АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  КРАСНОЯРСКОГО  КРАЯ

Именем  Российской  Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Красноярск

Судья Арбитражного суда Красноярского края  Ж. П. Трукшан

рассмотрел в судебном заседании дело по  заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сибирская страховая компания «САЯНЫ» (г. Красноярск)

к инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска (г. Красноярск) 

о признании недействительным решения № 11-16 от 31.03.2008 в части.

В судебном заседании участвовали представители:

от заявителя –ФИО1  доверенность от 16.07.2008; ФИО2 доверенность от 05.08.2008,

от ответчика – ФИО3  доверенность от 08.08.2008.

Протокол настоящего судебного заседания велся судьей Трукшан Ж. П.

При рассмотрении настоящего дела судом установлены следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Сибирская страховая компания «САЯНЫ» (далее по тексту – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к инспекции Федеральной налоговой службы поЦентральному району г. Красноярска о признании недействительным решения № 11-16 от 31.03.2008 в части взыскания:

- налога на прибыль в размере 755 486,16 руб.;

- пени по налогу на прибыль в сумме 22 418,55 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 12 917,39 руб.;

- штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на прибыль в сумме 151 097,22 руб.;

- штрафа по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц в сумме 13 000 руб.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования со ссылкой на основания, изложенные в заявлении.

Ответчик заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Как следует из материалов дела, инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска проведена выездная налоговая проверка деятельности обществасограниченнойответственностью «Сибирская страховая компания «САЯНЫ» по вопросам исполнения и соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2005 по 31.12.2007, в ходе которой установлены следующие нарушения:

Налог на прибыль.

- ООО «Саяны» в 2006 году осуществило возврат страховых премий по расторгнутым договорам на сумму 483 291 руб. в соответствии с пунктом 7.3 Правил добровольного страхования пассажиров от несчастных случаев, разработанных и утвержденных ООО ССК «Саяны» 19.10.2006. 23.11.2006 обществом была сделана проводка Дебет 22.5.1 возврат страховых премий – Кредит 77.5.1. расчеты с агентами на сумму 193 500 руб., 28.11.2006 – Дебет 22.5.1 - Кредит 77.5.1 на сумму 204 541 руб. По данным суммам заявителем представлены письменные пояснения о том, что данные проводки вызваны расхождением в учете по расторгнутым договорам, и подтвердить данные суммы документально не представляется возможным. Сумма 483 291 отнесена на расходы. В нарушение пункта 7 статьи 294, пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации общество с ограниченной ответственностью «Сибирская страховая компания «САЯНЫ» неправомерно включило в состав расходов суммы возврата страховых премий в 2006 году в сумме 483 291 руб., тогда как договором и правилами страхования данные возвраты не предусмотрены, суммы, отраженные по счету 22.5.1 возврат страховых премий 23.11.2006 и 28.11.2006 не подтверждены документально, что повлекло занижение налоговой базы в 2006 году на 483 291 руб.

- в нарушение статьи 252, 294 Налогового кодекса Российской Федерации общество неправомерно включило в состав расходов страховой организации отчисления в резерв предупредительных мероприятий, не являющийся страховым резервом в сумме 2 664 568 руб., что повлекло занижение налоговой базы по налогу на прибыль в 2005 году на 2 664 568 руб.

Таким образом, в нарушение статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации в результате занижения налоговой базы по налогу на прибыль обществом с ограниченной ответственностью «Сибирская страховая компания «САЯНЫ» в проверяемом периоде был занижен и не полностью уплачен налог на прибыль в размере 755 486,16 руб. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 22 418,55 руб.

Налог на доходы физических лиц.

ООО ССК «Саяны» заключен договор купли-продажи автомобиля от 18.02.2005 б/н с ФИО4, в соответствии с пунктом 1.2 которого ФИО5 передает автомобиль «FordExpedition» гос. номер <***> в собственность ООО ССК «Саяны» в течение 3 дней со дня оплаты стоимости автомобиля, указанной в подпунктах 3.1, 3.2 договора, а именно 530 000 руб. Расчеты должны осуществляться путем выплаты денежных средств по графику: в течение месяца с момента заключения договора в сумме 170 000 руб., оставшуюся сумму 360 000 руб. в течение 18 месяцев по 20 000 руб. ежемесячно. Таким образом, согласно графику оплаты, полный расчет должен был быть осуществлен до 01.09.2006. Оплата производилась в соответствии с договором по июль месяц 2006 года, всего выплачено 500 000 руб.

