АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
г.Воронеж Дело № А14-13313/2014
«17» ноября 2014 г.
Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Ловчиковой Н.В.
При ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ненашевой О.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Воронежской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Павловск Воронежской области
к Бюджетному учреждению здравоохранения Воронежской области «Богучарская районная больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>)
о взыскании 109 594,43 руб.
при участии в заседании:
от заявителя – не явился, надлежаще извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя;
от ответчика - не явился, надлежаще извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя;
у с т а н о в и л:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Воронежской области (далее по тексту – МИФНС России №6 по Воронежской области, заявитель по делу) обратилась в арбитражный суд Воронежской области с заявлением о взыскании с Бюджетного учреждения здравоохранения Воронежской области «Богучарская районная больница» (далее по тексту – БУЗ ВО «Богучарская РБ», ответчик по делу) задолженности в размере 109 594 руб. 43 коп., из них: 4 040,91 руб. задолженность по пени по налогу на имущество организаций за исключением имущества организаций, входящих в единую систему газоснабжения (далее - налог на имущество), 104 700,63 руб. задолженность по пени по земельному налогу, 852,89 руб. задолженность по пени по НДС.
МИФНС России №6 по Воронежской области, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, явку представителя не обеспечила, ходатайствовала о рассмотрении заявления в отсутствие представителя.
БУЗ ВО «Богучарская РБ» надлежаще извещенное о времени и месте рассмотрения дела, явку представителя не обеспечило, ходатайствовало о рассмотрении заявления в отсутствие представителя.
Суд, в порядке ст. 123, 156 АПК РФ вынес определение о рассмотрении дела в отсутствие сторон.
От ответчика поступил отзыв, в котором учреждение признает заявленные требования в полном объеме.
Из материалов дела следует:
БУЗ ВО «Богучарская РБ» состоит на налоговом учете в МИФНС России №6 по Воронежской области.
03.03.2014 БУЗ ВО «Богучарская РБ» по телекоммуникационным каналам связи представило налоговому органу уточненный расчет налога на имущество за 1 квартал 2013 года, в соответствии с которым сумма налога к уплате по сроку 30.04.2013, составила 250 992 руб.
17.01.2014 учреждением был представлен по телекоммуникационным каналам связи уточненный налоговый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2013, согласно которому сумма налога к уплате по сроку 30.07.2013, составила 260 203 руб.
03.03.2014 учреждением был представлен по телекоммуникационным каналам связи уточненный налоговый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2013, согласно которому сумма налога к уплате по сроку 30.07.2013, составила 259 746 руб.
17.01.2014 учреждением был представлен по телекоммуникационным каналам связи уточненный налоговый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2013, согласно которому сумма налога к уплате по сроку 30.10.2013, составила 263157 руб.
03.03.2014 учреждением был представлен по телекоммуникационным каналам связи уточненный налоговый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2013, согласно которому сумма налога к уплате по сроку 30.10.2013, составила 262 837 руб.
25.03.2014 учреждением был представлен по телекоммуникационным каналам связи налоговая декларация по налогу на имущество за 2013, согласно которому сумма налога к уплате по сроку 31.03.2014, составила 1 066 722 руб.
26.03.2014 учреждением был представлен по телекоммуникационным каналам связи уточненная налоговая декларация по налогу на имущество за 2013, согласно которому сумма налога к уплате по сроку 31.03.2014, составила 1 066 722 руб.
По результатам проверки своевременности уплаты ответчиком налога на имущество инспекцией был выявлен факт несвоевременной уплаты налога на имущество.
В адрес БУЗ ВО «Богучарская РБ» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 79 по состоянию на 11.02.2014 со сроком уплаты до 03.03.2014 (пеня по налогу на имущество организации за 2 и 3 квартал 2013 в сумме 441,35 руб.), №828 по состоянию на 17.03.2014 со сроком уплаты до 04.04.2014 (пеня по налогу на имущество организации за 1,2,3 квартал 2013 в сумме 441,35 руб.), № 10483 по состоянию на 13.11.2013 со сроком уплаты до 03.12.2013 (пеня по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2013), № 10871 по состоянию на 23.12.2013 со сроком уплаты до 20.01.2014 (пеня по налогу на имущество организаций за 2 и 3 квартал 2013), № 11 по состоянию на 09.01.2014 со сроком исполнения до 29.01.2014 (недоимка по налогу на имущество за 2 квартал 2013 в размере 38 460 руб., пени – 951,89 руб.), № 11061 по состоянию на 04.04.2014 со сроком исполнения до 16.04.2014 (недоимка по налогу на имущество в размере 112822 руб., пени - 93,08 руб.).
