Решение АС Владимирской области от 16.06.2011 № А11-9239/2010

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

  600025, г. Владимир, Октябрьский проспект, д. 14

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Владимир Дело № А11-9239/2010

"23" июня 2011 года

Резолютивная часть решения объявлена 16.06.2011.

Полный текст решения изготовлен 23.06.2011.

Арбитражный суд Владимирской области в составе: судьи Тимчука Н.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гожевой О.С., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению закрытого акционерного общества «Холдинговая компания «Стройэнергосервис» о признании незаконным в части решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Владимирской области от 30.09.2010 № 10, при участии представителей:

от заявителя Косивченко В.П. по доверенности от 17.12.2010 № 90;

от заинтересованного лица Вахромеевой Г.В. по доверенности от 13.01.2011, Рудоясовой Е.А. по доверенности от 11.01.2011, Богуновой Е.А. по доверенности от 11.01.2011, Григорьева В.В. по доверенности от 14.02.2011 № ММВ-29-7/67, доверенности от 18.03.2011,

установил:

Закрытое акционерное общество «Холдинговая компания «Стройэнергосервис» (далее – ЗАО «ХК «Стройэнергосервис», заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в процессе судебного разбирательства, о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Владимирской области (далее – Инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо) от 30.09.2010 № 10 в части:

1. Выводов проверяющих в решении на стр. 206-207 в части установления того, что: «Всего по результатам выездной налоговой проверки установлено, что ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»: занизило налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за 2008г. на сумму расходов, не являющихся обоснованными и документально подтвержденными в сумме 819 231 344 руб. (Приложение № 13 к Решению); занизило налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за 2009г. на сумму расходов, не являющихся обоснованными и документально подтвержденными в сумме 32 904 676 руб. (Приложение № 14 к Решению). Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет, занижена в 2008г. на сумму 196 615 522 руб. Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет, занижена в 2009г. на сумму 6 580 936 руб. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций в бюджет начислена пеня по состоянию на 30.09.2010 года в сумме 33 289 588 руб. (приложение № 15 и № 16 к Решению). Всего по результатам проверки по налогу на добавленную стоимость (приложение № 17 к Решению):

- не полностью уплаченный НДС составил 153 964 991 руб., в том числе:

- за 2008 год в сумме всего 92 479 672 руб., из них:

• за 1 квартал 2008г. в сумме 14 121 636 руб.,

• за 2 квартал 2008г. в сумме 18 369 470 руб.,

• за 3 квартал 2008г. в сумме 58 877 913 руб.,

• за 4 квартал 2008г. в сумме 1 110 653 руб.

- за 2009 год в сумме всего 61 485 319 руб., из них:

• за 1 квартал 2009г. в сумме 27 710 924 руб.,

• за 2 квартал 2009г. в сумме 33 017 676 руб.,

• за 4 квартал 2009г. в сумме 756 719 руб.

Всего на сумму 153964991 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в бюджет начислена пеня по состоянию на 30.09.2010 года в сумме 31 039 900 руб. (приложение № 18 к Решению).

2. Признать незаконным пункт 1 резолютивной части Решения в части подпунктов 1 и 2, предусматривающих привлечение ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» к налоговой ответственности (стр. 209-210 Решения)

1. за неполную уплату НДС в результате неправильного исчисления налога

1.1. за 4 квартал 2009 года в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 88 913 рублей, которую необходимо перечислить в бюджет г. Ковров (Код ОКАТО 17425000000)

1.2. за 1 квартал 2008 года в виде штрафа, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ в сумме 3 987 645 рублей, которую необходимо перечислить в бюджет г. Ковров (Код ОКАТО 17425000000)

1.3 за 2 квартал 2008 года в виде штрафа, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ в сумме 7 347 788 рублей, которую необходимо перечислить в бюджет г. Ковров (Код ОКАТО 17425000000)

1.4 за 3 квартал 2008 года в виде штрафа, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ в сумме 23 551 165 рублей, которую необходимо перечислить в бюджет г. Ковров (Код ОКАТО 17425000000)

1.5 за 4 квартал 2008 года в виде штрафа, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ в сумме 444 261 рублей, которую необходимо перечислить в бюджет г. Ковров (Код ОКАТО 17425000000)

1.6 за 1 квартал 2009 года в виде штрафа, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ в сумме 11 084 370 рублей, которую необходимо перечислить в бюджет г. Ковров (Код ОКАТО 17425000000)

1.7 за 2 квартал 2009 года в виде штрафа, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ в сумме 13 207 070 рублей, которую необходимо перечислить в бюджет г. Ковров (Код ОКАТО 17425000000)

1.8 за 4 квартал 2009 года в виде штрафа, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ в сумме 124 862 рублей, которую необходимо перечислить в бюджет г. Ковров (Код ОКАТО 17425000000)

2. за неполную уплату налога на прибыль организаций в результате занижения
 налоговой базы

2.1 за 2008 год в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 237 949 рублей, часть которой необходимо перечислить в бюджет г. Ковров (Код ОКАТО 17425000000)

2.2 за 2008 год в виде штрафа, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ в сумме 75 427 498 рублей, часть которой необходимо перечислить в бюджет г. Ковров (Код ОКАТО 17425000000)

2.3 за 2009 год в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 48 331 рублей, часть которой необходимо перечислить в бюджет г. Ковров (Код ОКАТО 17425000000)

2.4 за 2009 год в виде штрафа, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ в сумме 2 535 712 рублей, часть которой необходимо перечислить в бюджет г. Ковров (Код ОКАТО 17425000000)

3. Признать незаконным пункт 2 резолютивной части Решения в части начисления пени по состоянию на 30.09.2010 года в соответствие со ст. 57, 75 НК РФ (стр. 211
 Решения)

по налогу на добавленную стоимость в размере 31 039 900 рублей

по налогу на прибыль в размере 33 270 521 рубль

4. Признать незаконными в полном объеме подпункт 3.1 резолютивной части Решения, предусматривающий предложение ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» начислить налоги (сборы) (стр. 212 Решения).

5. Признать незаконными в полном объеме подпункт 3.3 резолютивной части Решения, предусматривающий предложение ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» уплатить недоимку (стр. 213 Решения):

налог на добавленную стоимость в размере 137 705 855 руб.

налог на прибыль организаций в размере 197 897 785 руб.

6. Признать незаконными подпункт 3.4 резолютивной части Решения, предусматривающий предложение ЗАО "ХК "СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС" уплатить штрафы, указанные в пункте 1 настоящего Решения (стр. 214 Решения): в части НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, налога на прибыль.

7. Признать незаконными пункт 3.5 резолютивной части Решения, предусматривающий предложение ЗАО "ХК "СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС" уплатить пени, указанные в пункте 2 настоящего Решения (стр. 214 Решения): в части НДС и налога на прибыль.

Общество в обоснование заявленного требования указало, что налоговый орган при доказывании обстоятельств налогового правонарушения в нарушение статьи 86 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) ссылается на незаконно полученные документы, а именно, выписки банков по расчетным счетам его контрагентов, протоколы допросов свидетелей, объяснения; на непредставленные документы; ряд имеющихся в материалах дела документов подтверждают ведение контрагентами Общества финансово-хозяйственной деятельности; акт выездной налоговой проверки не содержит обязательного перечня документов, представленных заявителем (п.п. 6 п.3 ст. 100 НК РФ); не доказаны все элементы состава налогового правонарушения; из резолютивной части решения невозможно сделать вывод о том, сколько по количеству налоговых правонарушений вменяется Обществу; квалификация вменяемых правонарушений; в решении отсутствует информация о виновности руководителя и/или главного бухгалтера ЗАО «ХК «Стройэнергосервис», что исключает вину заявителя. Подробно доводы Общества изложены в заявлении и дополнениях к нему.

Инспекция подтвердила законность и обоснованность принятого решения. Просит отказать в удовлетворении требований заявителя. При этом Инспекция указала, следующее.

Акт налоговой проверки составлен в соответствии с п. 4 ст. 100 НК РФ, приказом ФНС России от 25.12.2006г. №САЭ-3-06/892@.

Действия ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» не образуют состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 120 НК РФ, а подпадают под действие статьи 122 НК РФ. Занижение Обществом налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость произошло не вследствие отсутствия первичных документов. Формальные первичные документы у Общества имелись, однако они носили характер недостоверных, искусственно созданных с целью придать формальную схожесть действий налогоплательщика нормам налогового законодательства. В связи с чем, Инспекция обоснованно привлекла Общество к ответственности по ст. 122 НК РФ.

В решении инспекции содержатся формулировки о квалифицирующем признаке ответственности по ст. 122 НК РФ – неполная уплата налогов вследствие занижения налоговой базы, а также выводы о квалификации действий ЗАО «Холдинговая компания «Стройэнергосервис» на основании п. 3 ст. 122 НК РФ на страницах 65 - 66, 110 - 111, 151 – 152 оспариваемого решения.

В соответствии со ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. При этом, в силу п. 4 ст. 108 НК РФ привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. Таким образом, организация-налогоплательщик и ее должностные лица являются самостоятельными субъектами ответственности. Для привлечения организации-налогоплательщика к налоговой ответственности Налоговый Кодекс не требует предварительного привлечения к административной и (или) уголовной ответственности ее должностных лиц.

Выписки по расчетным счетам контрагентов Общества являются процессуально допустимыми доказательствами, полученными в соответствии с нормами ст. 93.1 НК РФ.

Объяснения, отобранные сотрудниками органов внутренних дел, соответствуют требованиям п.1 ст. 36 НК РФ, п.п. 4, 33 ст. 11 Закона Российской Федерации от 18.04.1991 № 1026-1 «О милиции», п.п. 5, 13, Инструкции о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом от 30.06.2009 МВД России № 495 и ФНС России № ММ-7-2-347. Пункт 9 статьи 89 НК РФ не содержит ограничений для получения объяснений лиц в период приостановления выездной налоговой проверки.

По мнению Инспекции совершение заявителем налогового правонарушения установлено и подтверждено соответствующими доказательствами, при этом каких-либо нарушений законодательства при проведении проверки налоговым органом не допущено.

Заявленные сторонами ходатайства и их разрешение судом отражены в протоколах судебных заседаний.

Более подробно возражения Инспекции приведены в отзыве и дополнениях к нему.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Инспекция провела налоговую проверку Общества по результатам которой составлен акт выездной налоговой проверки от 3 сентября 2010 года № 10 и принято решение от 30.09.2010 № 10. ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения по пунктам 1, 3 статьи 122 НК РФ за неполную уплату в 2008, 2009 годах НДС в результате неправильного исчисления налога, неполную уплату налога на прибыль организаций в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в общей сумме 138085564 руб. (НДС - 59836074 руб. и налога на прибыль - 78249490 руб.). Также Обществу доначислены НДС в сумме 153 964 991 руб., налог на прибыль в сумме 203 196 458 руб. и предложены к уплате с учетом урегулирования начисленных сумм путем зачета имеющейся переплаты в сумме 21 557 809,45 руб. на дату принятия решения – НДС в сумме 137 705 855 руб., налог на прибыль в сумме 197 897 785 и соответствующие суммы пени 31 039 900 руб. и 33 270 521 руб.

Не согласившись с данным решением Общество обжаловало его в порядке апелляционного производства в Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области.

Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области от 09.12.2010 № 13-15-05/12387@ апелляционная жалоба ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» от 19.10.2010 № 1-061/1684 оставлена без удовлетворения, решение Инспекции утверждено.

Не согласившись с решением Инспекции Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства и фактические обстоятельства дела в их совокупности и взаимосвязи, выслушав пояснения представителей заявителя и налогового органа, суд считает заявленное требование необоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 247 НК РФ в целях настоящей главы прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса при исчислении налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно статье 9 Федерального закона 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Таким образом, одним из условий для включения затрат в расходы является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначные выводы о том, что расходы фактически произведены и сумма произведенных затрат подтверждает факт совершения реальных хозяйственных операций по реализации товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 2 статьи 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Согласно пункту 1 статьи 318 НК РФ, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то расходы на производство и реализацию подразделяются на 1) прямые и 2) косвенные. К прямым расходам могут быть отнесены: материальные затраты, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации по основным средствам. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК.

В целях налогообложения прибыли учитываются расходы по всем видам обязательного страхования, а также расходы по добровольному страхованию имущества, перечень которого приведен в ст. 263 НК РФ.

Расходы по добровольным видам страхования согласно п. 3 ст. 263 НК РФ включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то согласно п. 6 ст. 272 НК РФ по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Если условиями договора страхования уплата страховой премии предусмотрена в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы в виде страховой премии признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Страховая премия учитывается подрядной организацией согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, в составе расходов будущих периодов.

Пунктом 65 определено, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией, в течение периода, к которому они относятся.

Право налогоплательщика на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и порядок реализации этого права установлены статьями 171, 172, 173 НК РФ.

В пункте 1 статьи 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика налога на добавленную стоимость уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.

Согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса (пункт 1 статьи 172 Кодекса).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Следовательно, документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов, должны содержать достоверную информацию.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 1 постановления от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - Постановление N 53) разъяснил, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В пункте 4 Постановления N 53 также разъяснено, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Согласно пунктам 5, 6 Постановления N 53 о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды могут также свидетельствовать: невозможность реального осуществления указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета; наличие особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций; осуществление расчетов с использованием одного банка.

В соответствии с частью 1 статьи 65 и частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые их приняли.

В силу статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации имеющиеся в деле доказательства суд оценивает во взаимосвязи и совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании.

ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» по итогам открытого конкурса был заключен ряд договоров подряда с ОАО «МОЭСК», в которых Общество выступало в качестве подрядчика, а именно: договор строительного подряда от 21.03.2007 № 202 на выполнение комплекса работ по реконструкции ПС-176 «Хлебниково», договор строительного подряда от 27.02.2008 № 45 на выполнение строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по строительству ПС «Бутово», договор строительного подряда от 13.03.2008 № 65/ЦС-08/178 на выполнение строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по реконструкции ПС 220/110/10 кВ «Елоховская», договор строительного подряда от 22.11.2007 № 744 на выполнение комплекса работ по строительству ПС «Сигма», договор строительного подряда от 22.12.2006 № 396 на выполнение комплекса работ по «Строительству под ключ» ПС «Ильинская», договор строительного подряда от 22.06.2007 № 438 на выполнение комплекса работ по реконструкции ПС 110 кВ «Горенки», договор строительного подряда от 02.03.2006 № 6018-409 на выполнение комплекса работ «под ключ» ПС 220/110/10 кВ «Омега»; договор субподряда от 22.06.2007 № 431/01 с ООО «Интерэлектромонтаж» (с 21.01.2008 ООО «ЭнергоСервисЛюкс») на выполнение комплекса работ по титулу ПС «Новобратцево» 110/10/6 кВ.

Для исполнения принятых на себя обязательств по вышеуказанным договорам, Обществом привлекался субподрядчик ООО «Комплект-Транс-Строй» (договоры строительного подряда № 10/07 от 07.05.2007, № 3 от 05.02.2007, № 12 от 27.04.2007, № 9/07 от 07.05.2007, № 14 от 04.06.2007, № 17 от 02.07.2007, № 21 от 08.08.2008, № 22 от 04.08.2008), на объектах ПС-176 «Хлебниково», ПС «Бутово», ПС «Горенки», ПС «Ильинская» также ООО «Строительная компания «Глобус» (договоры строительного подряда № 14/08 от 04.08.2008, № 7 от 05.05.2008, № 10 от 14.04.2008, № 11/05 от 14.05.2008).

По факту произведенных субподрядчиками работ от имени данных организаций оформлены счета-фактуры, акты о приемке выполненных работ КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат КС-3.

Таким образом, в материалах дела имеются необходимые первичные документы, на основании которых налогоплательщиком в состав расходов при исчислении налога на прибыль и налоговых вычетов по НДС были включены спорные затраты.

Вместе с тем, с учетом требований статей 54 (пункта 1), 171, 172, 252 НК РФ, статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 20.02.2001 № 3-П и в определении от 25.07.2001 № 138-О, правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении №53, наличие у налогоплательщика соответствующих документов не может являться безусловным доказательством наличия реальных хозяйственных операций без проверки достоверности сведений, содержащихся в указанных документах.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства в их взаимосвязи суд приходит к выводу, что они содержат недостоверные сведения и в своей совокупности с учетом установленных Инспекцией при проведении мероприятий налогового контроля обстоятельств не являются достаточными доказательствами, подтверждающими реальность хозяйственных операций заявителя в связи с чем не могут служить основанием для предоставления налогоплательщику налоговых вычетов по НДС и включения в состав расходов при исчислении налога на прибыль спорных затрат.

По итогам открытого конкурса (тендера) № 5897 для ОАО «МОЭСК», на право заключения договора на выполнение работ: «СМР, ПНР по реконструкции ПС-176 «Хлебниково» с переводом на 220 кВ Северных ЭС ОАО «МОЭСК» победителем было признано ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (п.3 Протокола конкурсной комиссии № 385 от 28.02.2007 г.).

Между ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (в дальнейшем Подрядчик) и ОАО «МОЭСК» (в дальнейшем Заказчик) заключен договор строительного подряда № 202 от 21.03.2007.

Предметом договора является выполнение и сдача Подрядчиком комплекса работ по реконструкции ПС-176 «Хлебниково» с переводом на 220 кВ Северных ЭС ОАО «МОЭСК» по адресу: Москва, СВАО, п. Северный, Дмитровское шоссе, д. 152/б, с выполнением следующих видов работ: выполнение комплекса строительно-монтажных и пусконаладочных работ в соответствии с утвержденной Заказчиком проектно-сметной документацией.

Подрядчик не вправе без соответствующего письменного одобрения Заказчика, а также без внесения соответствующих изменений и их утверждения Заказчиком, отходить от утвержденной Заказчиком проектной документации (п. 7.3.1 договора)

В соответствии с п. 1.4 Договора все предусмотренные настоящим Договором работы выполняются из материалов Подрядчика.

Согласно пункту 1.5. Договора Подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами работы в соответствии с условиями договора, проектной документацией.

Обязанностью Подрядчика является осуществление контроля за тем, чтобы его субподрядчики и субпоставщики имели необходимые для каждого вида работ лицензии (п. 4.10. настоящего договора).

Стоимость работ по Договору определяется на основании Протокола заседания конкурсной комиссии и в соответствии с расчетом договорной цены (сметой - при наличии утвержденной проектно-сметной документации) (п. 2.1 настоящего договора).

Календарные сроки выполнения работ определяются Графиком производства работ (п. 3.2 договора).

С момента начала работ и до их завершения, уполномоченный Подрядчика должен вести журнал производства работ (п. 7.4.1 договора).

Во исполнение данного договора ЗАО «ХК «Стойэнергосервис» заключило договор строительного подряда № 10/07 от 07.05.2007г. по выполнению строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по объекту ПС-176 «Хлебниково», расположенному по адресу: Дмитровское шоссе, д. 152, Б, оформленный с ООО «Комплект-Транс-Строй».

Согласно пункту 1.2. Договора Подрядчик обязуется выполнить указанные работы собственными силами и средствами с утвержденной проектно-сметной документацией, с учетом возможных изменений объема работ.

Стоимость работ по настоящему договору определяется в соответствии с Протоколом согласования договорной цены (Приложение № 1 к договору) и составляет 143 488 638,70 руб., в том числе НДС – 21 888 097,43 руб.

Согласно пунктам 3.1 и 3.3 Договора датой начала работ является дата подписания Договора, дата окончания работ Подрядчиком в срок до 01 июля 2008 года.

По условиям Договора (п.п. 6.1.4, 6.1.5) Подрядчик обязан информировать Заказчика о заключении договоров с субподрядчиками по мере их заключения, несет ответственность за надлежащее исполнение работ по настоящему договору привлеченными субподрядчиками, за координацию их деятельности.

Заказчик обязан (п.6.2.2 Договора) подготовить и передать Подрядчику необходимую для производства работ документацию.

Договор строительного подряда № 10/07 от 07.05.2007 подписан со стороны Общества от имени генерального директора Лукьянова А.Б., со стороны ООО «Комплект-Транс-Строй» от имени генерального директора Кретова Е.В.

Общество признано победителем открытого конкурса (тендера), проведенного организатором ООО «Энергостройснабкомплект ЕЭС» для ОАО «МОЭСК», на право заключения договора на выполнение работ по строительству ПС «Бутово» и реконструкции ПС «Елоховская» для нужд Центральных электрических сетей - филиала ОАО «МОЭСК».

Между Обществом (Подрядчик) и ОАО «МОЭСК» (Заказчик) заключен договор строительного подряда № 45 от 27.02.2008 года.

Предметом договора является выполнение и сдача Подрядчиком строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по строительству ПС «Бутово» 220/110/20/10 кВ для нужд ОАО «МОЭСК» по адресу: г. Москва, Юго-Западный административный округ, Варшавское шоссе и Белогорских улиц, вблизи действующей ПС № 637 «Боброво» 220 кВ с выполнением следующих видов работ:

-выполнение строительно-монтажных работ и пуско-наладочных работ в соответствии с утвержденной Заказчиком проектно-сметной документацией;

- поставка оборудования.

Подрядчик не вправе без соответствующего письменного одобрения Заказчика, а также без внесения соответствующих изменений и их утверждения Заказчиком, отходить от утвержденной Заказчиком проектной документации (п. 7.3.1 договора).

В соответствии с п. 1.4 Договора все предусмотренные настоящим Договором работы выполняются с поставкой оборудования и из материалов Подрядчика.

Согласно пункту 1.5. Договора Подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами работы в соответствии с условиями договора, заданием на проектирование и проектной документацией.

Обязанностью Подрядчика является осуществление контроля за тем, чтобы его субподрядчики и субпоставщики имели необходимые для каждого вида работ лицензии (п. 4.10. настоящего договора).

Стоимость работ по Договору определяется на основании Протокола заседания конкурсной комиссии и в соответствии с расчетом договорной цены (п. 2.1 настоящего договора).

Календарные сроки выполнения работ определяются Графиком производства работ (п. 3.2 договора).

С момента начала работ и до их завершения, уполномоченный Подрядчика должен вести журнал производства работ (п. 7.4.1 договора).

Общество заключило договор строительного подряда № 03 от 05.02.2007г. по выполнению строительно-монтажных работ по объекту ПС 220/110/20/10 кВ «Бутово», расположенному по адресу: Варшавское шоссе, пересечение со 2-й Белогорской улицей, оформленный с ООО «Комплект-Транс-Строй».

Согласно пункту 1.2. Договора Подрядчик обязуется выполнить указанные работы собственными силами и средствами с утвержденной проектно-сметной документацией, с учетом возможных изменений объема работ.

Стоимость работ по настоящему договору определяется в соответствии с Протоколом согласования договорной цены (Приложение № 1 к договору) и составляет 62 904 993,20 руб., в том числе НДС – 9 549 914,22 руб.

Согласно пунктам 3.1 и 3.3 Договора датой начала работ является дата подписания Договора, дата окончания работ Подрядчиком в срок до 01 января 2009 года.

По условиям Договора (п.п. 6.1.4, 6.1.5) Подрядчик обязан информировать Заказчика о заключении договоров с субподрядчиками по мере их заключения, несет ответственность за надлежащее исполнение работ по настоящему договору привлеченными субподрядчиками, за координацию их деятельности.

Заказчик обязан (п.6.2.2 Договора) подготовить и передать Подрядчику необходимую для производства работ документацию.