Генеральный директор ООО ССК «Саяны» ФИО5 приостановил выплаты по вышеназванному договору за месяц до окончания срока выплаты по договору за автомобиль «FordExpedition», то есть условия договора, при которых автомобиль должен был быть передан обществу последним не выполнены, в связи с чем автомобиль заявителю передан не был.

По данным МОГТОР АМТС ГИБДД УВД по г. Красноярску автомобиль «FordExpedition» гос. номер <***> был зарегистрирован за ФИО4 с 18.03.2005 по 04.03. 2006, то есть до регистрации транспортного средства ФИО4 был заключен договор с ООО ССК «Саяны» на продажу этого автомобиля. Обществом не принимались меры по возврату денежных средств, выплаченных  за указанный автомобиль. Налоговый орган расценил денежных средства в размере 500 000 руб., выплаченные ФИО5 как дополнительный ежемесячный доход за счет средств организации и в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации включил в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц. В результате сумма своевременно неудержанного налога составила за 2006 год – 65 000 руб. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 12 917,39 руб.

Данные проведенной выездной налоговой проверки отражены в акте № 11-18 от 06.03.2008.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, с учетом представленных налогоплательщиком возражений, налоговым органом 31.03.2008 принято решение      № 11-16 о привлечении обществасограниченнойответственностью «Сибирская страховая компания «САЯНЫ» к налоговой ответственности, в том числе:

- по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 151 097,22 руб.;

- по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление сумм налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 13 000 руб.

Указанным решением обществу также предложено уплатить доначисленную сумму налога на прибыль в размере 755 486,16 руб., а также пени по налогу на прибыль – 22 418,55 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 12 917,39 руб.

Общество с ограниченной ответственностью «Сибирская страховая компания «САЯНЫ» частично не согласно с решением налогового органа № 11-16 от 31.03.2008 по следующим основаниям:

- применение налоговой инспекцией трактовки пункта 7.3 Правил страхования не правомерны, так как данный пункт предусматривает прекращение договора страхования, если к моменту отказа, возможность наступления страхового случая не отпала, то есть сохранилась вероятность наступления страхового события. Документальным подтверждением расходов по возврату страховых премий является предоставленный от страхователя страховой полис, который говорит о прекращении договора страхования и содержит все необходимые и обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете в РФ» и пункт 13 Положения по ведению бухгалтерской отчетности в РФ. Операции по возврату страховых премий относятся к расходам страховой организации и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Таким образом, по мнению заявителя, налог на прибыль в сумме 115 989,84 руб. доначислен неправомерно;

- учитывая нормы Воздушного кодекса Российской Федерации, Указ Президента РФ «Об обязательном личном страховании пассажиров», утвержденный 07.07.1992 за № 750, Закон № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ», письмо МФ РФ от 09.10.1996 за № 102-04-8/4, Положение о формировании и использовании резерва для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев на воздушном транспорте при осуществлении обязательного личного страхования пассажиров, а также то, что формирование резерва производится от полученных страховых платежей (премий, взносов) и используется на определенные законодательством цели, операции, осуществленные ООО ССК «Саяны» напрямую связаны со страховой деятельностью. Законом о страховании не предусмотрены сроки расходования средств, предназначенных для финансирования предупредительных мероприятий;

- исходя из условий пункта 5.1 договора между ООО ССК «Саяны» и ФИО5, данный договор продолжает действовать, условия договора не исполнены ни одной из сторон, на момент вынесения спорного решения ни одна из сторон не заявила о своем решении расторгнуть договор. Формальный характер договора налоговым органом в правовом режиме не доказан, следовательно, считать, что сумма в размере 500 000 руб., полученная продавцом, является дополнительным ежемесячным доходом неправомерно.

На основании вышеизложенного общество с ограниченной ответственностью «Сибирская страховая компания «САЯНЫ» обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения № 11-16 от 31.03.2008 в части взыскания: налога на прибыль в размере 755 486,16 руб.; пени по налогу на прибыль в сумме 22 418,55 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 12 917,39 руб.; штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на прибыль в сумме 151 097,22 руб.; штрафа по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц в сумме 13 000 руб.

Оценивпредставленные доказательства и заслушав доводы сторон, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьями 9, 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое из лиц, участвующих в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается в обоснование своих требований и возражений, представить доказательства.

Согласно статье 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждый  налогоплательщик или налоговый агент имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента, такие акты нарушают их права.

В соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку  оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пункта 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Налог на прибыль организаций.

В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса Российской Федерации общество с ограниченной ответственностью «Сибирская страховая компания «САЯНЫ» в проверяемом периоде являлось плательщиком налога на прибыль организаций.  

