БЕЛГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
33а-1612/2016
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Белгород 7 апреля 2016 г.
Судебная коллегия по административным делам Белгородского областного суда в составе:
председательствующего Аняновой О.П.,
судей Щербаковой Ю.А., Самыгиной С.Л.,
при секретаре Тягнирядно Я.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Белгородской области к Бушуевой Н.С. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени
по апелляционной жалобе Бушуевой Н.С.
на решение Губкинского городского суда Белгородской области от 29 декабря 2015 г.
Заслушав доклад судьи Щербаковой Ю.А., объяснения представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Белгородской области Гавшиной М.А., возражавшей против удовлетворения жалобы, судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Белгородской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Бушуевой Н.С. недоимки по транспортному налогу за 2013 г. в размере 19833 руб. и пени в размере 233,44 руб. В обоснование указывала, что согласно сведениям, поступившим из ГИБДД, Бушуевой Н.С. в период с 19.09.2012 г. по 1.10.2013 г. принадлежало транспортное средство КАМАЗ 65116-62, регистрационный знак №, грузовой, 280 л/с.
До настоящего времени налогоплательщик обязанность по уплате транспортного налога не исполнил, несмотря на направление ему уведомления и требования об уплате указанного налога. Кроме того, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Губкина Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ с Бушуевой Н.С. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2012 г. в размере 7933,33 руб. Учитывая, что задолженность прошлых лет Бушуевой Н.С. погашена не была, за период с 1.01.2014 г. по 17.04.2014 г. ей начислена пеня в размере 233,44 руб.
Также МИФНС заявила о взыскании с Бушуевой Н.С. недоимки по земельному налогу за 2013 г. в размере 53079 руб., указывая на то, что последней не исполнена обязанность по его уплате, несмотря на принадлежность на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Выданный ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Губкина Белгородской области судебный приказ о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам за 2013 г., в связи с поступившими возражениями, отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Решением суда иск удовлетворен.
Не согласившись с решением суда, Бушуева Н.С. в апелляционной жалобе просит его отменить, принять новое, которым в удовлетворении требований отказать.
Проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57).
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По смыслу статьи 358 НК РФ транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).
В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Бушуевой Н.С. в период с 19.09.2012 г. по 1.10.2013 г. принадлежало транспортное средство – грузовой автомобиль КАМАЗ 65116-62, регистрационный знак №.
Также установлено, что с 9.07.2013 г. Бушуева Н.С. является собственником земельного участка, кадастровый №, площадью 1973 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>
17.07.2014 г. МИФНС в адрес Бушуевой Н.С. направлено налоговое уведомление № 483573 о необходимости уплаты до 5 ноября 2014 г. транспортного налога за 2013 г. в размере 19833 руб. и земельного налога в размере 53079 руб.
По истечении добровольного срока погашения задолженности по налогам за 2013 г., в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование № 23083 по состоянию на 8.11.2014 г. с указанием на обязанность уплатить земельный и транспортный налог, а также пени.
Указанный факт подтверждается списком внутренних почтовых отправлений с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции от 13.11.2014 г.
Вследствие неисполнения ответчиком требования об уплате налогов, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 г. Губкина Белгородской области о взыскании с Бушуевой Н.С. задолженности по транспортному налогу, пени и земельному налогу за 2013 г. в общей сумме 73145,44 руб.
Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Губкина Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность взыскана с Бушуевой Н.С., однако, в связи с поступившими от последней возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Губкина Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
МИФНС обратилась в городской суд с иском о взыскании недоимки за 2013 г. - 30.11.2015 г., т.е. в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Принимая решение об удовлетворении заявленных требований, суд исходил из того, что Бушуева Н.С. является плательщиком транспортного, земельного налогов, так как в налоговый период 2013 г. имела на праве собственности автомашину, земельный участок. Обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки ею не исполнена. Требование об уплате недоимки по налогам также не исполнено.
Судебная коллегия считает указанный вывод суда законным и обоснованным.
Положениями части 2 статьи 3 Закона Белгородской области от 28.11.2002 г. № 54 «О транспортном налоге» (редакция от 30.12.2010 г.) было предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.
Ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (статья 1 Закона).
Налоговая ставка (в рублях) для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) положениями вышеуказанного Закона от 28.11.2002 г. № 54 установлена в размере 85 руб.
При исчислении налоговым органом транспортного налога, подлежащего уплате Бушуевой Н.С. за 2013 г., в размере 19833 руб., МИФНС применялась налоговая ставка - 85, учитывались мощность двигателя ТС - 280 л.с., период принадлежности в налоговом периоде ТС - 10 месяцев (<данные изъяты>).
Административным ответчиком факт принадлежности автомобиля КАМАЗ 65116-62, регистрационный знак № и правильность исчисления налога не оспариваются.
Поскольку доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате транспортного налога за 2013 г. административным ответчиком не представлено, суд первой инстанции пришел выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании недоимки по транспортному налогу в заявленном размере.
Кроме того, в связи с неуплатой административным ответчиком в установленные законом сроки недоимки по транспортному налогу за 2012 г., что подтверждено судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Губкина Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ, судом сделан правильный вывод о взыскании с Бушуевой Н.С. в соответствии со статьей 75 НК РФ за период с 1.01.2014 г. по 17.04.2014 г. пени в размере 233,44 руб.
Данных, свидетельствующих об оплате задолженности по транспортному налогу за 2012, 2013 г.г., о наличии льгот по уплате последнего, административным ответчиком также не представлено и суду апелляционной инстанции.