Договор строительного подряда № 03 от 05.02.2007 г. подписан со стороны Общества от имени генерального директора Лукьянова А.Б., со стороны ООО «Комплект-Транс-Строй» от имени генерального директора Кретова Е.В.

В данном случае субподрядный договор заключен раньше, чем договор основного подряда. При этом договор строительного подряда № 45 от 27.02.2008 был заключен по итогам проведения открытого конкурса (тендера) в соответствии с Протоколом заседания конкурсной комиссии № 4/71707 от 08.02.2008 года. На основании данного протокола определены: Победитель; сроки заключения договора с Заказчиком (ОАО «МОЭСК»); стоимость работ по договору - в размере конкурсной заявки Победителя. Таким образом, договор строительного подряда № 03 от 05.02.2007 не мог быть заключен в силу того, что: подрядчик приступает к выполнению работ с даты подписания договора основного подряда (п.3.1 Договора), т.е. с 27.02.2008 года; Общество не могло знать о том, что станет Победителем по итогам открытого конкурса на проведение строительно-монтажных работ на ПС «Бутово». Не могла быть определена стоимость работ по договору № 03 от 05.02.2007 года согласно Протоколу согласования договорной цены (приложение № 1 к договору) в силу того, что она исходит из стоимости договора основного подряда.

Между Обществом (Подрядчик) и ОАО «МОЭСК» (Заказчик) заключен договор строительного подряда № 65/ЦС-08/178 от 13.03.2008 года.

Предметом договора является выполнение и сдача Подрядчиком строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по реконструкции ПС 220/110/10 кВ «Елоховская» для нужд Центральных электрических сетей - филиала ОАО «МОЭСК» по адресу: г. Москва, Восточно-административный округ, ул. Нижняя Красносельская, д.6 с выполнением следующих видов работ:

-выполнение строительно-монтажных работ и пуско-наладочных работ в соответствии с утвержденной Заказчиком проектно-сметной документацией;

-поставка оборудования.

Подрядчик не вправе без соответствующего письменного одобрения Заказчика, а также без внесения соответствующих изменений и их утверждения Заказчиком, отходить от утвержденной Заказчиком проектной документации (п. 7.3.1 договора).

В соответствии с п. 1.4 Договора все предусмотренные настоящим Договором работы выполняются с поставкой оборудования и из материалов Подрядчика.

Согласно пункту 1.5. Договора Подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами работы в соответствии с условиями договора, заданием на проектирование и проектной документацией.

Обязанностью Подрядчика является осуществление контроля за тем, чтобы его субподрядчики и субпоставщики имели необходимые для каждого вида работ лицензии (п. 4.10. настоящего договора).

Стоимость работ по Договору определяется на основании Протокола заседания конкурсной комиссии и в соответствии с расчетом договорной цены (п. 2.1 договора).

Календарные сроки выполнения работ определяются Графиком производства работ (п.3.2 договора)

С момента начала работ и до их завершения, уполномоченный Подрядчика должен вести журнал производства работ (п. 7. 4. 1 договора).

Обществом во исполнение названного договора заключен договор строительного подряда № 22 от 04.08.2008г. по выполнению строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по объекту: ПС «Елоховская», расположенному по адресу: г. Москва, оформленный с ООО «Комплект-Транс-Строй».

Согласно пункту 1.2. Договора Подрядчик обязуется выполнить указанные работы собственными силами и средствами с утвержденной проектно-сметной документацией, с учетом возможных изменений объема работ.

Стоимость работ по настоящему договору определяется в соответствии с Протоколом согласования договорной цены (Приложение № 1 к договору) и составляет 37 744 575,55 руб., в том числе НДС – 5 767 647,12 руб.

Согласно пунктам 3.1 и 3.3 Договора датой начала работ является дата подписания Договора, дата окончания работ Подрядчиком в срок до 01 января 2009 года.

По условиям Договора (п.п. 6.1.4, 6.1.5) Подрядчик обязан информировать Заказчика о заключении договоров с субподрядчиками по мере их заключения, несет ответственность за надлежащее исполнение работ по настоящему договору привлеченными субподрядчиками, за координацию их деятельности.

Заказчик обязан (п.6.2.2 Договора) подготовить и передать Подрядчику необходимую для производства работ документацию.

Договор строительного подряда № 22 от 04.08.2008г. подписан со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от имени генерального директора Общества Лукьянова А.Б., со стороны ООО «Комплект-Транс-Строй» от имени генерального директора Кретова Е.В.

Общество названо победителем по итогам открытого конкурса (тендера) № 9017, проведенного организатором ОАО «Энергостройснабкомплект ЕЭС» для ОАО «МОЭСК», на право заключения договора на выполнение работ: «проектно-изыскательских, строительно-монтажных работ, пуско-наладочных работ по титулу «ПС «Сигма» 110/10 кВ перевод на 220 кВ» для нужд Октябрьских электрических сетей - филиала ОАО «МОЭСК».

Между Обществом (Подрядчик) и ОАО «МОЭСК» (Заказчик) заключен договор строительного подряда № 744 от 22 ноября 2007 года.

Предметом договора является выполнение и сдача Подрядчиком комплекса работ по строительству ПС «Сигма» 110/10 кВ перевод на 220 кВ для нужд Октябрьских электрических сетей - филиала ОАО «МОЭСК» по адресу: г. Зеленоград, Северо-Западная промзона (ост. РТС-2) с выполнением следующих видов работ:

-выполнение комплекса проектно-изыскательских работ;

-поставка оборудования;

-выполнение строительно-монтажных работ и пуско-наладочных работ в соответствии с утвержденной Заказчиком проектно-сметной документацией.

Подрядчик не вправе без соответствующего письменного одобрения Заказчика, а также без внесения соответствующих изменений и их утверждения Заказчиком, отходить от утвержденной Заказчиком проектной документации (п. 7.3.1 договора).

В соответствии с п. 1.4 Договора все предусмотренные настоящим Договором работы выполняются из материалов Подрядчика.

Согласно пункту 1.5. Договора Подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами работы в соответствии с условиями договора, заданием на проектирование и проектной документацией.

Обязанностью подрядчика является осуществление контроля за тем, чтобы его субподрядчики и субпоставщики имели необходимые для каждого вида работ лицензии (п. 4.10 настоящего договора).

Стоимость работ по Договору определяется на основании Протокола заседания конкурсной комиссии и в соответствии с расчетом договорной цены (п. 2.1 Договора).

Календарные сроки выполнения работ определяются графиком производства работ (п. 3. 2 Договора).

С момента начала работ и до их завершения, уполномоченный Подрядчика должен вести журнал производства работ (п. 7. 4. 1 договора).

Обществом заключен договор строительного подряда № 21 от 08.08.2008г. по выполнению строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по объекту ПС № 445 «Сигма», расположенному по адресу: Московская область, г. Зеленоград, ул. Алабушевская, д. 15, оформленный с ООО «Комплект-Транс-Строй».

Согласно пункту 1.2. Договора Подрядчик обязуется выполнить указанные работы собственными силами и средствами с утвержденной проектно-сметной документацией, с учетом возможных изменений объема работ.

Стоимость работ по настоящему договору определяется в соответствии с Протоколом согласования договорной цены (Приложение № 1 к договору) и составляет 28 831 791,77 руб., в том числе НДС – 4 398 069,93 руб.

Согласно пунктам 3.1 и 3.3 Договора датой начала работ является дата подписания Договора, дата окончания работ Подрядчиком в срок до 01 ноября 2008 года.

По условиям Договора (п.п. 6.1.4, 6.1.5) Подрядчик обязан информировать Заказчика о заключении договоров с субподрядчиками по мере их заключения, несет ответственность за надлежащее исполнение работ по настоящему договору привлеченными субподрядчиками, за координацию их деятельности.

Заказчик обязан (п.6.2.2 Договора) подготовить и передать Подрядчику необходимую для производства работ документацию.

Договор строительного подряда № 21 от 08.08.2008 г. подписан со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от имени генерального директора Общества Лукьянова А.Б., со стороны ООО «Комплект-Транс-Строй» от имени генерального директора Кретова Е.В..

Общество признано победителем по итогам открытого конкурса (тендера) № 4661 для ОАО «МОЭСК», на право заключения договора на выполнение работ: «Строительство «под ключ» ПС «Ильинская» с заходами для Октябрьских ЭС ОАО «МОЭСК».

Между Обществом (Подрядчик) и ОАО «МОЭСК» (Заказчик) заключен договор строительного подряда № 396 от 22 декабря 2006 года.

Предметом договора является выполнение и сдача Подрядчиком комплекса работ по «Строительству под ключ» ПС «Ильинская» с заходами» для Октябрьских электрических сетей ОАО « Московская областная электросетевая компания» по адресу: Краcногорский район, Павшинская пойма, с выполнением следующих видов работ:

- разработка и согласование со всеми заинтересованными организациями проектной документации на стадии проектирования и рабочей документации для производства работ;

- поставка оборудования;

- выполнение строительно-монтажных работ и пуско-наладочных работ в соответствии с утвержденной Заказчиком проектно-сметной документацией.

Подрядчик не вправе без соответствующего письменного одобрения Заказчика, а также без внесения соответствующих изменений и их утверждения Заказчиком, отходить от утвержденной Заказчиком проектной документации (п. 6.3.1 договора).

В соответствии с п. 1.4 Договора все предусмотренные настоящим Договором работы выполняются с полной поставкой Подрядчиком необходимого оборудования и из материалов Подрядчика.

Согласно пункту 1.5. Договора Подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами работы в соответствии с условиями договора, заданием на проектирование и проектной документацией.

Обязанностью подрядчика является осуществление контроля за тем, чтобы его субподрядчики и субпоставщики имели необходимые для каждого вида работ лицензии (п. 4.11 настоящего договора).

Стоимость работ по Договору определяется на основании Протокола заседания конкурсной комиссии и в соответствии с расчетом договорной цены (п. 2.1 договора).

Календарные сроки выполнения работ определяются графиком производства работ (п. 3. 2 Договора).

С момента начала работ и до их завершения, уполномоченный Подрядчика должен вести журнал производства работ (п. 6.4.1 договора).

Общество заключило договор строительного подряда № 14 от 04.06.2007г. по выполнению строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по объекту ПС «Ильинская», расположенному по адресу: Московская область, Красногорский район, Павшинская пойма, оформленный с ООО «Комплект-Транс-Строй».

Согласно пункту 1.2. Договора Подрядчик обязуется выполнить указанные работы собственными силами и средствами с утвержденной проектно-сметной документацией, с учетом возможных изменений объема работ.

Стоимость работ по настоящему договору определяется в соответствии с Протоколом согласования договорной цены (Приложение № 1 к договору) и составляет 197 885 822,52 руб., в том числе НДС – 30 185 972,93 руб.

Согласно пунктам 3.1 и 3.3 Договора датой начала работ является дата подписания Договора, дата окончания работ Подрядчиком в срок до 01 января 2009 года.

По условиям Договора (п.п. 6.1.4, 6.1.5) Подрядчик обязан информировать Заказчика о заключении договоров с субподрядчиками по мере их заключения, несет ответственность за надлежащее исполнение работ по настоящему договору привлеченными субподрядчиками, за координацию их деятельности.

Заказчик обязан (п.6.2.2 Договора) подготовить и передать Подрядчику необходимую для производства работ документацию.

Договор строительного подряда № 14 от 04.06.2007 г. подписан со стороны Общества от имени генерального директора Лукьянова А.Б., со стороны ООО «Комплект-Транс-Строй» от имени генерального директора Кретова Е.В..

Общество признано победителем по итогам открытого конкурса (тендера), проведенного для ОАО «МОЭСК», на право заключения договора на выполнение строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по титулу: реконструкция ПС 110 кВ «Горенки перевод на 220 кВ с заходом ВЛ 220 кВ для нужд Восточных ЭС - филиала ОАО «МОЭСК». Победителем было признано ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (п.4 Протокола конкурсной комиссии № 6/7289 от 19.06.2007 г.). По условиям конкурса Договор с Победителем заключается в течение 20 дней с момента подписания Протокола о результатах конкурса (п. 7 Протокола).

Между Обществом (Подрядчик) и ОАО «МОЭСК» (Заказчик) заключен договор строительного подряда № 438 от 22 июня 2007 года.

Предметом договора является выполнение и сдача Подрядчиком комплекса работ по реконструкции ПС 110 кВ «Горенки» переход на 220 кВ с заходом ВЛ 220 кВ для Восточных электрических сетей - филиала ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» по адресу: Московская область, г. Балашиха, поселок Лесной с выполнением следующих видов работ:

- выполнение комплекса строительно-монтажных и пуско-наладочных работ в соответствии с утвержденной Заказчиком проектно-сметной документацией;

- перевод на 220 кВ с заходом ВЛ 220 кВ.

Подрядчик не вправе без соответствующего письменного одобрения Заказчика, а также без внесения соответствующих изменений и их утверждения Заказчиком, отходить от утвержденной Заказчиком проектной документации (п. 7.3.1 договора).

В соответствии с п. 1.4 Договора все предусмотренные настоящим Договором работы выполняются с полной поставкой материалов Подрядчиком.

Согласно пункту 1.5. Договора Подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами работы в соответствии с условиями Договора, заданием на проектирование и проектной документацией.

Обязанностью подрядчика является осуществление контроля за тем, чтобы его субподрядчики и субпоставщики имели необходимые для каждого вида работ лицензии (п. 4.10. настоящего договора).

Стоимость работ по Договору определяется на основании Протокола заседания конкурсной комиссии и в соответствии с расчетом договорной цены (п. 2.1 договора).

Календарные сроки выполнения работ определяются Графиком производства работ (п. 3. 2 Договора).

С момента начала работ и до их завершения, уполномоченный Подрядчика должен вести журнал производства работ (п. 7.4.1 договора).

Во исполнение этого Общество заключило договор строительного подряда № 12 от 27.04.2007г. по выполнению строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по объекту ПС «Горенки», расположенному по адресу: Московская область, г. Балашиха, Объездное шоссе, д. 8, оформленный с ООО «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968 КПП 774301001 (юридический адрес: 125315, г. Москва, Балтийский 1-й пер., д. 6/21, корп. 4).

Согласно пункту 1.2. Договора Подрядчик обязуется выполнить указанные работы собственными силами и средствами с утвержденной проектно-сметной документацией, с учетом возможных изменений объема работ.

Стоимость работ по настоящему договору определяется в соответствии с Протоколом согласования договорной цены (Приложение № 1 к договору) и составляет 203 696 168,04 руб., в том числе НДС – 31 072 296,82 руб.

Согласно пунктам 3.1 и 3.3 Договора датой начала работ является дата подписания Договора, дата окончания работ Подрядчиком в срок до 01 января 2009 года.

По условиям Договора (п.п. 6.1.4, 6.1.5) Подрядчик обязан информировать Заказчика о заключении договоров с субподрядчиками по мере их заключения, несет ответственность за надлежащее исполнение работ по настоящему договору привлеченными субподрядчиками, за координацию их деятельности.

Заказчик обязан (п.6.2.2 Договора) подготовить и передать Подрядчику необходимую для производства работ документацию.

Договор строительного подряда № 12 от 27.04.2007 г. подписан со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от имени генерального директора Общества Лукьянова А.Б., со стороны ООО «Комплект-Транс-Строй» от имени генерального директора Кретова Е.В..

Данный субподрядный договор оформлен раньше, чем договор основного подряда.

Договор строительного подряда № 438 от 22.06.2007 года между ОАО «МОЭСК» (Заказчик) и ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (Подрядчик) был заключен по итогам проведения открытого конкурса (тендера) в соответствии с Протоколом заседания конкурсной комиссии № 6/7289 от 19.06.2007 г. На основании данного протокола определены: Победитель; сроки заключения договора с Заказчиком (ОАО «МОЭСК»); стоимость работ по договору - в размере конкурсной заявки Победителя.

Таким образом, договор строительного подряда № 12 от 27.04.2007 не мог быть заключен в силу того, что: - Подрядчик приступает к выполнению работ с даты подписания договора основного подряда (договора между ОАО «МОЭСК» и ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», п.3.1 Договора), т.е. с 22.06.2007 года; Общество не могло знать о том, что станет Победителем по итогам открытого конкурса на проведение строительно-монтажных и пуско-наладочных работ на ПС «Горенки».

Не могла быть определено такое существенное условие договора № 12 от 27.04.2007 как стоимость работ согласно Протоколу согласования договорной цены (приложение № 1 к договору) в силу того, что она должна исходить из стоимости договора основного подряда.

По итогам конкурса (тендера), проведенного ОАО «МОЭСК» на выполнение следующих работ: «Реконструкция ПС 220/110/10 кВ «Омега «под ключ» для Октябрьских электрических сетей ОАО «МОЭСК», было принято решение о заключении договора с Обществорм (Протокол конкурсной комиссии № 071 от 24.01.2006 г.)

Между Обществом (Подрядчик) и ОАО «МОЭСК» (Заказчик) заключен договор строительного подряда № 6018-409 от 02 марта 2006 года.

Предметом договора является выполнение и сдача Подрядчиком комплекса работ «под ключ», включая разработку проекта, строительно-монтажные работы, поставку оборудования, электромонтажные и пусконаладочные работы по реконструкции ПС 220/110/10 кВ «Омега» для Октябрьских электрических сетей ОАО «МОЭСК» с выполнением следующих видов работ:

- разработка и согласование со всеми заинтересованными организациями проектной документации на стадии проектирования и рабочей документации для производства работ по реконструкции ПС 220/110/10 кВ «Омега»;

- поставка оборудования;

- выполнение комплекса строительно-монтажных, электромонтажных и пусконаладочных работ по (согласно ТУ № 34-12/1002-1912 от 07.11.05 г., № 47-05/05/409-1477 от 14.11.05 г., № ОВ-840-1/1278 от 17.11.05 г.) в соответствии с утвержденной Заказчиком проектно-сметной документацией.

Генподрядчик не вправе без соответствующего письменного одобрения Заказчика, а также без внесения соответствующих изменений и их утверждения Заказчиком, отходить от утвержденной Заказчиком проектной документации (п. 6.3.2 договора).

В соответствии с п. 1.4 Договора все предусмотренные настоящим Договором работы выполняются с полной поставкой материалов Подрядчиком.

Согласно пункту 1.5. Договора Подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами работы в соответствии с условиями Договора, заданием на проектирование и проектной документацией.

Обязанностью Генподрядчика является осуществление контроля за тем, чтобы его субподрядчики и субпоставщики имели необходимые для каждого вида работ лицензии (п. 4.10. настоящего договора).

Календарные сроки выполнения работ определяются Графиком выполнения работ «Под ключ» (п. 3. 2 Договора).

С момента начала работ и до их завершения, уполномоченный Генподрядчика должен вести журнал производства работ (п. 6.4.1 договора).

Общество заключило договор строительного подряда № 17 от 02.07.2007г. по выполнению строительно-монтажных работ по объекту: ПС «Омега», расположенному по адресу: Московская область, Солнечногорский район, д. Лигачево, оформленный с ООО «Комплект-Транс-Строй».

Согласно пункту 1.2. Договора Подрядчик обязуется выполнить указанные работы собственными силами и средствами с утвержденной проектно-сметной документацией, с учетом возможных изменений объема работ.

Стоимость работ по настоящему договору определяется в соответствии с Протоколом согласования договорной цены (Приложение № 1 к договору) и составляет 24 621 476,89 руб., в том числе НДС – 3 755 818,51 руб.

Согласно пунктам 3.1 и 3.3 Договора датой начала работ является дата подписания Договора, дата окончания работ Подрядчиком в срок до 01 июля 2008 года.

По условиям Договора (п.п. 6.1.4, 6.1.5) Подрядчик обязан информировать Заказчика о заключении договоров с субподрядчиками по мере их заключения, несет ответственность за надлежащее исполнение работ по настоящему договору привлеченными субподрядчиками, за координацию их деятельности.

Заказчик обязан (п.6.2.2 Договора) подготовить и передать Подрядчику необходимую для производства работ документацию.

Договор строительного подряда № 17 от 02.07.2007 г. подписан со стороны Общества от имени генерального его директора Лукьянова А.Б., со стороны ООО «Комплект-Транс-Строй» от имени генерального директора Кретова Е.В.

Между Обществом (Субподрядчик) и ООО «Интерэлектромонтаж» (Генподрядчик) заключен договор субподряда № 431/01с от 22.06.2007 года.

С 21.01.2008 года в лице Генподрядчика по договору выступало ООО «ЭнергоСервисЛюкс» ИНН 7720557635 КПП 772501001, юридический адрес: 115114, г. Москва, 1-й Дербеневский переулок, д. 5, стр. 2, офис 303 в связи с перерегистрацией ООО «Интерэлектромонтаж».

Предметом договора является выполнение и сдача Субподрядчиком комплекса работ по титулу: «ПС «Новобратцево» 110/10/6 кВ. Перевод на напряжение 220 кВ» Октябрьских электрических сетей - филиала ОАО «МОЭСК» по адресу: 125438, г. Москва, Кронштадтский бульвар, д. 35 «А» с выполнением следующих видов работ:

- выполнение подготовительных работ;

- выполнение строительных работ;

- выполнение монтажных работ;

- выполнение шеф-монтажных работ;

- выполнение пуско-наладочных работ;

- приемо-сдаточные испытания;

- гарантийное обслуживание.

В соответствии с п. 1.4 все предусмотренные настоящим договором работы выполняются с полной поставкой Генеральным подрядчиком необходимого оборудования.

В соответствии с п. 1.5 все предусмотренные настоящим договором работы выполняются с полной поставкой Субподрядчиком материалов.

Согласно пункту 1.6 Договора Субподрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и/или привлеченными силами и средствами работы в соответствии с условиями Договора и проектной документацией.

Субподрядчик обязуется осуществлять контроль за тем, чтобы его субподрядчики и субпоставщики имели необходимые для выполнения каждого вида работ лицензии (п.4.9 договора).

Результат работ должен соответствовать проектной документации, утвержденной ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (п.1.2 договора).

Стоимость работ по договору определяется в соответствии с расчетом договорной цены (п. 2.1 договора).

Календарные сроки выполнения работ определяются Графиком производства работ (п. 3. 2 Договора).

С момента начала работ и до их завершения, уполномоченный Субподрядчика должен вести журнал производства работ (п. 6.4.1 договора).

Общество заключило договор строительного подряда № 9/07 от 07.05.2007г. по выполнению строительно-монтажных работ по объекту: ПС «Новобратцево», расположенному по адресу: г. Москва, Кронштадтский бульвар, 35А, оформленный с ООО «Комплект-Транс-Строй».

Согласно пункту 1.2. Договора Подрядчик обязуется выполнить указанные работы собственными силами и средствами с утвержденной проектно-сметной документацией, с учетом возможных изменений объема работ.

Стоимость работ по настоящему договору определяется в соответствии с Протоколом согласования договорной цены (Приложение № 1 к договору) и составляет 154 955 446 руб., в том числе НДС – 23 637 271,42 рублей.

Согласно пунктам 3.1 и 3.3 Договора датой начала работ является дата подписания Договора, дата окончания работ Подрядчиком в срок до 01 января 2009 года.

По условиям Договора (п.п. 6.1.4, 6.1.5) Подрядчик обязан информировать Заказчика о заключении договоров с субподрядчиками по мере их заключения, несет ответственность за надлежащее исполнение работ по настоящему договору привлеченными субподрядчиками, за координацию их деятельности.

Заказчик обязан (п.6.2.2 Договора) подготовить и передать Подрядчику необходимую для производства работ документацию.

Договор строительного подряда № 9/07 от 07.05.2007 г. подписан со стороны Общества от имени генерального директора Лукьянова А.Б., со стороны ООО «Комплект-Транс-Строй» от имени генерального директора Кретова Е.В..

