ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
г. Ярославль 04 апреля 2008 г.
Дело № А82-117/2008-27
в составе судьи Н.А.Розовой,
при ведении протокола судебного заседания Н.А.Розовой,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению межрайонной инспекции ФНС № 5 по Ярославской области
к обществу с ограниченной ответственностью «Твердость»
о взыскании 199 966руб.недоимки,
при участии
от заявителя: Губанова А.С.- ведущего специалистаюр.отд.,
от ответчика: не явились,
установил:
Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Ярославской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Твердость» недоимки по единому минимальному налогу за 2006 год.
Определение суда о месте и времени рассмотрения дела, направленное ответчику по последнему известному суду адресу, возвратилось за истечением срока хранения.
В соответствии со ст.156 АПК РФ дело рассматривается без участия ответчика по представленным заявителем материалам.
Рассмотрев материалы дела и выслушав представителя заявителя, суд установил следующее.
В соответствии со ст.346.12 НК РФ ООО «Твердость» является налогоплательщиком единого налога при применении упрощенной системы налогообложения, объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с п.6 ст.346.18 НК РФ ООО «Твердость» должно уплачивать единый минимальный налог.
В установленный срок единый минимальный налог налогоплательщиком уплачен не был, в связи с чем налоговый орган обратился в суд за взысканием недоимки.
Представитель заявителя пояснил в судебном заседании, что по данным лицевого счета по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения у предприятия имеется переплата по состоянию на 25.10.2007 в сумме 6466руб., сохраняющаяся на момент рассмотрения дела. Переплата образовалась в 2006 году в сумме 19 405руб. в связи со снятием начислений по авансовым платежам по единому налогу при применении УСН при подаче налоговой декларации по единому минимальному налогу, из данной переплаты погашались начисления авансовых платежей по единому налогу при применении УСН за 3, 6 и 9 месяцев 2006 г., за 6 и 9 месяцев 2007г. Остаток переплаты по единому налогу при применении УСН составляет 6466руб.
Представителем заявителя представлена карточка расчетов с бюджетом по единому минимальному налогу, согласно которой имеется недоимка по налогу в сумме 199 966руб., и по единому налогу при применении УСН, согласно которой имеется переплата в сумме 6 466руб.
Исследовав материалы дела и оценив доводы заявителя, суд считает заявление подлежащим удовлетворению частично.
В силу статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации общество в проверяемом периоде являлось плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
На основании статьи 346.14 Кодекса в качестве объекта налогообложения по упрощенной системе общество выбрало доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно пункту 4 статьи 346.21 Кодекса налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют суммы квартального авансового платежа по единому налогу с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода (пункт 5 статьи 346.21 Кодекса).
В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном указанным пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (пункт 6 статьи 346.18 Кодекса).
Уплата минимального налога должна производиться по итогам налогового периода. При этом налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.18 Кодекса.
Исходя из указанных правовых норм, а также из принципа исключения двойного налогообложения, уплата налога, определенного в общем порядке, и уплата минимального налога одновременно не производятся. В случае наличия обязанности по исчислению и уплате минимального налога по итогам налогового периода уплата суммы налога, определенная в общем порядке, не производится.
Указанное толкование статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации подтверждается также позицией Министерства финансов Российской Федерации, изложенной в письме N 03-03-05/2/50 от 15.07.2004, согласно которой минимальный налог является не дополнительным налогом помимо единого налога, а, по существу, лишь формой единого налога. Этот элемент в главу Кодекса был введен в связи с необходимостью обеспечения минимальных гарантий для работающих граждан по их пенсионному, социальному и медицинскому обеспечению, а вся сумма такого минимального налога направляется по нормативам, установленным статьей 48 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в соответствующие социальные внебюджетные фонды. В случае возникновения у налогоплательщиков обязанности по уплате минимального налога по итогам налогового периода суммы ранее уплаченных ими за истекшие отчетные периоды квартальных авансовых платежей единого налога подлежат возврату этим налогоплательщикам либо зачету в счет предстоящих им авансовых платежей по единому налогу за следующие отчетные периоды или, по согласованию с территориальными органами федерального казначейства, - зачету в счет предстоящих платежей минимального налога в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса.
Таким образом, если у общества по итогам налогового периода возникла обязанность по уплате минимального налога, суммы ранее уплаченных им за истекшие отчетные периоды квартальных авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежат зачету в счет уплаты суммы исчисленного за налоговый период минимального налога.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что имеющаяся переплата по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения в сумме 6466руб. подлежит зачету в счет погашения задолженности по единому минимальному налогу.
В связи с этим подлежит взысканию с налогоплательщика сумма неуплаченного единого минимального налога 193 500руб. (199 966 – 6 466).
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.110, 167-170, 201 АПК РФ, суд
решил:
Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Твердость» (150000 г.Ярославль, ул.Максимова, 10, зарегистрировано 10.12.21996 РЛП мэрии г.Ярославля рег.№ 10242, ИНН 7604038634) в доход соответствующего бюджета 193 500руб. единого минимального налога. Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Твердость» (150000 г.Ярославль, ул.Максимова, 10, зарегистрировано 10.12.21996 РЛП мэрии г.Ярославля рег.№ 10242, ИНН 7604038634) в доход федерального бюджета 5370руб. госпошлины. Исполнительный лист выдать по истечении 10 дней после вступления решения в законную силу.
В остальной части заявления отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров), в течение двух месяцев после вступления решения в законную силу – в арбитражный суд кассационной инстанции.