Несмотря на несогласие с решением суда в полном объеме, апелляционная жалоба не содержит доводов опровергающих решение суда в вышеуказанной части.
Оснований для отмены судебного акта в указанной выше части также не находит и судебная коллегия.
При таких обстоятельствах решение суда в вышеуказанной части является законным и обоснованным.
Принадлежащий Бушуевой Н.С. земельный участок, кадастровый №, площадью 1973 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>., категория земель - земли населенных пунктов: использование в коммерческих целях, имеет разрешенный вид использования – под зданием ОТК и мойки. Кадастровая стоимость указанного земельного участка составляет 7 077 190,46 руб.
Факты принадлежности на праве собственности земельного участка, размер кадастровой стоимости последнего на 1.01.2013 г., административным ответчиком признаны в апелляционной жалобе.
Советом депутатов Губкинского городского округа Белгородской области в соответствии с главой 31 НК РФ разработано Положение о земельном налоге на территории Губкинского городского округа (№ 45 от 10.11.2008 г.), которое устанавливает и вводит земельный налог на территории Губкинского городского округа.
Частью 3 вышеуказанного положения (в редакции от 5.09.2012 г.) установлены налоговые ставки. При этом, налоговая ставка в отношении прочих земельных участков, непоименованных в данной норме, куда относится и земельный участок, принадлежащий Бушуевой Н.С., определена в размере 1,5 процента.
Установлен срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 5).
При исчислении налоговым органом земельного налога подлежащего уплате Бушуевой Н.С. за 2013 г., размер последнего определен в сумме 53 079 руб.
При определении размера земельного налога МИФНС за основу принимало кадастровую стоимость последнего, налоговую ставку – 1,5 процента и период принадлежности - 6 месяцев (<данные изъяты>).
Суд первой инстанции согласился с исчисленным размером земельного налога.
Доводы апелляционной жалобы Бушуевой Н.С. о том, что при принятии решения неверно исчислена сумма земельного налога, поскольку ей, как пенсионеру, предоставлена льгота по уплате последнего в размере 50%, отвергаются судебной коллегией.
Из материалов дела следует, что административный ответчик Бушуева Н.С. родилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по состоянию на 2013 г. в связи с достижением возраста <данные изъяты>, являлась пенсионером (в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 17.12.2001 г. № 173-ФЗ имеет право на трудовую пенсию по старости, как достигшая возраста <данные изъяты>).
Статьей 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как пенсионеры, в данный перечень не включена.
Согласно пункту 2 статьи 387 НК РФ при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Частью 4 Положения о земельном налоге на территории Губкинского городского округа (редакция от 5.09.2012 г.) предусмотрены льготы по уплате налога для отдельных категорий граждан.
Так, в размере 50 процентов льгота предоставлена - физическим лицам (пенсионеры, многодетные семьи, имеющие трех и более несовершеннолетних детей) в пределах установленных норм отвода земельных участков в зависимости от их назначения и места расположения.
При этом определено, что льготы, указанные в настоящей части, не предоставляются лицам, использующим земельные участки для осуществления предпринимательской деятельности.
Согласно статьи 85 Земельного кодекса Российской Федерации использование земельных участков разрешается только по их назначению и принадлежностью до момента изменения вида их использования в соответствии с генеральным планом населенного пункта и правилами землепользования и застройки.
Из материалов дела следует, что вид разрешенного использования принадлежащего Бушуевой Н.С. земельного участка – под зданием ОТК и мойки.
Доказательств, свидетельствующих об изменении вида разрешенного использования последнего по состоянию на 1.01.2013 г., Бушуевой Н.С. ни суду первой, ни апелляционной инстанции, не представлено.
Приведенные в жалобе ссылки на то, что земельный участок не используется для осуществления предпринимательской деятельности, поскольку отсутствует государственная регистрация Бушуевой Н.С. в качестве индивидуального предпринимателя, с ее стороны не предоставляются налоговые декларации, ею не уплачиваются страховые взносы, у нее отсутствуют расчетные счета, не принимаются судебной коллегией.
Из совокупного анализа предписаний пунктов 1, 4 статьи 23 ГК РФ, абзаца 4 пункта 2 статьи 11 НК РФ следует, что законодатель связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им предпринимательской деятельности, указанной в пункте 1 статьи 2 ГК РФ, о наличии которой в действиях гражданина могут свидетельствовать, в частности, приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации.
Поскольку земельный участок, с учетом разрешенного вида использования, не может использоваться в целях личных нужд апеллянта, а приобретен с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии у Бушуевой Н.С. права на предоставление льготы по уплате земельного налога за 2013 г.
Учитывая, что в соответствии с действующим налоговым законодательством Бушуева Н.С. обязана к уплате земельного налога, не относится к категории налогоплательщиков, освобожденных от его уплаты в размере 50%, доказательств, свидетельствующих об исполнении данной обязанности, не представлено, судом первой инстанции принято правильное решение об удовлетворении заявленных требований и в указанной части.
Учитывая требования закона и установленные судом обстоятельства, суд правильно разрешил возникший спор, а доводы, изложенные в апелляционной жалобе, являются необоснованными, направлены на иное толкование норм действующего законодательства, переоценку собранных по делу доказательств и не могут служить основанием для отмены решения суда.
Руководствуясь ст.ст. 308 – 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Губкинского городского суда Белгородской области от 29 декабря 2015 г. по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Белгородской области к Бушуевой Н.С. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени оставить без изменения, апелляционную жалобу Бушуевой Н.С. – без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