При этом субподрядный договор заключен раньше, чем договор основного субподряда.

В соответствии с пунктом 1 статьи 702 Гражданского Кодекса РФ (далее ГК РФ) по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. В силу пункта 1 статьи 706 ГК РФ если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков).

В силу п.1 статьи 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Из статьи 740 ГК РФ следует, что по договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы. Договор строительного подряда заключается также на выполнение монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ.

На основании п.1 ст.743 ГК РФ Подрядчик обязан осуществлять строительство и связанные с ним работы в соответствии с технической документацией, определяющей объем, содержание работ и другие, предъявляемые к ним требования, и со сметой, определяющей цену работ. Таким образом, смета представляет собой перечень работ, выполняемых подрядчиком по заданию заказчика, с указанием стоимости отдельных видов работ и единиц измерения объемов работ. Техническая документация определяет объем, содержание работ, т.е. предмет договора.

Следовательно, существенными для договора строительного подряда являются условия о содержании и объеме работ (предмете) и сроках их исполнения.

Обществом все договоры строительного подряда с ООО «Комплект-Транс-Строй» представлены с приложением только Протокола согласования договорной цены на выполнение строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по объектам ПС «Хлебниково», ПС «Бутово», ПС «Елоховская», ПС «Сигма», ПС «Омега», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево». Никаких иных документов, являющихся неотъемлемой частью договоров строительного подряда не представлено. Проектно-сметная документация отсутствует. По условиям вышеуказанных договоров Заказчик обязан подготовить и передать Подрядчику необходимую для производства работ документацию. Таким образом, если Заказчик не передал Подрядчику техническую и сметную документацию, Подрядчик не мог приступить к работе на объекте.

В ходе проверки у Общества истребованы Приказ и Положение о порядке разработки, согласования и представления для подписания хозяйственных договоров в ЗАО «Стройэноергосервис» от 01.09.2003 (требование № 05-14/3 от 13.05.2010).

Согласно разделу 1 Положения, в случае принятия решения о необходимости заключения договора, руководитель предприятия по предложению заместителя, курирующего то, или иное направление деятельности приказом по предприятию назначает менеджера Проекта. У Общества истребована информация о кураторах (исполнителях) договоров с субподрядными организациями (требование № 05-14/4 от 21.05.2010). ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» письмом № 4-06/1111 от 23.06.2010 ответило, что не располагает информацией о кураторах договоров с ООО «Комплект-Транс-Строй».

В соответствии с разделом 2 Положения на оборотной стороне последнего листа экземпляра договора, остающегося на предприятии, договорно-экономическим отделом ставится штамп с указанием менеджера проекта; лица, разработавшего договор; лиц, с которыми договор необходимо согласовать. Согласно разделу 3 Положения проект договора согласовывается с заместителем генерального директора, курирующим соответствующее направление деятельности, бухгалтерией, юристом предприятия. Договора строительного подряда № 10/07 от 07.05.2007, № 3 от 05.02.2007, № 12 от 27.04.2007, № 9/07 от 07.05.2007, № 14 от 04.06.2007, № 17 от 02.07.2007, № 21 от 08.08.2008, № 22 от 04.08.2008 с ООО «Комплект-Транс-Строй» не содержат информации о менеджере проекта и о согласовании проекта должностными лицами Общества.

Разделом 4 Положения установлено, что генеральный директор рассматривает договор только в том случае, если соблюден порядок его разработки и согласования и получена виза или заключение юриста.

Согласно разделу 5 Положения, подписанный генеральным директором договор передается менеджером проекта в административный отдел для регистрации и затем направляется контрагенту. После возвращения подписанного контрагентом экземпляра договора, административный отдел регистрирует его в журнале регистрации договоров.

Обществом в ходе проверки письмом от 09.06.2010 № 4-06/1033 представлены копии журналов учета договоров, контрактов, соглашений; журналов регистрации и контроля за исполнением договоров ЗАО «Стойэнергосервис». Информация о регистрации договоров строительного подряда № 10/07 от 07.05.2007, № 3 от 05.02.2007, № 12 от 27.04.2007, № 9/07 от 07.05.2007, № 14 от 04.06.2007, № 17 от 02.07.2007, № 21 от 08.08.2008, № 22 от 04.08.2008 с ООО «Комплект-Транс-Строй» в представленных журналах отсутствует.

В ходе проведения проверки проведен допрос Вологина Андрея Викторовича (протокол допроса свидетеля № 8 от 21.05.2010г.) – с 11.01.2008 до 01.10.2008 - заместитель генерального директора Общества, с 01.10.2008 – главный инженер Общества (приказ (распоряжение) о приеме работника на работу № 18/1-о/к от 11.01.2008, приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу № 87-о/к от 01.10.2008 представлены по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034), который пояснил, что в согласовании договоров с субподрядными организациями участвует, однако ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакомо.

Как указывалось выше, договоры строительного подряда № 10/07 от 07.05.2007, № 3 от 05.02.2007, № 12 от 27.04.2007, № 9/07 от 07.05.2007, № 14 от 04.06.2007, № 17 от 02.07.2007, № 21 от 08.08.2008, № 22 от 04.08.2008 подписаны со стороны ЗАО «Стойэнергосервис» от имени генерального директора Общества Лукьянова А.Б., который являлся генеральным директором Общества до 10.11.2009 года. В настоящее время в отношении Лукьянова А.Б. возбуждено уголовное дело по фактам уклонения от уплаты налогов, о сознательном использовании ЗАО «Стройэнергосервис» в 2005 – 2007 гг. в своей деятельности организаций-однодневок в целях уменьшения налоговых отчислений (постановление от 23.03.2009 по уголовному делу № 304730). 5 ОРЧ УРКМ УВД по г. Москве 04.03.2010 заведено розыскное дело в отношении А.Б.Лукьянова. Производство по данному делу приостановлено 23.03.2010 по пункту 2 части 1 статьи 208 УПК РФ в связи с розыском А.Б. Лукьянова.

Данные договоры со стороны ООО «Комплект-Транс-Строй» подписаны от имени генерального директора Кретова Е.В..

В материалах дела имеются справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 (Приложение к Решению № 1) и Акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 (Приложение к Решению № 2) ООО «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968 всего на сумму 713 497 064,44 руб., в т.ч. НДС 108 838 535,25 руб., подписанные от имени генерального директора Кретова Е.В..

В подтверждение суммы налогового вычета, заявленного при исчислении налога на добавленную стоимость за 2008г. Обществом представлены счета-фактуры ООО «Комплект-Транс-Строй» (Приложения к Решению № 3 и № 4) всего на сумму 713 497 064,44 руб., в т.ч. НДС 108 838 535,25 руб., которые подписаны от лица руководителя организации Кретова Е.В.

По данным ЕГРЮЛ учредителем и руководителем ООО «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968 числится Кретов Евгений Вячеславович, паспорт РФ: серия 45 07 № 962838 выдан ОВД «Чертаново Южное» г. Москвы 12.07.2005г. Кроме того, он числится учредителем и руководителем еще 7 организаций, главным бухгалтером 1 организации.

В ходе мероприятий налогового контроля проведен допрос Кретова Евгения Вячеславовича, паспорт РФ: серия 45 07 № 962838 выдан ОВД Чертаново Южное г. Москвы 12.07.2005г. (протокол допроса свидетеля № 5 от 19.05.2010). При проведении допроса Кретов Е.В. пояснил, что учредителем и руководителем ООО «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968 никогда не являлся и не является, расчетные счета в коммерческих банках не открывал, к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Комплект-Транс-Строй» никакого отношения не имеет и никогда не имел, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «Комплект-Транс-Строй» никогда не подписывал и в налоговый орган не представлял, о существовании ЗАО «Стойэнергосервис» никогда не слышал, никого из руководителей и учредителей данной организации не знает, договора с ЗАО «Стойэнергосервис» не заключал, никаких документов от имени ООО «Комплект-Транс-Строй» не подписывал, регистрацию ООО «Комплект-Транс-Строй» не производил, доверенность на право подписи документов от имени ООО «Комплект-Транс-Строй» не давал, приказы на право подписи документов, а также иные распорядительные документы от имени ООО «Комплект-Транс-Строй» не оформлял, адрес регистрации ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знаком, в 2007г. предоставлял свой паспорт для регистрации нескольких организаций за 1000 руб. за каждую организацию, названия которых он не помнит.

В ходе допроса Кретову Е.В. на обозрение были предъявлены следующие документы:

1) договоры строительного подряда: № 10/07 от 07.05.2007г. и приложение № 1 к нему; № 03 от 05.02.2007г. и приложение № 1 к нему; № 22 от 04.08.2008г. и приложение № 1 к нему; № 21 от 08.08.2008г. и приложение № 1 к нему; № 14 от 04.06.2007г. и приложение № 1 к нему; № 12 от 27.04.2007г. и приложение № 1 к нему; № 17 от 02.07.2007г. и приложение № 1 к нему; № 9/07 от 07.05.2007г. и приложение № 1 к нему с подписью в графе «Генеральный директор» - Кретов Е.В.;

2) счета-фактуры № 00000008 от 31.01.2008 на сумму 40 356 000.00, в т.ч. НДС 6 156 000.00 руб.; № 00000014 от 31.03.2008 на сумму 24 190 000.00 руб., в т.ч. НДС 3 690 000.00 руб.; № 00000016 от 31.03.2008 на сумму 5 428 000.00 руб., в т.ч. НДС 828 000.00 руб.; № 00000024 от 31.03.2008 на сумму 10 502 000.00 руб., в т.ч. НДС 1 602 000.00 руб.; № 00000012 от 31.03.2008 на сумму 7 186 200.00 руб., в т.ч. НДС 1 096 200.00 руб.; № 0000021 от 29.04.2008 на сумму 12 168 160.00 руб., в т.ч. НДС 1 856 160.00 руб.; № 00000023 от 29.04.2008 на сумму 8 130 200.00 руб., в т.ч. НДС 1 240 200.00 руб.; № 00000025 от 29.04.2008 на сумму 6 198 540.00 руб., в т.ч. НДС 945 540.00 руб.; № 00000028 от 29.04.2008 на сумму 10 033 540.00 руб., в т.ч. НДС 1 530 540.00 руб.; № 00000045 от 29.04.2008 на сумму 6 702 907.40 руб., в т.ч. НДС 1 022 477.40 руб.; № 00000058 от 29.04.2008 на сумму 4 466 559.60 руб., в т.ч. НДС 681 339.60 руб.; № 0000043 от 28.05.2008 на сумму 16 569 560.00 руб., в т.ч. НДС 2 527 560.00 руб.; № 00000060 от 26.06.2008 на сумму 1 864 872.00 руб., в т.ч. НДС 284 472.00 руб.; № 00000228 от 29.06.2008 на сумму 40 357 652.00 руб., в т.ч. НДС 6 156 252.00 руб.; № 236 от 29.06.2008 на сумму 4 488 956.00 руб., в т.ч. НДС 684 756.00 руб.; № 237 от 29.06.2008 на сумму 21 004 472.00 руб., в т.ч. НДС 3 204 072.00 руб.; № 00000054 от 29.06.2008 на сумму 5 720 640.00 руб., в т.ч. НДС 872 640.00 руб.; № 00000239 от 29.06.2008 на сумму 3 289 958.00 руб., в т.ч. НДС 501 858.00 руб.; № 00000018 от 29.09.2008 на сумму 50 091 000.00 руб., в т.ч. НДС 7 641 000.00 руб.; № 00000021 от 29.09.2008 на сумму 9 593 400.00 руб., в т.ч. НДС 1 463 400.00 руб.; № 22 от 29.09.2008 на сумму 6 344 564.92 руб., в т.ч. НДС 967 814.99 руб.; № 00000024 от 29.09.2008 на сумму 7 312 957.53 руб., в т.ч. НДС 1 115 535.89 руб.; № 00000025 от 29.09.2008 на сумму 15 284 754.57 руб., в т.ч. НДС 2 331 572.73 руб.; № 0000027 от 29.09.2008 на сумму 4 042 477.55 руб., в т.ч. НДС 616 649.12 руб.; № 82 от 30.10.2008 на сумму 26 526 400.00 руб., в т.ч. НДС 4 046 400.00 руб.; № 00000084 от 30.10.2008 на сумму 4 368 360.00 руб., в т.ч. НДС 666 360.00 руб.; № 85 от 30.10.2008 на сумму 36 892 700.00 руб., в т.ч. НДС 5 627 700.00 руб.; № 00000086 от 30.10.2008 на сумму 18 196 426.00 руб., в т.ч. НДС 2 775 726.00 руб.; № 87 от 30.10.2008 на сумму 30 025 100.00 руб., в т.ч. НДС 4 580 100.00 руб.; № 00000089 от 30.10.2008 на сумму 13 547 037.20 руб., в т.ч. НДС 2 066 497.20 руб.; № 00000095 от 27.11.2008 на сумму 13 511 944.00 руб., в т.ч. НДС 2 061 144.00 руб.; № 0000096 от 27.11.2008 на сумму 12 178 072.00 руб., в т.ч. НДС 1 857 672.00 руб.; № 00000098 от 27.11.2008 на сумму 21 794 954.00 руб., в т.ч. НДС 3 324 654.00 руб.; № 99 от 27.11.2008 на сумму 22 604 572.47 руб., в т.ч. НДС 3 448 155.12 руб.; № 00000101 от 27.11.2008 на сумму 15 479 594.00 руб., в т.ч. НДС 2 361 294.00 руб.; № 00000113 от 28.12.2008 на сумму 17 499 754.00 руб., в т.ч. НДС 2 669 454.00 руб.; № 00000114 от 28.12.2008 на сумму 24 526 772.00 руб., в т.ч. НДС 3 741 372.00 руб.; № 0000116 от 28.12.2008 на сумму 11 139 790.00 руб., в т.ч. НДС 1 699 290.00 руб.; № 00000119 от 29.12.2008 на сумму 7 611 000.00 руб., в т.ч. НДС 1 161 000.00 руб.; № 00000120 от 29.12.2008 на сумму 9 063 037.20 руб., в т.ч. НДС 1 382 497.20 руб.; № 122 от 29.12.2008 на сумму 13 216 472.00 руб., в т.ч. НДС 2 016 072.00 руб.; № 0000123 от 29.12.2008 на сумму 10 384 236.00 руб., в т.ч. НДС 1 584 036.00 руб.; № 00000125 от 29.12.2008 на сумму 83 603 472.00 руб., в т.ч. НДС 12 753 072.00 руб., выставленные ООО «Комплект-Транс-Строй» в адрес ЗАО «Стойэнергосервис» и подписанные от лица руководителя организации Кретова Е.В.;

3) справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) № 03 от 25.03.2008 на сумму 24 190 000,00 руб., в т.ч. НДС 3 690 000,00 руб.; № 04 от 25.04.2008 на сумму 16 736 447,40 руб., в т.ч. НДС 2 553 017,40 руб.; № 05 от 25.06.2008 на сумму 26 725 112,00 руб., в т.ч. НДС 4 076 712,00 руб.; № 6 от 25.11.2008 на сумму 37 274 548,00 руб., в т.ч. НДС 5 685 948,00 руб.; № 1 от 25.03.2008 на сумму 5 428 000,00 руб., в т.ч. НДС 828 000,00 руб.; № 1 от 25.09.2008 на сумму 7 312 957,54 руб., в т.ч. НДС 1 115 535,90 руб.; № 3 от 25.10.2008 на сумму 18 196 426,00 руб., в т.ч. НДС 2 775 726,00 руб.; № 4 от 25.11.2008 на сумму 22 604 572,47 руб., в т.ч. НДС 3 448 155,12 руб.; № 5 от 25.12.2008 на сумму 9 063 037,20 руб., в т.ч. НДС 1 382 497,20 руб.; № 1 от 25.09.2008 на сумму 4 042 477,55 руб., в т.ч. НДС 616 649,12 руб.; № 2 от 25.11.2008 на сумму 2 178 072,00 руб., в т.ч. НДС 1 857 672,00 руб.; № 3 от 25.12.2008 на сумму 21 524 026,00 руб., в т.ч. НДС 3 283 326,00 руб.; № 1 от 25.09.2008 на сумму 15 284 754,57 руб., в т.ч. НДС 2 331 572,73 руб.; № 2 от 22.10.2008 на сумму 13 547 037,20 руб., в т.ч. НДС 2 066 497,20 руб.; № б/н от 27.03.2008 на сумму 10 502 000,00 руб., в т.ч. НДС 1 602 000,00 руб.; № б/н от 25.04.2008 на сумму 10 665 099,60 руб., в т.ч. НДС 1 626 879,60 руб.; № б/н от 27.06.2008 на сумму 4 488 956,00 руб., в т.ч. НДС 684 756,00 руб.; № б/н от 22.09.2008 на сумму 6 344 564,92 руб., в т.ч. НДС 967 814,99 руб.; № б/н от 30.10.2008 на сумму 4 368 360,00 руб., в т.ч. НДС 666 360,00 руб.; № б/н от 24.10.2008 на сумму 30 025 100,00 руб., в т.ч. НДС 4 580 100,00 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 17 499 754,00 руб., в т.ч. НДС 2 669 454,00 руб.; № б/н от 19.12.2008 на сумму 83 603 472,00 руб., в т.ч. НДС 12 753 072,00 руб.; № 02 от 21.01.2008 на сумму 40 356 000,00 руб., в т.ч. НДС 6 156 000,00 руб.; № 03 от 26.03.2008 на сумму 7 186 200,00 руб., в т.ч. НДС 1 096 200,00 руб.; № 04 от 23.04.2008 на сумму 8 130 200,00 руб., в т.ч. НДС 1 240 200,00 руб.; № 05 от 27.06.2008 на сумму 40 357 652,00 руб., в т.ч. НДС 6 156 252,00 руб.; № 06 от 26.09.2008 на сумму 9 593 400,00 руб., в т.ч. НДС 1 463 400,00 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 26 526 400,00 руб., в т.ч. НДС 4 046 400,00 руб.; № б/н от 21.11.2008 на сумму 13 511 944,00 руб., в т.ч. НДС 2 061 144,00 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 37 743 244,00 руб., в т.ч. НДС 5 757 444,00 руб.; № 2 от 20.06.2008 на сумму 3 289 958,00 руб., в т.ч. НДС 501 858,00 руб.; № 2 от 30.04.2008 на сумму 12 168 160,00 руб., в т.ч. НДС 1 856 160,00 руб.; № 3 от 31.05.2008 на сумму 16 569 560,00 руб., в т.ч. НДС 2 527 560,00 руб.; № 4 от 30.06.2008 на сумму 1 864 872,00 руб., в т.ч. НДС 284 472,00 руб.; № 5 от 22.09.2008 на сумму 50 091 000,00 руб., в т.ч. НДС 7 641 000,00 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 36 892 700,00 руб., в т.ч. НДС 5 627 700,00 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 7 611 000,00 руб., в т.ч. НДС 1 161 000,00 руб., выставленные ООО «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968 в адрес ЗАО «Стойэнергосервис» и подписанные от лица руководителя организации Кретова Е.В.;

