени задолженность перед бюджетом не погашена.
Административный истец просит взыскать:
- налог на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой (ст. 227 НК РФ) за 2018г. в размере 447,00 руб., пени 13,81 руб.,
- транспортный налог за 2018г. в сумме 1 470,00 руб., пени в размере 13,02 руб. (начисленные за период с 03.12.2019 по 13.01.2020),
- налог на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 317,00 руб.,
- земельный налог за 2018г. в сумме 274,00 руб., пени в размере 2,43 руб. (начисленные за период с 03.12.2019 по 13.01.2020),
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019г. в сумме 29 354 руб., пени в размере 79,50 руб. (начисленные за период с 01.01.2020 по 13.01.2020), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019г. в сумме 6 884 руб., пени в размере 18,64руб. (начисленные за период с 01.01.2020 по 13.01.2020).
Решением Междуреченского городского суда Кемеровской области от 2 марта 2021 года исковые требования удовлетворены. С Римской Н.Л. взыскана задолженность по обязательным платежам в указанных в иске размерах. Также с Римской Н.Л. в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1366,2 рублей.
В апелляционной жалобе Римская Н.Л. просит решение суда отменить.
Указывает, что платеж по платежному поручению № 17 от 05.06.2019 на сумму 1 721,00 рублей направлен административным истцом ИФНС № 8 на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 не правомерно, поскольку платежное поручение от 05.06.2019 № 17 не содержит ссылок на погашение какой либо задолженности, заявлений в налоговый орган о произведении зачетов погашение какой-либо задолженности она не подавала, значит ИФНС № 8 не праве самостоятельно направлять денежные средства без поручения налогоплательщика.
Платежное поручение № 18 от 12.07.2018 на сумму 4 259,05 рублей административным истцом ИФНС № 8 также было направлено на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2016 без письменного заявления налогоплательщика, кроме того, задолженности по данному виду платежа не имелось в связи с оплатой, что подтверждается платежным поручением за№ 5 от 16.04.2016.
Платежное поручение № 17 от 12.07.2018 на сумму 23 400,00 рублей административным истцом ИФНС № 8 было направлено на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, также без заявления налогоплательщика.
Межрайонная ИФНС № 8 не вправе без распоряжения налогоплательщика направлять вышеуказанные суммы денежных средств на погашение задолженности за 2016 или 2017 год поскольку инкассового поручения не было и это задолженность не по решению суда.
Считает, что суд первой инстанции данный довод не проверил, выводы были сделаны только на основании доводов административного истца ИФНС № 8.
Указывает, что административным истцом ИФНС № 8 не представлено доказательств, свидетельствующих о соблюдении сроков на принудительное взыскание недоимки.
С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец, обратился 11.06.2020 (отменен судебный приказ 26.06.2020) и обратился с административным иском спустя длительное время (пять месяц) только в ноябре 2020.
Поскольку пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, а доказательств принятия таких мер в соответствии с действующим законодательством налоговым органом при рассмотрении данного административного дела не представлено.
На апелляционную жалобу представителем Межрайонной ИФНС №8 по Кемеровской области Гааг Е.И. принесены возражения.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. Учитывая, что указанные лица, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, судебная коллегия, руководствуясь статьей 150, статьей 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрела дело в их отсутствие.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).
Согласно п.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в 2018 году за Римской Н.Л. было зарегистрировано транспортное средство автомобиль VOLKSWAGEN POLO, государственный регистрационный знак №
Факт регистрации на имя административного ответчика транспортного средства подтверждается выпиской из сведений о регистрации транспортных средств, переданных органами ГИБДД по г.Кемерово на электронных носителях, на основании п.4 ст.85 гл.14 НК РФ. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.
В отношении указанного транспортного средства налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год: в отношении указанного автомобиля в размере 1470,00 рублей (105 л.с. (мощность двигателя) * 14 руб. (налоговая ставка).
Расчет транспортного налога содержится в налоговом уведомлении, направленном в адрес административного ответчика, указанный расчет административным истцом не оспаривался.
В соответствии со ст.363 п.1 НК РФ указанная сумма налога должна быть уплачена налогоплательщиком в срок до 02.12.2019.
В установленный законом срок сумма налога уплачена не была.
Также судом установлено, что в 2018 году Римская Н.Л. являлась собственником следующего имущества:
доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Дата регистрации права - 15.11.2007;
квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Дата регистрации права - 19.03.2018.
Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе физического лица, предоставленными регистрирующим органом в порядке ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ, реестровым и кадастровым делами.
