Дело № 11а-8601/2018 Судья: Васильева Т.Г. АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ 02 июля 2018 года город Челябинск Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе: председательствующего Аганиной Т.А., судей Зариповой Ю.С., Загайновой А.Ф., при секретаре Лысяковой Т.С, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области на решение Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от 18 апреля 2018 года по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к Садриевой Галлие Галимзяновне о взыскании страховых взносов, пени, начисленных на недоимку по страховым взносам, заслушав доклад судьи Аганиной Т.А. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы, УСТАНОВИЛА: Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с уточненным административным иском к Садриевой Г.Г. о взыскании задолженности по ЕСН, зачисляемому в ФБ в сумме 17274,75 рублей, пени в по ЕСН, зачисляемому в ФБ в сумме 14640,67 рублей, пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ в сумме 12,20 рублей, НДФЛ (статья 227 НК РФ) в сумме 432496,18 рублей, пени по НДФЛ в сумме 270099,14 рублей, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме 155 рублей, пени по ЕСН, зачисляемой в ФФОМС в сумме 135,46 рублей, пени на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный период до 01 января 2017 года в сумме 844,67 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 18102,06 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 1224,16 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ФФОМС за период до 01 января 2017 года в сумме 1047,36 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за периоды до 01 января 2017 года в сумме 233,35 рубля (т.2 л.д.70). | ||
2 | |||
Требования мотивированы тем, что Садриева Г.Г. имеет статус адвоката с 2009 года, является плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате налоговых платежей ответчиком не исполнена. Ответчику были направлены требования от 17 июля 2017 года № 19796, от 18 июля 2017 года № 22738, от 18 июля 2017 года № 22739, от 22 марта 2017 года № 26582, от 22 марта 2017 года № 26583, от 17 марта 2017 года № 41125, от 17 марта 2017 года № 4126, от 17 апреля 2017 года № 5751, от 17 апреля 2017 года № 5752, от 05 июля 2017 года № 65597, от 28 июля 2017 года № 71607, которые до настоящего времени не исполнены. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области от 06 октября 2017 года о взыскании с Садриевой Г.Г. сумм задолженности отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области от 07 ноября 2017 года. В настоящее время задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд. Решением Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от 18 апреля 2018 года постановлено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области удовлетворить частично. С Садриевой Г.Г. в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области взысканы пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть пенсии в размере 1224,16 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 233,35 рублей, всего 1457,51 рублей, в остальной части иска отказано. В апелляционной жалобе МИФНС России № 17 по Челябинской области ставит вопрос об отмене решения Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от 18 апреля 2018 года в части отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности расчетный период до 01 января 2017 года в размере 844,67 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 18102,06 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОСМ за период до 01 января 2017 года в размере 1047,36 рублей. В обоснование доводов апелляционной жалобы указывает, что 09 марта 2017 года Управлением Пенсионного Фонда РФ в г. Магнитогорске Челябинской области налоговому органу передано сальдо по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за расчетные периоды до 01 января 2017 года в размере 13 294,52 рублей. На сумму неуплаченных страховых взносов | |||
3 | ||
начислены пени в общей сумме 844,67 рублей по требованиям № 5751 от 17 апреля 2017 года, № 19796 от 17 июля 2017 года, № 22738 от 18 июля 2017 года. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за расчетные периоды до 01 января 2017 года взыскивалась в принудительном порядке в период с 16 февраля 2018 года по 28 марта 2018 года на общую сумму 12828,14 рублей. Общая сумма задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за расчетные периоды до 01 января 2017 года составляет 4666,38 рублей, пени 7581,74 рублей (сальдо на 01 мая 2018 года). Таким образом, сумма пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 844,67 рублей по требованиям № 5751 от 17 апреля 2017 года, № 19796 от 17 июля 2017 года, № 22738 от 18 июля 2017 года начислена правомерно, не утрачено право на взыскание, налоговым органом подтвержден факт задолженности. Кроме того, 17 июля 2017 года Управлением Пенсионного Фонда РФ в г. Магнитогорске Челябинской области налоговому органу передано сальдо по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19356,48 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01 января 2017 года в размере 3796,85 рублей. Административному ответчику было выставлено требование № 71607 от 28 июля 2017 года об уплате страховых взносов по сроку уплаты 01 января 2017 года. На сумму неоплаченных взносов начислены пени. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01 января 2017 года в принудительном порядке взыскивались с налогоплательщика 31 декабря 2017 года, в период с 24 января 2018 года по 04 апреля 2018 года. После частичных оплат оспариваемых сумм, налоговым органом были уменьшены исковые требования. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составила 18102,06 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС составила 1047,36 рублей. Общая сумма задолженности Садриевой Г.Г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 18102,06 рублей, пени 5673,71 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС составила 895,42 рублей, пени 1052,41 рублей (сальдо на 01 мая 2018 года). Таким образом, считают, что суммы страховых взносов по сроку уплаты 01 января 2017 года по требованию № 71607 от 28 июля 2017 года и пени по следующим | ||
4 | ||
выставленным требованиям начислены правомерно, срок взыскания налоговым органом не пропущен. Считают, что никакого повторного взыскания задолженности по страховым взносам не было. По судебному приказу № 2а-2019/2017 от 25 августа 2017 года были взысканы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 15530,29 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС за периоды до 01 января 2017 года в размере 3252,78 рублей по требованию № 084S01170023331 по состоянию на 09 января 2017 года. В судебном заседании апелляционной инстанции представитель Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области, административный ответчик Садриева Г.Г., представитель административного ответчика Носирова Н.И., представитель заинтересованного лица ГУ УПФ РФ в г. Магнитогорске участия не приняли, о времени и месту судебного заседания были извещены надлежащим образом. Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), коллегия определила рассмотреть дело в их отсутствие. Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме в соответствии со статьей 308 КАС РФ, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему. В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан | ||
5 | ||
платить законно установленные налоги и сборы. Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении требований налогового органа в части взыскания с Садриевой Г.Г. пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть пенсии в размере 1224,16 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 233,35 рублей, в остальной части иска отказал. МИФНС России № 17 по Челябинской области не согласилась с решением районного суда в части отказа в удовлетворении требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности расчетный период до 01 января 2017 года в размере 844,67 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 18102,06 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОСМ за период до 01 января 2017 года в размере 1047,36 рублей. В остальной части решение Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области считают законным. Судебная коллегия считает доводы апелляционной жалобы обоснованными, ввиду следующего. С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное. Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, | ||
6 | ||
регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), при рассмотрении настоящей апелляционной жалобы подлежат применению положения Федерального закона № 212-ФЗ. В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное. В силу части 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи. Согласно части 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщика за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговым органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредоставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. | ||
7 | ||
Статьей 18 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1). В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2). На основании частей 1, 3 статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Как следует из материалов дела и установлено судом, Садриева Г.Г. имеет статус адвоката с 27 февраля 2009 года. Из материалов дела следует, что общая сумма задолженности Садриевой Г.Г. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством расчетный период до 01 января 2017 года составляет 4666,38 рублей (л.д. 104-105 т. 2). МИФНС России № 17 по Челябинской области Садриевой Г.Г. направлены требования об уплате пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством расчетный период до 01 января 2017 года на общую сумму 844,67 рублей: - № 22738 от 18 июля 2017 года об уплате в срок до 07 августа 2017 года пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством расчетный период до 01 января 2017 года в размере 3,99 рублей (л.д. 17-18, 54-56 т. 1); - № 19796 от 17 июля 2017 года об уплате в срок до 04 августа 2017 года пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством расчетный период до 01 января 2017 года в размере 373,26 рублей (л.д. 19-20, 48-50 т. 1); - № 5751 от 17 апреля 2017 года об уплате в срок до 10 мая 2017 года пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством расчетный период до 01 января 2017 года в размере 467,42 рублей (л.д. 22-23,41-42 т. 1). | ||
