г. Ярославль Дело № А 82-4660/05-37
6 марта 2006 года
судьи Малышевой Е.В.
при ведении протокола судебного заседания судьей Малышевой Е.В.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 5 по Ярославской области
к предпринимателю Маловой О.Я.
о взыскании 286238 руб. 19 коп.
при участии
от заявителя Губанов А.С. – по дов. от 20.06.2005г.
от ответчика Малова О.Я.
установил:
Межрайонная инспекция ФНС № 5 по Ярославской области обратилась в суд с заявлением о взыскании с предпринимателя Маловой Ольги Яковлевны налогов, пени и санкций, начисленных по результатам выездной налоговой проверки, на общую сумму 286238 руб. 19 коп.
В судебном заседании представитель инспекции поддержал заявленные требования в полном объеме.
Ответчик возражений по существу заявленных требований не представила, заявила о наличии права на социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, установленный п.п. 1 п.1 ст.219 НК РФ.
В судебном заседании объявлялся перерыв до 06.03.2006г. до 9 час. 40 мин. для уточнения налоговым органом позиции относительно права на социальный вычет, заявленный налогоплательщиком.
Рассмотрев материалы дела, заслушав пояснения сторон, суд установил.
Межрайонной инспекцией ФНС № 5 по Ярославской области проведена выездная налоговая проверка предпринимателя Маловой О.Я., по результатам которой составлен акт № 56 от 18.11.2004г.
За выявленные в ходе проверки нарушения решением от 16.12.2004г. № 18-12/48 Малова О.Я. привлечена к ответственности в виде 92454 руб. 36 коп. штрафа за непредставление деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу за 2003 год по п.2 ст.119 НК РФ, 1024 руб. 90 коп. штрафа за неуплату единого налога на вмененный доход по п.1 ст.122 НК РФ, 12972 руб. штрафа за неуплату налога на добавленную стоимость по п.1 ст.122 НК РФ, 7795 руб. штрафа за неуплату единого социального налога по п.1 ст.122 НК РФ, 5597 руб. 16 коп. штрафа за неуплату единого социального налога по п.1 ст.122 НК РФ. Кроме того, ей предложено уплатить 8468 руб. единого налога на вмененный доход, 597 руб. 10 коп. пени по единому налогу на вмененный доход, 64866 руб. 68 коп. налога на добавленную стоимость, 10428 руб. 78 коп. пенни по налогу на добавленную стоимость, 38975 руб. налога на доходы физических лиц, 1462 руб. 71 коп. пени по налогу на доходы физических лиц, 27985 руб. 83 коп. единого социального налога, 1058 руб. 98 коп. пени по единому социальному налогу.
Требование об уплате начисленных сумм ответчиком не было исполнено, в связи с чем инспекция обратилась в суд с заявлением.
В ходе проверки установлена неуплата единого налога на вмененный доход за 2003 год в сумме 8468 руб., возникшая в результате занижения физического показателя – площади зала обслуживания при осуществлении услуг общественного питания в кафе «Караоке» по адресу: г.Ярославль, ул.Собинова, д.52.
В соответствии п.3 ст. 346.29 НК РФ физическим показателем пи осуществлении данного вида деятельности является площадь зала обслуживания посетителей, под которой в целях исчисления и уплаты налога понимается площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли и организации общественного питания, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 Кодекса).
Согласно техническому паспорту площадь зала обслуживания посетителей составляет 60 кв.м., налогоплательщиком при исчислении налога указана площадь зала 41.2 кв.м., рассчитанная без учета площади, занятой барной стойкой.
Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход представляет собой потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода. Под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Системное толкование положений Налогового кодекса приводит к выводу о том, что физическим показателем для организаций, оказывающих услуги в сфере общественного питания, является площадь зала, используемая для обслуживания посетителей, как показатель, влияющий на размер дохода от данной деятельности.
