Дело № 11a-9722/2021 Судья: Вардугина М.Е.
Дело № 2а-1023/2021
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
07 сентября 2021 года г. Челябинск
Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:
председательствующего: Смолина А.А.,
судей: Магденко А.В., Кокоевой О.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Вердыш М.Э.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по апелляционной жалобе ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска на решение Калининского районного суда г. Челябинска от 12 апреля 2021 года по административному исковому заявлению ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска к Мичкину Денису Петровичу о взыскании недоимки по страховым взносам,
заслушав доклад судьи Смолина А.А. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, судебная коллегия,
Установила:
ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным иском к Мичкину Д.П. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) налог в размере 18 665 рублей, пени в размере 30,80 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 4 092,75 рублей, пени в размере 6,75 рублей.
В обоснование требований указано, что Мичкин Д.П. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Деятельность в качестве ИП Мичкиным Д.П. прекращена 21.11.2017 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование подлежали уплате в срок не позднее 06.12.2017 года. В связи с неуплатой страховых взносов ответчику начислены пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ответчику направлялось требование об уплате страховых взносов, которое оставлено без исполнения.
Представители административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска Степаненко А.В. и Михайлова А.С. в судебном заседании заявленные требования поддержали.
Административный ответчик Мичкин М.П., финансовый управляющий Мичкина Д.П. – Скороход О.Н. в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Судом принято решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.
Не согласившись с постановленным по делу решением ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в Челябинский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить постановленное по делу решение, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. В обоснование указывает на то, что заявление о признании Мичкина Д.П. несостоятельным (банкротом) подано в арбитражный суд 04.09.2017 года. Требования об уплате страховых взносов за 2017 год и соответствующие пени не были предъявлены налоговым органом в рамках дела о банкротстве ИП Мичкина Д.П.. В этой связи, после окончания процедуры банкротства ответчика последний не освобождается от обязанности по уплате указанных текущих платежей. Требование об уплате страховых взносов за 2017 год, не могло быть предъявлено и учтено в рамках дела о банкротстве в качестве реестровой кредиторской задолженности предпринимателя, так как является текущим. Дата возникновения у Мичкина Д.П. обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год относится к периоду возникновения у него текущей задолженности, образованной после возбуждения производства по делу о банкротстве, таким образом, задолженность по страховым взносам и пени, заявленная к взысканию, относится к текущим платежам. После завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.
Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска Михайлова А.С. в судебном заседании суда апелляционной инстанции доводы жалобы полностью поддержала.
Административный ответчик Мичкин М.П., финансовый управляющий Мичкина Д.П. – Скороход О.Н. в суде апелляционной инстанции участия не приняли, при надлежащем извещении о дате, месте и времени судебного заседания.
Судебная коллегия на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных выше лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.
Исследовав материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, выслушав участников процесса, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 308 КАС РФ, суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно подпункту 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных выше, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.
Согласно частей 1, 2 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:
- на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;
- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что Мичкин Денис Петрович, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.01.2013 года по 21.11.2017 года (л.д. 11).
Поскольку в материалах дела отсутствуют сведения о том, что доходы Мичкина Д.П. в 2017 году превышали 300 000 рублей, деятельность в качестве ИП была прекращена 21.11.2017 года, страховые взносы за указанный период подлежали оплате в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, то есть не позднее 06.12.2017 года.
На основании положений пп. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Так как административный ответчик в установленный срок не оплатил страховые сборы, налоговым органом налогоплательщику начислены пени, в порядке статьи 75 НК РФ.
В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ.
В связи с неисполнением обязательства по уплате страховых взносов, по состоянию на 12 декабря 2017 года Мичкину Д.П. направлено требование № 86727 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. за 2017 год в размере 18 665 рублей и пени в размере 30,80 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. за 2017 год в размере 4092,75 рублей и пени в размере 6,75 рублей, со сроком исполнения до 09 января 2018 года (л.д. 6-7). Направление требования налогоплательщику подтверждается списком внутренних почтовых отправлений ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска 19 декабря 2017 года (л.д. 8-9).
В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем, 09 июля 2018 года ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Калининского района г. Челябинска о вынесении судебного приказа в отношении Мичкина Д.П. о взыскании страховых взносов за 2017 год и пени на общую сумму 23 535,10 рублей (л.д. 59-61).
Судебный приказ о взыскании с Мичкина Д.П. в пользу ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 18 665 рублей и пени в размере 770,60 рублей, страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в сумме 4 092,75 рублей и пени в сумме 6,75 рублей вынесен 13 июля 2018 года (л.д. 66), и отменен в связи с поступившими возражениями ответчика – 02 июня 2020 года (л.д. 5, 67).
