АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ул. им. 7-ой Гвардейской Дивизии, д. 2, Волгоград, 400005
http://volgograd.arbitr.ru e-mail: info@volgograd.arbitr.ru телефон: 23-00-78 Факс: 24-04-60
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г. Волгоград Дело № А12-30187/2014
10 октября 2014 года
Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Акимовой А.Е.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Фролово и Фроловском районе Волгоградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, Волгоградская область) к государственному бюджетному образовательному учреждению среднего профессионального образования «ФИО1 промышленно-экономический техникум» (ИНН <***>, ОГРН <***>, Волгоградская область) о взыскании задолженности.
Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Фролово и Фроловском районе Волгоградской области обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просит взыскать с государственного бюджетного образовательного учреждения среднего профессионального образования «ФИО1 промышленно-экономический техникум» задолженность по страховым взносам и штрафы в общем размере 71350,36 руб.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 227 АПК РФ арбитражным судом Волгоградской области данное заявление было принято в порядке упрощенного производства. При этом с учетом положений части 1 статьи 121 настоящего кодекса лица, участвующие в деле, рассматриваемом в порядке упрощенного производства, извещаются о принятии искового заявления к производству и возбуждении производства по делу. Вместе с тем исходя из положений части 5 статьи 228 АПК РФ, согласно которым дело рассматривается в порядке упрощенного производства без вызова сторон. Лица, участвующие в деле, рассматриваемом в порядке упрощенного производства, считаются извещенными надлежащим образом, если ко дню принятия решения арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом копии определения о принятии искового заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, направленной ему в порядке, установленном АПК РФ, или иными доказательствами получения лицами, участвующими в деле, информации о начавшемся судебном процессе.
Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд
УСТАНОВИЛ:
В соответствии с выпиской из единого государственного реестра юридических лиц и постановления Правительства Волгоградской области от 09.09.201 Зг № 466-п государственное бюджетное образовательное учреждение начального профессионального образования «Профессиональное училище №5» и государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования «ФИО1 промышленно-экономический техникум» реорганизовано в форме присоединения государственного бюджетного образовательного учреждения начального профессионального образования «Профессиональное училище № 5» к государственному бюджетному образовательному учреждению среднего профессионального образования «ФИО1 промышленно-экономический техникум».
С 1 января 2010 года за Пенсионным фондом РФ закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009г № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионных фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями
В пп. 1.2 ст. 18 указанного закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
В соответствии со ст. 15 ФЗ № 212-ФЗ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
В соответствии с п. 5 ст. 15 Федерального закона №212-ФЗ, ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Согласно ст. 25 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов.
Управлением в соответствии с положениями Главы 35 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ произведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, достоверности и полноты индивидуальных сведений, определенных ст. 16 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования» в отношении плательщика страховых взносов Государственного бюджетного образовательного учреждения начального профессионального образования «Профессиональное училище № 5» за период с 2010г — 2013г.
По результатам данной проверки составлен Акт № 044/032/2013-16 от 04.12.2013г и принято Решение № 044/032/2013-16 от 30.12.2013г о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
В результате проверки за 2010-2013 гг. выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в результате занижения базы для начисления страховых взносов:
Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009г №212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.2 ч.1 ст.5 указанного Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п.п. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Согласно ст. 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц за исключением сумм, указанных в ст. 9 данного Закона.
Статья 9 Закона № 212-ФЗ устанавливает перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическими лицами.
В соответствии с п. 11 ч. 1 ст.9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчётный период.
ГБОУ НПО «Профессиональное училище №5» выплачивалась материальная помощь согласно заявлениям работников, в размере превышающем 4000,00 рублей.
Так, в июне 2010г, была оказана материальная помощь Коньковой J1.H., ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО5 в размере 18000,00 рублей каждой.
В июле, августе 2010г, также оказывалась материальная помощь работникам в размерах превышающая 4000,00 рублей. Общая сумма материальной помощи, превышающая 4000,00 рублей, выплаченная работникам в 2010г составила 87678,00 рублей.
В феврале, июне, декабре 2011г материальная помощь оказывалась ФИО5, ФИО6, ФИО2, ФИО7, ФИО4, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, общая сумма которой составила 72416,00 рублей.
В июле, августе, октябре, ноябре, декабре 2012г материальная помощь работникам была выплачена на общую сумму 96918,00 рублей.
В марте, мае, июле 201Зг, выплаченная сумма материальной помощи составила 25504,00 рублей.
Суммы материальной помощи, превышающие 4000,00 рублей в облагаемую базу не включались. Страховые взносы с сумм материальной помощи, превышающих 4000,00 рублей ответчиком не исчислялись.
