Судья Мартынюк И.А. | Стр. 149а г/п 150 руб. | |
Докладчик Верещагин Г.С. | № 33а-2213/2017 | 20 апреля 2017 года |
А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
Судебная коллегия по административным делам Архангельского областного суда в составе:
председательствующего Кузнецова Ю.И.,
судей Верещагина Г.С., Лобановой Н.В.,
при секретаре Мироненко М.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Котласского городского суда Архангельской области от 23 января 2017 года, которым постановлено:
«административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу недоимку в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек по реквизитам: счет 40101810500000010003 в Отделение Архангельск, г. Архангельск, БИК 041117001, ИНН 2904009699 УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):
КБК 182 103 010 000 110 001 10, код ОКТМО 11710000 - НДС на товары, производимые на территории РФ, в размере <данные изъяты> рублей;
КБК 182 103 010 000 121 001 10, код ОКТМО 11710000 - НДС на товары, производимые на территории РФ (пени), в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;
КБК 182 101 020 200 110 001 10, код ОКТМО 11710000 - НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки;
КБК 182 101 020 200 121 001 10, код ОКТМО 11710000 - НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами (пени) в размере <данные изъяты> рублей 02 копейки;
КБК 182 101 020 100 121 001 10, код ОКТМО 11710000 – НДФЛ налоговых агентов <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Котлас» государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в части взыскания налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей отказать».
Заслушав доклад судьи Верещагина Г.С., судебная коллегия
у с т а н о в и л а :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС № по АО и НАО) обратилась в суд с административным иском (с учётом уточнений от 23 января 2017 года) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
В обоснование указано, что ответчик после прекращения ДД.ММ.ГГГГ деятельности индивидуального предпринимателя не погасил задолженность по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 2 квартал 2016 года в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в связи с чем ему начислены пени на недоимку по НДС в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.
Ответчик не погасил задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, в связи с чем ему начислены пени на недоимку по НДФЛ за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.
Ответчик как налоговый агент не погасил задолженность по НДФЛ, в связи с чем ему начислены пени на недоимку по НДФЛ (налоговый агент) в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> рублей.
Всего истец просил взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.
Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании уточнённые исковые требования поддержала.
Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании не оспаривал исковые требования в части оснований для выставления требований о взыскании налогов и пеней, согласился с уменьшением налоговым органом исковых требований в связи с частичной оплатой ответчиком сумм налога, а также списанием денежных средств с арестованного счёта ответчика. Указал, что задолженность по НДФЛ также частично погашена ответчиком на сумму <данные изъяты> рублей, в подтверждение чего представил чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ.
Суд постановил указанное решение, с которым не согласился административный ответчик ФИО1
В апелляционной жалобе просит его отменить, ссылаясь на нарушение судом норм материального права, неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для дела.
Административному ответчику ФИО1 направлялось уведомление о времени и месте судебного заседания путем направления судебной повестки, которое возвращено в суд апелляционной инстанции организацией почтовой связи за истечением срока хранения.
Согласно ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В соответствии с правой позицией, изложенной в п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что ст. 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.
С учетом того, что судом приняты меры к информированию административного ответчика о рассмотрении дела судом апелляционной инстанции, судебная коллегия приходит к выводу о надлежащем извещении ФИО1 о дате и времени рассмотрения дела.
Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, представителей не направил, в связи с чем на основании части 7 статьи 150, части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, заслушав представителя административного истца ФИО2, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Кроме того в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Пунктом 6 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (п. 9 ст. 227 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определён настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени, которые исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (ст. 72, п. 3, п. 5 ст. 75 НК РФ).
Материалами дела подтверждается, что ответчик ФИО1 до 18 октября 2016 года являлся индивидуальным предпринимателем. В связи с прекращением указанной деятельности 29 апреля 2016 года представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 год с исчисленной суммой налога <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек по сроку уплаты до 15 июля 2016 года.