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии у ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска оснований для предъявления иска к Мичкину Д.П. как физическому лицу, поскольку требования кредитора - налогового органа в указанных суммах являются обязательствами, связанными с его предпринимательской деятельностью, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, признанного банкротом, и в отношении которого завершена процедура конкурсного производства, в связи с чем отказал в удовлетворении иска в полном объеме.
Судебная коллегия не может согласиться с указанным выводом суда первой инстанции, ввиду следующего.
Основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права (часть 2 статьи 310 КАС РФ).
Материалы по административному исковому заявлению указывают на то, что такого рода нарушения, связанные с неправильным определением обстоятельств, имеющих значение для административного дела и неправильным толкованием и применением норм материального и процессуального права, были допущены при принятии состоявшегося по делу судебного акта.
Факт признания ИП Мичкина Д.П. банкротом на возможность взыскания страховых взносов за 2017 год в рамках настоящего дела не влияет по следующим мотивам.
Как следует из материалов дела, Мичкин Д.П. с 11.01.2013 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию относящимся к категории, предусмотренной подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действующих на момент регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
06 сентября 2017 года определением Арбитражного суда Челябинской области заявление кредитора ФИО9 о признании Мичкина Д.П. несостоятельным (банкротом) принято к производству (л.д. 75-77).
01 ноября 2017 года решением Арбитражного суда Челябинской области Мичкин Д.П. признан несостоятельным (банкротом) (л.д. 78-81).
21 ноября 2017 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей была внесена запись о прекращении Мичкиным Д.П. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием им соответствующего решения. Заявление о прекращении деятельности в качестве ИП подано ответчиком в налоговый орган 15.11.2017 года (л.д. 89-92).
Случаи, когда гражданин не может быть освобожден от исполнения обязательств перед кредиторами, предусмотрены статьей 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Закон о банкротстве).
В частности, таковыми являются требования по текущим платежам, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Названные требования сохраняют силу и после завершения процедуры банкротства в отношении должника (пункт 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве).
В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Закона о банкротстве) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
В пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 8 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2006 года № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», при применении положений пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать, что датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
Аналогичные положения указаны в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, согласно которому, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Как следует из административного искового заявления, размер взыскиваемых страховых взносов исчислен налоговым органом в соответствии с положениями Главы 34 НК РФ.
Анализ правовых норм начисления страховых взносов в 2017 году, приведенный выше, и разъяснений, позволяет сделать вывод о том, что обязательство по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2017 года по 21 ноября 2017 года возникло у ИП Мичкина Д.П. не ранее 06 декабря 2017 года, то есть уже после 06 сентября 2017 года – после даты принятия Арбитражным судом Челябинской области заявления о признании должника банкротом.
Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и окончание срока уплаты которых наступило после принятия заявления о признании должника банкротом, и начисленные за просрочку их уплаты пени являются текущими платежам, относятся к текущим платежам, и требования об их взыскании не подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве.
Согласно части 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.
В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 указанного Федерального закона требования кредиторов по текущим платежам могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).
Таким образом, вопреки ошибочным выводам суда первой инстанции, являющиеся предметом спора обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени являются текущими платежами, которые не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства индивидуального предпринимателя и завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательства по их уплате.
Данный вывод также следует из разъяснений, изложенных в абзаце втором пункта 28 и в пункте 29 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 года № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей», согласно которым после завершения конкурсного производства гражданин считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, независимо от того, заявлялись ли указанные требования или обязательные платежи в деле о банкротстве (пункт 4 статьи 25 ГК РФ, пункт 1 статьи 212 Закона о банкротстве). Должник также освобождается от исполнения не связанных с предпринимательской деятельностью и оставшихся неудовлетворенными обязательств и обязательных платежей, которые были предъявлены и учтены в деле о банкротстве в соответствии с пунктом 2 статьи 215 Закона о банкротстве.
В то же время неудовлетворенные требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, независимо от того, связаны ли они с предпринимательской деятельностью должника, сохраняют свою силу независимо от того, были ли они предъявлены при осуществлении процедуры банкротства (пункт 2 статьи 212 Закона о банкротстве). Сохраняется также обязанность должника погасить судебные расходы по делу о банкротстве, если их за должника понес арбитражный управляющий или иное лицо, а также оставшиеся непогашенными текущие платежи.
Судебной коллегией установлено, что конкурсное производство в отношении должника Мичкина Д.П. завершено 16 сентября 2019 года на основании Определения Арбитражного суда Челябинской области (л.д. 85-88).
Учитывая, что обязанность по уплате страховых платежей за 2017 год возникла у Мичкина Д.П. до прекращения в отношении него конкурсного производства по делу о банкротстве, то он не освобождается от исполнения обязательств по уплате обязательных платежей за 2017 год.
