Дело № 11а-9682/2019 Судья Бикбова М.А.
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
13 августа 2019 года город Челябинск
Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:
председательствующего Ишимова И.А.,
судей Сапрыгиной Л.Ю., Аганиной Т.А.,
при секретаре Селезневой Н.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к Дусановой Орхии Сагунбаевне о взыскании недоимки по земельному налогу и задолженности по пеням
по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области на решение Нагайбакского районного суда Челябинской области от 30 апреля 2019 года.
Заслушав доклад судьи Ишимова И.А., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Дусановой О.С. о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014 год в размере 1 359 руб., за 2015 год в размере 1 452 руб., за 2016 год в размере 1 452 руб., а также задолженности по пеням за период с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года в размере 82,58 руб., всего в сумме 4 345,58 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик, имея в собственности земельные участки, не уплатила указанный выше налог в установленный законом срок, в связи с чем начислена пеня (л.д. 2-5).
Решением Нагайбакского районного суда Челябинской области от 30 апреля 2019 года требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области удовлетворены частично: с Дусановой О.С. в пользу налоговой инспекции взысканы задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 52 руб. и пеня в размере 1,01 руб., всего 53,01 руб. Также с Дусановой О.С. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.
В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области просит решение суда в части отказа во взыскании земельного налога за 2014-2016 года отменить, вынести в данной части новое решение. Указывает, что земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> был получен Дусановой О.С. согласно данных нотариуса в порядке наследования. Судом необоснованно для проверки исчисления земельного налога истребованы сведения только из ЕГРН. Обращает внимание на то, что в соответствии со ст. 1113 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) наследники приобретают право собственности на наследственное имущество со дня открытия наследства.
Лица, участвующие в деле, в суд апелляционной инстанции не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не уведомили, в связи с чем в соответствии с ч. 1 ст. 307, ч. 2 ст. 150 КАС РФ судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Изучив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, согласно выписке из ЕГРН за Дусановой О.С. в период с 04 апреля 2013 года по 24 марта 2014 года значился зарегистрированным на праве собственности земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: Челябинская область, <данные изъяты> (л.д. 179).
Также Дусановой О.С. согласно данным налоговой инспекции с 07 октября 2012 года по настоящее время принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> расположенный по адресу: Челябинская область, <данные изъяты> (л.д. 14).
22 сентября 2017 года в адрес Дусановой О.С. направлено почтой налоговое уведомление № 20601432 от 24 августа 2017 года, в котором ей предлагалось в срок до 01 декабря 2017 года произвести оплату земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> в сумме 52 руб. за 2014 год, в отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> в суммах 1307 руб., 1452 руб. и 1452 руб. за 2014-2016 годы соответственно (л.д. 16-17).
16 февраля 2018 года посредством почтового отправления Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области в связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес Дусановой О.С. направлено требование № 4639 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14 февраля 2018 года, в котором ей указано в срок до 30 марта 2018 года произвести уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 4 263 руб., а также пени в размере 82,58 руб. (л.д. 7-8).
04 сентября 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Нагайбакского района Челябинской области отменен судебный приказ о взыскании с Дусановой О.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области задолженности по земельному налогу в размере 4 263 руб., пени в размере 82,58 руб., вынесенный 22 августа 2018 года (л.д. 24-26).
Частично удовлетворяя административное исковое заявление, суд первой инстанции, исходя из отсутствия в ЕГРН сведений о принадлежности Дусановой О.С. на праве собственности земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, пришел к выводу о том, что обязанность по уплате земельного налога за данный земельный участок у нее не возникла. При этом суд, установив, что Дусановой О.С. принадлежал земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, взыскал с нее недоимку по земельному налогу за 2014 год и соответствующую задолженность пеням.
Оценив представленные в деле доказательства, соотнеся их нормами права, судебная коллегия, признавая доводы апелляционной жалобы обоснованными, не может согласиться с выводом суда в части отказа во взыскании с Дусановой О.С. недоимки по земельному налогу в отношении земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> и соответствующей задолженности по пеням.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В пункте 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пункт 1 ст. 389 НК РФ к объекту налогообложения относит земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Как разъяснено в п. 11 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 10, Пленума ВАС РФ № 22 от 29 апреля 2010 года «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав», граждане, юридические лица являются собственниками имущества, созданного ими для себя или приобретенного от других лиц на основании сделок об отчуждении этого имущества, а также перешедшего по наследству или в порядке реорганизации (статья 218 ГК РФ). В силу пункта 2 статьи 8 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.