В связи с неисполнением ответчиком налоговой обязанности ему направлено требование № от 18 июля 2016 года об уплате в срок до 08 августа 2016 года задолженности по НДФЛ за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени за период с 22 марта 2016 года по 18 июля 2016 года в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.
С учётом частичного погашения задолженность ответчика по НДФЛ за 2015 год составила <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, задолженность по пени на недоимку по НДФЛ за 2015 год - <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.
Представленным ответчиком в судебное заседание чеком-ордером от 23 января 2017 года подтверждается, что он частично погасил задолженность по НДФЛ на сумму <данные изъяты> рублей, в связи с чем суд первой инстанции обоснованно учёл указанное обстоятельство и определил остаток задолженности ответчика по НДФЛ за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.
Также ответчик в соответствии со ст. 24 НК РФ являлся налоговым агентом, на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов.
В силу п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
По результатам выездной налоговой проверки на основании решения налогового органа № от 11 февраля 2016 года ФИО1 доначислен НДФЛ как налоговому агенту в размере <данные изъяты> рублей, который им был уплачен 12 мая 2016 года при сроке уплаты до 25 апреля 2016 года.
В связи с изложенным ответчику направлено налоговое требование № от 05 августа 2016 года об уплате в срок до 26 августа 2016 года пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за период с 19 июля 2016 года по 04 августа 2016 года, пени в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> рублей по НДФЛ (налоговый агент) за период с 26 апреля 2016 года по 12 мая 2016 года.
Кроме того установлено, что ответчик 18 августа 2016 года представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года с исчисленным налогом в размере <данные изъяты> рублей, срок уплаты - до 25 июля 2016 года, 26 августа 2016 года, 26 сентября 2016 года.
В связи с неуплатой налога ответчику направлены требование № от 05 августа 2016 года об уплате в срок до 26 августа 2016 года задолженности по НДС за 2 квартал 2016 года (по сроку уплаты 25 июля 2016 года в размере <данные изъяты> рублей и пени на недоимку по НДС за 1 квартал и 2 квартал 2016 года за период просрочки с 06 июля 2016 года по 04 августа 2016 года в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; требование № от 30 августа 2016 года об уплате в срок до 20 сентября 2016 года задолженности по НДС за 2 квартал 2016 года (по сроку уплаты 25 августа 2016 года) в размере <данные изъяты> рублей и пени на недоимку по НДС за 2 квартал 2016 года за период с 05 августа 2016 года по 30 августа 2016 года в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; требование № от 06 октября 2016 года об уплате в срок до 27 октября 2016 года задолженности по НДС за 2 квартал 2016 года (по сроку уплаты 26 сентября 2016 года) в размере <данные изъяты> рубль и пени на недоимку по НДС за 2 квартал 2016 года за период просрочки с 31 августа 2016 года по 06 октября 2016 года в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.
С учётом частичного погашения задолженность ответчика по НДС за 2 квартал 2016 года составила <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, задолженность по пени на недоимку по НДС - <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.
Представленный административным истцом расчёт сумм задолженности по налогам и пени является арифметически верным, произведён с учётом частичного погашения задолженности ответчиком.
Доказательства уплаты в установленные сроки спорных налогов и пени и контррасчёт сторона ответчика в дело не представила, в связи с чем суд первой инстанции пришёл к правильному выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения исковых требований.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на верно установленных обстоятельствах, имеющих значение для дела, исследованных доказательствах, на правильном применении материального закона, ничем не опровергнуты.
Поскольку обстоятельства, имеющие значение для дела, суд установил правильно, представленные доказательства оценил в соответствии со ст. 84 КАС РФ, нормы материального права применил верно, нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения, не допустил, поэтому предусмотренных ст. 310 КАС РФ оснований для отмены решения суда не имеется.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
о п р е д е л и л а:
решение Котласского городского суда Архангельской области от 23 января 2017 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 – без удовлетворения.
Председательствующий Ю.И. Кузнецов
Судьи Г.С. Верещагин
ФИО1