В силу статьи 400, статьи 401 пункта 1 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Инспекцией ФНС России по г.Кемерово в порядке, установленном ст.402, 408 Налогового кодекса РФ произведен расчет налога в отношении указанного имущества в общем размере 317,0 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц за 2018 год должен быть уплачен до 02.12.2019.
Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в установленный срок административным ответчиком не уплачена.
Расчет налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении, направленном в адрес административного ответчика, указанный расчет административным истцом не оспаривался.
Также при рассмотрении дела установлено, что Римская Н.Л. в 2018 году являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 889 м2. Дата регистрации права 08.08.2012.
Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе физического лица, предоставленными регистрирующим органом в порядке ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ, реестровым и кадастровым делами.
В соответствии со статьей 388, пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ Римская Н.Л. является плательщиком земельного налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Земельный налог за 2018 год должен быть уплачен до 02.12.2019.
Сумма земельного налога за 2018 год в установленный срок административным ответчиком не уплачена.
Расчет земельного налога содержится в налоговом уведомлении, направленном в адрес административного ответчика, указанный расчет административным истцом не оспаривался.
В соответствии с требованиями статей 52, 57 Налогового кодекса РФ налоговым органом произведен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 39503456 от 25.07.2019. Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром отправки заказанных писем.
В связи с тем, что налогоплательщиком сумма транспортного налога, земельного налога за 2018 год в сроки, установленные законодательством, уплачена не была, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за период с 02.12.2019 по 13.01.2020 по указанным налогам в размере 13,02 рублей и 2,43 рублей соответственно.
Расчет пени судом проверен, является арифметически верным, составлен в соответствии с требованиями закона.
Административным ответчиком не оспаривалась обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год и размер этой задолженности, исчисленный налоговым органом. Также административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате этих налогов.
При рассмотрении дела установлено, что Римская Н.Л. является адвокатом с 20.02.2014. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ Римская Н.Л. является плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.
Согласно пункту 1 статьи 423 расчетным периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей в спорный налоговый период, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 1);
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Страховые взносы за 2019 год должны быть уплачены административным ответчиком не позднее 31.12.2019.
По правилам пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ налоговым органом определена сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля; расчет недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей.
Обязанность по уплате страховых взносов в указанном размере административным ответчиком не оспаривалась.
В обоснование доводов об отсутствии задолженности в указанном в иске размере административным ответчиком в материалы дела предоставлены копии платежных поручений по уплате страховых взносов: № 17 от 12.07.2018 на сумму 23 400 руб.; № 21 от 18.07.2018 на сумму 1 145,50 руб.; № 18 от 12.07.2018 на сумму 4 950 руб.; № 17 от 05.06.2019 на сумму 1 721 руб.; № 2 от 25.01.2018 на сумму 1 534,95 руб.; № 5 от 16.02.2018 на сумму 4 259,.05 руб;
Из письменных пояснений административного истца следует, что поскольку в платежных поручениях налогоплательщиком не указаны сведения о периоде, за который производится оплата, данные платежные документы направлены в погашение задолженности в следующем хронологическом порядке:
- сумма 1 721,00 руб., оплаченная по платежному поручению № 17 от 05.06.2019, направлена на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год;
- сумма 447,00 руб., оплаченная по платежному поручению № 14 от 24.05.2019, направлена на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц (ст. 227 НК РФ) за 2015 год;
- сумма 4 259,05 руб., оплаченная по платежному поручению № 5 от 16.02.2018, направлена на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2016 год;
- сумма 1 534,95 руб., оплаченная по платежному поручению № 2 от 25.01.2018, направлена на погашение задолженности по пене, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2016 год;
- сумма 23 400,00 руб., оплаченная по платежному поручению № 17 от 12.07.2018, направлена на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год;
- сумма 4 950,00 руб., оплаченная по платежному поручению № 18 от 12.07.2018, направлена на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4 590,00 руб. Образовалась переплата в сумме 360,00 руб. зачтена в счет оплаты пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 207,13 руб. Оставшаяся сумма 152,87 руб. зачтена в счет оплаты начислений по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год;
- сумма 1 145,50 руб., оплаченная по платежному поручению № 21 от 18.07.2018, направлена на погашение задолженности по пене, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год.
В соответствии с пунктом 1.1 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Согласно пункту 5 указанной статьи зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).
По смыслу перечисленных положений статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа.