БУЗ ВО «Богучарская РБ» 16.01.2014 была предоставлена по телекоммуникационным каналам связи налоговая декларация по земельному налогу за 2013, согласно которой сумма налога к уплате по сроку 03.02.2014 составляет 751 714 руб., по сроку уплаты 31.03.2013 – 751 713 руб., по сроку уплаты 31.07.2013 – 751 713 руб., по сроку уплаты 31.10.2013 - 751 713 руб.
По результатам проверки своевременности уплаты ответчиком земельного налога инспекцией был выявлен факт несвоевременной его уплаты.
В адрес БУЗ ВО «Богучарская РБ» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 80 по состоянию на 11.02.2014 со сроком уплаты до 03.03.2014 (пеня по земельному налогу за 2013 в сумме 4 838 руб.), №829 по состоянию на 17.03.2014 со сроком уплаты до 04.04.2014 (пеня по земельному за 2013 в сумме 12 454,10 руб.), № 7880 по состоянию на 06.02.2014 со сроком исполнения до 18.02.2014 (недоимка по земельному налогу в сумме 1 984 786,52 за 2013 и пени- 87408,53 руб.).
БУЗ ВО «Богучарская РБ» 16.01.2014 был предоставлен по телекоммуникационным каналам связи уточненный налоговый расчет по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 1 квартал 2013, согласно которому сумма налога к уплате по сроку 22.04.2014 составляет 4 738 руб., по сроку уплаты 20.05.2013 – 4 738 руб., по сроку уплаты 20.06.2013 – 4 738 руб.
БУЗ ВО «Богучарская РБ» 16.01.2014 был предоставлен по телекоммуникационным каналам связи уточненный налоговый расчет по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 2 квартал 2013, согласно которому сумма налога к уплате по сроку 22.07.2014 составляет 4 738 руб., по сроку уплаты 20.08.2013 – 4 738 руб., по сроку уплаты 20.09.2013 – 4 738 руб.
БУЗ ВО «Богучарская РБ» 14.10.2013 был предоставлен по телекоммуникационным каналам связи налоговый расчет по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013, согласно которому сумма налога к уплате по сроку 21.10.2013 составляет 4 906 руб., по сроку уплаты 20.11.2013 – 4 906 руб., по сроку уплаты 20.12.2013 – 4 907 руб.
В адрес БУЗ ВО «Богучарская РБ» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 78 по состоянию на 11.02.2014 со сроком уплаты до 03.03.2014 (пеня по НДС за 1,2,3 квартал 2013 в сумме 554,49 руб.), №10800 по состоянию на 23.12.2013 со сроком уплаты до 20.01.2014 (пеня по НДС за 2,3 квартал 2013 в сумме 298,40 руб.).
Поскольку требования БУЗ ВО «Богучарская РБ» исполнены не были, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Исследовав материалы, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу п. 1 ст. 239 Бюджетного кодекса РФ обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта.
Согласно Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 № 31 в судебном порядке осуществляется взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения, поскольку применение к данным организациям установленной ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абз. 4 п. 2 ст. 45 Кодекса.
При таких обстоятельствах, с учетом правового статуса ответчика и соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, предъявление заявителем требования к должнику в судебном порядке является законным и обоснованным.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ определено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 383 Налогового кодекса РФ, налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Согласно статье 2 закона Воронежской области «О налоге на имущество организаций» от 27.11.2003 № 62-ОЗ (с изменениями), налог и авансовые платежи по налогу, исчисленные в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом РФ, уплачиваются в следующие сроки:
- по авансовым платежам - не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- по платежам за налоговый период - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 379 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и 9 месяцев года.
Следовательно, налог на имущество организаций за 1 квартал 2013 года, 2 квартал 2013 года, 3 квартал 2013 и 2013 год должен был быть уплачен не позднее 30.04.2013, 30.07.2013, 30.10.2013, 31.03.2013, соответственно.
