НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Решение АС Владимирской области от 24.09.2014 № А11-5956/14

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

600025, г. Владимир, Октябрьский проспект, д. 14

тел. (4922) 32-29-10, факс (4922) 42-32-13

http://vladimir.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

г. Владимир                                                                             Дело № А11-5956/2014

1 октября 2014 года

Резолютивная часть решения объявлена 24.09.2014.

Решение в полном объеме изготовлено 01.10.2014.

Арбитражный суд Владимирской области в составе судьи Батраковой Е.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Дьяковой К.И., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Акционерного коммерческого банка Московского областного банка открытого акционерного общества в лице филиала № 16 Акционерного коммерческого банка Московского областного банка открытого акционерного общества в г. Владимире (ОГРН 1107711000022, ИНН 7750005588) о признании незаконным решения Государственного учреждения - Владимирского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 13.05.2014 о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 49 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»,

при участии представителей:

от заявителя – Радаевой А.А., по доверенности от 12.11.2013 (сроком до 14.01.2016);

от заинтересованного лица – Спиридоновой Т.В., по доверенности от 17.12.2013    № 01-13/04/4190 (сроком до 01.01.2015),

информация о движении дела (в том числе об объявленном перерыве) была размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по веб-адресу: http://vladimir.arbitr.ru (отчёты о публикации судебных актов),

установил:

Акционерный коммерческий банк Московского областного банка открытого акционерного общества в лице филиала № 16 Акционерного коммерческого банка Московского областного банка открытого акционерного общества в г. Владимире (далее – Банк, заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения Государственного учреждения - Владимирского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – Фонд) от 13.05.2014 о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 49 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

В обоснование заявленного требования заявитель указывает на то, что единственной обязанностью Банка является своевременное формирование сообщения в соответствии с Положениями № 361-П, 311-П и направления его в ГУ ЦБ по Владимирской области. Изменение номера счета было связано с внесением записи от 17.09.2012 в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности ЗАО «Республиканский банк» в результате реорганизации в форме присоединения к АКБ Мособлбанк ОАО, при этом реквизиты кроме номера расчетного счета не изменились. Факт своевременного направления сообщения об изменении реквизитов счета подтверждается Фондом.

По мнению заявителя, Фонд является территориальным органом фонда социального страхования РФ по месту нахождения филиала № 16 АКБ Мособлбанк ОАО, соответственно Владимирское региональное отделение Фонда социального страхования РФ не имеет права привлекать к ответственности банк не находящейся в сфере его контроля.

Заявитель считает, что Фонд должен был учесть смягчающие обстоятельства независимо от наличия вины, однако требования статьи 44 Закона №212-ФЗ Фондом не выполнены.

Фонд с доводами заявителя не согласился, указав на законность оспариваемого решения. По мнению Фонда, Банку следовало сообщить об изменении расчетного счета в орган контроля за уплатой страховых вносов по ИНН ООО «ВКС», а не по ИНН ОАО «Владимирские коммунальные системы». Следовательно, Банком не сообщены сведения в установленный пятидневный срок в орган контроля за уплатой страховых взносов сведения об изменении номера счета организации.

Довод заявителя в отношении отсутствия у Фонда права привлекать Банк к ответственности является несостоятельным, поскольку Банк зарегистрирован в отделении Фонда в качестве страхователя по месту нахождения своего обособленного подразделения – филиал № 16 АКБ «Мособлбанк», имеет регистрационный номер, следовательно, находится в сфере контроля от деления Фонда.

Фонд пояснил, что смягчающих обстоятельств административным органом не установлено, следовательно, оснований для применения статьи 44 Закона №212-ФЗ не имелось.

Более подробно позиция Фонда изложена в отзыве от 04.07.2014 № 01-17/04/2011.

Выслушав доводы сторон, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Фондом  в период с 26.03.2014 по 03.04.2014 проведена выездная проверка Банка за период с 29.09.2011 по 31.12.2013 по вопросу своевременности и полноты выполнения обязанности по сообщению сведений об открытии или о закрытии расчетных (текущих) и иных счетов, об изменении реквизитов расчетных (текущих) и  иных счетов организаций, индивидуальных предпринимателей.

Банк решением от 13.05.2014 № 1 привлек к административной ответственности, предусмотренной статьей 49 Закона № 212-ФЗ за несообщение в установленный срок Банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об изменении реквизитов счета.

Не согласившись с вышеуказанным решением, Банк обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Арбитражный суд, оценив в рамках статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами доказательства, приведенные ими доводы и возражения, пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения требования заявителя.

В силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно пункту 1 статьи 24 Закона № 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В соответствии с пунктами 2 и 6 статьи 4 Закона № 212-ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

Согласно статье 24 Закона № 212-ФЗ порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации.

Указанный порядок регламентирован Положением Центрального банка Российской Федерации от 15.11.2010 № 361-П «О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета» (далее - Положение № 361-П), а также Положением Центрального банка Российской Федерации от 07.09.2007 № 311-П «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета» (Далее - Положение № 311-П).

Согласно абзацу 2 пункта 1.1 Положения № 361-П датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением №311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа, в котором содержалось полученное подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронное сообщение.

Доставка такого сообщения осуществляется через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка, и через Центр информационных технологий Банка России в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов.

Согласно пункту 3.2 Положения № 311-П в случае невозможности расшифровки электронного сообщения, некорректности КА банка, несоответствия форматов и структуры электронного сообщения требованиям, установленным в приложении 1 к настоящему Положению, полного или частичного отсутствия в электронном сообщении сведений, наличие которых предусмотрено установленными формами, а также случаях выявления несоответствия сведений, указанных в ранее принятом уполномоченным налоговым органом электронном сообщении, учетным данным, включенным в установленные формы и имеющимся в налоговых органах налоговый орган направляет в банк извещение об ошибках.

Согласно пункту 3.6 указанного Положения в случае получения извещения об ошибках банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных и направляет его не позднее 5 рабочих дней.

В статье 49 Закона № 212-ФЗ установлена ответственность за несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя в виде штрафа в размере        40 000 рублей.

Частью 1 статьи 40 Закона №212-ФЗ предусмотрено, что нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое этим Федеральным законом установлена ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 42 Закона №212-ФЗ виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Следовательно, о наличии вины свидетельствует тот факт, что привлекаемое к ответственности лицо не предприняло необходимых и достаточных мер для исполнения соответствующей обязанности, предусмотренной законом.

Как усматривается из материалов дела, 17.09.2012 в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о прекращении деятельности ЗАО «Республиканский Банк» в результате реорганизации в форме присоединения к АКБ Мособлбанк ОАО.

18.09.2012 Банк отправил сообщение об изменении расчетного счета с номера 40702810900010002076 на номер 40702810620060002076 по ОАО «Владимирские коммунальные системы», что подтверждается сообщением от 18.09.2012 и Фондом не оспаривается.

При формировании сообщения об изменении реквизитов счета ООО «ВКС» работником Банка была допущена ошибка в указании организационно-правовой формы клиента вместо: ООО, указано: ОАО, вместо: ИНН 3328467553, указан: ИНН 3327329166.

Однако выявленные при входном контроле ошибки относились не к файлу в целом, а лишь к отдельным реквизитам.

Таким образом, вне зависимости от наличия ошибки в сообщении, направленном Фонду 18.09.2012, Банк исполнил свою обязанность по предоставлению сведений об открытии расчетного счета в установленный законом срок.

При этом статья 49 Закона №212-ФЗ не предусматривает ответственности Банка за не представление недостоверных (ошибочных) сведений, а равно за несвоевременное представление корректирующих сообщений.

С учетом изложенного суд считает, что Фондом неправомерно вынесено решение от 13.05.2014 о привлечении Банка к ответственности, предусмотренной статьей 49 Закона № 212-ФЗ.

Довод заявителя об отсутствии у Фонда полномочий привлекать АКБ «Мособлбанк» к ответственности, поскольку он не находится в сфере его контроля, является необоснованным.

В соответствии с пунктом 2 статьи 54 Гражданского кодекса Российской Федерации место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации.

Согласно части 2 и части 3 статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации филиалом является обособленное подразделение юридического лица, не являющееся самостоятельным юридическим лицом, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами.

В соответствии со статьей 2 Закона № 212-ФЗ организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца (пункт 4 статьи 2 Закона № 212-ФЗ).

В силу пункта 5 статьи 2 Закона № 212-ФЗ банками признаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации.

На основании статьи 22 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» филиалом кредитной организации является ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения кредитной организации и осуществляющее от ее имени все или часть банковских операций, предусмотренных лицензией Банка России, выданной кредитной организации.

Законодательством предусмотрена постановка филиала банка на налоговый учет, на регистрационный учет в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации, как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения обособленных подразделений (пункт 1 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 13.10.2008 № 296п (зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2008 № 12649).

Таким образом, по месту нахождения филиала именно банк как юридическое лицо состоит на учете в территориальных органах контроля за уплатой страховых взносов.

Из материалов дела следует, что Банк зарегистрирован в отделении Фонда в качестве страхователя по месту нахождения своего обособленного подразделения – филиал № 16 АКБ «Мособолбанк», имеет регистрационный номер страхователя 3307023563, следовательно, находится в сфере контроля отделения Фонда. При этом в ходе проверки Фондом все процессуальные документы направлялись в адрес АКБ «Мособлбанк», г. Москва, а также вручались представителю филиалу № 16 АКБ «Мособлбанк», г. Владимир.

Утверждение заявителя о неприменении Фондом смягчающих обстоятельств, установленных статьей 44 Закона № 212-ФЗ, является несостоятельным.

В соответствии пунктом 4 части 6 статьи 36 Закона № 212-ФЗ в ходе рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов выявляет обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 44 Закона № 212-ФЗ установлен неограниченный круг обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения, которые могут быть признаны таковыми судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело.

Согласно пункту 4 статьи 44 указанного Закона № 212-ФЗ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности.

Из изложенного следует, что в силу прямого указания закона Фонд должен выявлять и учитывать смягчающие ответственность страхователя обстоятельства при рассмотрении материалов проверки о правонарушении и принятии решения по результатам выездной (камеральной) проверки, определяя размер штрафа с учетом требований статей 44 Закона № 212-ФЗ.

Из оспариваемого решения усматривается, что в ходе рассмотрения материалов проверки Фондом у Банка запрошены документы подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, которые последним не представлены.

В ходе судебного заседания и в отзыве представитель Фонда указал, что при рассмотрении материалов проверки в отношении АКБ «Мособлбанк», обстоятельств, указанных в пунктах 2, 4 статьи 44 Закона №212-ФЗ Фондом не установлены.

Оценив в совокупности и в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, арбитражный суд пришел к выводу о том, что оспариваемый ненормативный правовой акт Фонда не соответствует закону и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности в связи с чем подлежит признанию недействительным.

На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

1.Признать недействительным решение Государственного учреждения - Владимирского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 13.05.2014 о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 49 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

2. Взыскать с Государственного учреждения - Владимирского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации в пользу Акционерного коммерческого банка Московского областного банка открытого акционерного общества в лице филиала № 16 Акционерного коммерческого банка Московского областного банка открытого акционерного общества в г. Владимире, расходы по государственной пошлине в сумме 2000 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

3. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, через Арбитражный суд Владимирской области в течение месяца с момента принятия решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья                                                                                       Е.Н. Батракова