Судья: Долгова Е.В. Дело № 33А–8036
Докладчик: Пронченко И.Е. (2а-479/2020
42RS0008-01-2020-000280-80)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
01 октября 2020 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе:
председательствующего: Пронченко И.Е.,
судей: Решетняка А.М., Быковой С.В.,
при секретаре: Темниковой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Пронченко И.Е. административное дело по апелляционной жалобе Щербаковой А.Г. на решение Рудничного районного суда г. Кемерово от 18 мая 2020 года по делу по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к Щербаковой Анне Георгиевне о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛА:
Инспекция ФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с административным исковым заявлением. в котором просит взыскать с Щербаковой А.Г. задолженность по уплате налога на имущество в сумме 4988,82 рублей.
Требования мотивированы тем, что согласно представленным ИФНС России по г. Кемерово регистрирующими органами данным Щербакова А.Г. в 2017 имела в собственности квартиру, адрес <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1657139 рублей, доля в праве 1/1, ставка налога 0, 20% количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 3314 рублей; иные строения, помещения и сооружения, адрес <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 146512 рублей; доля в праве ? ставка налога 0,50 %, количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 366 рублей; иные строения, помещения и сооружения, адрес <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 471 453 рублей, доля в праве 1/200, ставка налога 0,50 %, количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 12 рублей; иные строения, помещения и сооружения, адрес <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 870 612 рублей, доля в праве 1/40, ставка налога 0,50 %, количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 109 рублей; иные строения, помещения и сооружения, адрес <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1413608 рублей; доля в праве 1/2000, ставка налога 0,50%, количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 46 рублей; иные строения, помещения и сооружения, адрес <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 10614549 рублей; доля в праве 7/2000, ставка налога 0,50 %, количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 186 рублей; иные строения, помещения и сооружения, адрес <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 4610460 рублей, доля в праве 10/2000, ставка налога 0,50%, количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 115 рублей; квартира, адрес <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 2208811 рублей, доля в праве 1/1, ставка налога 0,20 %, количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 4359 рублей (применена налоговая льгота).
Итого задолженность по уплате налога на имущество за 2017 составила 4148 рублей, с учетом переплаты в сумме 200,18 рублей, сумма налога на имущество за 2017 составляет 3947, 82 рублей.
В связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц: иные строения, помещения и сооружения, адрес <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1413608 рублей, доля в праве 1/2000, ставка налога 2,00 %, количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 46 рублей; иные строения, помещения и сооружения, адрес <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 10614549 рублей;, доля в праве 7/2000, ставка налога 2, 00 %, количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 186 рублей; иные строения, помещения и сооружения, адрес <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 10614549 рублей, доля в праве 10/2000, ставка налога 2,00 %, количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 115 рублей, сумма по уплате налога на имущество за 2017 составила 1041 рублей.
В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговые уведомления № 77275331 от 03.09.2018; № 37823040 от 21.08.2018. Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № 28435 от 28.01.2019. Требование по уплате налога, пени исполнены не были.
Решением Рудничного районного суда г. Кемерово от 18 мая 2020 года постановлено:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к Щербаковой Анне Георгиевне о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать с Щербаковой А.Г. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово задолженность по уплате налога на имущество в размере 4988 рублей 82 копейки.
Взыскать с Щербаковой А.Г. государственную пошлину в размере 400 рублей доход местного бюджета.
В апелляционной жалобе Щербакова А.Г. просит решение суда отменить, принять новое решение по делу. Свои доводы мотивирует тем, что суд неправильно применил нормы права. Щербаковой А.Г. суду были представлены доказательства уплаты налогов от 13.07.2018 на сумму 5512,86 руб. Таким образом, данные налги были оплачены до 01.10.2018 года.
Изучив материалы дела, выслушав представителя Щербаковой А.Г. – Щербакову Я.В., поддержавшую доводы апелляционной жалобы, представителя ИФНС России по г. Кемерово Глебову Л.А., просившую решение суда оставить без изменения, проверив доводы апелляционной жалобы, рассмотрев дело в соответствии со ст. 307 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном НК РФ.