1. Как следует из материалов дела, налоговый орган в оспариваемом решении доначислил обществу к уплате налог на прибыль в размере 115 989,84 руб., а также штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на прибыль в сумме 23 197,97 руб. в связи с тем, что посчитал неправомерным включение обществом в расходы сумм возврата страховых премий в размере 483 291 руб. в связи с прекращением договоров страхования.

Согласно статье 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

Статьей 252 Кодекса установлено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На основании подпункта 7 пункта 2 статьи 294 Налогового кодекса Российской Федерации к расходам страховых организаций относятся расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, в том числе возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора.

В соответствии с пунктом 6.7 Правил страхования пассажиров от несчастных случаев на воздушном транспорте договор страхования вступает в силу с момента его оплаты, подтверждением оплаты является полученная страховой организацией страховая премия, а также подписанный договор страхования (страховой полис) с двух сторон. При этом обязательства по договору страхования у страховой организации наступают с момента объявления посадки в транспортное средство и действуют до момента оставления вокзала или станции назначения, если от момента прибытия и до момента выбытия из вокзала или станции назначения прошло не более одного часа.

Пунктом 7.2 указанных Правил страхования предусмотрено, что договор страхования может быть прекращен до начала поездки (полета), если возможность наступления страхового случая отпала, и существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай.  

Налоговый орган, ссылаясь на п. 7.3 Правил страхования, согласно которому при  досрочном прекращении договора страхования по обстоятельствам, иным чем страховой случай, страховая организация имеет право на часть страховой премии пропорционально времени в течении которого, действовало страхование, считает, что заявитель не доказал по каким основаниям прекратились договоры страхования.

Документальным подтверждением расходов по возврату страховых премий является предоставленный от страхователя страховой полис, который говорит о прекращении договора страхования и содержит все необходимые и обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете в РФ» и пункт 13 Положения по ведению бухгалтерской отчетности в РФ.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 4 сентября 2001 года № 69н «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» при досрочном прекращении договора страхования по указанным выше условиям, возвращенная страхователю премия, отражается в бухгалтерском учете на счете 22-5 «Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы».

В обжалуемом решении отражено следующее:  общество представило пояснения по счету 22.5, согласно которым 23.11.2006 в бухгалтерском учете была сделана проводка Дебет 22.5.1 – Кредит 77.5.1 на сумму 193 500 руб., 28.11.2006 – Дебет 22.5.1 – Кредит 77.5.1 на сумму 204 541 руб. Итого 398 041 руб., подтвердить документально расходы не представляется возможным. В налоговый орган при проверке заявителем представлены доказательства только по включению в расходы сумм возврата страховых премий в размере 85250 руб.

Таким образом, доводы налогового органа  о том, что расходы в размере 398 041 руб. не подтверждены заявителем принимаются судом, в связи с чем, доначисление налога на прибыль в сумме 95 529,84 руб. и штрафа – 19 105,97 руб. обоснованно.

По расходам в размере 85250 руб. налогоплательщиком в подтверждение расходов были представлены при проверке в налоговый орган и в суд отчеты о продаже (возврате) страховых полисов, страховые полисы добровольного страхования с пометкой «к возврату», платежные ведомости на возврат пассажирам страховых премий по расторгнутым договорам страхования. 

Заявителем в материалы дела представлены перечень аннулированных билетов за период с января по декабрь 2006 года,  выписка по счету 22.05 – возвраты страховых премий (взносов), копии страховых полисов, карточку счета 22.5.1 за 2006 год, журнал проводок 22.5.1.77 за 2006 год.

Суд считает, что заявителем представлены необходимые и достаточные доказательства, позволяющие установить причины прекращения договоров добровольного страхования и возврата страховых премий.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что заявитель документально подтвердил правомерность включения в расходы сумм возврата страховых премий в размере 85 250 руб., следовательно, налог на прибыль в сумме 20 460 руб. доначислен неправомерно,  основания для привлечения общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 4 092 руб. отсутствуют.

2. Налоговый орган оспариваемым решением доначислил обществу к уплате налог на прибыль в размере 639 496,32 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 22 418,55 руб., а также штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на прибыль в сумме 127 899,26 руб. в связи с тем, что посчитал включение заявителем в состав расходов по страховой деятельности экономически необоснованные отчисления в резерв предупредительных мероприятий в сумме 2 664 568 рублей, что повлекло занижение налоговой базы по налогу на прибыль.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 названного Кодекса).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Судом установлено, что общество с ограниченной ответственностью «Сибирская страховая компания «САЯНЫ» осуществляет страховую деятельность в соответствии с лицензией на осуществление определенных видов страхования, выданную Министерством Финансов РФ, департаментом страхового надзора, утвержденными Правилами страхования и специальным законодательством, регулирующим страховую деятельность. Среди разрешенных видов страхования ООО ССК «САЯНЫ» на территории РФ осуществляет обязательное личное страхование пассажиров воздушного транспорта.