4) акты приемки выполненных работ (форма КС-2) № 1 от 25.03.2008 на сумму 4 460 329,37 руб., в том числе НДС 680 389,23 руб.; № 2 от 25.03.2008 на сумму 19 729 670,63 руб., в том числе НДС 3 009 610,77 руб.; № 1 от 25.04.2008 на сумму 1 963 938,63 руб., в том числе НДС 299 583,86 руб.; № 2 от 16.04.2008 на сумму 3 147 384,13 руб., в том числе НДС 480 109,44 руб.; № 3 от 25.04.2008 на сумму 4 922 217,24 руб., в том числе НДС 750 846,70 руб.; № 4 от 25.04.2008 на сумму 6 702 907,40 руб., в том числе НДС 1 022 477,40 руб.; № 1 от 23.06.2008 на сумму 976 800,30 руб., в том числе НДС 149 003,43 руб.; № 2 от 23.06.2008 на сумму 20 027 671,74 руб., в том числе НДС 3 055 068,57 руб.; № 4 от 23.06.2008 на сумму 5 720 640,00 руб., в том числе НДС 872 640,00 руб.; № 1.11 от 25.11.2008 на сумму 15 479 594,00 руб., в том числе НДС 2 361 294,00 руб.; № б/н от 24.11.2008 на сумму 9 506 088,71 руб., в том числе НДС 1 450 081,33 руб.; № б/н от 24.11.2008 на сумму 6 518 528,35 руб., в том числе НДС 994 351,78 руб.; № б/н от 24.11.2008 на сумму 4 672 525,56 руб., в том числе НДС 712 758,14 руб.; № б/н от 24.11.2008 на сумму 503 801,46 руб., в том числе НДС 76 851,07 руб.; № б/н от 24.11.2008 на сумму 594 009,92 руб., в том числе НДС 90 611,68 руб.; № 2 от 25.03.2008 на сумму 1 281 007,75 руб., в том числе НДС 195 407,96 руб.; № 3 от 25.03.2008 на сумму 2 425 310,24 руб., в том числе НДС 369 962,58 руб.; № 1 от 25.03.2008 на сумму 1 721 682,01 руб., в том числе НДС 262 629,46 руб.; № 1 от 25.09.2008 на сумму 3 365 875,40 руб., в том числе НДС 513 438,62 руб.; № 2 от 25.09.2008 на сумму 372 750,37 руб., в том числе НДС 56 860,23 руб.; № 3 от 25.09.2008 на сумму 1 646 814,38 руб., в том числе НДС 251 208,97 руб.; № 4 от 25.09.2008 на сумму 1 252 380,27 руб., в том числе НДС 191 041,59 руб.; № 5 от 25.09.2008 на сумму 149 382,18 руб., в том числе НДС 22 787,11 руб.; № б/н от 25.09.2008 на сумму 262 877,47 руб., в том числе НДС 40 099,95 руб.; № б/н от 25.09.2008 на сумму 262 877,47 руб., в том числе НДС 40 099,95 руб.; № б/н от 25.10.2008 на сумму 5 488 955,09 руб., в том числе НДС 837 298,23 руб.; № б/н от 25.10.2008 на сумму 3 412 524,07 руб., в том числе НДС 520 554,52 руб.; № б/н от 25.10.2008 на сумму 439 910,56 руб., в том числе НДС 67 105,00 руб.; № б/н от 25.10.2008 на сумму 1 031 659,79 руб., в том числе НДС 157 371,83 руб.; № б/н от 25.10.2008 на сумму 738 854,85 руб., в том числе НДС 112 706,67 руб.; № б/н от 25.10.2008 на сумму 99 907,02 руб., в том числе НДС 15 240, 05 руб.; № б/н от 25.10.2008 на сумму 2 038 696,53 руб., в том числе НДС 310 987,61 руб.; № б/н от 25.10.2008 на сумму 906 431,27 руб., в том числе НДС 138 269,18 руб.; № 1 от 30.10.2008 на сумму 4 039486,83 руб., в том числе НДС 616 192,90 руб.; № б/н от 25.11.2008 на сумму 10 609 650,18 руб., в том числе НДС 1 618421,21 руб.; № б/н от 25.11.2008 на сумму 2 239 891,06 руб., в том числе НДС 341 678,3 руб.; № б/н от 25.11.2008 на сумму 730 055,90 руб., в том числе НДС 111 364,46 руб.; № б/н от 25.11.2008 на сумму 533 276,32 руб., в том числе НДС 81 347,23 руб.; № б/н от 25.11.2008 на сумму 6 148 214,10 руб., в том числе НДС 937 863,17 руб.; № б/н от 25.11.2008 на сумму 572 996,38 руб., в том числе НДС 87 406,23 руб.; № б/н от 25.11.2008 на сумму 1 770 488,53 руб., в том числе НДС 270 074,52 руб.; № б/н от 25.12.2008 на сумму 1 986 986,54 руб., в том числе НДС 303 099,64 руб.; № б/н от 26.12.2008 на сумму 4 669 713,12 руб., в том числе НДС 712 329,12 руб.; № б/н от 26.12.2008 на сумму 1 032 017,46 руб., в том числе НДС 157 426,39 руб.; № б/н от 26.12.2008 на сумму 1 188 556,94 руб., в том числе НДС 181 305,30 руб.; № б/н от 25.12.2008 на сумму 185 763,14 руб., в том числе НДС 28 336,75 руб.; № 1 от 25.09.2008 на сумму 4 042 477,55 руб., в том числе НДС 616 649,12 руб.; № 1 от 27.11.2008 на сумму 2 011 176,03 руб., в том числе НДС 306 789,56 руб.; № б/н от 25.11.2008 на сумму 165 320,44 руб., в том числе НДС 25 218,37 руб.; № б/н от 25.11.2008 на сумму 83 433,98 руб., в том числе НДС 12 727.22 руб.; № б/н от 25.11.2008 на сумму 83 433,98 руб., в том числе НДС 12 727.22 руб.; № б/н от 25.11.2008 на сумму 1 126 898,75 руб., в том числе НДС 171 899,81 руб.; № б/н от 25.11.2008 на сумму 362 794,16 руб., в том числе НДС 55341,48 руб.; № б/н от 27.11.2008 на сумму 237 316,32 руб., в том числе НДС 36200,79 руб.; № б/н от 25.11.2008 на сумму 2 040 646,64 руб., в том числе НДС 311 285,08 руб.; № б/н от 25.11.2008 на сумму 4 171 065,59 руб., в том числе НДС 636 264,24 руб.; № б/н от 25.11.2008 на сумму 1 895 986,10 руб., в том числе НДС 289 218,22 руб.; № 1 от 28.12.2008 на сумму 7 679 144,33 руб., в том числе НДС 1 171 394,90 руб.; № б/н от 28.12.2008 на сумму 5 623 197,58 руб., в том числе НДС 857 775,90 руб.; № б/н от 28.12.2008 на сумму 4 813 497,64 руб., в том числе НДС 734 262,35 руб.; № б/н от 28.12.2008 на сумму 680 800, 04 руб., в том числе НДС 103 850,85 руб.; № б/н от 28.12.2008 на сумму 1 946 268, 73 руб., в том числе НДС 296 888,45 руб.; № б/н от 28.12.2008 на сумму 108 802,90 руб., в том числе НДС 16 597,05 руб.; № б/н от 28.12.2008 на сумму 534 344,15 руб., в том числе НДС 81 510,12 руб.; № б/н от 25.12.2008 на сумму 137 970,63 руб., в том числе НДС 21 046,37 руб.; № 01 от 25.09.2008 на сумму 15 284 754,57 руб., в том числе НДС 2 331 572,73 руб.; № 1.10 от 22.10.2008 на сумму 13 547 037,20 руб., в том числе НДС 2 066 497,20 руб.; № б/н от 27.03.2008 на сумму 10 502 000,0 руб., в том числе НДС 1 602 000,0 руб.; № б/н от 25.04.2008 на сумму 3 231 606,41 руб., в том числе НДС 492 956,91 руб.; № б/н от 25.04.2008 на сумму 2 839 441,59 руб., в том числе НДС 433 135,16 руб.; № б/н от 25.04.2008 на сумму 1 737 959,45 руб., в том числе НДС 265 112,46 руб.; № б/н от 25.04.2008 на сумму 2 011 712,34 руб., в том числе НДС 306 871,37 руб.; № б/н от 25.04.2008 на сумму 716 887,81 руб., в том числе НДС 109 355,77 руб.; № б/н от 25.04.2008 на сумму 127 492,00 руб., в том числе НДС 19 447,93 руб.; № 1 от 23.06.2008 на сумму 1 937 350,28 руб., в том числе НДС 295 528,01 руб.; № б/н от 23.06.2008 на сумму 1 172 341,41 руб., в том числе НДС 178 831,74 руб.; № 2 от 27.06.2008 на сумму 839 156,46 руб., в том числе НДС 128 006,92 руб.; № 3 от 27.06.2008 на сумму 540 107,85 руб., в том числе НДС 82 389,33 руб.; № б/н от 22.09.2008 на сумму 838 483,72 руб., в том числе НДС 127 904,30 руб.; № б/н от 22.09.2008 на сумму 1 908 176,40 руб., в том числе НДС 291 077, 76 руб.; № б/н от 22.09.2008 на сумму 2 684 621,66 руб., в том числе НДС 409 518,56 руб.; № б/н от 22.09.2008 на сумму 459 423,01 руб., в том числе НДС 70 081,48 руб.; № б/н от 22.09.2008 на сумму 453 860,14 руб., в том числе НДС 69 232,90 руб.; № б/н от 25.10.2008 на сумму 903 968,54 руб., в том числе НДС 137 893,51 руб.; № б/н от 25.10.2008 на сумму 357 405,79 руб., в том числе НДС 54 519,53 руб.; № б/н от 25.10.2008 на сумму 2 621 305,42 руб., в том числе НДС 399 860,15 руб.; № б/н от 25.10.2008 на сумму 485 680,26 руб., в том числе НДС 74 086,82 руб.; № 1 от 24.10.2008 на сумму 6 798 539,35 руб., в том числе НДС 1 037 065,32 руб.; № 2 от 24.10.2008 на сумму 4 066 290,87 руб., в том числе НДС 620 281,66 руб.; № 3 от 22.10.2008 на сумму 1 627 822,28 руб., в том числе НДС 248 311,87 руб.; № 4 от 22.10.2008 на сумму 254 684,13 руб., в том числе НДС 38850,12 руб.; № 5 от 22.10.2008 на сумму 1 264 879,80 руб., в том числе НДС 192 947,77 руб.; № 6 от 22.10.2008 на сумму 1 453 622,17 руб., в том числе НДС 221 738,97 руб.; № 7 от 22.10.2008 г. на сумму 1 270 927,45 руб., в том числе НДС 193 870,29 руб.; № 8 от 22.10.2008 на сумму 96 416,41 руб., в том числе НДС 14 707,59 руб.; № 9 от 22.10.2008 на сумму 5 492 739,01 руб., в том числе НДС 837 875,44 руб.; № 10 от 22.10.2008 на сумму 332 810,34 руб., в том числе НДС 50 767,68 руб.; № 11 от 22.10.2008 на сумму 145 551,91 руб., в том числе НДС 22 202,83 руб.; № 12 от 23.10.2008 на сумму 838 483,72 руб., в том числе НДС 127 904,30 руб.; № 13 от 23.10.2008 на сумму 1 908 176,40 руб., в том числе НДС 291 077,76 руб.; № 14 от 23.10.2008 на сумму 2 684 621,66 руб., в том числе НДС 409 518,56 руб.; № 15 от 23.10.2008 на сумму 459 423,01 руб., в том числе НДС 70 081,48 руб.; № 16 от 23.10.2008 на сумму 453 860,14 руб., в том числе НДС 69 232,90 руб.; № 17 от 24.10.2008 на сумму 876 251,35 руб., в том числе НДС 133 665,46 руб.; № 1 от 22.12.2008 на сумму 2 249 087,10 руб., в том числе НДС 343 081,08 руб.; № 2 от 22.12.2008 на сумму 3 284 820,37 руб., в том числе НДС 501 074,29 руб.; № 3 от 22.12.2008 на сумму 749 357,08 руб., в том числе НДС 114 308,71 руб.; № 4 от 22.12.2008 на сумму 6 698 106,51 руб., в том числе НДС 1 021 745,06 руб.; № 5 от 22.12.2008 на сумму 248 862,77 руб., в том числе НДС 37 962,12 руб.; № 6 от 22.12.2008 на сумму 273 714,44 руб., в том числе НДС 41 753,05 руб.; № 7 от 22.12.2008 на сумму 658 822,95 руб., в том числе НДС 100 498,42 руб.; № 8 от 22.12.2008 на сумму 3 336 982,78 руб., в том числе НДС 509 031,27 руб.; № б/н от 19.12.2008 на сумму 14 803 125,42 руб., в том числе НДС 2 258 103,88 руб.; № б/н от 19.12.2008 на сумму 60 992 031,24 руб., в том числе НДС 9 303 869,17 руб.; № б/н от 19.12.2008 на сумму 4 489 634,00 руб., в том числе НДС 684 859,42 руб.; № б/н от 19.12.2008 на сумму 1 615 419,00 руб., в том числе НДС 246 419,85 руб.; № б/н от 19.12.2008 на сумму 1 703 262,35 руб., в том числе НДС 259 819,68 руб.; № 1-1 от 21.01.2008 на сумму 40 356 000,0 руб., в том числе НДС 6 156 000,0 руб.; № 3-1 от 26.03.2008 на сумму 2 435 776,88 руб., в том числе НДС 371 559,11 руб.; № 3-2 от 26.03.2008 на сумму 4 750 423,62 руб., в том числе НДС 724 640,89 руб.; № 4-1 от 23.04.2008 на сумму 8 130 200,0 руб., в том числе НДС 1 240 200,0 руб.; № 6-1 от 27.06.2008 на сумму 40 357 652,0 руб., в том числе НДС 6 156 252,0 руб.; № 9-1 от 26.09.2008 на сумму 9 593 400,0 руб., в том числе НДС 1 463 400,0 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 2 085 537,85 руб., в том числе НДС 318 132,89 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 298 481,81 руб., в том числе НДС 45 531,12 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 3 977 963,95 руб., в том числе НДС 606808,06 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 8 724 084,17 руб., в том числе НДС 1 330 792,50 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 457 036,61 руб., в том числе НДС 69717,45 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 2 241 822,07 руб., в том числе НДС 341 972,86 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 6 427 577,96 руб., в том числе НДС 980 477,99 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 1 446 935,00 руб., в том числе НДС 220 718,90 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 866 960,58 руб., в том числе НДС 132 248,22 руб.; № б/н от 21.11.2008 на сумму 1 353 792,81 руб., в том числе НДС 206 510,77 руб.; № б/н от 21.11.2008 на сумму 3 483 915,68 руб., в том числе НДС 531 444,77 руб.; № б/н от 21.11.2008 на сумму 352 686,19 руб., в том числе НДС 53 799,59 руб.; № б/н от 21.11.2008 на сумму 634 079,30 руб., в том числе НДС 96 723,96 руб.; № б/н от 21.11.2008 1 884 261,34 руб., в том числе НДС 287 429,70 руб.; № б/н от 21.11.2008 на сумму 595 305,04 руб., в том числе НДС 90 809,24 руб.; № б/н от 21.11.2008 на сумму 366 172,54 руб., в том числе НДС 55 856,83 руб.; № б/н от 21.11.2008 на сумму 4 841 731,10 руб., в том числе НДС 738 569,15 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 403 841,95 руб., в том числе НДС 61 603,01 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 300 244,93 руб., в том числе НДС 45 800,07 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 390 425,56 руб., в том числе НДС 59 556,44 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 796 812,03 руб., в том числе НДС 121 547,60 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 2 382 419,65 руб., в том числе НДС 363 419,95 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 4 569 597,61 руб., в том числе НДС 697 057,26 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 491 420,72 руб., в том числе НДС 74 962,48 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 1 609 471,80 руб., в том числе НДС 245 512,65 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 1 298 911,74 руб., в том числе НДС 198 139,08 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 4 801 674,96 руб., в том числе НДС 732 458,89 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 908 540,17 руб., в том числе НДС 138 590,87 руб. № б/н от 22.12.2008 на сумму 10 402 351,27 руб., в том числе НДС 1 586 799,35 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 444 803,73 руб., в том числе НДС 67 851,42 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 1 075 957,97 руб., в том числе НДС 164 129,18 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 680 640,94 руб., в том числе НДС 103 826,58 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 431 981,01 руб., в том числе НДС 65 895,41 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 1 065 207,45 руб., в том числе НДС 162 489,27 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 645 011,32 руб., в том числе НДС 98 391,56 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 674 131,42 руб., в том числе НДС 102 833,61 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 669 913,78 руб., в том числе НДС 102 190,24 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 998 414,70 руб., в том числе НДС 152 300,55 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 692 970,06 руб., в том числе НДС 105 707,30 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 2 008 499,26 руб., в том числе НДС 306 381,24 руб.; № 1 от 20.06.2008 на сумму 3 289 958,0 руб., в том числе НДС 501 858,0 руб.; № 4-1 от 30.04.2008 на сумму 6 581 156,91 руб., в том числе НДС 1 003 905,29 руб.; № 4-2 от 30.04.2008 на сумму 472 304,36 руб., в том числе НДС 72 046,43 руб.; № 4-3 от 30.04.2008 на сумму 758 548,17 руб., в том числе НДС 115 710,74 руб.; № 4-4 от 30.04.2008 на сумму 496 646,27 руб., в том числе НДС 75 759,60 руб.; № 4-5 от 30.04.2008 на сумму 630 855,06 руб., в том числе НДС 96 232,13 руб.; № 4-6 от 30.04.2008 на сумму 2 975 496,21 руб., в том числе НДС 453 889,25 руб.; № 4-7 от 30.04.2008 на сумму 253 153,02 руб., в том числе НДС 38 616,56 руб.; № 5-1 от 31.05.2008 на сумму 260 516,06 руб., в том числе НДС 39 739,74 руб.; № 5-2 от 31.05.2008 на сумму 184 885,96 руб., в том числе НДС 28 202,94 руб.; № 5-3 от 31.05.2008 на сумму 16 124 157,98 руб., в том числе НДС 2 459 617,32 руб.; № 6-1 от 30.06.2008 на сумму 1 864 872,0 руб., в том числе НДС 284 472,0 руб.; № 9-1 от 22.09.2008 на сумму 857 134,81 руб., в том числе НДС 130 749,38 руб.; № 9-2 от 22.09.2008 на сумму 548 572,81 руб., в том числе НДС 83 680,60 руб.; № 9-3 от 22.09.2008 на сумму 1 807 557,52 руб., в том числе НДС 275 729,11 руб.; № 9-4 от 22.09.2008 на сумму 9 388 164,35 руб., в том числе НДС 1 432 092,87 руб.; № 9-5 от 22.09.2008 на сумму 1 624 420,62 руб., в том числе НДС 247 792,98 руб.; № 9-6 от 22.09.2008 на сумму 1 614 537,93 руб., в том числе НДС 246 285,45 руб.; № 9-7 от 22.09.2008 на сумму 534 610,13 руб., в том числе НДС 81 550,70 руб.; № 9-8 от 22.09.2008 на сумму 19 308 145,21 руб., в том числе НДС 2 945 310,29 руб.; № 9-9 от 22.09.2008 на сумму 947 759,66 руб., в том числе НДС 144 573,51 руб.; № 9-10 от 22.09.2008 на сумму 245 249,86 руб., в том числе НДС 37 410,99 руб.; № 9-11 от 22.09.2008 на сумму 1 128 197,57 руб., в том числе НДС 172 097,94 руб.; № 9-12 от 22.09.2008 на сумму 1 912 919,45 руб., в том числе НДС 291 801,27 руб.; № 9-13 от 22.09.2008 на сумму 340 738,28 руб., в том числе НДС 51 977,03 руб.; № 9-14 от 22.09.2008 на сумму 1 009 503,76 руб., в том числе НДС 153 992,10 руб.; № 9-15 от 22.09.2008 на сумму 878 809,69 руб., в том числе НДС 134 055,72 руб.; № 9-16 от 22.09.2008 на сумму 1 622 667,76 руб., в том числе НДС 247 525,59 руб.; № 9-17 от 22.09.2008 на сумму 537 339,56 руб., в том числе НДС 81 967,05 руб.; № 9-18 от 22.09.2008 на сумму 1 053 742,63 руб., в том числе НДС 160 740,40 руб.; № 9-19 от 22.09.2008 на сумму 2 751 253,38 руб., в том числе НДС 419 682,72 руб.; № 9-20 от 22.09.2008 на сумму 1 979 675,04 руб., в том числе НДС 301 984,33 руб.; № б/н от 21.10.2008 на сумму 4 045 932,66 руб., в том числе НДС 617 176,17 руб.; № б/н от 21.10.2008 на сумму 550 323,56 руб., в том числе НДС 83 947,66 руб.; № б/н от 21.10.2008 на сумму 477154,58 руб., в том числе НДС 72 786,29 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 513 651,51 руб., в том числе НДС 78 353,62 руб.; № б/н от 21.10.2008 на сумму 106 738,66 руб., в том числе НДС 16282,17 руб.; № б/н от 21.10.2008 на сумму 157 679,70 руб., в том числе НДС 24052,84 руб.; № б/н от 21.10.2008 на сумму 203 587,45 руб., в том числе НДС 31055,71 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 169 239,39 руб., в том числе НДС 25 816,18 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 5 799 068,69 руб., в том числе НДС 884 603,70 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 1 077 558,09 руб., в том числе НДС 164 373,27 руб.; № 10-23 от 22.10.2008 на сумму 5 208,26 руб., в том числе НДС 794,48 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 1 622 802,82 руб., в том числе НДС 247 546,19 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 461354,38 руб., в том числе НДС 70 376,09 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 6 595 533,04 руб., в том числе НДС 1 006 098,26 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 5 429,04 руб., в том числе НДС 828,16 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 42 015,26 руб., в том числе НДС 6 409,11 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 3 361,23 руб., в том числе НДС 512,73 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 1 313 994,92 руб., в том числе НДС 200 439,90 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 384 041,27 руб., в том числе НДС 58 582, 57 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 763 465,90 руб., в том числе НДС 116460,90 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 2 675 791,61 руб., в том числе НДС 408 171,60 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 71 494,35 руб., в том числе НДС 10 905,92 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 3 239 305,13 руб., в том числе НДС 494 131,29 руб.; № б/н от 22.10.2008 на сумму 6 607 968,49 руб., в том числе НДС 1 007 995,19 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 269 598,82 руб., в том числе НДС 41 125,24 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 461 347,80 руб., в том числе НДС 70 375,09 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 936 650,41 руб., в том числе НДС 142 878,88 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 842 317,10 руб., в том числе НДС 128 489,05 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 215 219,95 руб., в том числе НДС 32 830,16 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 158 157,93 руб., в том числе НДС 24 125,79 руб.; № б/н от 22.12.2008 на сумму 4 727 708,01 руб., в том числе НДС 721 175,80 руб., выставленные от имени ООО «Комплект-Транс-Строй» в адрес ЗАО «Стойэнергосервис» и подписанные от лица руководителя организации Кретова Е.В..

При осмотре Кретов Е.В. пояснил, что на предъявленных ему на обозрение выше перечисленных документах подпись ему не принадлежит. Из чего суд делает вывод, что Кретов Е.В. фактически не являлся учредителем и генеральным директором ООО «Комплект-Транс-Строй».

Установить личность Старковой Е.И. (подпись в счетах-фактурах от имени главного бухгалтера) налоговому органу не представилось возможным, поскольку отсутствовали необходимые идентифицирующие сведения.

Договоры строительного подряда: № 10/07 от 07.05.2007г. и приложение № 1 к нему; № 03 от 05.02.2007г. и приложение № 1 к нему; № 22 от 04.08.2008г. и приложение № 1 к нему; № 21 от 08.08.2008г. и приложение № 1 к нему; № 14 от 04.06.2007г. и приложение № 1 к нему; № 12 от 27.04.2007г. и приложение № 1 к нему; № 17 от 02.07.2007г. и приложение № 1 к нему; № 9/07 от 07.05.2007г. и приложение № 1, счета-фактуры, справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3), акты приемки выполненных работ (форма КС-2), оформленные от имени ООО «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968 в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», подписаны от имени Кретова Е.В. неизвестным, неуполномоченным лицом.

Таким образом, налоговый орган пришел к обоснованному выводу о том, что представленные документы не подтверждают гражданско-правовых отношений между ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и ООО «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968 и составлены без намерения создать правовые последствия.

Согласно п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы. Ввиду отсутствия лица, идентифицируемого в качестве единоличного исполнительного органа, нет оснований считать, что ООО «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968 вступало с ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в гражданско-правовые отношения, влекущие налоговые последствия.

Налоговые последствия в виде применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и отнесения сумм на расходы при исчислении налога на прибыль правомерны лишь при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции.

Представленные счета-фактуры не соответствуют требованиям п. 6 ст. 169 НК РФ, поскольку подписаны неустановленным и неуполномоченным лицом.

В соответствии со ст. 153 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Согласно п. 3 ст. 153 ГК РФ для заключения договора необходимо выражение согласованной воли двух сторон (двухсторонняя сделка).

Пунктом 1 ст. 160 ГК РФ предусмотрено, что сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицом или лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными лицами.

Кретов Е.В., значащийся учредителем и руководителем ООО «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968 (согласно учредительным документам и сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц) не подписывал договоры, приложения к договорам, счета-фактуры, справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3), акты приемки выполненных работ (форма КС-2) от ООО «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968, а также не передавал свои полномочия иным лицам.

Таким образом, ООО «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968 работы (услуги) для ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» не выполнял. Соответственно документы, оформленные на выполнение работ (услуг) от данной организации – недостоверны.

Реальное осуществление ООО «Комплект-Транс-Строй» поставки товаров, выполнения работ (услуг) невозможно, т. к. у организации отсутствует технический персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения, транспортные средства, что подтверждается балансом предприятия и налоговыми декларациями. Налог на добавленную стоимость с реализации в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» не исчислялся и в бюджет не уплачивался.