8 | ||
Кроме того, МИФНС России № \j По Челябинской области Садриевой Г.Г. направлено требование № 71607 от 28 июля 2017 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01 января 2017 года в размере 19356,48 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОСМ за период до 01 января 2017 года в размере 3796,85 рублей, со сроком уплаты до 17 августа 2017 года (л.д. 16, 57-58 т. 1). С учетом произведенных оплат, к взысканию предъявлена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01 января 2017 года в размере 18102,06 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОСМ за период до 01 января 2017 года в размере 1047,36 рублей (л.д. 106-116 т. 2). В установленный срок требования налогового органа: - об уплате пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством расчетный период до 01 января 2017 года на общую сумму 844,67 рублей, - об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01 января 2017 года в размере 18102,06 рублей (с учетом уменьшения требований), - страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОСМ за период до 01 января 2017 года в размере 1047,36 рублей (с учетом уменьшения требований), а также не оспоренные административным ответчиком требования налогового органа об уплате: - пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть пенсии в размере 1224,16 рублей, - пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 233,35 рублей, административным ответчиком исполнены не были, что послужило основанием для обращения пенсионного органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области от 07 ноября 2017 года судебный приказ № 2а-2331/2017 от 06 октября 2017 года о взыскании с Садриевой Г.Г. вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам, пеням отменен на основании части 1 статьи 123.7 КАС РФ (л.д. 8- | ||
9 | ||
9 т. 1). Расчет страховых взносов произведен налоговым органом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в фиксированном размере. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определен согласно пункта 1 части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию - частью 1.2 статьи 14 названного Федерального закона, исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктами 1, 3 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, и минимального размера оплаты труда. При таком положении произведенный расчет задолженности по страховым взносам и пеням основан на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, не опровергнут ответчиком, порядок взыскания, сроки обращения в суд за взысканием указанных выше страховых взносов и пени налоговым органом соблюден. Вывод суда о повторном взыскании задолженности по страховым взносам является необоснованным, опровергается материалами дела (л.д. 115-124 т. 1). Так на основании судебного приказа № 2а-2019/2017 от 25 августа 2017 года с Садриевой Г.Г. были взысканы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 15530,29 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС за периоды до 01 января 2017 года в размере 3252,78 рублей по требованию № 084S01170023331 по состоянию на 09 января 2017 года. С учетом изложенного, решение Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от 18 апреля 2018 года в части отказа в удовлетворении требований о взыскании с Садриевой Г.Г. пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности расчетный период до 01 января 2017 года в размере 844,67 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 18102,06 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОСМ за период до 01 января 2017 года в размере 1047,36 рублей подлежит отмене, с принятием в указанной части нового решения о взыскании с Садриевой Г.Г. пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности расчетный период до 01 января 2017 года в размере 844,67 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование | ||
10 | ||
в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 18102,06 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОСМ за период до 01 января 2017 года в размере 1047,36 рублей. В остальной части решение районного суда является законным и обоснованным. | ||
ОПРЕДЕЛИЛА: | ||
Решение Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от 18 апреля 2018 года отменить в части отказа в удовлетворении требований о взыскании с Садриевой Г.Г. пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности расчетный период до 01 января 2017 года в размере 844,67 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 18102,06 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОСМ за период до 01 января 2017 года в размере 1047,36 рублей. Принять в указанной части новое решение. Взыскать с Садриевой Галлии Галимзяновны, проживающей по адресу: г. Магнитогорск, ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности расчетный период до 01 января 2017 года в размере 844,67 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 18102,06 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОСМ за период до 01 января 2017 года в размере 1047,36 рублей. В остальной части решение Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от 18 апреля 2018 года оставить без изменения. Председательствующий Судьи | ||
