ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
г. Ярославль 01 декабря 2005 г.
Дело № А82-14349/2005-27
в составе судьи Н.А.Розовой,
при ведении протокола судебного заседания Н.А.Розовой,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению межрайонной инспекции МНС РФ № 4 по Ярославской области
к муниципальному дошкольному образовательному учреждению детский сад № 6 «Ягодка» общеразвивающего вида с приоритетным направлением физического развития воспитанников
о взыскании 23 921руб.87 коп. налога, пеней, штрафа,
при участии
от заявителя: не явились,
от ответчика: Орловой Е.К.- предст.по дов.,
установил:
Межрайонная инспекция МНС РФ № 4 по Ярославской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с муниципального дошкольного образовательного учреждения детский сад № 6 «Ягодка» общеразвивающего вида с приоритетным направлением физического развития воспитанников по решению № 1195 от 23.06.2005 задолженности по ЕСН в сумме 19480,07руб., пеней по ЕСН в сумме 545,45 руб., штрафа за неуплату ЕСН в сумме 3896,07 руб., всего на общую сумму 23 921руб.87коп.
Ответчик требования не признал, пояснил, что ЕСН доначислен в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за декабрь 2004 года, так как отсутствовало бюджетное финансирование, после поступления средств финансирования 20.07.2005 страховые взносы полностью уплачены, задолженность по ЕСН и страховым взносам отсутствует, 29.11.2005 в налоговый орган и ПФР представлены уточненные декларации по страховым взносам на ОПС, где показана полная уплата страховых взносов за 2004 год. Бюджет МО на 2005 год не утвержден, в проекте бюджета средства на уплату штрафа и пеней по ЕСН не заложены.
Рассмотрев материалы дела и выслушав представителя ответчика, суд установил следующее.
МДОУ детский сад № 6 «Ягодка» в соответствии с п.1 ст.235 НК РФ является плательщиком единого социального налога.
При камеральной проверке представленной ответчиком 30.03.2005 налоговой декларации по ЕСН за 2004 год инспекцией установлено, что детский сад применил налоговый вычет по ЕСН в сумме 256557руб., однако в нарушение п.3 ст.243 НК РФ в бюджет уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 237076,65 руб., чем занизил сумму ЕСН к уплате в бюджет на 19480,07руб.
За данное нарушение решением № 1195 от 23.06.2005 МДОУ детский сад № 6 «Ягодка» привлечено к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа 3896,07руб. за неуплату ЕСН, также предложено уплатить ЕСН в сумме 19480,07руб. и пени в сумме 545,45 руб.
В связи с неуплатой налога, пеней и штрафа в установленный в требовании срок налоговый орган обратился в суд за его взысканием.
Оценив данную правовую ситуацию, суд считает заявление подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии с п.2 ст.243 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
Согласно абз.4 п.3 названной статьи в случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
Как усматривается из материалов дела, в рассматриваемом случае нарушений порядка исчисления налоговой базы по единому социальному налогу (занижения сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных физическим лицам, неправильного исчисления налога, равно как и размера налогового вычета - начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), не установлено. Занижение единого социального налога за 2004 год в сумме 19480,07руб. возникло в связи с применением в установленном п.2 ст.243 НК РФ порядке детским садом налогового вычета в виде начисленных им, но не уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то есть фактически в результате неуплаты страховых взносов в порядке, установленном Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" по причине отсутствия по установленному сроку уплаты взносов средств бюджетного финансирования за декабрь 2004 года. В рамках данного Закона налогоплательщик должен нести ответственность за неуплату страховых взносов. Неправомерных действий (бездействия) применительно к единому социальному налогу не допущено.
Кроме того, до момента обращения инспекции в арбитражный суд с заявлением о взыскании сумм неуплаченного ЕСН детский сад полностью погасил задолженность по страховым взносам на ОПС за счет поступивших средств бюджетного финансирования, что подтверждается представленными платежными поручениями, уточненной налоговой декларацией по страховым взносам на ОПС за 2004 год, реестром учета платежей страхователей, представленными ответчиком.
Фактическая полная уплата начисленных страховых взносов на ОПС означает отсутствие задолженности по ЕСН.
Согласно ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое данным Кодексом установлена ответственность.
Согласно ст.109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии события налогового правонарушения и вины лица в совершении налогового правонарушения.
Таким образом, в действиях ответчика отсутствует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем штраф взысканию не подлежит.
Также не подлежит взысканию истребуемая инспекцией задолженность по единому социальному налогу в связи с ее отсутствием.
Поскольку уплата произведена позднее установленного законом срока, подлежат взысканию пени в сумме 545,45 руб.
Суд по ходатайству ответчика с учетом его имущественного положения (финансируемое из местного бюджета детское дошкольное учреждение, не осуществляющее предпринимательскую деятельность) снижает размер госпошлины до 10 руб. в соответствии с п.2 ст.333.21 НК РФ.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.110, 167-170, 216 АПК РФ, суд
решил:
Взыскать с муниципального дошкольного образовательного учреждения детский сад № 6 «Ягодка» общеразвивающего вида с приоритетным направлением физического развития воспитанников (152303 Ярославская обл., г.Тутаев, ул.Комсомольская, д.106, зарегистрировано межрайонной ИМНС РФ № 4 по Ярославской области 05.11.2002 ОГРН 1027601272786, ИНН 7611011182) в доход бюджета 545руб.45 коп. пеней за несвоевременную уплату единого социального налога. Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
Взыскать с муниципального дошкольного образовательного учреждения детский сад № 6 «Ягодка» общеразвивающего вида с приоритетным направлением физического развития воспитанников (152303 Ярославская обл., г.Тутаев, ул.Комсомольская, д.106, зарегистрировано межрайонной ИМНС РФ № 4 по Ярославской области 05.11.2002 ОГРН 1027601272786, ИНН 7611011182) в доход федерального бюджета 10 руб. госпошлины. Исполнительный лист выдать по истечении 10 дней после вступления решения в законную силу.
В остальной части заявления отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию арбитражного суда.
Судья Н.А.Розова
