Судья Деуленко В.И. Дело № 33а-5921/2017
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
07 июня 2017 года г.Барнаул
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Котликовой О.П.,
судей Бакланова Е.А., Титовой В.В.,
при секретаре Клименко А.Н.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Нагаевой О. В. на решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 13 февраля 2017 года по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Нагаевой О. В. о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц.
Заслушав доклад судьи Котликовой О.П., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее – МИФНС России *** по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Нагаевой О.В. задолженности за <данные изъяты> год по:
- транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> руб.,
- земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> руб.,
- земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> руб.,
- налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> руб.,
- налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> руб.
Требования мотивированы тем, что в <данные изъяты> году Нагаева О.В. являлась собственником следующего имущества: автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты> лошадиных сил; земельных участков с кадастровыми номерами ***, ***; жилого дома по <адрес>; здания-коровника КРС-200, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем на ней лежала обязанность по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление ***, требование *** об уплате налогов, однако обязанность по уплате налогов Нагаевой О.В. не исполнена. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налогов начислены пени.
Решением Рубцовского городского суда от 13 февраля 2017 года административное исковое заявление удовлетворено частично. С Нагаевой О.В. взысканы транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб., земельный налог в сумме <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.
С Нагаевой О.В. взыскана государственная пошлина в пользу бюджета МО «Город Рубцовск» Алтайского края в размере <данные изъяты> руб.
В апелляционной жалобе Нагаева О.В. просит решение суда отменить и принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что судом не разрешено ходатайство ее представителя о снижении размера неустойки, начисленной за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, мотивированное тяжелым материальным положением, не позволившем уплатить налоги.
В письменных возражениях на апелляционную жалобу МИФНС России *** по Алтайскому краю просит оставить решение суда без изменения.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, уведомленные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, не явились, сведения о причинах неявки не представили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.
На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Проверив дело в полном объеме в соответствии с ч.1 ст.308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия находит решение суда подлежащим изменению в связи со следующим.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела усматривается, что в <данные изъяты> году на имя Нагаевой О.В. был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты> лошадиных сил.
Согласно ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно составляет 40 рублей.
Таким образом, размер транспортного налога за <данные изъяты> год, подлежащего уплате ответчиком, составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>.).
В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в <данные изъяты> году Нагаевой О.В. на праве собственности принадлежали:
- земельный участок (кадастровый ***), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб. (земли занятые жилищным фондом);
- земельный участок (кадастровый ***), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения.
Пунктом 5 Положения о введении земельного налога на территории муниципального образования «город Рубцовск» Алтайского края, утвержденного решением Рубцовского городского Совета депутатов от 21 августа 2008 года №771, определены налоговые ставки земельного налога в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, а также земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
Таким образом, размер земельного налога за <данные изъяты> год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет <данные изъяты>
Судом установлено и не оспаривается административным истцом, что сумма земельного налога в размере <данные изъяты> руб. налогоплательщиком уплачена, в связи с чем судом правомерно отказано в удовлетворении заявленных требований в части взыскания недоимки и пени по земельному налогу за <данные изъяты> год в отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>.
В данной части решение суда не обжалуется.
В соответствии с п.1 ст.1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения в силу ст.2 названного Закона признаются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.
На основании пунктов 8-10 ст.5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
В <данные изъяты> году Нагаевой О.В. на праве собственности принадлежали следующие объекты:- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> руб.;
- здание-коровник КРС-200, расположенное по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> руб.
Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 21 августа 2008 года №770 «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц на территории города Рубцовска и дополнительных льгот по уплате налога на имущество физических лиц (в новой редакции)» установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения отдельно за нежилые и жилые объекты.
С учетом вышеназванной инвентаризационной стоимости принадлежащего в <данные изъяты> году Нагаевой О.В. имущества, и ставки налога, установленной представительным органом местного самоуправления, размер налога на имущество за <данные изъяты> год, подлежащего уплате ответчиком, составляет <данные изъяты> руб. в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <данные изъяты> руб. в отношении нежилого помещения – здания-коровника КРС-200, расположенного по адресу: <адрес>.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В силу п.п.4, 6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В данном случае налоговое уведомление *** об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за <данные изъяты> год направлено Нагаевой О.В. (Хотулевой О.В.) заказным письмом ДД.ММ.ГГ (л.д.7). Согласно свидетельству о заключении брака от ДД.ММ.ГГХотулевой О.В. присвоена фамилия Нагаева (л.д.48).
Поскольку в уведомлении указано на обязанность налогоплательщика уплатить налоги до ДД.ММ.ГГ, то недоимка по уплате вышеуказанных налогов должна была быть выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГ. Требование об уплате налога направлено в адрес Нагаевой О.В. заказным письмом ДД.ММ.ГГ, то есть в пределах трехмесячного срока, предусмотренного п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.6). В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГ, в связи с чем заявление о взыскании могло быть подано в суд общей юрисдикции до ДД.ММ.ГГ (с учетом выходных и праздничных дней до ДД.ММ.ГГ). Заявление о вынесении судебного приказа подано ДД.ММ.ГГ, судебный приказ о взыскании с Нагаевой О.В. недоимки по налогу и пени вынесен ДД.ММ.ГГ, то есть заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье в предусмотренный законом шестимесячный срок. Определением мирового судьи судебного участка №4 г.Рубцовска Алтайского края от ДД.ММ.ГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГ отменен, после чего в соответствии с приведенными выше требованиями закона административное исковое заявление могло быть подано до ДД.ММ.ГГ. Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГ, то есть в установленный законом срок.
Налоговое уведомление направлено Нагаевой (Хотулевой) О.В. заказным письмом ДД.ММ.ГГ по адресу: <адрес>. Требование об уплате налога и пени направлено Нагаевой О.В. заказным письмом ДД.ММ.ГГ по адресу: <адрес>.
Согласно адресной справке Нагаева О.В. в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ была зарегистрирована по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГ по настоящее время зарегистрирована по адресу: <адрес>.
Таким образом, налоговым органом порядок взимания задолженности по налогам соблюден.
С учетом изложенного решение суда о взыскании с Нагаевой О.В. задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество за 2014 год основано на материалах дела и не противоречит требованиям закона.
При разрешении требований о взыскании пени судом не учтены следующие обстоятельства.
Согласно положениям ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).
Согласно расчету пени, представленному налоговым органом, пеня начислена на сумму недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, земельному налогу за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, налогу на имущество за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.
При этом административный истец основывает требование об уплате пени за указанные периоды на требовании ***, выставленном налогоплательщику по состоянию на ДД.ММ.ГГ.
При таких обстоятельствах с Нагаевой О.В. подлежит взысканию пеня, начисленная на недоимку по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГ до указанной в требовании даты (ДД.ММ.ГГ), в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) соответственно.
С учетом изложенного решение суда подлежит изменению в части взыскания с Нагаевой О.В. пени и государственной пошлины.
Доводы жалобы о снижении размера пени (названной в жалобе неустойкой), начисленной за период просрочки уплаты налогов с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, не могут быть приняты, поскольку действующее законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности снижения пени.
Руководствуясь ст.309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 13 февраля 2017 года изменить, изложив резолютивную часть решения в следующей редакции:
Взыскать с Нагаевой О. В., зарегистрированной по адресу: <адрес>:
- недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты> в доход бюджета Алтайского края;
- недоимку по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования город Рубцовск;
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рубля, пеню за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования город Рубцовск.
Всего взыскать <данные изъяты>.
Взыскать с Нагаевой О. В. в доход бюджета муниципального образования город Рубцовск государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
Председательствующий
Судьи