Иной момент возникновения права установлен, в частности, для приобретения права собственности на недвижимое имущество в случае полной выплаты пая членом потребительского кооператива, в порядке наследования и реорганизации юридического лица (абзацы второй, третий пункта 2, пункт 4 статьи 218 ГК РФ, пункт 4 статьи 1152 ГК РФ). Так, если наследодателю или реорганизованному юридическому лицу (правопредшественнику) принадлежало недвижимое имущество на праве собственности, это право переходит к наследнику или вновь возникшему юридическому лицу независимо от государственной регистрации права на недвижимость.
Право собственности на недвижимое имущество в случае принятия наследства возникает со дня открытия наследства (пункт 4 статьи 1152 ГК РФ), а в случае реорганизации – с момента завершения реорганизации юридического лица (статья 16 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).
В силу п. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Согласно выписке из ЕГРН земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: Челябинская область, <данные изъяты>, площадью 6552460 кв.м, находится в общей долевой собственности граждан, в том числе 1/72 доля принадлежит <данные изъяты> (л.д. 56).
Вместе с тем из ответа нотариуса нотариального округа Нагайбакского муниципального района <данные изъяты> на запрос суда следует, что по факту смерти <данные изъяты>. заведено наследственное дело № 53 за 2013 год. Наследство по закону приняла супруга Дусанова О.С., которой были выданы свидетельства о праве на наследство по закону, в том числе свидетельство о праве на наследство по закону на 1/72 долю в праве собственности на указанный выше земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>. Копия соответствующего свидетельства приложена к ответу нотариуса (л.д. 185-186, 193).
Таким образом, Дусанова О.С. признается собственником 1/72 доли в праве собственности на упомянутый земельный участок.
В соответствии с п. 8 ст. 396 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
Учитывая, что по состоянию на 2014 год наследство <данные изъяты> было открыто, Дусанова О.С. в силу упомянутых выше правовых норм является плательщиком земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> за период 2014-2016 годов, а также плательщиком земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> за 2014 год.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п. 3 ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма
Также в порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате налога была исполнена надлежащим образом, что подтверждается содержанием указанных документов, а также почтовыми реестрами.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что срок исполнения требования № 4639 об уплате налога истекал 30 марта 2018 года, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для принудительного взыскания недоимки по налогу и пени истек 30 сентября 2018 года.
Из представленных материалов дела следует, что судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени вынесен мировым судьей 22 августа 2018 года, то есть в пределах срока, установленного абз. 2 п. 2 ст.48 НК РФ срока.
Принимая во внимание, что судебный приказ был отменен 04 сентября 2018 года, а с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 04 марта 2019 года (л.д. 2), судебная коллегия не усматривает пропуска срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
На момент рассмотрения дела в судах первой и апелляционной инстанций недоимка по налогу Дусановой О.С. не оплачена.
При таких обстоятельствах у суда первой инстанции отсутствовали основания для отказа в удовлетворении требования налоговой инспекции о взыскании с Дусановой О.С. недоимки по земельному налогу в отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (ст. 72 НК РФ). В ч. 3 ст. 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Поскольку материалы дела не содержат сведений об уплате административным ответчиком взыскиваемой с нее недоимки по налогам, а также задолженности по пеням в сумме 82,58 руб., начисленным, в том числе на недоимку по налогу в отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, арифметический расчет суммы которых последней не оспорен, проверен судом апелляционной инстанции и признан верным, требование Межрайонной ИНФС России № 19 по Челябинской области о взыскании недоимки по земельному налогу, а также задолженности по пеням подлежит удовлетворению в полном объеме.
С учетом изложенного решение суда первой инстанции следует изменить, указав на удовлетворение административного иска в полном объеме и взыскание недоимки по земельному налогу и задолженности по пеням в заявленных административном иске размерах.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Нагайбакского районного суда Челябинской области от 30 апреля 2019 года изменить, изложить резолютивную часть решения в следующей редакции.
«Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к Дусановой Орхии Сагунбаевне о взыскании недоимки по земельному налогу и задолженности по пеням удовлетворить полностью.
Взыскать с Дусановой Орхии Сагунбаевны, проживающей по адресу: Челябинская область, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 1359 руб., недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 1 452 руб., недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 1 452 руб., задолженность по пеням за период с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года в размере 82,58 руб., всего 4345,58 руб.
Взыскать с Дусановой Орхии Сагунбаевны, проживающей по адресу: Челябинская область, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.».
Председательствующий
Судьи