На основании п.п. «д» п.2 ч.1 ст.9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных в том числе:
- с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Таким образом, компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск предусмотренная трудовым законодательством, выплачиваемая физическому лицу в связи с увольнением работника подлежит обложению страховыми взносами согласно ч. 1 ст.7 Закона № 212-ФЗ.
Так, начисленная в 2010г (общая сумма компенсации составила 9214,56 руб.), 2011 г (общая сумма компенсации составила 22111,18 рублей), 2012г (общая сумма компенсации составила 12504,02 рублей), 201Зг (общая сумма компенсации составила 12617,40 рублей) ответчиком компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск предусмотренная трудовым законодательством, выплачиваемая физическому лицу в связи с увольнением работника в облагаемую базу не включена. Страховые взносы с компенсации, не исчислялись.
В нарушение п.4 ст. 13 Закона № 255-ФЗ от 29.12.2006г «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», а также Приказа Минздравсоцразвития № 514 от 01.08.2007г «О порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности» ответчиком назначались и выплачивались пособия по листкам нетрудоспособности.
В результате выездной проверки специалистом ФСС по вопросу правильности расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не были приняты к зачету суммы в размере 602.87 рублей за 2010г и 102,67 рублей за 2013г. Данные суммы подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.
В ходе проверки выявлено, что ГБОУ НПО «Профессиональное училище №5», помимо бюджетного финансирования производились выплаты сумм из внебюджетного фонда организации по мере необходимости и накопления средств. Такими выплатами являлись: материальная помощь работникам, поощрения. Однако начисления страховых взносов производились не в полном объеме.
Так в мае и декабре 2012г суммы выплаченные работникам из внебюджетного фонда организации в облагаемую базу не включены, страховые взносы с сумм, не исчислялись . Общая сумма выплаты из внебюджетного фонда составила 82049,86 рублей.
В ходе проверки установлено, что ГБОУ НПО «Профессиональное училище № 5» в ноябре 2012г заключила договор подряда с ФИО12, Договор заключался на период с., 01 ноября 2012г по 30 ноября 2012г на сумму 64000,00 рублей Однако, начисления страховых взносов, плательщиком страховых взносов с сумм договора подряда с ФИО12 не производились.
В 2013 году заключались договора подряда с ФИО13 на период с 01 апреля 2013г по 31 мая 2013г на сумму 49488,00 рублей,с ФИО12 на период с 15 апреля 2013г по 20 мая 2013г на сумму 46000,00 рублей, с ФИО14 на период с 14 мая 2013г по 31 м“ая 2013г на сумму 4520,00 рублей, с ФИО15 на период с 27 июня 2013г по 27 иЮня 2013г на сумму 610,90 рублей, с ФИО16 на период с 25 июня 2013г по 25 июня 2013г на сумму 2036,34 рублей, ФИО17 на период с 02 сентября 2013г по 30 сентября 2013г на сумму 4000,00 рублей. Однако, начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком с сумм договоров подряда не производились. Общая сумма выплаты по договорам подряда составила 106655,24 рублей.
В ходе проверки выявлено, что в феврале 2013г ГБОУ НПО «Профессиональное училище № 5» выплатило ФИО18 сумму по среднему заработку в размере 10422,50 рублей, но страховые взносы с данной суммы не исчислялись.
Следовательно, плательщиком страховых взносов нарушены положения части 3 статьи 15 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г. В результате занижения базы сумма неуплаченных страховых взносов составила 160121,71 рублей, их них на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 119659,53 рублей, на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 12256,14 рублей., на обязательное Медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в сумме 24365,59 рублей, в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) в сумме 3840,45 рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009г. неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 Процентов неуплаченной суммы страховых взносов. Таким образом, сумма штрафа составила: на страховую часть трудовой пенсии в размере 23931,91 рублей; на накопительную часть трудовой пенсии в размере 2451,23 рублей, в Пенсионный фонд РФ на основании ч.З ст. 17 Закона № 27-ФЗ в размере 13191,57 рублей, в ФФОМС в размере 4873,12 рублей, в ТФОМС в размере 768,09 рублей.
В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора ответчику было направлено Требование № 0440322013-16/1 от 30.01.2014г о добровольной уплате задолженности по страховым взносам и пени.
30.04.2014г вынесено требование № 0440322013-16/2, которым доначислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов по решению выездной проверки за период с 31.12.2013г по 30.04.2014г на страховую часть трудовой пенсии в размере - 3981,67 рублей, на накопительную часть трудовой пенсии в размере - 407,82 рублей, в ФФОМС в размере - 810,77 рублей, в ТФОМС в размере - 127,79 рублей. Вышеуказанные пени ответчиком уплачены в добровольном порядке.