Обязательное личное страхование пассажиров воздушного транспорта предусмотрено статьей 133 Воздушного кодекса Российской Федерации и Указом Президента Российской Федерации «Об обязательном личном страховании пассажиров» утвержденным 7 июля 1992 года за № 750.

Пунктом 6 Указа Президента Российской Федерации «Об обязательном личном страховании пассажиров»  № 750 установлена обязательность направления части страховых взносов, полученных страховщиками, на создание резервов для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев на транспорте. Приказом Минфина РФ № 2н от 16.01.1998 утверждены размеры страховых тарифов по обязательному личному страхованию пассажиров, в том числе, воздушного транспорта. Письмом МФ РФ от 09.10. 1996 за № 102-04-8/4 утверждена структура страхового тарифа, где предусмотрены отчисления в размере 80% от брутто-ставки в резерв предупредительных мероприятий.

В соответствии со статьей 26 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ» предусмотрено создание резерва для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.

Пункт 8 «Положения о формировании и использовании резерва для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев на воздушном транспорте при осуществлении обязательного личного страхования пассажиров», утвержденного Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью 09.08.1996 № 02-04-06/1, федеральной авиационной службой России 08.08.1996 № 1.16-170 устанавливает, что использование резерва имеет строго целевой характер. Использование его не по целевому назначению является основанием для предъявления санкций к страховщику.

Согласно пункту 3, подпункту б пункта 5 «Положения о порядке ограничения, приостановления и отзыва лицензии на осуществление страховой деятельности на территории Российской Федерации», утвержденного приказом Минфина РФ от 17.07.2001 № 52 н, действовавшим в проверяемый период, основанием для принятия решения об ограничении, приостановлении и отзыве лицензии на осуществление страховой деятельности является невыполнение предписания. Предписание дается страховщику за нарушения требований Закона, в том числе за несоблюдение установленных правил формирования и размещения страховых резервов.

Приказом Минфина № 69н от 04.06.2001 разработан План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению с учетом отраслевых особенностей осуществления и отражения в бухгалтерском учете операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию. В соответствии с данным Приказом, бухгалтерская запись по сформированному резерву предупредительных мероприятий производится на счете 96.2 Суммы отчислений от страховых премий, предназначенных на финансирование мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества». Все остальные операции по финансово-хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с общим Планом счетов, разработанным для всех предприятий и утвержденного Приказом     № 94н от 31.10.2000 с изменениями и дополнениями от 07.05.2003 № 38н.

В материалы дела представлены документы (карточка счета 96.2 за 2005 год, анализ счета 99.1 по субконто прибыли и убытки за 2005 год, доходы и расходы от обычных видов деятельности) подтверждающие факт того, что формирование резерва предупредительных мероприятий производится от полученных страховых платежей (премий, взносов) для использования строго на определенные законодательством цели.

Невыполнение страховщиком требования о  направлении части страховых взносов, полученных страховщиками, на создание резервов для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев на транспорте, является основанием для отзыва лицензии на осуществление страховой деятельности.

Следовательно, указанные затраты являются необходимыми расходами для осуществления деятельности страховщика, поэтому правомерно включены в состав расходов, признаваемых в целях налогообложения, как расходы по страховой деятельности.

Таким образом, налоговый орган неправомерно решением № 11-16 от 31.03.2008 доначислил обществу налог на прибыль в сумме 639 496,32 руб., пени в размере 22 418,55 руб., а также привлек к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 127 899,26 руб.

Налог на доходы физических лиц (налоговый агент).

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации общество с ограниченной ответственностью «Сибирская страховая компания «САЯНЫ» в проверяемом периоде являлось налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

Согласно статье 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ООО ССК «Саяны» 18.02.2005 заключен договор купли-продажи автомобиля б/н с ФИО4, в соответствии с пунктом 1.2 которого ФИО5 передает автомобиль «FordExpedition» гос. номер <***> в собственность ООО ССК «Саяны» в течение 3 дней со дня оплаты стоимости автомобиля, указанной в подпунктах 3.1, 3.2 договора, а именно 530 000 руб. Расчеты должны осуществляться путем выплаты денежных средств по графику: в течение месяца с момента заключения договора в сумме 170 000 руб., оставшуюся сумму 360 000 руб. в течение 18 месяцев по 20 000 руб. ежемесячно. Таким образом, согласно графику оплаты, полный расчет должен был быть осуществлен до 01.09.2006. Оплата производилась в соответствии с договором по июль месяц 2006 года, всего выплачено 500 000 руб. ФИО5, являясь в период 2005 – 2006 гг. генеральным директором ООО ССК «Саяны», приостановил выплаты по вышеназванному договору за месяц до окончания срока выплаты по договору за автомобиль «FordExpedition», то есть условия договора, при которых автомобиль должен был быть передан обществу последним не выполнены, в связи с чем автомобиль заявителю передан не был.