Так согласно данным бухгалтерского баланса за 2008г. уставный капитал общества составляет 10 тыс. рублей. Основные и транспортные средства, согласно декларации по налогу на имущество за 2008-2009 гг., декларации по транспортному налогу за 2008г., данных бухгалтерского баланса на 31.12.2008г. и 31.12.2009г., у ООО «Комплект-Транс-Строй» отсутствуют. Согласно данных отчета о прибылях и убытках, налоговой декларации по налогу на прибыль за 2008г. доходы от реализации составили 3 296 404 руб., расходы – 3 200 910 руб., прибыль для целей налогообложения – 95 494 руб., сумма исчисленного налога на прибыль – 22 918 рублей. Согласно данных отчета о прибылях и убытках, налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009г. доходы от реализации составили 3 739 952 руб., расходы – 3 649 933 руб., прибыль для целей налогообложения – 90 019 руб., сумма исчисленного налога на прибыль – 18 003 рубля. Согласно декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-й квартал 2008г. налоговая база по реализации товаров (работ, услуг) 836 200 руб., сумма НДС 150 516 руб., налоговый вычет 137 700 рублей. Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составила 12 816 руб., тогда как в книге покупок ЗАО «Стойэнергосервис» за 1 квартал 2008г. отражено по поставщику «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968 – 87 662 200 руб., в т.ч. НДС – 13 372 200 рублей. Согласно декларации по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2008г. налоговая база по реализации товаров (работ, услуг) 836 200 руб., сумма НДС 150 516 руб., налоговый вычет 137 700 рублей. Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составила 12 816 руб., тогда как в книге покупок ЗАО «Стойэнергосервис» за 2 квартал 2008г. отражено по поставщику «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968 – 35 103 147 руб., в т.ч. НДС – 5 354 717 рублей. Согласно декларации по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2008г. налоговая база по реализации товаров (работ, услуг) 781 990 руб., сумма НДС 140 758 руб., налоговый вычет 131 455 рублей. Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составила 9 303 руб., тогда как в книге покупок ЗАО «Стойэнергосервис» за 3 квартал 2008г. отражено по поставщику «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968 – 348 716 999 руб., в т.ч. НДС – 53 194 119 рублей. Согласно декларации по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2008г. налоговая база по реализации товаров (работ, услуг) 842 014 руб., сумма НДС 151 563 руб., налоговый вычет 140 230 рублей. Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составила 11 333 рубля. Согласно декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-й квартал 2009г. налоговая база по реализации товаров (работ, услуг) 809 192 руб., сумма НДС 145 655 руб., налоговый вычет 135 685 рублей. Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составила 9 970 руб., тогда как в книге покупок ЗАО «Стойэнергосервис» за 1 квартал 2009г. отражено по поставщику «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968 – 177 080 686 руб., в т.ч. НДС – 27 012 308 рублей. Согласно декларации по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2009г. налоговая база по реализации товаров (работ, услуг) 631 414 руб., сумма НДС 113 655 руб., налоговый вычет 102 261 рублей. Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составила 11 394 руб., тогда как в книге покупок ЗАО «Стойэнергосервис» за 2 квартал 2009г. отражено по поставщику «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968 – 215 128 700 руб., в т.ч. НДС – 32 816 242 рубля. Всего сумма реализованной продукции и оказанных работ (услуг) ООО «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968 в адрес ЗАО «Стойэнергосервис» согласно полученным счетам-фактурам за 2008-2009 год составила 863 837 841,50 руб., в т.ч. НДС 131 771 874,3 рубля. Данные факты подтверждаются запросом № 05-11/02/02915 от 23.04.2010г. в ИФНС России № 43 по г. Москве о предоставлении копии регистрационного дела (копии устава, копии учредительного договора, копии заявления о постановке на учет, копии приказа о назначении на должность генерального директора, сведения о внесенных изменениях в уставные документы) в отношении ООО «Комплект-Транс-Строй» и письмами ИФНС России № 43 по г. Москве от 28.06.2010 № 08-13/41024@, от 06.07.2010 № 08-13/42357@ представлены бухгалтерский баланс ООО «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968 за 2008 – 2009 гг., отчет о прибылях и убытках за 2008 – 2009 гг., налоговые декларации за 2008 – 2009 гг. по налогу на прибыль, ЕСН, налогу на имущество, налоговая декларация за 2008 год по транспортному налогу, а так же налоговые декларации по НДС за 1-4 кварталы 2008 – 2009 годов.

Доход по реализации продукции и оказанию работ (услуг) в адрес ЗАО «Стойэнергосервис» в налоговой отчетности ООО «Комплект-Транс-Строй» за 2008-2009 гг. не отражен, налог с указанных операций в бюджет не уплачен.

Суд соглашается с позицией налогового органа в отношении анализа налоговой отчетности ООО «Комплект-Транс-Строй» из которого следует, что отражение оборотов по реализации товаров (оказанию работ, услуг) в налоговых декларациях носит формальный характер.

В ходе выездной налоговой проверки у ЗАО «ХК «Стойэнергосервис» были истребованы (требование № 05-14/10 от 12.08.2010г.) уставные документы, приказы (распоряжения) о назначении на должность руководителя с возложением на него полномочий на право подписи документов, свидетельство о государственной регистрации юридического лица, информационное письмо об учете в Статрегистре Росстата, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, приказы (распоряжения) о возложении права подписи бухгалтерских, текущих документов за главным бухгалтером по организации ООО «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968. ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» письмом № 4-06/1325 от 12.08.2010г. сообщило, что истребованные документы у Общества отсутствуют.

ООО «Комплект-Транс-Строй» имеет лицензию на строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом серия АД № 826994 регистрационный № ГС-1-99-02-27-0-7743625968-049114-1 от 19.03.2007 сроком действия по 19.03.2012, выданную Федеральным агентством по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству. На оборотной стороне лицензии указан состав видов деятельности, который разрешен выданной ООО «Комплект-Транс-Строй» лицензией:

ОБЩЕСТРОИТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ

ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ

Расчистка территорий и подготовка их к застройке

Разборка и демонтаж зданий и сооружений

Строительство временных дорог, инженерных сетей и сооружений ЗЕМЛЯНЫЕ РАБОТЫ

Разработка выемок, вертикальная планировка

Уплотнение грунтов и устройство грунтовых подушек

КАМЕННЫЕ РАБОТЫ

УСТРОЙСТВО БЕТОННЫХ И ЖЕЛЕЗОБЕТОННЫХ КОНСТРУКЦИЙ Опалубочные и арматурные работы

Устройство монолитных бетонных и железобетонных конструкций

МОНТАЖ БЕТОННЫХ И ЖЕЛЕЗОБЕТОННЫХ КОНСТРУКЦИЙ

Монтаж фундаментов и стен подземной части зданий

Монтаж элементов конструкций надземной части зданий (колонн, рам, ригелей, ферм, балок плит, панелей стен)

Монтаж вентиляционных блоков, объемных блоков шахт лифтов и мусоропроводов, санитарно-технических кабин

МОНТАЖ ДЕРЕВЯННЫХ КОНСТРУКЦИЙ

Укрупнительная сборка конструкций

Сборка деревянных (брусчатых) знаний и сооружений заводского изготовления

МОНТАЖ ЛЕГКИХ ОГРАЖДАЮЩИХ КОНСТРУКЦИЙ

Металлические конструкции

Ограждающие конструкции из экструзионных панелей и плит

Каркасно-обшивные перегородки

Стены из панелей типа «Сэндвич»

Стены из конструкции из стеклянных блоков и профильного стекла

Оконные и дверные блоки, пространственные конструкции из алюминиевого профиля, профиля ПВХ, стеклопластика, иных полимерных и комбинированных материалов

ИЗОЛЯЦИОННЫЕ РАБОТЫ

Устройство изоляций из рулонных материалов на битумной основе, горячих асфальтовых смесей, битумоперлита и битумокерамзита

Устройство изоляции из полимерных рулонных и листовых материалов

Устройство изоляции из цементных растворов

Устройство изоляций из полимерных и эмульсионно-мастичных составов

Устройство изоляции из металлических листов

Устройство теплоизоляции с применением мягких, жестких и полужестких волокнистых изделий и устройство покровных оболочек изоляции из жестких материалов

Устройство теплоизоляции из плит и сыпучих материалов

КРОВЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ

Устройство кровель из рулонных материалов

Кровли из полимерных и эмульсионно-битумных составов

Устройство кровли из штучных материалов

Устройство деталей кровли из металлических листов

ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ФУНКЦИЙ ГЕНЕРАЛЬНОГО ПОДРЯДЧИКА

САНИТАРНО-ТЕХНИЧЕСКИЕ РАБОТЫ

РАБОТЫ ПО УСТРОЙСТВУ ВНУТРЕННИХ ИНЖЕНЕРНЫХ СИСТЕМ И ОБОРУДОВАНИЯ

Устройство водопроводных систем и оборудования (в том числе из полимерных материалов)

Устройство канализационных систем и оборудования (в том числе из полимерных материалов)

Установка санитарно-технических приборов

Установка приборов учета и контроля

РАЗРЕШАЕТСЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ЗДАНИЙ И СООРУЖЕНИЙ высотой до 40 метров (запрос от 28.04.2010 № 05-06/05/03057 в ФГУ «Федеральный лицензионный центр при РОССТРОЕ», ответы от 12.05.2010 № 1116 и от 28.06.2010 № 1640).

ООО «Комплект-Транс-Строй»» на основании рассматриваемых договоров строительного подряда выполняло строительно-монтажные и пуско-наладочные работы по объектам: ПС № 176 «Хлебниково», ПС 220/110/20/10 кВ "Бутово", ПС "Горенки", ПС "Новобратцево", ПС "Ильинская", ПС "Омега", ПС № 445 "Сигма", ПС "Елоховская". Согласно представленным актам приемки выполненных работ (форма № КС-2) ООО «Комплект-Транс-Строй» выполняло, в том числе, следующие работы:

на ПС № 176 «Хлебниково» -

- благоустройство территории (акты о приемке выполненных работ № 1 от 25.03.2008, № 1 от 25.04.2008, № 1 от 23.06.2008, № 1.11 от 25.11.2008);

- монтаж технологического оборудования (акты о приемке выполненных работ № 2 от 25.03.2008, № 2 от 16.04.2008, № 2 от 23.06.2008, № 1.11 от 25.11.2008);

- работы по устройству наружных инженерных сетей и коммуникаций (акты о приемке выполненных работ № 3 от 25.04.2008, № 2 от 23.06.2008);

- пусконаладочные работы (акт о приемке выполненных работ № 4 от 25.04.2008, № 4 от 23.06.2008, № б/н от 24.11.2008, № б/н от 24.11.2008, № б/н от 24.11.2008, № б/н от 24.11.2008, № б/н от 24.11.2008);

- монтаж стальных конструкций (акт о приемке выполненных работ № 1.11 от 25.11.2008);

на ПС 220/110/20/10 кВ "Бутово" –

- монтаж стальных конструкций (акт о приемке выполненных работ № 1 от 25.09.2008, № 2 от 25.09.2008, № 3 от 25.09.2008, № 4 от 25.09.2008, № б/н от 25.10.2008);

- отделочные работы (акт о приемке выполненных работ № 1 от 25.09.2008, № 1 от 30.10.2008, № б/н от 25.11.2008, № б/н от 26.12.08);

- устройство полов (акт о приемке выполненных работ № 1 от 25.09.2008, № 1 от 30.10.2008, № б/н от 25.11.2008, № б/н от 26.12.08);

- защита конструкций, технологического оборудования и трубопроводов (акт о приемке выполненных работ № 3 от 25.09.2008, № б/н от 25.10.2008, № б/н от 25.11.2008, № б/н от 25.11.2008);

- монтаж технологического оборудования (акты о приемке выполненных работ № б/н от 25.10.2008, № б/н от 25.10.2008, № б/н от 25.11.2008, № б/н от 25.11.2008, № б/н от 25.11.2008, № б/н от 26.12.2008);

- работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования, а именно устройство систем отопления и вентиляции (акт о приемке выполненных работ № б/н от 25.10.2008);

- работы по устройству наружных инженерных сетей и коммуникаций (акт о приемке выполненных работ № б/н от 26.12.2008);

на ПС № 445 "Сигма" –

- монтаж стальных конструкций (акт о приемке выполненных работ № 01 от 25.09.2008, № 1.10 от 22.10.2008);

на ПС "Горенки" –

- монтаж технологического оборудования (акты о приемке выполненных работ № 1-1 от 21.01.2008, № 6-1 от 27.06.2008, б/н от 22.12.2008, б/н от 22.12.2008, б/н от 22.12.2008, б/н от 22.12.2008, б/н от 22.12.2008, б/н от 22.12.2008, б/н от 22.12.2008, б/н от 22.12.2008, б/н от 22.12.2008);

- работы по устройству наружных инженерных сетей и коммуникаций (акты о приемке выполненных работ № 3-1 от 26.03.2008, № 6-1 от 27.06.2008, № 9-1 от 26.09.2008, б/н от 22.12.2008);

- пусконаладочные работы (акты о приемке выполненных работ б/н от 22.10.2008, б/н от 22.10.2008, б/н от 22.10.2008, б/н от 22.10.2008, б/н от 22.10.2008, б/н от 22.10.2008, б/н от 22.10.2008, б/н от 22.10.2008, б/н от 22.10.2008, б/н от 21.11.2008, б/н от 21.11.2008, б/н от 21.11.2008, б/н от 21.11.2008, б/н от 21.11.2008, б/н от 21.11.2008, б/н от 21.11.2008, б/н от 21.11.2008, б/н от 22.12.2008, б/н от 22.12.2008, б/н от 22.12.2008, б/н от 22.12.2008, б/н от 22.12.2008, б/н от 22.12.2008, б/н от 22.12.2008, б/н от 22.12.2008);

- благоустройство территории (акты о приемке выполненных работ б/н от 22.12.2008, б/н от 22.12.2008);

на ПС "Омега" –

- монтаж технологического оборудования (акты о приемке выполненных работ № 1 от 20.06.2008);

на ПС "Ильинская" –

- работы по устройству наружных инженерных сетей и коммуникаций (акт о приемке выполненных работ б/н от 27.03.2008, б/н от 25.04.2008, № 3 от 22.10.2008; б/н от 19.12.2008,

- монтаж технологического оборудования (акты о приемке выполненных работ б/н от 25.04.2008, № 4 от 22.10.2008, № 5 от 22.10.2008, № 6 от 22.10.2008, № 7 от 22.10.2008, № 8 от 22.10.2008, № 9 от 22.10.2008, № 10 от 22.10.2008, № 11 от 22.10.2008, № 17 от 24.10.2008, № 1 от 23.06.2008, б/н от 23.06.2008, б/н от 19.12.2008, б/н от 19.12.2008, б/н от 19.12.2008, );

- пусконаладочные работы (акты о приемке выполненных работ б/н от 25.04.2008, б/н от 25.04.2008, б/н от 25.04.2008, № 12 от 23.10.2008, № 13 от 23.10.2008, № 14 от 23.10.2008, № 15 от 23.10.2008, № 16 от 23.10.2008, № 3 от 23.06.2008, б/н от 22.09.2008, б/н от 22.09.2008, б/н от 22.09.2008, б/н от 22.09.2008, б/н от 22.09.2008, № 1 от 22.12.2008, № 2 от 22.12.2008, № 3 от 22.12.2008, № 4 от 22.12.2008, № 5 от 22.12.2008, № 6 от 22.12.2008, № 7 от 22.12.2008, № 8 от 22.12.2008, б/н от 25.10.2008, б/н от 25.10.2008, б/н от 25.10.2008, б/н от 25.10.2008);

- работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования, а именно устройство систем отопления и вентиляции (акт о приемке выполненных работ № 2 от 27.06.2008,

на ПС "Елоховская" –

- работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования, а именно устройство систем отопления и вентиляции (акты о приемке выполненных работ № 1 от 25.09.2008, № 1 от 27.11.2008, № 1 от 28.12.2008);

- монтаж стальных конструкций (акт о приемке выполненных работ № 1 от 27.11.2008);

- монтаж технологического оборудования (акты о приемке выполненных работ б/н от 25.11.2008, б/н от 25.11.2008, б/н от 25.11.2008, б/н от 25.11.2008, б/н от 25.11.2008, б/н от 25.11.2008, б/н от 25.11.2008, б/н от 28.12.2008, б/н от 28.12.2008, б/н от 28.12.2008, б/н от 28.12.2008, б/н от 28.12.2008, б/н от 25.12.2008);

на ПС "Новобратцево" –

- работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования, а именно устройство систем отопления и вентиляции, устройство систем связи (акты о приемке выполненных работ № 4-1 от 30.04.2008, № 9-11 от 22.09.2008, б/н от 21.10.2008);

- отделочные работы (акты о приемке выполненных работ № 4-1 от 30.04.2008, № 9-19 от 22.09.2008, б/н от 21.10.2008, б/н от 22.12.2008);

- устройство полов (акты о приемке выполненных работ № 4-1 от 30.04.2008, № 4-3 от 30.04.2008, № 4-4 от 30.04.2008, б/н от 21.10.2008, б/н от 22.12.2008);

- монтаж стальных конструкций (акты о приемке выполненных работ № 4-5 от 30.04.2008, № 9-1 от 22.09.2008);

- защита конструкций, технологического оборудования и трубопроводов (акт о приемке выполненных работ № 4-6 от 30.04.2008, № 9-1 от 22.09.2008, № 9-19 от 22.09.2008, б/н от 22.10.2008);

- монтаж технологического оборудования (акты о приемке выполненных работ № 5-3 от 31.05.2008, № 6-1 от 30.06.2008, № 9-2 от 22.09.2008, № 9-3 от 22.09.2008, № 9-4 от 22.09.2008, № 9-5 от 22.09.2008, № 9-6 от 22.09.2008, № 9-7 от 22.09.2008, № 9-8 от 22.09.2008, № 9-9 от 22.09.2008, № 9-10 от 22.09.2008, № 9-11 от 22.09.2008, б/н от 22.10.2008, б/н от 22.10.2008, б/н от 22.10.2008, б/н от 22.10.2008, б/н от 22.10.2008, б/н от 22.10.2008, б/н от 22.12.2008, б/н от 22.12.2008, б/н от 22.12.2008);

- работы по устройству наружных инженерных сетей и коммуникаций (акт о приемке выполненных работ № 9-12 от 22.09.2008, № 9-16 от 22.09.2008, № 9-18 от 22.09.2008, б/н от 21.10.2008, б/н от 21.10.2008, б/н от 22.10.2008, б/н от 22.10.2008, б/н от 22.10.2008,

- свайные работы (акт о приемке выполненных работ б/н от 21.10.2008);

- благоустройство территории (акт о приемке выполненных работ б/н от 22.10.2008);

- пусконаладочные работы (акт о приемке выполненных работ б/н от 22.10.2008, б/н от 22.12.2008).

Данные виды работ подлежат обязательному лицензированию согласно п.2 ст.17 Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Указанные виды работ не указаны в лицензии ООО «Комплект-Транс-Строй», т.е. общество не имело право их выполнять.

Данные обстоятельства были известны заявителю, поскольку копию лицензии ООО «Комплект-Транс-Строй» он представил по требованию налогового органа 05-14/2 от 29.04.2010.

Спорные строительно-монтажные, электромонтажные и пусконаладочные работы могут выполняться Обществом, поскольку у него имеется лицензия на право проведения данных работ серия Е № 047992 регистрационный № ГС-1-99-02-27-0-7736121543-066805-2 от 27.03.2008 на осуществление строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствие с государственным стандартом.

Кроме того, ЗАО «Стройэнергосервис» имеет специальные технику, инструменты, инвентарь и штат работников, необходимые для выполнения строительно-монтажных и пусконаладочных работ собственными силами по договорам генерального подряда с ОАО «МОЭСК», что подтверждается отчетом по основным средствам за 2008 год (представлен по реестру № 4-06/914 от 19.05.2010), договорами аренды автотранспортных средств без экипажа, договором о сотрудничестве от 07.07.2008 № 00107ФМ/Мск с ЗАО «ХИЛТИ Дистрибьюшн Лтд» ИНН 7710050305, согласно которому ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» принимает во временное владение и пользование строительное оборудование, в том числе измерительные системы, перфораторы, дрели, отбойные молотки, отрезные и углошлифовальные машины, оборудование для резки и шлифовки и прочие устройства.

Инспекцией в ходе проверки истребованы документы, свидетельствующие о закреплении строительной техники по объектам: ПС «Сигма», ПС «Горенки», ПС «Бутово», ПС «Омега», ПС «Елоховская», ПС «Хлебниково», ПС «Ильинская», ПС «Новобратцево» (требование № 05-14/7 от 19.07.2010). ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» представлены (письмо от 30.07.2010 № 4-06/1278) путевые листы по учету работы строительных механизмов по форме, утвержденной ЦСУ СССР 11.02.1983 № 17-86 (Приложение к акту проверки № 24). Согласно представленным путевым листам грузовые автомобили, краны, экскаваторы и прочая строительная техника, находящаяся в собственности, либо в аренде у ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», использовалась в 2008 – 2009 годах для работ по строительству ПС «Сигма», ПС «Горенки», ПС «Бутово», ПС «Елоховская», ПС «Хлебниково», ПС Ильинская», ПС «Новобратцево», в том числе в проверяемые периоды времени. Из представленных Обществом путевых листов следует, что ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» обладало достаточным количеством строительной техники для проведения работ на строящихся и реконструируемых подстанциях, строительная техника использовалась Обществом на строящихся и реконструируемых подстанциях, в том числе в проверяемые периоды времени.

Согласно представленному ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» штатному расписанию предприятия на период 1 год с 01.11.2007, утвержденному Приказом организации от 01.11.2007 № 08/1 установлен штат Общества в количестве 1507 работников. Согласно штатному расписанию Общество на период 1 год с 01.09.2008, утвержденному Приказом организации от 01.09.2008 установлен штат в количестве 2123 работников, среди которых имелся персонал управления капитального строительства, управления электромонтажных работ, управления пусконаладочных работ с соответствующими специальностями и должностями.

ЗАО «Стройэнергосервис» составлялись сводные табели учета рабочего времени всех работников организации, за исключением филиалов.

В ходе выездной налоговой проверки проведен допрос заместителя начальника отдела кадров ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» Власкиной Марины Сергеевны (протокол допроса свидетеля № 18 от 07.06.2010г.), которая пояснила, что сводный табель учета рабочего времени составлялся на основании первичных табелей учета рабочего времени, которые вели начальники участков, начальники подразделений на строящихся (реконструируемых) объектах. После свода общего табеля первичные табели уничтожались, акты на уничтожение не составлялись, решение об уничтожении принимались лично Власкиной М.С. без каких-либо распоряжений руководства.

Обществом в ходе проверки представлены расчетные ведомости по начислению заработной платы за период с января по декабрь 2008 года (по реестру от 10.06.2010 № 4-06/1044), подтверждающие начисление заработной платы в разные периоды от 1396 до 1757 сотрудников.

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в ответах на требования № 05-14/11 от 18.08.2010, № 05-14/13 от 01.09.2010 представлены документы, подтверждающие выдачу бесплатно на работах с вредными условиями труда работникам молока работникам Общества, в том числе приказы об утверждении перечня работников, занятых на работах с вредными условиями труда, и имеющих право на бесплатное получение молока № 12-а от 15.01.2008 и № 56 от 13.03.2009 и ведомости выдачи молока.

В приложениях к приказам № 12-а от 15.01.2008 и № 56 от 13.03.2009 утвержден перечень работников, занятых на работах с вредными условиями труда, и имеющих право на бесплатное получение молока.

Согласно ведомостям выдачи молока, ЗАО «Стойэнергосервис» осуществляло выдачу молока своим работникам, в том числе:

- в январе 2008 года выдано 1475 л молока работникам Управлений капитального строительства и электромонтажных работ (УКС, УЭМР), в том числе проводившим работы на ПС «Хлебниково», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Ильинская»;

- в феврале 2008 года выдано 2381 л молока работникам Управлений капитального строительства и электромонтажных работ (УКС, УЭМР), в том числе проводившим работы на ПС «Хлебниково», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Ильинская»;

- в марте 2008 года выдано 3464,5 л молока работникам Управлений капитального строительства и электромонтажных работ (УКС, УЭМР), в том числе проводившим работы на ПС «Хлебниково», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Ильинская», ПС «Бутово»;

- в апреле 2008 года выдано 2637 л молока работникам Управлений капитального строительства и электромонтажных работ (УКС, УЭМР), в том числе проводившим работы на ПС «Хлебниково», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Ильинская», ПС «Бутово»;

- в мае 2008 года выдано 2781 л молока работникам Управлений капитального строительства и электромонтажных работ (УКС, УЭМР), в том числе проводившим работы на ПС «Хлебниково», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Ильинская», ПС «Бутово»; ПС «Сигма»;

- в июне 2008 года выдано 3060 л молока работникам Управлений капитального строительства и электромонтажных работ (УКС, УЭМР), в том числе проводившим работы на ПС «Хлебниково», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Ильинская», ПС «Бутово»; ПС «Сигма»;

- в июле 2008 года выдано 3234 л молока работникам Управлений капитального строительства и электромонтажных работ (УКС, УЭМР), в том числе проводившим работы на ПС «Хлебниково», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Ильинская», ПС «Бутово»; ПС «Сигма»;

- в августе 2008 года выдано 2880 л молока работникам Управлений капитального строительства и электромонтажных работ (УКС, УЭМР), в том числе проводившим работы на ПС «Хлебниково», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Ильинская», ПС «Бутово»; ПС «Сигма»;

- в сентябре 2008 года выдано 3115 л молока работникам Управлений капитального строительства и электромонтажных работ (УКС, УЭМР), в том числе проводившим работы на ПС «Хлебниково», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Ильинская», ПС «Бутово»; ПС «Сигма»;

- в октябре 2008 года выдано 2979 л молока работникам Управлений капитального строительства и электромонтажных работ (УКС, УЭМР), в том числе проводившим работы на ПС «Хлебниково», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Ильинская», ПС «Бутово»; ПС «Сигма»;

- в ноябре 2008 года выдано 2369 л молока работникам Управлений капитального строительства и электромонтажных работ (УКС, УЭМР), в том числе проводившим работы на ПС «Хлебниково», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Ильинская», ПС «Бутово»; ПС «Сигма»;

- в декабре 2008 года выдано 2107,5 л молока работникам Управлений капитального строительства и электромонтажных работ (УКС, УЭМР), в том числе проводившим работы на ПС «Хлебниково», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Ильинская», ПС «Бутово»; ПС «Сигма».

Из представленных документов следует, что работы с вредными условиями труда, оформленные от ООО «Комплект-Транс-Строй», выполнялись сотрудниками самого ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Из изложенного следует, что Общество обладало необходимыми трудовыми ресурсами должной квалификации для проведения работ на строящихся и реконструируемых подстанциях.

В ходе выездной налоговой проверки проведены допросы должностных лиц ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»:

от Управления капитального строительства ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» :

- 1-го заместителя директора по производству строительно-монтажных работ Управления капитального строительства Архарова Игоря Валерьевича (протокол допроса свидетеля № 16 от 04.06.2010г.). Архаров И.В. с 30.06.2006 по 01.08.2008 занимал должность главного инженера Управления капитального строительства, с 01.08.2008 по 01.09.2009 - заместитель директора управления капитального строительства по подготовке производства и организации строительства, с 01.09.2009 - 1-й заместитель директора по производству строительно-монтажных работ Управления капитального строительства (что подтверждается приказом (распоряжением) о переводе работника на другую работу № 16-о/к от 30.06.2006, приказом (распоряжением) о переводе работника на другую работу № 58-о/к от 01.08.2008, приказом (распоряжением о переводе работника на другую работу № 63-о/к от 01.09.2009, должностной инструкцией № И.01.95-2006 от 29.08.2006, должностной инструкцией № И.01.37/2-2008 от 29.08.2008, представленными по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034). В должностные обязанности Архарова И.В. входило решение всех технических и строительных вопросов по строительству подстанций от организации строительства до сдачи объекта. Архаров И.В. непосредственно курировал строительно-монтажные работы на ПС «Хлебниково», ПС «Елоховская», ПС «Бутово», ПС «Ильинская», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Сигма», ПС «Омега» с самого начала строительства. Архаров И.В. в ходе допроса пояснил, что организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома, в качестве субподрядной организации для проведения строительно-монтажных работ не привлекалась. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Комплект-Транс-Строй» в адрес ЗАО «Стройэнергосервис». Архаров И.В. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах работы проводились только сотрудниками ЗАО «Стройэнергосервис» , для проведения указанных в актах приемки выполненных работ субподрядные организации не привлекались;

- начальника участка монтажа инженерных сетей производственно-монтажного цеха Управления капитального строительства Кожевникова Николая Ивановича (протокол допроса свидетеля № 11 от 02.06.2010г.). Кожевников Н.И. в 2008 году являлся начальником участка монтажа инженерных сетей (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 321/1-о/к от 18.09.2006, должностной инструкцией № И.01.28-2004 от 08.12.2004, представленными по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034), ответственным производителем земляных, строительных работ на ПС «Хлебниково» (что подтвержается приказом от 01.08.2007 № 67 «О назначении ответственного лица за организацию работ на объекте: ПС № 176 «Хлебниково», представленным по требованию № 05-14/3 от 13.05.2010). В должностные обязанности Кожевникова Н.И. входило непосредственно руководство строительством на ПС «Хлебниково», производство общестроительных работ, соблюдение техники безопасности и охраны труда на строящемся объекте, контроль за субподрядными организациями. Кожевников Н.И. в ходе допроса пояснил, что организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома, в качестве субподрядной организации для проведения строительно-монтажных работ не привлекалась. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Комплект-Транс-Строй» в адрес ЗАО «Стройэнергосервис». Кожевников Н.И. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах работы проводились сотрудниками ЗАО «Стройэнергосервис», для проведения строительных работ, указанных в актах приемки выполненных работ, субподрядные организации не привлекались;

- начальника участка Управления капитального строительства Дубины Сергея Григорьевича (протокол допроса свидетеля № 9 от 02.06.2010г.). Дубина С.Г. в 2008 году являлся производителем работ, начальником строительного участка (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 40/11-о/к от 26.03.2007, приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 584-о/к от 28.04.2008, должностной инструкцией № И.01.28-2004 от 08.12.2004, представленными по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034, приказом от 28.03.2007 № 25 «О назначении ответственного лица за организацию работ на объекте: ПС № 305 «Ново-Братцево», представленным по требованию № 05-14/3 от 13.05.2010. В должностные обязанности Дубины С.Г. входила организация производства работ на ПС «Новобратцево», ведение учета объема выполненных работ, общий контроль за работами, контроль и координация выполнения работ субподрядными организациями. Дубина С.Г. в ходе допроса пояснил, что в качестве субподрядчика организация ООО «Комплект-Транс-Строй» не привлекалась;

- бывшего сотрудника ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» Роптанова Анатолия Николаевича (протокол допроса свидетеля № 14 от 03.06.2010г.). Роптанов А.Н. с апреля 2008 года являлся начальником строительного участка по строительству ПС «Бутово» (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 538-о/к от 16.04.2008, должностной инструкцией № И.01.28-2004 от 08.12.2004, представленными по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034). В должностные обязанности Роптанова А.Н. входило непосредственное руководство на строящемся объекте, контроль и организация работ, проводимых другими Управлениями ЗАО «Стройэнергосервис» и субподрядными организациями. Роптанов А.Н. в ходе допроса пояснил, что субподрядную организацию ООО «Комплект-Транс-Строй» он не помнит. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Комплект-Транс-Строй» в адрес ЗАО «Стройэнергосервис». Роптанов А.Н. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах строительные работы выполнялись сотрудниками ЗАО «Стройэнергосервис»;

- монтажника строительного участка Управления капитального строительства ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» Петухова Михаила Ивановича (протокол допроса свидетеля № 31 от 23.07.2010г.). Петухов М.И. в 2008 году являлся монтажником 5 разряда строительного участка на строительстве ПС «Ильинская». (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 11/9 О/К от 06.01.2004, представленным по реестру от 30.07.2010 № 4-06/1277). В должностные обязанности Петухова М.И. входило выполнение общестроительных работ, организация работы бригады. Петухов М.И. в ходе допроса пояснил, что он и руководимая им бригада выполняли на строительстве подстанции общестроительные работы: устройство котлованов, бетонные работы, устройство ограждений, дорог, устройство кабельного тоннеля, разработка траншей, устройство оснований из бетона, устройство гидроизоляции, устройство бетонного днища, устройство стен, установка опалубки, монтаж плит перекрытия, устройство гидроизоляции стен тоннеля, засыпка тоннеля грунтом, устройство отмостки, бордюрного камня, устройство фундамента под металлическое ограждение, монтаж ограждения и его покраска и другие работы. Организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома. Общестроительные работы проводились только сотрудниками ЗАО «Стройэнергосервис»

- монтажника строительного участка Управления капитального строительства ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» Клименкова Андрея Валерьевича (протокол допроса свидетеля № 33 от 27.07.2010г.). Клименков А.В. в 2008 году являлся монтажником строительного участка на строительстве ПС «Бутово» (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 11/12 О/К от 06.01.2004, представленным по реестру от 30.07.2010 № 4-06/1277). В должностные обязанности Клименкова А.В. входило выполнение общестроительных работ, организация работы бригады. Клименков А.В. в ходе допроса пояснил, что он и руководимая им бригада выполняли на строительстве подстанции общестроительные работы: устройство котлованов, бетонные работы, устройство ограждений, дорог, фундаментов, кабельных тоннелей, разработка траншей, устройство основания из бетона, устройство гидроизоляции, устройство бетонного днища, устройство стен, установка опалубки, монтаж плит перекрытия тоннеля, устройство гидроизоляции стен тоннеля, засыпка тоннеля грунтом, устройство отмостки, бордюрного камня, устройство фундаментов под металлическое ограждение, монтаж ограждения и его покраска, другие строительные работы. Организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома. Общестроительные работы проводились только сотрудниками ЗАО «Стройэнергосервис»;

- монтажника строительного участка Управления капитального строительства ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» Коршунова Ивана Васильевича (протокол допроса свидетеля № 32 от 23.07.2010г.). Коршунов И.В. в 2008 году являлся монтажником 4 разряда строительного участка на строительстве ПС «Хлебниково» (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 11/14-О/К от 06.01.2004, представленным по реестру от 30.07.2010 № 4-06/1277). В должностные обязанности Коршунова И.В. входило выполнение строительных работ, организация рабочего процесса бригады. Коршунов И.В. в ходе допроса пояснил, что он и руководимая им бригада выполняли на строительстве подстанции строительные работы: устройство кабельного тоннеля, заливка котлована, разработка траншей, подготовка, вязка арматуры, заливка основания кабельного тоннеля, благоустройство, кладка плитки, заливка некратных мест, установка бордюра, заливка аккумулирующей емкости, заливка фундаментов под насосную станцию, армирование и заливка полов КРУЭ, прокладка канализации и прочие общестроительные работы. Организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома. Строительные работы проводились сотрудниками ЗАО «Стройэнергосервис»;

- инженера сметно-договорного отдела управления капитального строительства ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» Хмель Светланы Леонидовны (протокол допроса свидетеля № 12 от 03.06.2010г.). Хмель С.Л. с 17.07.2006 по 24.11.2008 работала в должности инженера-сметчика сметного отдела ЗАО «Стройэнергосервис», с 24.11.2008 по 24.11.2009 – в должности инженера сметно-договорного отдела Управления капитального строительства (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 194-о/к от 17.07.2006, приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 1625-о/к от 24.11.2008, должностной инструкцией № И.01.39-2006 от 29.08.2006, представленными по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034). В должностные обязанности Хмель С.Л. входило составление и согласование локальных смет, составление и оформление у Заказчика отчетов по форме КС-2 и КС-3. Как пояснила в допросе Хмель С.Л., в ее обязанности входит согласование (визирование) актов выполненных работ от субподрядных организаций. Представленные для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Комплект-Транс-Строй» в адрес ЗАО «Стройэнергосервис» ей не знакомы, она их не визировала. Организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ей не знакома, в качестве субподрядной организации для проведения работ не привлекалась.

от Управления электромонтажных работ ЗАО «ХК «Стройэнергосервис»:

- работника управления электромонтажных работ Школяра Леонида Арсентьевича (протокол допроса свидетеля № 17 от 04.06.2010г.). Школяр Л.А. в 2008 – 2009 годах занимал должность директора управления электромонтажных работ, что подтверждается должностной инструкцией № И.01.09-2004 от 09.12.2004, приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 82/2 О/К от 01.06.2004, приказом (распоряжением) о переводе работника на другую работу № 04/6-о/к от 15.01.2008, представленным по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034. В должностные обязанности Школяра Л.А. входило организация производства электромонтажных работ на строящихся подстанциях, организация производственного контроля качества электромонтажных работ, в том числе на ПС «Хлебниково», ПС «Елоховская», ПС «Бутово», ПС «Ильинская», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Сигма», ПС «Омега», непосредственное проведение электромонтажных работ. Школяр Л.А. в ходе допроса пояснил, что все электромонтажные работы на строящихся (реконструируемых) подстанциях проводились работниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», субподрядные организации для проведения электромонтажных работ не привлекались, у ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» достаточно специалистов, чтобы проводить все электромонтажные работы самостоятельно. Организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома, для проведения электромонтажных работ она не привлекалась. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Комплект-Транс-Строй» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Школяр Л.А. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах работы проводились сотрудниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», для проведения указанных в актах приемки выполненных работ субподрядные организации не привлекались;

- прораба Управления электромонтажных работ Дякива Василия Петровича (протокол допроса свидетеля № 20 от 08.06.2010г.). Дякив В.П. в 2008 году являлся мастером участка электромонтажных работ, в том числе на ПС «Горенки», ПС «Омега», ПС «Сигма» (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 346-о/к от 12.03.2008, представленным по требованию № 05-14/7 от 19.07.2010, должностной инструкцией № И.01.29-2004 от 09.12.2004, представленной по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034). В должностные обязанности Дякива В.П. входило организация и контроль за проведением электромонтажных работ на строящихся подстанциях, в том числе подготовка фронта работ для субподрядных организаций и приемка от них выполненных работ. Дякив В.П. в ходе допроса пояснил, что организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома, в качестве субподрядной организации для проведения электромонтажных работ не привлекалась. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Комплект-Транс-Строй» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Дякив В.П. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах работы проводились сотрудниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», для проведения электромонтажных работ, указанных в актах приемки выполненных работ субподрядные организации не привлекались;

- бригадира Управления электромонтажных работ Пидопригору Виталия Викторовича (протокол допроса свидетеля № 37 от 28.07.2010г.). Пидопригора В.В. в 2008 году являлся бригадиром участка электромонтажных работ на ПС «Елоховская», ПС «Ильинская», ПС «Бутово» (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 540-о/к от 31.10.2007, представленным по реестру от 30.07.2010 № 4-06/1277). В должностные обязанности Пидопригоры В.В. входило установка, подключение, монтаж и демонтаж электрооборудования, руководство бригадой по назначенным работам. Пидопригора В.В. в ходе допроса пояснил, что руководимая им бригада выполняла на строительстве подстанций электромонтажные работы: прокладка кабелей, монтаж оборудования под вентиляцию, подключение пожарных клапанов, раскладка силовых кабелей, монтаж прочего электрооборудования, монтаж токопровода 10кВ, вторичная коммутация РЗиА. Организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома, работников этой организации он на подстанциях не встречал. Электромонтажные работы проводились сотрудниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»;

- бригадира Управления электромонтажных работ Жука Анатолия Павловича (протокол допроса свидетеля № 38 от 28.07.2010г.). Жук А.П. в 2008 году являлся бригадиром на участках основного производства на ПС «Новобратцево», ПС «Елоховская», ПС «Бутово» (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 352-о/к от 12.03.2008, представленным по реестру от 30.07.2010 № 4-06/1277). В должностные обязанности Жука А.П. входил монтаж токопровода 10-20 кВ на строящихся подстанциях. Жук А.П. в ходе допроса пояснил, что руководимая им бригада выполняла на строительстве подстанций монтаж токопровода 10-20 кВ. Организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома, работников этой организации он на подстанциях не встречал. Монтаж токопровода 10-20 кВ на всех подстанциях проводился сотрудниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»;

от Управления пусконаладочных работ ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»:

- заместителя директора Управления пусконаладочных работ Хабаля Ярослава Алексеевича (протокол допроса свидетеля № 13 от 03.06.2010г.). Хабаль Я.А. в 2008 – 2009 годах занимал должность заместителя директора управления пусконаладочных работ (что подтверждается должностной инструкцией № И.01.59-2008 от 09.09.2008, приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 32/22 О/К от 03.02.2004, приказом (распоряжением) о переводе работника на другую работу № 02/4-о/к от 14.01.2008, представленным по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034). В должностные обязанности Хабаля Я.А. входило непосредственное руководство направлением работ по наладке и испытаниям электротехнического оборудования УПНР, обеспечение своевременного выполнения работ, в том числе на ПС «Хлебниково», ПС «Елоховская», ПС «Бутово», ПС «Ильинская», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Сигма», ПС «Омега». Хабаль Я.А. в ходе допроса пояснил, что субподрядные организации привлекаются только для проведения пуско-наладки специализированного оборудования: на испытания системы учета электроэнергии (АИИС КУЭ) привлекалась организация ООО «ИнжЭнерго», для диагностики элегазового оборудования привлекалась организация ООО «Элегазэнергосервис». С организациями, которые часто привлекаются для проведения пуско-наладочных работ, Хабаль Я.А. поддерживает контакт, у него имеются координаты и телефоны представителей таких организаций. Организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома, привлекалась ли она для проведения пуско-наладочных работ, он не помнит;

- начальника участка Управления пуско-наладочных работ Синяева Ивана Петровича (протокол допроса свидетеля № 21 от 08.06.2010г.). Синяев И.П. в 2008 – 2009 годах являлся начальником участка пусконаладочных работ ЭТО (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 33а-О/К от 06.02.2004, должностной инструкцией № И.01.30-2004 от 03.12.2004, представленными по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034). В должностные обязанности Синяева И.П. входили организация и контроль за проведением работ по высоковольтным испытаниям и измерениям первичного оборудования, контроль качества измерений и испытаний, контроль и координация выполнения работ субподрядными организациями, в том числе на ПС «Хлебниково», ПС «Елоховская», ПС «Бутово», ПС «Ильинская», ПС «Горенки», ПС «Сигма». Синяев И.П. в ходе допроса пояснил, что организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Комплект-Транс-Строй» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Синяев И.П. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах работы проводились сотрудниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», для проведения указанных в актах приемки выполненных работ субподрядные организации не привлекались;

- ведущего инженера Управления пуско-наладочных работ Писарева Игоря Станиславовича (протокол допроса свидетеля № 36 от 27.07.2010г.). Писарев И.С. в 2008 году являлся ведущим инженером Управления пуско-наладочных работ (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 995-о/к от 14.08.2008, представленным по реестру от 30.07.2010 № 4-06/1277). В должностные обязанности Писарева И.С. входила наладка электрооборудования ЗРУ 20кВ, наладка шкафов РЗА, ЗРУ 10кВ, в том числе на подстанциях ПС «Ильинская», ПС «Бутово». В ходе допроса Писарев И.С. пояснил, что он выполнял на подстанциях пуско-наладочные работы: наладка терминалов РЗА Сименс, наладка шкафов РЗА, ячеек 10, 20 и 220кВ, пусконаладочные работы по РЗиА, цепям вторичной коммутации, пусконаладочные работы по системе сбора и передачи информации в АСУТП, пусконаладка электрооборудования КРУ 20кВ. Организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома;

- инженера Управления пуско-наладочных работ Гуляева Артема Владимировича (протокол допроса свидетеля № 34 от 27.07.2010г.). Гуляев А.В. в 2008 году являлся инженером Управления пуско-наладочных работ (что подтверждается должностной инструкцией № И.01.50-2004 от 03.12.2004, приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 619-о/к от 21.11.2007, представленными по реестру от 30.07.2010 № 4-06/1277). В должностные обязанности Гуляева А.В. входило выполнение работ по комплексной пуско-наладке, в том числе на подстанции ПС «Горенки», ПС «Хлебниково». Гуляев А.В. в ходе допроса пояснил, что он выполнял на подстанциях пуско-наладочные работы: на ПС «Горенки» - наладка шкафов РЗА, автоматики и резервных защит присоединений 110, 220кВ, вторичная коммутация, выставление уставок служб РЗА МОЭСК, наладка согласно уставок терминалов РЗА, комплексное опробование действий автоматики и резервной защиты присоединений, наладка КРУЭ 220, 110кВ, ввод в эксплуатацию КРУЭ 110, 220кВ, автоматики и резервных защит присоединений, сдача отчетной документации, наладка основных и резервных защит Т1, Т2 и основных защит реакторов Т1, Т2; на ПС «Хлебниково» - наладка шкафов РЗА, автоматики и резервных защит присоединений, вторичная коммутация, выставление уставок служб РЗА МОЭСК, автоматики присоединения, наладка КРУЭ 110, 220кВ, ввод в эксплуатацию КРУЭ 110, 220 кВ и автоматики присоединений, сдача отчетной документации службе эксплуатации подстанции, наладка резервных защит автотрансформатора 110, 220кВ. Организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома, работников этой организации он на подстанциях не встречал;

- ведущего инженера по КИПиА Управления пуско-наладочных работ Чебатюка Михаила Дмитриевича (протокол допроса свидетеля № 35 от 27.07.2010г.). Чебатюк М.Д. в 2008 году являлся ведущим инженером по КИПиА (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме на работу № 56/4 от 02.05.2007, представленным по реестру от 30.07.2010 № 4-06/1277). В должностные обязанности Чебатюка М.Д. входило выполнение наладочных работ на строящихся подстанциях, в том числе на ПС «Горенки». Чебатюк М.Д. в ходе допроса пояснил, что он выполнял на ПС «Горенки» пуско-наладочные работы: автономная комплексная наладка системы автоматического пожаротушения, щита собственных нужд 0,4кВ, распределительной системы 0,4кВ, системы вентиляции и кондиционирования, системы освещения и отопления, навесного оборудования трансформаторов, системы АРКТМ, системы автоматического охлаждения трансформаторов, системы дизель-генератора, системы КЧР 10кВ, автоматики ДГК, КРУ 10кВ, системы наружного освещения, системы контроля элегаза КРУЭ 110/220 кВ. Организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома, работников этой организации он на подстанциях не встречал.

Вышеперечисленные доказательства подтверждают, что ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» выполняло строительно-монтажные, электромонтажные и пусконаладочные работы на ПС «Хлебниково», ПС «Елоховская», ПС «Бутово», ПС «Ильинская», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Сигма», ПС «Омега» собственными силами.

Согласно пункту 5.3 договоров строительного подряда № 744 от 22.11.2007, № 438 от 22.06.2007, № 45 от 27.02.2008, № 6018-409 от 02.03.2006, № 65 от 13.03.2008, № 202 от 21.03.2007, № 396 от 22.12.2006 с ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» и пункту 5.3 договора субподряда № 431/01с от 22.06.2007 с ООО «Интерэлектромонтаж» (ИНН 7729557635) Заказчик осуществляет контроль и технический надзор за выполнением Подрядчиком работ. В соответствии с п. 7.1.1. договоров строительного подряда № 744 от 22.11.2007, № 438 от 22.06.2007, № 45 от 27.02.2008, № 6018-409 от 02.03.2006, № 65 от 13.03.2008, № 202 от 21.03.2007 и пункта 6.1.1. договора строительного подряда № 396 от 22.12.2006 с ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» и пункта 6.1.1. договора субподряда № 431/01с от 22.06.2007 с ООО «Интерэлектромонтаж» установлено, что в целях оперативного решения вопросов, связанных с выполнением работ по Договору, стороны назначают своих Уполномоченных на представление интересов каждой из сторон в ходе исполнения Договора. Уполномоченный Заказчика будет осуществлять технический надзор и контроль за выполнением работ, соответствием используемых материалов и конструкций условиям Договора, совместно с Подрядчиком оформлять акты выполнения работ, в том числе скрытые работы и окончательный акт сдачи-приемки работ, а также будет представлять интересы Заказчика при разрешении с Подрядчиком возникающих в ходе работ вопросов.

В ходе выездной налоговой проверки проведены допросы сотрудников ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ОАО «МОЭСК»), осуществлявших технический надзор в 2008 – 2009 годах на ПС «Хлебниково», ПС «Елоховская», ПС «Бутово», ПС «Ильинская», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Сигма», ПС «Омега»:

- директора департамента Управления строительством ОАО «МОЭСК» Шкрабляка Степана Степановича (протокол допроса свидетеля № 24 от 06.07.2010). Шкрабляк С.С. в 2008 – 2009 гг. являлся директором департамента крупных проектов ОАО «МОЭСК». В должностные обязанности Шкрабляка С.С. входила организация технического надзора за правильностью строительства и соответствием строительства проектно-сметной документации. В ходе допроса Шкрабляк С.С. пояснил, что сотрудники департамента крупных проектов ОАО «МОЭСК» в 2008-2009 гг. осуществляли технический надзор на следующих объектах строительства: ПС «Бутово», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Сигма». Технический надзор заключался в контроле хода строительства, визировании объемов выполненных работ, приемке работ по качеству, соответствию проектной документации. Закрепленный за объектом работник контролировал строительные, электромонтажные и пусконаладочные работы. Также Шкрабляк С.С. пояснил, что технический надзор на ПС «Хлебниково», ПС «Елоховская» осуществлял филиал ОАО «МОЭСК» Центральные электрические сети, на ПС «Ильинская», ПС «Омега» - филиал ОАО «МОЭСК» Северные электрические сети. На вопрос о том, какие субподрядные организации привлекались для проведения работ на строящихся подстанциях, Шкрабляк С.С. назвал ряд организаций, которые привлекались ЗАО «Стройэнергосервис» в качестве субподрядчиков. Среди перечисленных организаций ООО «Комплект-Транс-Строй» не значится;

- начальника отдела строительного контроля ОАО «МОЭСК» Тимофеева Александра Владиславовича (протокол допроса свидетеля № 27 от 20.07.2010г.). Тимофеев А.В. в 2008 году являлся менеджером проектов Управления крупных проектов по г. Москве ОАО «МОЭСК». В должностные обязанности Тимофеева А.В. входил технический надзор по объектам строительства, в том числе на ПС «Сигма», ПС «Бутово» (что подтверждается Распоряжением № 157р от 18.03.2008г.). В ходе допроса Тимофеев А.В. пояснил, что в рамках осуществления технического надзора присутствовал на подстанциях 2-3 раза в неделю, осуществлял проверку соответствия строящегося объекта проектной документации, проверял выполнение физических объемов работ, участвовал в оперативных совещаниях на подстанциях, в том числе с участием субподрядных организаций. Организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Комплект-Транс-Строй» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Тимофеев А.В. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах работы однозначно проводились сотрудниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

- главного специалиста отдела строительного контроля ОАО «МОЭСК» Андреева Михаила Михайловича (протокол допроса свидетеля № 25 от 20.07.2010г.). Андреев М.М. в 2008 году являлся менеджером крупных проектов Управления крупных проектов в Московской области ОАО «МОЭСК». В должностные обязанности Андреева М.М. входило осуществление технического надзора за строительством, в том числе на ПС «Горенки», ПС «Сигма». В ходе допроса Андреев М.М. пояснил, что в рамках осуществления технического надзора присутствовал на подстанциях 1-2 раза в неделю, осуществлял проверку фактически выполненных объемов работ, контроль качества выполненных работ и соответствие проектной документации, участвовал в оперативных совещаниях на подстанциях, в том числе с участием субподрядных организаций. Организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома, в оперативных совещаниях она участия никогда не принимала. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Комплект-Транс-Строй» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Андреев М.М. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах работы принимались как работы, выполненные ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»;

- главного специалиста отдела строительного контроля ОАО «МОЭСК» Климанова Валерия Сергеевича (протокол допроса свидетеля № 26 от 20.07.2010г.). Климанов В.С. в 2008 году являлся менеджером проекта в Управлении крупных проектов ОАО «МОЭСК». В должностные обязанности Климанова В.С. входило осуществление технического контроля и надзора за строительством, в том числе на ПС «Новобратцево» (что подтверждается Распоряжением № 157р от 18.03.2008г.). В ходе допроса Климанов В.С. пояснил, что в рамках осуществления технического надзора присутствовал на подстанциях 1-2 раза в неделю, осуществлял контроль и прием выполненных объемов работ. Организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Комплект-Транс-Строй» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Климанов В.С. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах работы выполнялись ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»;

- заместителя генерального директора Центральных электрических сетей, филиала ОАО «МОЭСК» Веретенникова Павла Анатольевича (протокол допроса свидетеля № 28 от 21.07.2010г.). Веретенников П.А. в 2008 году являлся заместителем генерального директора Центральных электрических сетей, филиала ОАО «МОЭСК». В должностные обязанности Веретенникова П.А. входил контроль за подчиненными сотрудниками в части осуществления ими технического надзора за правильностью строительства, в том числе на ПС «Хлебниково», ПС «Елоховская». В ходе допроса Веретенников П.А. пояснил, что организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Комплект-Транс-Строй» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Веретенников П.А. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах работы принимались как работы, выполненные ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»;

- главного специалиста Центральных электрических сетей, филиала ОАО «МОЭСК» Рабышева Александра Геннадьевича (протокол допроса свидетеля № 29 от 21.07.2010г.). Рабышев А.Г. в 2008 году являлся менеджером проектов Управления капитального строительства Центральных электрических сетей, филиала ОАО «МОЭСК». В должностные обязанности Рабышева А.Г. входило сопровождение проекта ПС «Елоховская», осуществление технического надзора на ПС «Елоховская» (что подтверждается Приказом № 784 от 15.07.2008). В ходе допроса Рабышев А.Г. пояснил, что в рамках осуществления технического надзора присутствовал на подстанциях 1 раз в неделю, осуществлял приемку физических объемов работ, соответствие работ проекту, участвовал в оперативных совещаниях на подстанциях, в том числе с участием субподрядных организаций. Организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ему не знакома. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Комплект-Транс-Строй» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Рабышев А.Г. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах работы выполнялись ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Из указанных свидетельских показаний сотрудников ОАО «МОЭСК» следует, что ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» выполняло строительно-монтажные, электромонтажные и пусконаладочные работы на ПС «Хлебниково», ПС «Елоховская», ПС «Бутово», ПС «Ильинская», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Сигма», ПС «Омега» собственными силами.

В соответствии с пунктом 6 статьи 52 Градостроительного Кодекса РФ лицо, осуществляющее строительство, обязано осуществлять строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объекта капитального строительства в соответствии с заданием застройщика или заказчика (в случае осуществления строительства, реконструкции, капитального ремонта на основании договора), проектной документацией, требованиями градостроительного плана земельного участка, требованиями технических регламентов и при этом обеспечивать безопасность работ для третьих лиц и окружающей среды, выполнение требований безопасности труда, сохранности объектов культурного наследия. Лицо, осуществляющее строительство, также обязано обеспечивать доступ на территорию, на которой осуществляются строительство, реконструкция, капитальный ремонт объекта капитального строительства, представителей застройщика или заказчика, органов государственного строительного надзора, предоставлять им необходимую документацию, проводить строительный контроль, обеспечивать ведение исполнительной документации, извещать застройщика или заказчика, представителей органов государственного строительного надзора о сроках завершения работ, которые подлежат проверке, обеспечивать устранение выявленных недостатков и не приступать к продолжению работ до составления актов об устранении выявленных недостатков, обеспечивать контроль за качеством применяемых строительных материалов.

Пунктом 9 статьи 52 Градостроительного Кодекса установлено, что требования к подготовке земельных участков для строительства и объекта капитального строительства для реконструкции, капитального ремонта, состав и порядок ведения исполнительной документации, форма и порядок ведения общего и специальных журналов, в которых ведется учет выполнения работ, порядок осуществления строительства, реконструкции, капитального ремонта, порядок консервации объекта капитального строительства могут устанавливаться нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Приказом Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 26.12.2006 № 1128 в соответствии с Градостроительным Кодексом РФ утверждены и введены в действие «Требования к составу и порядку ведения исполнительной документации при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства и требования, предъявляемые к актам освидетельствования работ, конструкций, участков сетей инженерно-технического обеспечения» (далее – Порядок).

Настоящий Порядок определяет состав и порядок ведения исполнительной документации при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства и требования, предъявляемые к актам освидетельствования работ, конструкций, участков сетей инженерно-технического обеспечения.

Согласно данному Порядку что исполнительная документация представляет собой текстовые и графические материалы, отражающие фактическое исполнение проектных решений и фактическое положение объектов капитального строительства и их элементов в процессе строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства по мере завершения определенных в проектной документации работ. Исполнительная документация подлежит хранению у застройщика или заказчика до проведения органом государственного строительного надзора итоговой проверки. На время проведения итоговой проверки исполнительная документация передается застройщиком или заказчиком в орган государственного строительного надзора. После выдачи органом государственного строительного надзора заключения о соответствии построенного, реконструированного, отремонтированного объекта капитального строительства требованиям технических регламентов (норм и правил), иных нормативных правовых актов и проектной документации исполнительная документация передается застройщику или заказчику на постоянное хранение. Исполнительная документация ведется лицом, осуществляющим строительство. В состав исполнительной документации включаются, в том числе следующие текстовые и графические материалы:

- акты освидетельствования работ, которые оказывают влияние на безопасность объекта капитального строительства и в соответствии с технологией строительства, реконструкции, капитального ремонта контроль за выполнением которых не может быть проведен после выполнения других работ (далее - скрытые работы), оформляются актами освидетельствования скрытых работ по образцу, приведенному в Приложении 3 к Требованиям к составу и порядку ведения исполнительной документации при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства и требования, предъявляемые к актам освидетельствования работ, конструкций, участков сетей инженерно-технического обеспечения, утвержденным Приказом Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 26 декабря 2006г. N 1128. Перечень скрытых работ, подлежащих освидетельствованию, определяется проектной документацией;

- акты освидетельствования строительных конструкций, устранение выявленных в процессе проведения строительного контроля недостатков в которых невозможно без разборки или повреждения других строительных конструкций и участков сетей инженерно-технического обеспечения (далее - ответственные конструкции), оформляются актами освидетельствования ответственных конструкций по образцу, приведенному в Приложении 4 к Требованиям к составу и порядку ведения исполнительной документации при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства и требования, предъявляемые к актам освидетельствования работ, конструкций, участков сетей инженерно-технического обеспечения, утвержденным Приказом Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 26 декабря 2006г. N 1128. Перечень ответственных конструкций, подлежащих освидетельствованию, определяется проектной документацией;

- акты освидетельствования участков сетей инженерно-технического обеспечения, устранение выявленных в процессе проведения строительного контроля недостатков в которых невозможно без разборки или повреждения других строительных конструкций и участков сетей инженерно-технического обеспечения, оформляются актами освидетельствования участков сетей инженерно-технического обеспечения по образцу, приведенному в Приложении 5 к Требованиям к составу и порядку ведения исполнительной документации при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства и требования, предъявляемые к актам освидетельствования работ, конструкций, участков сетей инженерно-технического обеспечения, утвержденным Приказом Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 26 декабря 2006г. N 1128. Перечень участков сетей инженерно-технического обеспечения, подлежащих освидетельствованию, определяется проектной документацией;

- рабочая документация на строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объекта капитального строительства с записями о соответствии выполненных в натуре работ рабочей документации, сделанных лицом, осуществляющим строительство. От имени лица, осуществляющего строительство, такие записи вносит представитель указанного лица на основании документа, подтверждающего представительство;

- в состав исполнительной документации также включаются акты испытания и опробования технических устройств, результаты экспертиз, обследований, лабораторных и иных испытаний выполненных работ, проведенных в процессе строительного контроля; иные документы, отражающие фактическое исполнение проектных решений.

Требования к составлению и порядку ведения материалов, предусмотренных настоящим пунктом, определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Так, составление и порядок ведения актов освидетельствования скрытых работ, актов освидетельствования ответственных конструкций, актов освидетельствования участков сетей инженерно-технического обеспечения устанавливается указанным Порядком (Приложения №№ 3,4,5 к Требованиям к составу и порядку ведения исполнительной документации).

Единые формы приемо-сдаточной документации по электромонтажным работам установлены Инструкцией по оформлению приемо-сдаточной документации по электромонтажным работам ВСН 123-90, утвержденной Минмонтажспецстроем СССР 24.12.90 года. Инструкция по оформлению приемо-сдаточной документации по электромонтажным работам охватывает виды работ, на которые распространены требования СНиП 3.05.06-85 "Электротехнические устройства", в части электроустановок и электрических сетей напряжением до 35 кВ включительно.

В актах, формы которых установлены вышеназванными документами, кроме генерального подрядчика (лица, осуществляющего строительство) в обязательном порядке указываются лица, выполнившие работы, конструкции, участки сетей инженерно-технического обеспечения, подлежащие освидетельствованию, организации, проводившие электромонтажные и пусконаладочные работы.

В материалах дела имеется исполнительная документация, переданная в ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от субподрядчиков на объектах строительства: ПС «Сигма», ПС «Горенки», ПС «Бутово», ПС «Омега», ПС «Елоховская», ПС «Хлебниково», ПС «Ильинская», ПС «Новобратцево» по всем работам и участкам (строительно-монтажным, электромонтажным, пусконаладочным и пр.) во исполнении договоров № 744 от 22.11.2007, № 438 от 22.06.2007, № 45 от 27.02.2008, № 6018-409 от 02.03.2006, № 65 от 13.03.2008, № 202 от 21.03.2007, № 396 от 22.12.2006 с ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» и договора № 431/01с от 22.06.2007 с ООО «Интерэлектромонтаж» за период 2008-2009 гг. (письмо от 30.07.2010 № 4-06/1278):

- акты о завершении электромонтажных работ, проведении измерений, испытаний электрооборудования,

- акты о завершении электромонтажных работ, проведении комплексных испытаний,

- акты выполнения дополнительного объема монтажных работ,

- акты выполненных работ,

- акты гидростатического и манометрического испытания,

- акты готовности системы к включению,

- акты завершения монтажа,

- акты индивидуального испытания,

- акты испытания,

- акты монтажа,

- акты на окончание монтажа,

- акты на скрытые работы,

- акты о выполнении монтажных и пусконаладочных работ,

- акты о выполнении пусконаладочных работ и проведении комплексных испытаний,

- акты о выполнении строительно-монтажных и пусконаладочных работ,

- акты о завершении автономной наладки оборудования и проверки,

- акты о завершении автономной наладки, индивидуальных испытаний и проверки,

- акты о завершении комплексной наладки,

- акты о завершении наладочных работ и проведении измерений, испытаний электрооборудования,

- акты о завершении пусконаладочных работ,

- акты о завершении пусконаладочных работ и комплексном испытании,

- акты о завершении электромонтажных работ и проведении индивидуальных испытаний, автономной наладки электрооборудования,

- акты о завершении электромонтажных работ, проведении измерений, испытаний электрооборудования и автономной наладке,

- акты о завершении электромонтажных работ, проведении индивидуальных испытаний и автономной наладки,

- акты о приемке оборудования,

- акты о приемке установки в эксплуатацию,

- акты о проведении измерений и испытаний,

- акты о проведении комплексных испытаний устройств, аппаратуры и оборудования,

- акты о проведении приемочного испытания,

- акты о проведении промывки (продувки),

- акты об исполнении обязательств,

- акты об окончании монтажных работ,

- акты об окончании пусконаладочных работ,

- акты озеленения и благоустройства,

- акты опробования,

- акты опробования на эффективность,

- акты освидетельствования скрытых работ,

- акты освидетельствования скрытых работ и испытаний строительных конструкций,

- акты освидетельствования ответственных конструкций (фундаментов, этажей, пролетов),

- акты осмотра,

- акты по приемке технических средств,

- акты приемки,

- акты приемки в эксплуатацию,

- акты приемки внутренних систем,

- акты приемки объекта,

- акты приемки системы,

- акт приемки слаботочных систем,

- акты проведения статического и динамического испытания,

- акты проверки качества,

- акты промежуточной приемки,

- акты промежуточной приемки окончания монтажа,

- акты промежуточной приемки ответственных конструкций (фундаментов, этажей, пролетов и др.),

- акты промывки,

- акты рабочей комиссии о включении в опытную эксплуатацию,

- акты рабочей комиссии о приемке оборудования после комплексного опробования,

- акты сдачи выполненных наладочных работ и технической документации,

- акты сдачи-приемки испытаний и измерений электрооборудования,

- акты сдачи-приемки пуско-наладочных работ,

- акты смонтированного технологического оборудования,

- акты технической готовности электромонтажных работ,

- акты технической приемки,

- заключения о правильности выполненных в натуре конструкций.

Согласно представленным документам, для работ (строительно-монтажных, электромонтажных, пусконаладочных и пр.) на объектах строительства: ПС «Сигма», ПС «Горенки», ПС «Бутово», ПС «Омега», ПС «Елоховская», ПС «Хлебниково», ПС «Ильинская», ПС «Новобратцево» во исполнении договоров № 744 от 22.11.2007, № 438 от 22.06.2007, № 45 от 27.02.2008, № 6018-409 от 02.03.2006, № 65 от 13.03.2008, № 202 от 21.03.2007, № 396 от 22.12.2006 с ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ИНН 5036065113) и договора № 431/01с от 22.06.2007 с ООО «Интерэлектромонтаж» (ИНН 7729557635) в 2008-2009 гг. ООО «Комплект-Транс-Строй» не привлекалось. По работам, отраженным в актах приемки выполненных работ, выставленных от имени ООО «Комплект-Транс-Строй» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», согласно представленной исполнительной документации непосредственным исполнителем работ значится ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

По требованию № 05-14/3 от 13.05.2010 у Общество представило общие журналы учета выполненных работ, утвержденные приказом № 7 от 12.01.2007 г. Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору. В соответствии с пунктом 3 раздела 1 Приказа общий журнал работ, в котором ведется учет выполнения работ при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объекта капитального строительства (далее - общий журнал работ), является основным документом, отражающим последовательность осуществления строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта капитального строительства, в том числе сроки и условия выполнения всех работ при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объекта капитального строительства, а также сведения о строительном контроле и государственном строительном надзоре. Согласно пункту 8 раздела 2 Приказа разделы общего журнала работ ведутся уполномоченными на ведение такого журнала представителями застройщика или заказчика, лица, осуществляющего строительство, органа государственного строительного надзора и иных лиц путем заполнения его граф. Записи в общий журнал вносятся с даты начала выполнения работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объекта капитального строительства до даты фактического окончания выполнения работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объекта капитального строительства. На титульном листе общего журнала работ уполномоченным на ведение журнала общих работ представителем лица, осуществляющего строительство, отражается информация о других лицах, осуществляющих строительство на объекте, а именно: для юридических лиц - наименование лица, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, ОГРН, ИНН, почтовые реквизиты, телефон/факс, ФИО и должность уполномоченного представителя, перечень выполняемых работ.

В материалах дела имеются общие журналы работ по ПС «Сигма», ПС «Бутово», ПС «Хлебниково», ПС «Ильинская», ПС «Новобратцево»: на титульном листе журналов Обществом отражена информация об организациях, осуществляющих строительство, помимо самого ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Сведений о привлечении к строительству ООО «Комплект-Транс-Строй» в общих журналах работ не имеется. По ПС «Омега», ПС «Горенки», ПС «Елоховская» - общие журналы работ не представлены (по ПС «Омега», ПС «Елоховская» - в связи с утерей журналов, по ПС «Горенки» - в связи с передачей журнала заказчику).

В представленных ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (письмо № 4-06/1010а от 04.06.2010, № 4-06/1026 от 08.06.2010) журналах регистрации инструктажа на рабочем месте, журналах учета прибытия и убытия транспортных средств и строительной техники за период 2008-2009 гг. на ПС «Сигма», ПС «Горенки», ПС «Бутово», ПС «Омега», ПС «Елоховская», ПС «Хлебниково», ПС «Ильинская», ПС «Новобратцево» информация, подтверждающая присутствие на объектах ООО «Комплект-Транс-Строй», отсутствует.

В ходе проверки Инспекцией в Межрайонную ИФНС России № 5 по Московской области налоговым органом направлено поручение № 3763 от 04.06.2010 об истребовании у ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ИНН 5036065113) следующих документов (информации):

- перечень субподрядчиков, осуществлявших проектно-сметные, строительно-монтажные, электромонтажные, пусконаладочные работы в рамках исполнения договоров с ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» № 744 от 22.11.2007, № 438 от 22.06.2007, № 45 от 27.02.2008, № 6018-409 от 02.03.2006, № 65 от 13.03.2008, № 202 от 21.03.2007, № 396 от 22.12.2006 в период 2008-2009 гг.;

- документы, подтверждающие допуск на территорию строящихся (реконструируемых) объектов: ПС «Хлебниково», ПС «Горенки», ПС «Омега», ПС «Новобратцево», ПС «Елоховская», ПС «Бутово», ПС «Сигма», ПС «Ильинская» работников ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и субподрядных организаций в период 2008-2009 гг.;

- выписки из Журналов, подтверждающих прохождение инструктажа по технике безопасности работниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и субподрядных организаций на объектах: ПС «Хлебниково», ПС «Горенки», ПС «Омега», ПС «Новобратцево», ПС «Елоховская», ПС «Бутово», ПС «Сигма», ПС «Ильинская» в период 2008-2009 гг.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области (письмо от 25.06.2010 № 18-23/4998дсп@) направлены копии документов, представленных ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ИНН 5036065113). В ответ на требование ОАО «МОЭСК» сообщило, что по информации ОАО «МОЭСК» субподрядчиков по договорам 6018-409 от 02.03.2006 (ПС «Омега»), № 65 от 13.03.2008 (ПС «Елоховская»), № 202 от 21.03.2007 (ПС «Хлебниково») не было. По договорам № 744 от 22.11.2007 (ПС «Сигма»), № 438 от 22.06.2007 (ПС «Горенки»), № 45 от 27.02.2008 (ПС «Бутово»), № 396 от 22.12.2006 (ПС «Ильинская») сведений о привлечении субподрядных организаций ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» не направляло.

ОАО «МОЭСК» представлены копии журналов регистрации вводного инструктажа по охране труда, журналов первичного инструктажа, журналов регистрации инструктажа на рабочем месте за 2008-2009 года по объектам: ПС «Хлебниково», ПС «Омега», ПС «Елоховская», ПС «Ильинская». В представленных журналах при наличии информации о прохождении инструктажа работников ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и субподрядных организаций отсутствует информация о прохождении инструктажа работниками ООО «Комплект-Транс-Строй»

По ПС «Сигма», ПС «Горенки», ПС «Новобратцево», ПС «Бутово» документы, подтверждающие прохождение инструктажа по технике безопасности не представлены. Согласно ответу ОАО «МОЭСК», проведение инструктажа по технике безопасности на ПС «Горенки» и ПС «Новобратцево» являлось обязанностью администрации ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Общие журналы работ не содержат информации о привлечении субподрядной организации ООО «Комплект-Транс-Строй»; в протоколах совещаний по вопросам строительства (реконструкции) с участием представителей заказчика, генерального подрядчика и субподрядных организаций отсутствует информация об участии в совещаниях ООО «Комплект-Транс-Строй»; исполнительная документация подтверждает выполнение работ на строящихся (реконструируемых) подстанциях организацией ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и субподрядными организациями, в числе которых отсутствует ООО «Комплект-Транс-Строй». Согласно представленным актам скрытых работ, актам технической готовности электромонтажных работ, протоколам испытаний и наладки электрооборудования, актам о выполнении пусконаладочных работ и проведении комплексных испытаний устройств и оборудования и прочей представленной исполнительной документации, оформленной в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов, технических регламентов, непосредственным исполнителем работ является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (поручение № 3880 от 15.07.2010, письмо № 17-23/5603дсп@ от 27.08.2010).