В связи с оплатой пеней по требованию № 0440322013-16/2 от 30.04.2014г, Управлением вынесено уточненное требование № 0440322014-16\3 от 22.05.2014г, согласно которому недоимка по страховым взносам, пеням и штрафам составила на обязательное пенсионное страхование:
- на страховую часть трудовой пенсии в сумме 119659,53 рублей,
- на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 12256,14 рублей,
На обязательное медицинское страхование:
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 24365,59 рублей,
- в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3840,45 рублей.
За несвоевременную уплату страховых взносов и с учетом ранее уплаченных сумм пеней, сумма пени составила на обязательное пенсионное страхование:
- на страховую часть трудовой пенсии в размере 20319,02 рублей,
- на накопительную часть трудовой пенсии в размере 1312,14 рублей,
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3144,93 рублей,
-в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1138,19 рублей.
Суммы штрафов составили:
- на страховую часть трудовой пенсии в размере 23931,91 рублей,
- на накопительную часть трудовой пенсии в размере 2451,23 рублей,
- в Пенсионный фонд РФ на основании ч.З ст. 17 Закона № 27-фЗ в размере 13191,57 рублей,
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4873,12 рублей,
-В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 768,09 рублей.
Ответчиком произведена уплата страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в сумме 119659,53 рублей, на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 12256,14 рублей., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 24365,59 рублей, в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 3840,45 рублей. Таким образом задолженность перед пенсионным фондом составила:
пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
- на страховую часть трудовой пенсии в размере 20319,02 рублей,
- на накопительную часть трудовой пенсии в размере 1312,14 рублей,
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3144,93 рублей,
- в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1138,19 рублей.
Суммы штрафов составили:
- на страховую часть трудовой пенсии в размере 23931,91 рублёй,
- на накопительную часть трудовой пенсии в размере 2451,23 рублей,
- в Пенсионный фонд РФ на основании ч.З ст. 17 Закона № 27-ФЗ в размере 13191,57 рублей,
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4873,12 рублей,
- в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 768,09 рублей.
Также Управлением вынесено требование № 0440322014-16\4 от 06.06.2014г, которым доначислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 23.05.2014г по 27.05.2014г в размере:
- на страховую часть трудовой пенсии — 164,53 рублей;
- на накопительную часть рудовой пенсии — 16,85 рублей;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 33,50 рублей;
- в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — 5,28 рублей.
В адрес государственного бюджетного образовательного учреждения среднего профессионального образования «ФИО1 промышленно-экономический техникум» были выставлены требования от 22.05.2014 и от 06.06.2014 «Об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов», которое до настоящего момента в добровольном порядке ответчиком исполнено частично.
При таких обстоятельствах, арбитражный суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с пунктом 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.
Вместе с тем, учитывая, что налогоплательщик является бюджетной организацией, суд полагает возможным в порядке пункта 4 статьи 102 АПК РФ уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в федеральный бюджет, до 50 рублей.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 167-171 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Заявление управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Фролово и Фроловском районе Волгоградской области удовлетворить.
Взыскать с государственного бюджетного образовательного учреждения среднего профессионального образования «ФИО1 промышленно-экономический техникум» в пользу управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Фролово и Фроловском районе Волгоградской области пени по страховым взносам и штрафы в общей сумме 71350,36 руб., из которых:
по требованию № 0440322014-16/3 от 22.05.2014г:
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 20319,02 рублей,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 1312,14 рублей,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3144,93 рублей,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1138,19 рублей.
Суммы штрафов в Пенсионный фонд составили:
- на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 23931,91 рублей,
- на недоимку по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 2451,23 рублей,
- в Пенсионный фонд РФ на основании ч.З ст. 17 Закона № 27-ФЗ в размере 13191,57 рублей,
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4873,12
- в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 768,09 рублей.
По требованию № 0440322014-16/4 от 06.06.2014г:
- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии —164,53 рублей;
- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть рудовой пенсии —16,85 рублей;
- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 33,50 рублей;
- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — 5,28 рублей.
Взыскать с государственного бюджетного образовательного учреждения среднего профессионального образования «ФИО1 промышленно-экономический техникум» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 50 руб.
Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования «ФИО1 промышленно-экономический техникум», ИНН <***>, ОГРН <***>. Зарегистрировано межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №6 поВолгоградской области 20.11.2002.
Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный суд в течение десяти дней с даты его принятия.
В соответствии с ч. 2 ст. 257 АПК РФ апелляционная жалоба подается через арбитражный суд Волгоградской области.
Судья Акимова А.Е.