Кроме того, по данным МОГТОР АМТС ГИБДД УВД по г. Красноярску автомобиль «FordExpedition» гос. номер <***> был зарегистрирован за ФИО4 с 18.03.2005 по 04.03. 2006, то есть ФИО4 был заключен договор с ООО ССК «Саяны» на продажу автомобиля с указанием гос. номера до регистрации этого автомобиля в органах МОГТОР АМТС ГИБДД УВД по г. Красноярску, в результате которой транспортному средству присваивают гос. номер.

Кроме того, заявителем не предпринимались действия, предусмотренные действующим законодательством,  для расторжения договора, уменьшения имущественного ущерба или другие действия, направленные на разрешение ситуации с неисполнением договора или возвратом денежных средств.   

Исходя из изложенного, суд считает, что 500 000 рыб., выплаченные ФИО5 обществом следует расценивать как доход физического лица, с которого налоговый агент был обязан исчислить, удержать и уплатить налог на доходы физических лиц.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное неперечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

На основании изложенного, налоговый орган правомерно доначислил обществу к уплате пени за несвоевременную уплату налога на дохода физических лиц в сумме 12 917,39 руб.; привлек к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 13 000 руб.

Арбитражный суд в силу статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оценивает представленные сторонами доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, каждое доказательство подлежит оценке судом наряду с другими доказательствами, никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы, а результаты оценки доказательств суд отражает в судебном акте.

Исходя из вышеизложенного, арбитражный суд, основываясь на оценке обстоятельств дела и исследованных по делу доказательств в совокупности, анализе действующего законодательства Российской Федерации, пришел к выводу о том, что решение инспекции Федеральной налоговой службы поЦентральному району г. Красноярска № 11-16 от 31.03.2008 в части взыскания налога на прибыль в размере 659 956,32 руб. пени по налогу на прибыль 22 418,55 руб., штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации – 131 991,26 руб. не соответствует Налоговому кодексу Российской Федерации, в связи с чем подлежит признанию недействительным.

Таким образом, заявленные требования полежат частичному удовлетворению.

Государственная пошлина.

При подаче настоящего заявлении обществом по платежному поручению № 337 от 01.07.2008 уплачена государственная пошлина в размере 2000 руб. за рассмотрение заявления, по платежному поручению № 381 от 23.07.2008 оплачена государственная пошлина в размере 1000 руб. за рассмотрение заявления о принятии обеспечительных мер.

Определением суда от 05.08.2008 ходатайство о принятии обеспечительных мер удовлетворено.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Глава 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит положений, предусматривающих освобождение государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов, выступающих в суде от имени публично-правового образования, от уплаты государственной пошлины при совершении соответствующих процессуальных действий по делам, по которым данные органы или соответствующее публично-правовое образование выступали в качестве ответчика. Данный вывод содержится в информационном письме Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации № 117 от 13.03.2007.

В связи с изложенным государственная пошлина в размере 1500 руб. подлежит взысканию с инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 197 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

Заявление общества с ограниченной ответственностью «Сибирская страховая компания «САЯНЫ» удовлетворить частично.

Признать недействительным решение № 11-16 от 31 марта 2008 года инспекции Федеральной налоговой службы поЦентральному району г. Красноярска в части доначисления:

- налога на прибыль в размере 659 956,32 руб.;

- пени по налогу на прибыль в сумме 22 418,55 руб.;

- штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на прибыль в сумме 131 991,26 руб.,

как несоответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы поЦентральному району г. Красноярска в пользу обществасограниченнойответственностью «Сибирская страховая компания «САЯНЫ» 1500 рублей государственной пошлины.

Разъяснить, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия, путём подачи апелляционной жалобы, в Третий арбитражный апелляционный суд, либо в течение двух месяцев, со дня вступления решения в законную силу путём подачи кассационной жалобы, в Федеральный Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

Судья                                                                                                    Ж. П. Трукшан