Учитывая изложенное, площадь помещения, занятая барной стойкой, правомерно включена налоговым органом в площадь зала для определения базовой доходности, как непосредственно используемая в осуществляемой деятельности и влияющая на получение дохода.
Таким образом, требование о взыскании 8468 руб. единого налога на вмененный доход, 597 руб. 10 коп. пени по единому налогу на вмененный доход, а также 1024 руб. 90 коп. штрафа за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ, исчисленного с учетом имевшей место переплаты по лицевому счету, заявлено обоснованно и подлежит удовлетворению.
Также в ходе проверки установлена неуплата 64866 руб. 68 коп. налога на добавленную стоимость, 38975 руб. налога на доходы физических лиц, 27985 руб. 83 коп. единого социального налога за 2003 год по причине неисчисления налогов с дохода, полученного от сдачи в аренду нежилых помещений, расположенных по адресу: г.Ярославль, ул.Некрасова, д.1/2, а также непредставление деклараций по указанным налогам за 2003 год.
По факту неуплаты налогов следственным управлением при УВД Ярославской области в отношении Маловой О.Я. возбуждено уголовное дело № 05270072. Постановлением от 12.09.2005г. уголовное дело прекращено в связи с отсутствием в действиях налогоплательщика умысла.
Факт неуплаты налогов в заявленных размерах подтвержден материалами встречных проверок арендаторов – ООО Компания «Микрон», ООО «7 Микрон», ООО «ТелеСемь», а также материалами уголовного дела.
Налогоплательщик, не оспаривая получение дохода от сдачи нежилых помещений в аренду, ссылается на наличие расходов по ремонту сдаваемых помещений и коммунальным услугам, а также права на получение социального налогового вычета в сумме средств, перечисленных религиозным организациям в виде пожертвований.
Расходы по оплате коммунальных платежей, платежи за услуги по электро- и теплоснабжению приняты налоговым органом и учтены при расчете налогов, расходы по ремонту помещений не приняты в связи с тем, что ОАО «Строймаркетсервис ЛТД», указанное в качестве исполнителя работ, на учете в налоговых органах не состоит, по адресу, указанному в выставленном предпринимателю счете-фактуре не располагалось, отсутствует разрешение Управление архитектуры и градостроительства мэрии г.Ярославля на проведение ремонтных работ помещений, являющихся объектом исторического значения.
Судом установлено, что ответчик, получая доход от сдачи помещений в аренду, не производила исчисление и уплату налога на добавленную стоимость налога на доходы физически лиц и единого социального налога. В обоснование права на применение налоговых вычетов по налогам налогоплательщиком представлены счета-фактуры, квитанции к приходно-кассовым ордерам от ОАО «Строймаркетсервис ЛТД», не состоящего на налоговом учете.
Как следует из материалов уголовного дела, ремонтные работы в помещениях, расположенных по ул.Некрасова, д.1/2 налогоплательщиком в 2003 году не производились, в ходе следственных мероприятия получены сведения том, что данные работы могли быть произведены в период 2001-2002г.г. неустановленными лицами, о чем свидетельствуют расписки о получении от Маловой О.Я. денежных средств в счет оплаты ремонта.
Учитывая, что расходами признаются документально подтвержденные и связанные с полученными доходами затраты, в проверяемый период (2003г.) ремонтные работы в сданных в аренду помещениях фактически не осуществлялись, представленные налогоплательщиком расходные документы обоснованно не приняты налоговым органом в подтверждение затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу.
Вместе с тем, суд считает правомерным при исчислении налога на доходы, подлежащего уплате за 2003 год, учесть право ответчика на предоставление социального налогового вычета .
В соответствии с пп.1 п.1 ст.219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение вычета в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществлении ими уставной деятельности в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
В обоснование права на вычет налогоплательщиком представлены справки религиозных организаций, подтверждающих внесение им денежных средств.
Учитывая установленное ограничение по размеру подлежащих льготированию расходов на благотворительность, обоснованным, по мнению суда, является взыскание 28445 руб. налога на доходы физических лиц, 1076 руб. 36 коп. пени по налогу.