Наличие у административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов за 2018 год, в счет задолженности за который зачтен платеж в размере 1721,00 рублей по платежному поручению № 17 от 05.06.2019, подтверждается представленными в суд апелляционной инстанции требованиями об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов № 26171 по состоянию на 22.06.2017 (срок исполнения до 13.07.2017), № 29180 по состоянию на 22.09.2017 9срок исполнения до 13.10.2017), № 507 по состоянию на 19.01.2018 (срок исполнения до 09.02.2018, № 852 по состоянию на 25.01.2019 (срок исполнения до 15.02.2019).
Принимая во внимание, что в представленных административным ответчиком платежных поручениях отсутствует указание на налоговые периоды, за которые произведена оплата, платежи внесены задолго до окончания налоговых периодов, на которые ссылается административный ответчик, срок для принудительного взыскания задолженностей по предыдущим налоговым не истек, действия налогового органа по зачету внесенных платежей в счет уплаты задолженностей по страховым взносам являются правомерными.
Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии у Римской Н.Л. задолженности по страховым взносам за 2019 год в указанных в иске размерах.
В связи с тем, что налогоплательщиком сумма страховых взносов за 2019 год в сроки, установленные законодательством, уплачена не была, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 по в размере 79,50 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 18,64 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.
Расчет пени судом проверен, является арифметически верным, составлен в соответствии с требованиями закона.
Налоговый орган в порядке ст. 69 НК РФ направил налогоплательщику требование № 1120 от 14.01.2020 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год, пени по транспортному налогу, земельному налогу за 2018 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени по страховым взносам за 2019 год, установлен срок исполнения до 25.02.2020.
Римская Н.Л., зарегистрирована в налоговом органе в качестве адвоката (адвокатский кабинет Римской Натальи Леонидовны г. Междуреченска Кемеровской области № 42/265), в соответствии со ст.227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Административным ответчиком подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой отражена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 447 руб.
Налог на доходы физических лиц за 2018 год должен быть уплачен налогоплательщиком в срок до 15.07.2019.
В установленный срок сумма налога административным ответчиком уплачена не была.
Внесенная по платежному поручению № 14 от 24.05.2019 сумма в размере 447 руб. с учетом вышеизложенных норм Налогового кодекса РФ правомерно зачтена в счет задолженности за 2015 год, наличие которой подтверждено апелляционным определением судебной коллегии от 22.03.2019 по административному делу по иску Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Кемеровской области к Римской Н.Л. о взыскании обязательных платежей. Налоговый период, за который произведена оплата, в платежном поручении не указан.
В связи с чем вывод суда первой инстанции о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 417 рублей также является правильным.
В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год в сроки, установленные законодательством, уплачена не была, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени за период с 16.07.2019 по 24.11.2019 по в размере 13,81 рублей.
Расчет пени судом проверен, является арифметически верным, составлен в соответствии с требованиями закона.
Налоговый орган в порядке ст. 69 НК РФ направил налогоплательщику требование № 50111 от 25.11.2019 об уплате налога на доходы физических ли, установлен срок для исполнения до 13.01.2020.
В пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Выданный мировым судьей судебного участка № 4 Междуреченского городского судебного района Кемеровской области судебный приказ от 11.06.2020 № 2а-1301/2020 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год, пени по транспортному налогу, по земельному налогу за 2018 год, страховых взносов за 2019 год и пени по страховым взносам за 2019 год, налога на доходы физических лиц за 2018 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, отменен определением мирового судьи от 26.06.2020 в связи с поступившими возражениями.
В силу положений части 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С административным иском инспекция Межрайонная инспекция ФНС России по Кемеровской области № 8 обратилась 16.12.2020, то есть в срок, установленный ст.48 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, процедура и сроки принудительного взыскания задолженности по налогам и пени административным истцом соблюдены.
Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России по Кемеровской области № 8, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов и страховых взносов, и пришел к выводу о соблюдении процедуры взыскания обязательных платежей, а также о наличии у административного ответчика задолженности в указанном в иске размере в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей за спорные периоды.
Доказательств исполнения обязанности по уплате обязательных платежей в указанных в административном иске размерах административным ответчиком суду не представлено.
Судебная коллегия считает выводы суда первой инстанции законными и обоснованными, поскольку при рассмотрении спора судом правильно установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, правильно применены нормы материального права.
Нарушений норм процессуального права, которые в соответствии со статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации привели или могли привести к неправильному разрешению дела, судом первой инстанции не допущено.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены или изменения решения суда не имеется.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Междуреченского городского суда Кемеровской области от 2 марта 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.
Кассационные жалоба, представление могут быть поданы через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 4 июня 2021 года.
Председательствующий: С.С. Тройнина
Судьи: И.Е. Пронченко
А.М. Решетняк
