Судья Копылова Е.М. Дело № 33а-7792/2022
УИД 22RS0011-02-2022-001510-11
№ 2а-1459/2022 (1 инстанция)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
05 октября 2022 года г. Барнаул
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Котликовой О.П.,
судей Барсуковой Н.Н., Титовой В.В.
при секретаре Семеновой Е.Е.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Х.Н.А. на решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 1 июня 2022 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Х.Н.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени.
Заслушав доклад судьи Титовой В.В., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в Рубцовский городской суд Алтайского края с административным иском к Х.Н.А. о взыскании недоимки за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8 426 руб., зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени в размере 40,59 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб., зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени в размере 156,29 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 2 100 руб., пени в размере 19,04 руб., а всего 43 189,92 руб.
Требования мотивированы тем, что Х.Н.А. с ДД.ММ.ГГ года является адвокатом, в связи с чем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в 2020 году являлась плательщиком страховых взносов. Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляли 32448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб., которые в установленные законом сроки административным ответчиком не уплачены. Х.Н.А. в 2019 году принадлежало транспортное средство марки Мицубиси Мираж Динго, государственный регистрационный знак ***, 1999 года выпуска. Транспортный налог составил 2 100 руб. В связи с наличием задолженности Х.Н.А. направлено требование *** от ДД.ММ.ГГ, в котором исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 156,29 руб., на обязательное медицинское страхование – 40,59 руб., пени по транспортному налогу в размере 19,04 руб. В связи с неисполнением требования по заявлению налогового органа и.о. мирового судьи судебного участка ***<адрес> Алтайского края ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Х.Н.А. задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени, который отменен определением мирового судьи того же участка от ДД.ММ.ГГ в связи с поступлением возражений должника.
Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 1 июня 2022 года административные исковые требования удовлетворены. С Х.Н.А. взыскана задолженность за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., пени в размере 156,29 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., пени в размере 40,59 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 2 100 руб., пени в размере 19,04 руб., а всего 43 189,92 руб. С административного ответчика в бюджет муниципального образования город Рубцовск Алтайского края взыскана государственная пошлина в размере 1495,70 руб.
В апелляционной жалобе Х.Н.А. просит изменить решение суда, приняв решение об отказе в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога и пени за 2019 год, ссылаясь на пропуск срока на обращение в суд с заявлением о взыскании в этой части.
В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю просит оставить апелляционную жалобу без удовлетворения, ссылаясь на соблюдение установленных законом сроков на обращение в суд.
Лица, участвующие в деле, уведомленные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, в суд апелляционной инстанции не явились, сведения о причинах неявки не представили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали. На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.
Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».
В соответствии со статьей 1 указанного Закона налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110, 33 кВт) включительно установлены в размере 20 рублей с каждой лошадиной силы.
Как следует из материалов дела, за Х.Н.А. в 2019 году зарегистрировано транспортное средство марки Мицубиси Мираж Динго, государственный регистрационный знак ***, 1999 года выпуска.
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что с учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортным средством (12 месяцев), транспортный налог рассчитан налоговым органом верно и составляет 2 100 рублей (105 л.с. х 20 руб.).
В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В данном случае налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2019 год направлено Х.Н.А.ДД.ММ.ГГ с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации по месту жительства налогоплательщика. Установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГ.
Факт направления уведомления подтверждается копией списка почтовых отправлений *** от ДД.ММ.ГГ, скриншотом с программы АИС «Налог 3».
Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате указанного налога.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Как усматривается из материалов дела, административный ответчик является адвокатом, в связи с чем в соответствии с вышеприведенными положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации Х.Н.А. является плательщиком страховых взносов, однако в установленный срок - не позднее ДД.ММ.ГГ уплату страховых взносов за 2020 год в вышеуказанном фиксированном размере не произвела.
ДД.ММ.ГГ с соблюдением положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику посредством почтовой связи (ШПИ ***) направлено требование об уплате транспортного налога, страховых взносов и пени *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, в требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГ.
Факт направления требования подтверждается отчетом об отслеживании (ШПИ ***), скриншотом с программы АИС «Налог 3».
Пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Как следует из материалов дела, пени налоговым органом начислены за период со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (64 дня) применительно к недоимке по транспортному налогу в размере 2 100 руб. – 19,04 рублей, за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (34 дня) применительно к недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426, 00 рублей – 40,59 рублей, за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (34 дня) применительно к недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб. – 156,29 руб.
Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимок *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, содержало сведения о пенях, начисленных на момент его выставления.
Расчет пени проверен и признан верным.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).
Согласно пункту 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования *** (ДД.ММ.ГГ) сумма долга по нему превысила 10000 руб. В пределах шестимесячного срока после указанной даты административный истец ДД.ММ.ГГ обратился к мировому судье судебного участка ***<адрес> Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности.
ДД.ММ.ГГ и.о. мирового судьи судебного участка ***<адрес> Алтайского края вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГ.
Административный иск подан ДД.ММ.ГГ в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени.
На основании изложенного установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа, затем с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены.
Таким образом, поскольку установлена обязанность Х.Н.А. по уплате транспортного налога за 2019 год и страховых взносов за 2020 год, порядок и сроки направления уведомления и требования, обращения в суд с заявлением о взыскании налоговым органом соблюдены, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.
При установленных по делу обстоятельствах доводы жалобы о несоблюдении сроков обращения в суд с заявлением о взыскании транспортного налога признаются несостоятельными. Шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, вопреки утверждениям административного ответчика, в силу вышеприведенных положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, а не со дня направления уведомления и требования.
С учетом изложенного основания для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда отсутствуют.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 1 июня 2022 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Х.Н.А. - без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