Довод инспекции о неподтверждении ответчиком права на социальный налоговый вычет ввиду непредставления квитанций к приходно-кассовым ордерам судом не принимается, поскольку пп.1 п.1 ст.219 НК РФ не установлен перечень документов, подтверждающих право на применение данного вычета.
Представленные налогоплательщиком документы также не являются основанием для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость исходя из вышеизложенного, а также учитывая следующее.
В соответствии с п.2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).
При этом к числу обязательных условий для применения вычета относится наличие счетов-фактур, оформленных и выставленных с соблюдением требований, установленных ст.169 НК РФ, к которым, в частности, относится требование об указании ИНН. Согласно п.1,2 ст.169 НК РФ налог на добавленную стоимость, оплаченный по счетам-фактурам, выставленным с нарушением требований, установленных п.5 и 6 ст. 169 НК РФ, к вычету не принимается.
В ходе рассмотрения дела установлено, что налогоплательщиком предъявлено к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, уплаченный ЗАО «Строймаркетсервис ЛТД, который на учете в налоговом органе не состоит, в счетах-фактурах, предъявленных налогоплательщиком для подтверждения права применения налогового вычета, указан недостоверный ИНН.
Таким образом, вышеуказанные счета-фактуры не отвечают требованиям, установленным налоговым законодательством, поэтому не могут быть приняты в обоснование права на применение налогового вычета.
Кроме того, в соответствии со ст.143, 144 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, подлежащие обязательной постановке на налоговый учет. Не доказав, что налог входит в цену приобретенного товара и уплачен при закупке товара у плательщика НДС, покупатель не вправе предъявить уплаченную сумму к вычету.
Принимая во внимание, что на иждивении ответчика находится недееспособный сын, суд считает возможным, применив ст.112,114 Н РФ, уменьшить размер штрафа по п.2 ст.119 НК РФ за непредставление деклараций до 4000 руб., по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц до 2500 руб., единого социального налога до 2500 руб., налога на добавленную стоимость до 4324 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 110,167-171 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Взыскать с Маловой Ольги Яковлевны, 06.06.1941 года рождения, уроженки г.Шилка Читинской области, ИНН 760600315458, запись о регистрации в качестве предпринимателя внесена в Единый государственный реестр Межрайонной инспекцией МНС РФ № 5 по Ярославской области 02.11.2004г., проживающей по адресу: г.Ярославль, ул.Некрасова, д.1/2, кв.7, в доход бюджета 8468 руб. единого налога на вмененный доход, 597 руб. 10 коп. пени по единому налогу на вмененный доход, 1024 руб. 90 коп. штрафа за неуплату единого налога на вмененный доход по п.1 ст.122 НК РФ, 64866 руб. 68 коп. налога на добавленную стоимость, 10428 руб. 78 коп. пени по налогу на добавленную стоимость, 4324 руб. штрафа за неуплату налога на добавленную стоимость по п.1 ст.122 НК РФ, 3000 руб. штрафа за непредставление деклараций по налогу на добавленную стоимость по п.2 ст.119 НК РФ, 28445 руб. налога на доходы физических лиц, 1076 руб. 36 коп. пени по налогу на доходы физических лиц, 2500 руб. штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц по п.1 ст.122 НК РФ, 1000 руб. штрафа за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц по п.2 ст.119 НК РФ, 27985 руб. 83 коп. единого социального налога, 1058 руб. 98 коп. пени по единому социальному налогу, 2500 руб. штрафа за неуплату единого социального налога по п.1 ст.122 НК РФ, 1000 руб. штрафа за непредставление декларации по единому социальному налогу по п.2 ст.119 НК РФ, всего 158275 руб. 63 коп. Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Взыскать с Маловой Ольги Яковлевны в доход федерального бюджета 4665 руб. 51 коп. госпошлины. Исполнительный лист выдать по истечении 10-дневного срока со дня вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок.