Факт неуплаты в установленные законом сроки ответчиком налога на имущество организаций, а также начисленных на сумму недоимки пеней подтвержден материалами дела, ответчиком не оспорен.
При этом требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа соответствуют положениям статьи 69 Налогового кодекса и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ.
Ответчик признал заявленные требования.
Исходя из совокупности изложенных обстоятельств, требования заявителя о взыскании 4 040,91 руб. пени по налогу на имущество организаций подлежат удовлетворению.
В силу ст.ст. 388, 389 ответчик в спорный период являлся плательщиком земельного налога.
В соответствии с п. 1 ст. 398 НК РФ налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Как следует из ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
При этом ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Пунктом 5 решения Совета народных депутатов городского поселения – город Богучар Богучарского муниципального района Воронежской области от 15.11.2012 № 217 «Об установлении ставок и сроков уплаты земельного налога в 2013 году» определено, что уплата авансовых платежей за отчетный период производится не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября календарного года, уплата налога за налоговый период – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, земельный налог за 2013 год должен быть уплачен ответчиком не позднее 01.02.2014.
Факт несвоевременной уплаты ответчиком земельного налога в спорный период подтвержден материалами дела. Ответчик признал заявленные требования.
При этом требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа соответствуют положениям статьи 69 Налогового кодекса и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ.
Исходя из совокупности изложенных обстоятельств, требования заявителя о взыскании 104 700,63 руб. пени по земельному налогу подлежат удовлетворению.
БУЗ «Богучарская РБ» согласно действовавшему в спорный период законодательству являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (статья 143 Налогового кодекса РФ).
Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (пункт 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьей 163 Налогового кодекса РФ налоговый период по НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.
Порядок и сроки уплаты НДС установлены главой 21 Налогового кодекса РФ РФ.
Таким образом, НДС за 1 квартал 2013 должен быть уплачен ответчиком равными частями не позднее 20.05.2013, 20.06.2013 и 22.07.2013, 20.08.2013, 20.09.2013, 14.10.2013, соответственно, за 3 квартал 2013 должен быть уплачен ответчиком равными частями не позднее 21.10.2013, 20.11.2013 и 20.12.2013 соответственно.
Факт неуплаты в установленные законом сроки БУЗ ВО «Богучарская РБ» НДС за 1 и 3 квартал 2013 подтвержден материалами дела. Ответчик признал требование.
При этом требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов соответствует положениям статьи 69 Налогового кодекса и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ.
Исходя из совокупности изложенных обстоятельств, требования заявителя о взыскании 852,89 руб. пени по НДС подлежат удовлетворению.
На основании вышеизложенного требования заявителя о взыскании с БУЗ ВО «Богучарская РБ» 4 040,91 руб. пени по налогу на имущество оранизаций, 104 700,63 руб. пени по земельному налогу и 852,80 руб. пени по НДС, а всего 109 594,43 руб. подлежат удовлетворению.
В силу статьи 110 АПК РФ, с учетом результатов рассмотрения дела, госпошлина относится на ответчика. Учитывая, что заявитель в силу статьи 333.37 Налогового кодекса РФ освобожден от ее уплаты, расходы по госпошлине в сумме 4 288 руб. подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета РФ.
На основании материалов дела и руководствуясь статьями 4,7-11,13,16,65,110, 156,167-170,216 АПК РФ, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
Взыскать с Бюджетного учреждения здравоохранения Воронежской области «Богучарская районная больница» (г.Богучар Воронежской области, зарегистрировано 23.10.2000 Администрацией Богучарского района Воронежской области за ОГРН <***>, ИНН <***>) 109 594,43 руб.: 4 040,91 руб. пени по налогу на имущество организаций, 104 700,63 руб. пени по земельному налогу и 852,80 руб. пени по НДС.
Взыскать с Бюджетного учреждения здравоохранения Воронежской области «Богучарская районная больница» (г.Богучар Воронежской области, зарегистрировано 23.10.2000 Администрацией Богучарского района Воронежской области за ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 288 руб.
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня принятия через Арбитражный суд Воронежской области.
Судья Н.В.Ловчикова