При таких обстоятельствах, на что правильно указано налоговым органом в апелляционной жалобе, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства.
Также судебная коллегия приходит к выводу о соблюдении административным истцом срока принудительного взыскания с ответчика страховых платежей за 2017 год.
Соблюдение установленных пунктом 2 статьи 48 НК РФ сроков для обращения налоговых органов в суд с исками о взыскании налога (сбора, пени) подлежит обязательной проверке судом.
Так, согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Как указывалось выше, за неуплату страховых взносов на ОПС в ПФ РФ и в ОМС в бюджет ФФОМС в 2017 году, в адрес Мичкина Д.П. 19.12.2017 года было направлено налоговое требование № 86727 по состоянию на 12 декабря 2017 года об уплате указанных страховых взносов в общей сумме 22 757,75 рублей и пени в общей сумме 37,55 рублей, в срок до 09.01.2018 года. Сумма страховых взносов, подлежащих уплате на дату выставления требования, превысила 3000 рублей.
Таким образом, срок обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием страховых взносов ОПФ и ОМС за 2017 год истекал 09 июля 2018 года.
Как следует из представленных суду первой инстанции доказательств, а именно, из материалов дела № 2а-1399/2018 по заявлению ИФНС России по Калининскому району г Челябинска к Мичкину Д.П. о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности по страховым взносам, указанное заявление было зарегистрировано мировым судьей судебного участка № 3 Калининского района г. Челябинска 09 июля 2018 года (л.д. 59, 60).
Таким образом, налоговым органом соблюден установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о вынесении в отношении Мичкина Д.П. судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам ОПФ и ОМС за 2017 год.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
С учетом даты отмены судебного приказа в отношении Мичкина Д.П. – 02 июня 2020 года и даты предъявления настоящего административного иска в районный суд – 02 декабря 2020 года, шестимесячный срок обращения налоговым органом в суд за принудительным взысканием с Мичкина Д.П. задолженности по страховым взносам за 2017 года, не пропущен.
Поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства оплаты административным ответчиком задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой части пенсии за 2017 год в размере 18 665 рублей и пени в размере 30,80, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в размере 4 092,75 рублей и пени в размере 6,75 рублей, срок, установленный для принудительного взыскания с Мичкина Д.П. задолженности по страховым взносам налоговым органом не пропущен, указанная задолженность по страховым взносам и пени подлежат взысканию с ответчика в полном объеме.
Судебной коллегией учитывается и тот факт, что согласно представленным налоговой инспекцией расчетам страховых взносов (л.д. 2 оборот) и сумм пени (л.д. 10), заявленная Инспекцией к взысканию с Мичкина Д.П. сумма задолженности по страховым взносам и пени рассчитана правильно, исчисления произведены арифметически верно, и судебной коллегией под сомнение не ставятся.
Исходя из требований статьи 430, пункта 1 статьи 70 НК РФ и представленных материалов дела, судебной коллегии установлено и сомнений не вызывает, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика требования об уплате страховых сборов за 2017 год была исполнена надлежащим образом, что подтверждается представленными доказательствами, и налогоплательщик был надлежащим образом уведомлен об имеющейся у него в 2017 году задолженности по страховым взносам и пени.
С учетом изложенного, решение суда подлежит отмене с принятием нового решения об удовлетворении заявленных требований, в связи с неправильным применением судом норм материального права и несоответствием выводов суда фактическим обстоятельствам дела.
Поскольку юридически значимые обстоятельства для разрешения спора по существу установлены, судебная коллегия полагает возможным решение Калининского районного суда г. Челябинска от 12 апреля 2021 года отменить, удовлетворив заявленные исковые требования ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска к Мичкину Денису Петровичу в полном объеме.
Поскольку заявленные налоговым органом требования полежат удовлетворению, учитывая, что налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины в размере 883, 86 рублей, рассчитанной на основании статьи 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика Мичкина Д.П..
Руководствуясь статьями 306-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
Определила:
Решение Калининского районного суда г. Челябинска от 12 апреля 2021 года отменить.
Принять по делу новое решение, которым административное исковое заявление ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска к Мичкину Денису Петровичу о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить.
Взыскать с Мичкина Дениса Петровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года) в размере 18 665 рублей и пени в период с 07.12.2017 года по 12.12.2017 года в размере 30,80 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4 092,75 рублей и пени за период с 07.12.2017 года по 12.12.2017 года в размере 6,75 рублей, всего взыскать задолженность в размере 22 795,30 рублей.
Взыскать с Мичкина Дениса Петровича в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 883,86 рублей.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий:
Судьи:
