АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ

672000, г. Чита, ул. Выставочная, 6,

www.chita.arbitr.ru; E-mail: info@chita.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

“28” ноября 2008 года

Резолютивная часть решения объявлена 28 ноября 2008 года.

Полный текст решения изготовлен 28 ноября 2008 года.

Арбитражный суд Читинской области в составе судьи Сидоренко В.А.

при ведении протокола судебного заседания судьёй,

рассмотрел в открытом судебном заседании

дело по заявлению Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) в городе Чите и Читинском районе Забайкальского края к Обществу с ограниченной ответственностью “ЖБК-1” о взыскании 520 709 рублей 66 копеек, из которых 341 843 рубля 00 копеек – страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии, 41 879 рублей 00 копеек – страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии за 2007 год, 119 347 рублей 99 копеек – пени за неуплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии и 17 639 рублей 67 копеек – пени за неуплату страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии за 2006 и 2007 годы, начисленные за период с 06.12.2007 по 07.06.2008,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Киселёвой Н.В. – представителя Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) в городе Чите и Читинском районе Забайкальского края по доверенности от 09.06.2008 № 36 – специалиста-эксперта (юрисконсульта);

от общества: не было.

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственное учреждение) в городе Чите и Читинском районе Забайкальского края (далее – учреждение или Пенсионный фонд) обратилось в суд к Обществу с ограниченной ответственностью “ЖБК-1” (далее – ООО “ЖБК-1” или общество) с требованием о взыскании 520 709 рублей 66 копеек, из которых 341 843 рубля 00 копеек – страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии, 41 879 рублей 00 копеек – страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии за 2007 год, 119 347 рублей 99 копеек – пени за неуплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии и 17 639 рублей 67 копеек – пени за неуплату страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии за 2006 и 2007 годы, начисленные за период с 06.12.2007 по 07.06.2008.

Определение суда о месте и времени судебного заседания, направлялось заявителю и ООО “ЖБК-1”. В деле имеются доказательства надлежащего извещения сторон о времени и месте судебного заседания в соответствии со статьей 123 АПК РФ.

Общество своего представителя в судебное заседание не направило по неизвестной причине. Дело рассмотрено в отсутствие представителя ООО “ЖБК-1” в соответствии с частью 3 статьи 156 АПК РФ.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 27.11.2008 до 09 часов 30 минут 28.11.2008.

Представитель заявителя заявленные требования в заседании поддержала в полном объёме.

Дело рассматривается по правилам статьи 215 АПК РФ.

Суд, изучив материалы дела, дополнительно представленные документы, выслушав доводы представителя заявителя,

У С Т А Н О В И Л:

ООО “ЖБК-1” в качестве юридического лица, зарегистрировано в едином государственном реестре и состоит на учете в органе Пенсионного фонда в качестве плательщика страховых взносов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” № 167-ФЗ от 15.12.2001 (далее - Закон 167-ФЗ) общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начисление и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

В соответствии со статьей 23 вышеназванного Закона под расчётным периодом понимается календарный год. Расчётный период состоит из отчётных периодов. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании представленной обществом в Пенсионный фонд ведомости уплаты страховых взносов формы АДВ-11 за 2007 год органом Пенсионного фонда установлено, что обществом за 2007 год начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 1 329 192 рубля 00 копеек, а на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 155 993 рубля 00 копеек.

Согласно статье 24 Закона 167-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов, устанавливаемых пунктом 2 статьи 10 настоящего Федерального закона.

Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчётного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 Закона 167-ФЗ. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учётом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчёте, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным, в налоговый орган по форме, утверждённой Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчётный (расчётный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчётом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчёта (декларации) за отчётный (расчётный) период, либо зачёту в счёт предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

По окончании расчётного периода страхователь представляет страховщику расчёт с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчёта в налоговый орган.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счёт соответствующего органа Пенсионного фонда РФ.

Как следует из материалов дела, в нарушение указанной нормы права обществом страховые взносы за 2007 год по состоянию на 07.06.2008 уплачены частично.