В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней. В силу ч.ч. 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено, что Щербакова А.Г. в 2017 году являлась собственником следующих объектов:
- квартира, расположенная по адресу <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1657139 рублей, доля в праве 1/1, ставка налога 0, 20% количество месяцев владения 12/12;
- иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 146512 рублей; доля в праве 1/2000 ставка налога 2,0 %, количество месяцев владения 12/12;
- иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 471 453 рублей, доля в праве 1/200, ставка налога 0,50 %, количество месяцев владения 12/12;
- иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 870 612 рублей, доля в праве 1/40, ставка налога 0,50 %, количество месяцев владения 12/12;
- иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1413608 рублей; доля в праве 1/2000, ставка налога 0,50%, количество месяцев владения 12/12;
- иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 10614549 рублей; доля в праве 7/2000, ставка налога 2,0 %, количество месяцев владения 12/12;
- иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 4610460 рублей, доля в праве 10/2000, ставка налога 2,0%, количество месяцев владения 12/12;
- квартира, расположенная по адресу <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 2208811 рублей, доля в праве 1/1, ставка налога 0,20 %, количество месяцев владения 12/12.
В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговые уведомления № 77275331 от 03.09.2018 и № 37823040 от 21.08.2018.
Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № 28435 от 28.01.2019. Требование по уплате налога, пени исполнены не были.
Итого задолженность по уплате налога на имущество за 2017 составила 4988,82 рублей.
Административным ответчиком каких-либо доказательств уплаты налога на имущество в полном объеме за 2017 год, либо необоснованного возложения на административного ответчика обязанности по оплате налога за 2017 не представлено.
Разрешая требования административного истца о взыскании с Щербаковой А.Г. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, суд, учел, что оплата Щербаковой А.Г. 13.07.2018 налога в размере 5512,86 руб. произведена без указания в платежном документе периода начисления налога, в связи с чем данная оплата была частично зачтена в счет оплаты недоимки за другой период (2016 год), что подтвердил в судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель ИФНС по г. Кемерово, и пришел к обоснованному выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с Щербаковой А.Г. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 4988,82 руб.
Ссылки административного ответчика на надлежащее исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в полном размере, судебная коллегия находит необоснованными по следующим основаниям.
Согласно части 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).
Соблюдение правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, при этом заполнение должно быть осуществлено в соответствии с данными Правилами.
Заполнение всех полей платежного документа, относящихся к ведомственной информации (101, 104-110), является обязательным.
Пунктом 7 Правил установлено, что в реквизите «106» распоряжения переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака, при этом значение «ТП» в указанном реквизите означает платежи текущего года.
В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в этом пункте оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Представленные Щербаковой А.Г. копии чеков по операциям ПАО «Сбербанк» не содержат данных о том, что спорная сумма в размере 5 512, 86 руб. ей оплачена именно за указанный период (2017 г.). Поскольку соответствующие реквизиты заполнены неверно, уплаченные административным ответчиком платежи не были зачтены налоговым органом в счет уплаты по соответствующим целям.
В связи с невозможностью однозначно идентифицировать платежи Инспекция воспользовалась правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения недоимки в предшествующий период в хронологическом порядке, что предметом оспаривания в рамках настоящего дела не является.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия считает необоснованными доводы Щербаковой А.Г. об отсутствии у неё задолженности в заявленном административным истцом размере.
Кроме того, судебная коллегия отмечает, что в соответствии с п. 7 ч. 45 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.
Однако с таким заявлением административный ответчик не обращался.
Доводы апелляционной жалобы не содержат новых обстоятельств, которые не были предметом обсуждения в суде первой инстанции или опровергали бы выводы судебного решения, и не являются основанием для отмены решения суда, основаны на ином толковании норм материального права.
При таком положении судебная коллегия считает, что обжалуемое решение подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба, которая не содержит предусмотренных ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для отмены решения суда первой инстанции оснований, оставлению без удовлетворения.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Рудничного районного суда г. Кемерово от 18 мая 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу- без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течении шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в восьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий:
Судьи:
