03 июля 2006 года г. Вологда Дело № А13-3721/2006-07
Арбитражный суд Вологодской области в составе: судьи Богатыревой В.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мамоновой А.Е.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области
к обществу с ограниченной ответственностью «Вавилон»
о взыскании 11 546,48 руб.
при участии заявителя – ФИО1 по доверенности от 10.01.2006 №10,
у с т а н о в и л:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее – межрайонная ИФНС) обратилась в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к обществу с ограниченной ответственностью «Вавилон» (далее – ООО «Вавилон») о взыскании 11 546,48 руб. налоговых санкций на основании решения от 13.12.2005 № 12-10/118, принятому по акту выездной налоговой проверки от 24.11.2005 № 12-10/118. Представитель заявителя в судебном заседании требования межрайонной ИФНС поддержал.
ООО «Вавилон», надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного разбирательства, отзыв на заявление не представило, в судебное заседание его представитель не явился, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.
Исследовав доказательства по делу, заслушав представителя заявителя, суд считает, что требования налогового органа подлежат удовлетворению частично.
Как следует из материалов дела, межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 11 по Вологодской области проведена выездная налоговая проверка ООО «Вавилон» по вопросам правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, своевременности и полноты представления в налоговый орган сведений о доходах, выплаченных физическим лицам, за период с 01.01.2002 по 01.10.2005, по вопросам правильности и своевременности исчисления и перечисления единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2002 по 31.12.2004. По результатам проверки оформлен акт от 24.11.2005 № 12-10/118 и принято решение от 13.12.2005 № 12-10/118.
Этим решением ООО «Вавилон» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение налоговым агентом, возложенных на него обязанностей по перечислению (неполному перечислению) в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению налоговым агентом, в виде штрафа 20% от суммы налога 11 008,90 руб., пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату (неполную) уплату единого социального налога в федеральный бюджет в сумме 537,58 руб.
ООО «Вавилон» предложено перечислить в срок, установленный в требовании об уплате, налоговые санкции, неуплаченные не полностью уплаченные суммы налогов, пени по налогам.
Требование № 3684 об уплате налоговой санкции от 31.01.2006 в установленный срок до 06.02.2006 общество не исполнило, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявленными требованиями.
При проверке налоговых карточек физических лиц за проверяемый период по вопросу правильности удержания налога на доходы физических лиц установлено неправильное в нарушение подпункта 4 пункта 1 и пункта 3 статьи 218 НК РФ исчисление в 2002, 2003, 2004 годах налога на доходы физических лиц (неправомерное предоставление стандартного налогового вычета ФИО2, не состоящему в браке и не уплачивающему алименты по исполнительному листу на ребенка. Вычет предоставлялся на основании свидетельства о рождении ребенка и свидетельства об установлении отцовства). В результате не исчислен и не удержан налог в сумме 1482 руб.
При проверке полноты и своевременности перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2002 по 01.10.2005 установлено, что ООО «Вавилон» не перечислило в бюджет исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц в размере 53 562,51 руб. на 01.10.2005 и на дату проверки, что отражено в пункте 2.1.3 акта проверки, пункте 2 решения.
Согласно пункту 3 статьи 24, статье 226 НК РФ предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, являющиеся источниками дохода, обязаны: своевременно и правильно начислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налогов с доходов физических лиц.
Налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы начисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной помощи (пункт 6 статьи 226 НК РФ).
В соответствии со статьей 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению в бюджет.
Следовательно, штраф в размере 11 008,90 руб. (20% от суммы 1482,00 руб. + 20% от суммы 53 562,51 руб.) начислен инспекцией правомерно.
В ходе выездной налоговой проверки выявлены факты неполной уплаты единого социального налога в связи с неправильным применением налогового вычета. Предприятием уменьшена сумма единого социального налога, подлежащая уплате за 2003 год, на сумму начисленных, но неуплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, в размере 9907,92 руб. При проведении проверки инспекция ФНС установила, что фактически уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 7220,0 руб., разница составила 2687,92 руб.
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 243 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом РФ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
Абзацем 4 пункта 3 статьи 243 НК РФ установлено, что если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу. Следовательно, в силу вышеприведенной нормы сумма примененного налогового вычета правомерно признана налоговым органом занижением суммы единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в силу пункта 1 статьи 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.
Статья 109 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик может быть привлечен к ответственности лишь при наличии события налогового правонарушения и вины, обязанность доказывания которой возложена на налоговый орган.
Доказательств неправомерности применения ООО «Вавилон» вычетов в сумме начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налоговым органом не представлено. В рассматриваемом случае занижение единого социального налога, подлежащего уплате, произошло не в результате указанных в статье 122 НК РФ действий (бездействия), а в результате неполной уплаты суммы страховых взносов, что не образует состав правонарушения, предусмотренного статьей 122 Кодекса.
Следовательно, ООО «Вавилон» к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, привлечено инспекцией неправомерно, поэтому оснований для удовлетворения требований инспекции в части взыскания налоговых санкций в сумме 537,58 руб. суд не находит.
В связи с тем, что в силу пункта 1 статьи 333.37 НК РФ инспекция ФНС освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче заявления, ее требования подлежат удовлетворению частично, госпошлина взыскивается с ответчика в федеральный бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Руководствуясь статьями 167, 170, 216, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
р е ш и л:
взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Вавилон» (местонахождение: <...>; основной государственный регистрационный номер записи, внесенной в Единый государственный реестр юридических лиц, 1033500044654, дата внесения 04.02.2003) в бюджет соответствующего уровня налоговые санкции в сумме 11 008,90 руб.
В остальной части заявленных требований отказать.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Вавилон» (местонахождение: <...>; основной государственный регистрационный номер записи, внесенной в Единый государственный реестр юридических лиц, 1033500044654, дата внесения 04.02.2003) в федеральный бюджет код 18210801000011000110 госпошлину в сумме 476,72 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Вологодской области в течение месяца после его принятия.
Судья В.А.Богатырева