Как установлено судом и подтверждено материалам дела, Пенсионным фондом в адрес общества было направлено требование № 4475 об уплате недоимки по страховым взносам и пеней за 2007 год по состоянию на 07.06.2008, в том числе:

- страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии – 341 843 рубля 00 копеек и пени за неуплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии – 119 347 рублей 99 копеек;

- страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 41 879 рублей 00 копеек и пени за неуплату страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 17 639 рублей 67 копеек.

Срок уплаты определён до 28.06.2008.

Требование в добровольном порядке исполнено не было.

Неисполнение требования явилось основанием для обращения учреждения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пеней в принудительном порядке.

Согласно части 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии с частью 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Заявитель обязан представить размер и расчёт суммы, подлежащего взысканию платежа (часть 1 статьи 214 АПК РФ).

Как установлено судом и подтверждено материалам дела, в том числе ведомостью уплаты страховых взносов формы АДВ-11 за 2007 год, требованием от 07.06.2008 № 4475 об уплате недоимки по страховым взносам и пеней за 2007 год, расчётом сумм пеней за 2007 год, реестром поступления платежей от страхователя за период с 01.01.2007 по 07.06.2007, задолженность общества по уплате страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии за 2007 год составляет 1 329 192 рубля 00 копеек, а на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 155 993 рубля 00 копеек – страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии.

В судебном порядке учреждением с общества взыскано 987 349 рублей 00 копеек –  страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии и 155 993 рубля 00 копеек – страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии за I, IIи III кварталы 2007 года.

При таких обстоятельствах требование Пенсионного фонда о взыскании с общества задолженности по страховым взносам за девять месяцев 2007 года подлежит удовлетворению.

Как уже указывалось выше, в соответствии с пунктом 2 статьи 24 Закона № 167-ФЗ уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчёте, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчётный (расчётный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчётом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчёта (декларации) за отчётный (расчётный) период, либо зачёту в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

Согласно пункту 6 статьи 24 Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 страхователю представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Под расчётным периодом понимается календарный год. Расчётный период состоит из отчётных периодов. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 23 Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001).

Таким образом, каждый последующий отчетный период включает в себя страховые взносы нарастающим итогом предыдущий отчетный период, что соответствует части 3 статьи 14 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

С учётом приведенных норм, срок исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2007 год, включая выходные дни, истекает 21 апреля 2008.

Территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании со страхователя задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование как по окончании отчетных, так и по окончании расчетного периода в зависимости от времени выставления соответствующего требования об уплате недоимки.

В пункте 3 Постановления № 47 от 26.07.2007 “О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование” Пленным Высшего Арбитражного суда Российской Федерации указал, что в отличие от регулирования, установленного НК РФ, Закон № 167-ФЗ от 15.12.2001 не предусматривает нормы, распространяющей на ежемесячные авансовые платежи порядок начисления пеней, установленный для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Пункт 1 статьи 26 Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 определяет, что пенями обеспечивается исполнение обязанности по уплате страховых взносов. В силу статьи 24 Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - это суммы, подлежащие уплате за отчетный (расчетный) период на основе расчета (декларации).

Сроки, с которых начинают начисляться пени за неуплату авансовых платежей по страховым взносам, должны определяться с учётом приведенных норм, то есть с 22 апреля 2008 года.

В силу статьи 2 Закона № 167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено этим Законом. Закон № 167-ФЗ не регулирует порядок взыскания недоимки и пеней, за исключением указания на судебный порядок, следовательно, подлежат применению нормы Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 26 Закона № 167-ФЗ, исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Поэтому НК РФ строго регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пеней.

Пунктом 4 статьи 69 Кодекса установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В требовании об уплате пеней налоговый орган обязан указать размер недоимки, на которую начисляются пени, дату с которой они начисляются, ставку пеней, то есть сведения, позволяющие налогоплательщику убедиться в обоснованности их начисления.

Таким образом, для подтверждения законности включения в требование об уплате налога суммы пеней пенсионный фонд обязан документально подтвердить факт возникновения обязанности по уплате взносов и несвоевременность ее исполнения налогоплательщиком, а также обосновать расчет пени в исчисленной сумме.

Кроме того, исходя из содержания пункта 3 статьи 46 НК РФ, Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Кодекса. Данное положение применяется также при взыскании пеней (пункт 9 статьи 46 НК РФ). Пропуск налоговым органом указанного срока не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Таким образом, НК РФ регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пеней, и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пеней в установленные сроки.

На сумму задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2006 и 2007 года, взыскиваемую в рамках настоящего дела, и числящуюся за обществом по состоянию на 07.06.2008 года, Пенсионным фондом начислены пени в размере 136 987 рублей 66 копеек, в том числе на финансирование страховой части трудовой пенсии – 119 347 рублей 99 копеек и на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 17 639 рублей 67 копеек.

Как видно из представленного Пенсионным фондом расчёта сумм пеней к требованию № 4475, начисление сумм пеней произведено на задолженность по уплате страховых взносов за 2006 год и на взыскиваемую в рамках настоящего дела задолженность за 2007 год.

Требование от 07.06.2008 № 4475 не содержит сведений о сумме задолженности за 2006 года, на которую начислены пени. Также требование от 07.06.2008 № 4475 и расчёт сумм пеней к нему не содержат указания на то, что расчёт произведён с учётом задолженности 2006 года, что не позволило обществу убедиться в обоснованности их начисления.

Кроме того, расчёт сумм пеней на взыскиваемую задолженность 2007 произведён не с 22, а с 21 апреля 2008 года.

Учитывая изложенное, а также форму требования, установленную Приказом ФНС РФ от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@, суд приходит к выводу, что требование Пенсионного фонда в части взыскания с общества пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2006 года и 21 апреля 2008 года не подлежит удовлетворению.

Взысканию подлежат пени за неуплату взыскиваемых страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2007 год, исчисленные с 22 апреля 2008 года по 07 июня 2008 года.

Пени за неуплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии во взыскиваемом размере 341 843 рубля 00 копеек должны быть исчислены по ставке 0,0342% за 7 дней, то есть с 22 по 28 апреля 2008 года, и по ставке 0,0350% за 40 дней, то есть с 29 апреля по 07 июня 2008 года, что составляет 5 604 рубля 17 копеек.

Пени за неуплату страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии во взыскиваемом размере 41 879 рублей 00 копеек также должны быть исчислены с учётом указанных ставок и периодов, что составляет 686 рублей 57 копеек.

В соответствии со статьями 102 и 110 АПК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ООО “ЖБК-1” в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 333.22 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных арбитражным судом исковых требований.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ООО “ЖБК-1” пропорционально сумме 390 012 рублей 74 копейки – удовлетворённых требований.

Руководствуясь статьями 102, 110, 160-170, 216 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л

Требования Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) в городе Чите и Читинском районе Забайкальского края удовлетворить частично.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью “ЖБК-1”, находящегося по адресу: 672015, Забайкальский край, г. Чита, ул. Агинский тракт, д. 25, основной государственный регистрационный номер 1037550034610, в пользу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) в городе Чите и Читинском районе Забайкальского края 390 012 рублей 74 копейки, из которых 341 843 рубля 00 копеек – страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии, 5 604 рубля 17 копеек – пени за неуплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии, 41 879 рублей 00 копеек – страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии и 686 рублей 57 копеек – пени за неуплату страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии за 2007 год, с зачислением указанных сумм в соответствующие бюджеты.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью “ЖБК-1”, находящегося по адресу: 672015, Забайкальский край, г. Чита, ул. Агинский тракт, д. 25, основной государственный регистрационный номер 1037550034610, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 8 768 рублей 64 копейки.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Четвертый арбитражный апелляционный суд путём подачи жалобы через Арбитражный суд Читинской области.

Судья                                                                                             В.А. Сидоренко