Согласно п. 1.2 договоров строительного подряда № 10/07 от 07.05.2007, № 3 от 05.02.2007, № 12 от 27.04.2007, № 9/07 от 07.05.2007, № 14 от 04.06.2007, № 17 от 02.07.2007, № 21 от 08.08.2008, № 22 от 04.08.2008 между ООО «Комплект-Транс-Строй» и ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» предусмотрено, что Подрядчик обязуется выполнить работы по договору собственными силами и средствами.

Однако согласно представленных актов о приемке выполненных работ (форма № КС-2) не входит стоимость материалов и оборудования, использованных Организацией в процессе выполнения работ.

В ходе проверки Инспекцией затребованы (требование № 05-14/6 от 24.06.2010) документы (акты, накладные и прочие документы) подтверждающие передачу субподрядчикам и списание материальных ценностей (материалов, оборудования) по договорам № 744 от 22.11.2007, № 438 от 22.06.2007, № 45 от 27.02.2008, № 6018-409 от 02.03.2006, № 65 от 13.03.2008, № 202 от 21.03.2007, № 396 от 22.12.2006 с ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» и № 431/01с от 22.06.2007 с ООО «Интерэлектромонтаж».

Обществом письмом от 08.07.2010 № 4-06/1166а представлены акты на списание материалов, товарные накладные, подтверждающие списание материальных ценностей (материалов, оборудования). Также Общество сообщило, что акты, накладные, подтверждающие передачу материалов и оборудования субподрядным организациям, не оформлялись.

Указанные факты подтверждают отсутствие реального совершения ЗАО ««ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» хозяйственных операций с контрагентом ООО «Комплект-Транс-Строй».

В ходе выездной проверки ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» представлены акты о приемке выполненных работ (форма № КС-2), справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3), счета-фактуры, оформленные от имени ООО «Комплект-Транс-Строй» в 2008-2009 годах в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» во исполнение договоров строительного подряда № 10/07 от 07.05.2007, № 3 от 05.02.2007, № 12 от 27.04.2007, № 9/07 от 07.05.2007, № 14 от 04.06.2007, № 17 от 02.07.2007, № 21 от 08.08.2008, № 22 от 04.08.2008 на общую сумму 713 497 064,44 руб., в том числе НДС – 108 838 535,25 руб., договор № 8 от 25.04.2008 на поставку электрооборудования и строительных материалов между ООО «Комплект-Транс-Строй» и ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», товарные накладные и счета-фактуры за 2008-2009 гг., оформленные в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» на общую сумму 154 843 360,28 руб., в том числе НДС – 23 620 173 рубля.

Общая стоимость выполненных строительно-монтажных, электромонтажных, пусконаладочных работ и поставленных материалов и оборудования ООО «Комплект-Транс-Строй» за 2008-2009 года составила 868 340 424,72 руб. (в т.ч. НДС 132 458 708 руб.).

Обществом в ходе проверки представлены по реестру документов (письмо № 4-06/583а от 10.04.2010 г.) оборотно-сальдовые ведомости по счету 60 субконто «Контрагенты»: за 2008 и 2009 годы и карточка счета 60 по контрагенту ООО Комплект-Транс-Строй. Кредитовое сальдо по состоянию на 01.01.2010 составляет 959 361 526,38 рублей.

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» представлены акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, а именно акт № 1 от 31.12.2007, акт № 1 от 31.12.2008, акт № 1 от 31.12.2009. Инвентаризация проводилась комиссионно на основании Приказов генерального директора Общества. В актах инвентаризации зафиксирована имеющаяся кредиторская задолженность ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» перед контрагентом ООО «Комплект-Транс-Строй». Причем указанная задолженность зафиксирована в актах инвентаризации как подтвержденная кредитором. Однако, в ответ на требование Инспекции № 4-06/970а от 27.05.2010, Общество письмом от 27.05.2010 № 4-06/970а сообщило, что актов сверки с ООО «Комплект-Транс-Строй» у организации нет.

За период 2008-2009 гг. ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» перечислило ООО «Комплект-Транс-Строй» 74 875 645,14 рублей, что подтверждается платежными поручениями, имеющимися в материалах дела.

Главный бухгалтер ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» - Индрикова Таисия Дмитриевна (протокол допроса свидетеля № 2 от 18.05.2010г., № 19 от 07.06.2010г.) пояснила, что не знает, как объяснить образование кредиторской задолженности по контрагенту ООО «Комплект-Транс-Строй». Контрагент не обращался к Обществу по вопросам погашения задолженности. Индрикова Т.Д. также пояснила, что контроль за состоянием кредиторской задолженности ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» осуществлял генеральный директор Общества. Оплата ООО «Комплект-Транс-Строй» всегда проводилась только на основании устных распоряжений генерального директора.

Генеральный директор ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» Королев В.А. (генеральный директор Общества с 10.11.2009) в ходе допроса пояснил (протокол допроса свидетеля № 22 от 09.06.2010г.), что знает о задолженности перед организацией ООО «Комплект-Транс-Строй». Однако не знает, как она образовалась, такую организацию не помнит, так как не являлся на тот период генеральным директором. Королев В.А. в ходе допроса предположил, что это одна из организаций, по взаимоотношениям с которыми заведено уголовное дело. Распоряжений об оплате он не давал, так как мог распоряжаться только относительно небольших сумм. Решения по перечислению крупных сумм принимались коллегиально президентом холдинга, генеральным директором, главным бухгалтером, финансистом и руководителем структурного подразделения, заинтересованного в оплате по какому-либо конкретному договору.

Согласно пункту 3.4 договора № 8 от 25.04.2008 на поставку электрооборудования и строительных материалов между ООО «Комплект-Транс-Строй» и ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» установлено, что Поставщик выставляет счет на основании цен, действующих в день заказа.

В ходе проверки у Общества истребованы (требование № 05-14/11 от 18.08.2010) счета на оплату, выставленные ООО «Комплект-Транс-Строй», служебные записки и другие документы, на основании которых производилась оплата за оказанные услуги и поставленные материалы ООО «Комплект-Транс-Строй». Указанные документы ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» не представлены в связи с их отсутствием (письмо № 4-06/1407а от 30.08.2010).

Согласно представленным Обществом копий платежных поручений, оплата за выполненные ООО «Комплект-Транс-Строй» работы по договорам строительного подряда проводилась, начиная с 12.02.2009 года. При этом по договорам строительного подряда № 3 от 05.02.2007 (ПС «Бутово»), № 9/07 от 07.05.2007 (ПС «Новобратцево»), № 17 от 02.07.2007 (ПС «Омега»), № 21 от 08.08.2008 (ПС «Сигма»), № 22 от 04.08.2008 (ПС «Елоховская») оплата не проводилась.

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» использует в работе программный продукт «Smeta.ru» - программный комплекс, предназначенный для составления и проверки строительной сметной документации, отслеживания процесса выполнения работ, формирования актов приёмки работ и накопительных ведомостей.

ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» заключен договор оказания информационно-консультационных услуг № 970 от 17.03.2008 с ООО «ИЦ Элит-профит» (ИНН 7710404441), согласно которому ООО «ИЦ Элит-профит» оказывает информационно-технические и справочно-консультационные услуги по программному продукту «Smeta.ru», в том числе проводит настройки программного продукта «Smeta.ru», предоставляет обновления нормативных баз МТСН, ТЕР, ФЕР, ТСН-2001.

ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» заключен лицензионный договор № 3427 от 01.10.2008 о предоставлении права использования программы для ЭВМ с ООО «ИЦ Элит-профит» (ИНН 7710404441). Согласно п. 3.2 указанного лицензионного договора ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (Лицензиат) имеет право установить программу и использовать ее в соответствии с сопроводительной документацией на одном компьютере или одном сервере локальной сети. В соответствии с п. 3.4 Договора Лицензиат обязуется не распространять программу или отдельные ее компоненты, включая распространение путем предоставления доступа третьим лицам к воспроизведенной в любой форме программе.

На представленных Обществом в ходе проверки актах выполненных работ (форма № КС-2), выставленных ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» во исполнение договоров строительного подряда № 744 от 22.11.2007, № 438 от 22.06.2007, № 45 от 27.02.2008, № 6018-409 от 02.03.2006, № 65 от 13.03.2008, № 202 от 21.03.2007, № 396 от 22.12.2006 в адрес ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ИНН 5036065113) и во исполнение договора субподряда № 431/01с от 22.06.2007 в адрес ООО «Интерэлектромонтаж» (ИНН 7729557635) в 2008-2009 гг. отражено (в верхнем левом углу каждой страницы), что акты выполнены в программе «Smeta.ru» организацией ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» с указанием номера ключа дополнительного рабочего места.

На представленных в ходе проверки актах выполненных работ (форма № КС-2), выставленных в адрес Общества ООО «Комплект-Транс-Строй» установлено следующее:

1) по договору строительного подряда № 3 от 05.02.2007 (ПС «Бутово») в актах о приемке выполненных работ б/н от 30.10.08, б/н от 25.12.08, б/н от 26.12.08, б/н от 26.12.08 в верхнем левом углу каждой страницы акта находится надпись – «ЗАО "СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС" Доп. раб. место MCCS-0027525», аналогичная надписям в актах выполненных работ, выставленных ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в адрес заказчиков;

2) по договору строительного подряда № 12 от 27.04.2007 (ПС «Горенки») в акте о приемке выполненных работ б/н от 22.12.08 в верхнем левом углу каждой страницы акта находится надпись – «ЗАО "СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС" Доп. раб. место MCCS-0026918», аналогичная надписям в актах выполненных работ, выставленных ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в адрес заказчиков;

3) по договору строительного подряда № 14 от 04.06.2007 (ПС «Ильинская») в акте о приемке выполненных работ б/н от 27.03.08 в верхнем левом углу каждой страницы акта находится надпись – «ЗАО "СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС" Доп. раб. место MCCS-0016317», аналогичная надписям в актах выполненных работ, выставленных ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в адрес заказчиков.

Ключи MCCS-0016317, MCCS-0026918, MCCS-0027525 к программному продукту «Smeta.ru» принадлежали ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и использовались Обществом в работе, что подтверждается актами о приемке выполненных работ, выставленных ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в адрес ОАО «МОЭСК», полученными сертификатами на обновления и дополнения.

Выставленные ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в адрес ОАО «МОЭСК» в 2008-2009 гг. акты о приемке выполненных работ (форма № КС-2) содержат информацию о том, что их формирование проводилось, в том числе, на рабочих местах с номерами ключей MCCS-0016317, MCCS-0026918, MCCS-0027525.

Обществом представлены по требованию № 05-14/6 от 24.06.2010 списки сметчиков ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», работавших в 2008-2009 гг. с программным продуктом «Smeta.ru» и имевших доступ к вышеназванным ключам:

- ключ MCCS-0027525 был закреплен за сметным отделом Управления капитального строительства ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (начальник сметного отдела в 2008-2009 гг. – Биктимирова Н.К.),

- ключ MCCS-0026918 был закреплен за работниками Управления электромонтажных работ ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (начальник Управления в 2008-2009 гг. – Школяр Л.А.),

- ключ MCCS-0016317 – информация Обществом не представлена.

В ходе проверки проведен допрос Биктимировой Нины Куприяновны (протокол допроса свидетеля № 10 от 02.06.2010г.) – в 2008–2009 гг. начальника сметного отдела Управления капитального строительства ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (приказ (распоряжение) о приеме работника на работу № 32/17 О/К от 03.02.2004, должностная инструкция № И.01.17-2006 от 29.08.2006, представлены по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034). Биктимирова Н.К. пояснила, что в ее обязанности входило, в том числе, подготовка актов выполненных работ (форма № КС-2), проверка получаемой сметной документации, в случае привлечения субподрядных организаций – правильность применения субподрядчиком цен, визирование актов выполненных субподрядчиками работ. Однако, организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ей не знакома, выставленные от этой организации в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» акты о приемке выполненных работ (форма № КС-2) она ранее не видела.

В ходе проверки проведен допрос Хмель Светланы Леонидовны (протокол допроса свидетеля № 12 от 03.06.2010г.) – в 2008-2009 гг. инженера сметного отдела Управления капитального строительства ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Хмель С.Л. пояснила, что в ее обязанности входит, в том числе получение и проверка актов о приемке выполненных работ (форма № КС-2), выставленных субподрядными организациями. В случае привлечения субподрядных организаций акты выполненных работ всегда поступают от самих субподрядчиков, однако, организация ООО «Комплект-Транс-Строй» ей не знакома.

В ходе проверки проведен допрос Школяра Леонида Арсентьевича (протокол допроса свидетеля № 17 от 04.06.2010г.) – в 2008-2009 гг. начальник Управления электромонтажных работ. Школяр Л.А. в ходе допроса пояснил, что ему также не знакома организация ООО «Комплект-Транс-Строй».

Таким образом, договором на использование программного комплекса «Smeta.ru» и сертификатами на получение и использование дополнений и обновлений к ПК «Smeta.ru» не допускается распространять программу или отдельные ее компоненты, включая распространение путем предоставления доступа третьим лицам к воспроизведенной в любой форме программе; ключи MCCS-0016317, MCCS-0026918, MCCS-0027525 к программному продукту «Smeta.ru» принадлежали ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и использовались Обществом в работе, что подтверждается актами о приемке выполненных работ, выставленных ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в адрес ОАО «МОЭСК», полученными сертификатами на обновления и дополнения; акты о приемке выполненных работ б/н от 30.10.08, б/н от 25.12.08, б/н от 26.12.08, б/н от 26.12.08, б/н от 22.12.08, б/н от 27.03.08, выставленные ООО «Комплект-Транс-Строй» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» выполнены на программном комплексе «Smeta.ru» на рабочих местах с ключами MCCS-0016317, MCCS-0026918, MCCS-0027525, принадлежащих ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Инспекцией в ходе проверки запрошена (требование № 05-14/7 от 19.07.2010) информация о субподрядных организациях, привлеченных ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» во исполнение договоров № 744 от 22.11.2007, № 438 от 22.06.2007, № 45 от 27.02.2008, № 6018-409 от 02.03.2006, № 65 от 13.03.2008, № 202 от 21.03.2007, № 396 от 22.12.2006 с ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ИНН 5036065113) и согласно договору № 431/01с от 22.06.2007 с ООО «Интерэлектромонтаж» (ИНН 7729557635) за период 2008-2009 гг. (требование № 05-14/7 от 19.07.2010).

Обществом письмом от 30.07.2010 № 4-06/1278 представлены списки субподрядных организаций, привлеченных ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» во исполнение договоров № 744 от 22.11.2007, № 438 от 22.06.2007, № 45 от 27.02.2008, № 6018-409 от 02.03.2006, № 65 от 13.03.2008, № 202 от 21.03.2007, № 396 от 22.12.2006 с ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ИНН 5036065113) и договора № 431/01с от 22.06.2007 с ООО «Интерэлектромонтаж» (ИНН 7729557635) за период 2008-2009 годов. Списки представлены по Управлениям ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»: Управление капитального строительства, Управление электромонтажных работ, Управление пусконаладочных работ за подписью директоров Управлений. Согласно представленных списков организация ООО «Комплект-Транс-Строй» для выполнения работ на ПС «Сигма», ПС «Горенки», ПС «Бутово», ПС «Омега», ПС «Елоховская», ПС «Хлебниково», ПС «Ильинская», ПС «Новобратцево» не привлекалась.

Таким образом, руководители Управлений Общества, непосредственно отвечающие за выполнение строительных, электромонтажных, пусконаладочных работ, в том числе в 2008-2009 годах, не подтверждают информацию о привлечении в качестве субподрядчика ООО «Комплект-Транс-Строй».

В бухгалтерском учете ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» хозяйственные операции с контрагентом ООО «Комплект-Транс-Строй» отражены проводками:

- Д-т 20 «Основное производство», К-т 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» по контрагенту ООО «Комплект-Транс-Строй»;

-Д-т 90.2 «Себестоимость продаж», К-т 20 «Основное производство»,

что подтверждается выпиской из главной книги по счетам 20, 90.2. за 2008-2009 гг., оборотно - сальдовой ведомостью по счету 20; карточкой счета 60 по субконто: Контрагенты: Комплект-Транс-Строй ООО за 01.01.08 – 31.12.09 (представлены Обществом по реестру документов - письмо № 4-06/583а от 10.04.2010 г.).

Общество ежемесячно в полном объеме списывало затраты на себестоимость работ (услуг), в том числе затраты по заработной плате, по амортизации основных средств, материальные затраты и прочие затраты. Согласно представленным Обществом регистрам бухгалтерского учета (письмо 4-06/583а от 10.04.2010), ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в период 2008-2009 гг. не имело ежемесячного дебетового остатка на сч.20 «Основное производство», т.е. незавершенное производство отсутствовало.

Таким образом, в состав затрат входили затраты не только понесенные Обществом при проведении работ собственными силами, но и затраты по выполненным ООО «Комплект-Транс-Строй» работам (услугам).

В налоговом учете для целей налогообложения прибыли вышеуказанные расходы отражены в расходах, уменьшающих сумму доходов от реализации, и отражены в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2008г. в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации по строке 030.

Таким образом в ходе проверки установлено, что ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» получило необоснованную налоговую выгоду в виде уменьшения размера налоговой базы по налогу на прибыль за 2008 год на сумму расходов по договорам с ООО «Комплект-Транс-Строй» и налогу на добавленную стоимость за 1-3 квартал 2008 и 1-2 квартал 2009 года на сумму НДС по счетам - фактурам, оформленным от ООО «Комплект-Транс-Строй», в связи с невозможностью реального осуществления указанных операций последним.

На основании вышеизложенного, действия ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» были умышленно направлены на занижение налоговой базы по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость путем создания документов (договоров, актов сдачи-приемки работ, счетов-фактур), без фактического осуществления со стороны ООО «Комплект-Транс-Строй» соответствующих строительных, электромонтажных, пусконаладочных работ по договорам субподряда, указанным в настоящем акте.

По итогам открытого конкурса (тендера) № 5897 для ОАО «МОЭСК», на право заключения договора на выполнение работ: «СМР, ПНР по реконструкции ПС-176 «Хлебниково» с переводом на 220 кВ Северных ЭС ОАО «МОЭСК» победителем признано ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Между ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (Подрядчик) и ОАО «МОЭСК» (Заказчик) заключен договор строительного подряда № 202 от 21.03.2007.

Предметом договора является выполнение и сдача Подрядчиком комплекса работ по реконструкции ПС-176 «Хлебниково» с переводом на 220 кВ Северных ЭС ОАО «МОЭСК» по адресу: Москва, СВАО, п. Северный, Дмитровское шоссе, д. 152/б, с выполнением следующих видов работ: выполнение комплекса строительно-монтажных и пусконаладочных работ в соответствии с утвержденной Заказчиком проектно-сметной документацией.

Подрячик не вправе без соответствующего письменного одобрения Заказчика, а также без внесения соответствующих изменений и их утверждения Заказчиком, отходить от утвержденной Заказчиком проектной документации (п. 7.3.1 договора).

В соответствии с п. 1.4 Договора все предусмотренные настоящим Договором работы выполняются из материалов Подрядчика.

Согласно пункту 1.5. Договора Подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами работы в соответствии с условиями договора, проектной документацией.

Обязанностью Подрядчика является осуществление контроля за тем, чтобы его субподрядчики и субпоставщики имели необходимые для каждого вида работ лицензии (п. 4.10. настоящего договора).

Стоимость работ по Договору определяется на основании Протокола заседания конкурсной комиссии и в соответствии с расчетом договорной цены (сметой - при наличии утвержденной проектно-сметной документации) (п. 2.1 настоящего договора).

Календарные сроки выполнения работ определяются Графиком производства работ (п. 3.2 договора).

С момента начала работ и до их завершения, уполномоченный Подрядчика должен вести журнал производства работ (п. 7.4.1 договора).

ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (Заказчик) заключен договор подряда № 14/08 от 04.08.2008 года с ООО «Строительная группа «Глобус» (Подрядчик) ИНН 7733630398 КПП 773301001 (юридический адрес: 125362, г. Москва, ул. Подмосковная, д. 12А). Предмет договора: выполнение пуско-наладочных работ по щиту собственных нужд ЩСН-0,4 кВ и щитам постоянного тока 220 В в количестве 2-х комплектов на ПС «Хлебниково», расположенному по адресу: Дмитровское шоссе, д. 152- Б.

Согласно пункту 1.2. Договора Подрядчик обязуется выполнить собственными силами или привлеченными силами и средствами работы в соответствии с условиями Договора и проектной документацией.

Обязанностью Подрядчика является выполнение объема пуско-наладочных работ по ЩСН-0,4 кВ (13 шкафов) и щитам постоянного тока 220В в количестве 2-х комплектов с включением их в работу.

Согласно п. 3.3 Договора Подрядчик производит работы в полном соответствии с проектами, рабочими чертежами, ПУЭ и строительными нормами и правилами.

Стоимость работ по настоящему договору составляет 7 203 900,0 руб., в том числе НДС – 1 098 900,0 руб. (п. 2.1 договора).

Согласно пункту 5.1 Договора датой начала работ является дата подписания Договора, дата окончания работ – 30.09.2008 г.

Заказчик обязан (п. 4.3 Договора) за 5 дней до подписания Договора выдать утвержденную (согласованную) проектно-техническую документацию.

Договор подряда № 14/08 от 04.08.2008 г. подписан со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от имени генерального директора Общества Лукьянова А.Б., со стороны ООО «Строительная группа «Глобус»» от имени генерального директора Редькина А.В..

В адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от имени ООО «Строительная группа «Глобус» оформлена счет-фактура № 0000060 от 29.09.2008, подписанная от имени руководителя и главного бухгалтера ООО «Строительная группа «Глобус» Редькина А.В.

В представленной счет-фактуре в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)» указано «Выполненные строительно-монтажные работы за сентябрь 2008 года». Описание работ не содержит ссылок на договор, акт выполненных работ, наименование объекта, на котором они выполняются. Кроме того, договором подряда определено (пункт 1.1 договора), что подрядчик выполняет пуско-наладочные работы на ПС «Хлебниково», что не соответствует описанию работ в счете-фактуре.

По итогам открытого конкурса (тендера), проведенного для ОАО «МОЭСК», на право заключения договора на выполнение работ по строительству ПС «Бутово» и реконструкции ПС «Елоховская» для нужд Центральных электрических сетей - филиала ОАО «МОЭСК» победителем было признано ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Между ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (Подрядчик) и ОАО «МОЭСК» (Заказчик) заключен договор строительного подряда № 45 от 27.02.2008 года.

Предметом договора является выполнение и сдача Подрядчиком строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по строительству ПС «Бутово» 220/110/20/10 кВ для нужд ОАО «МОЭСК» по адресу: г. Москва, Юго-Западный административный округ, Варшавское шоссе и Белогорских улиц, вблизи действующей ПС № 637 «Боброво» 220 кВ с выполнением следующих видов работ:

-выполнение строительно-монтажных работ и пуско-наладочных работ в соответствии с утвержденной Заказчиком проектно-сметной документацией;

- поставка оборудования.

Подрядчик не вправе без соответствующего письменного одобрения Заказчика, а также без внесения соответствующих изменений и их утверждения Заказчиком, отходить от утвержденной Заказчиком проектной документации (п. 7.3.1 договора).

В соответствии с п. 1.4 Договора все предусмотренные настоящим Договором работы выполняются с поставкой оборудования и из материалов Подрядчика.

Согласно пункту 1.5. Договора Подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами работы в соответствии с условиями договора, заданием на проектирование и проектной документацией.

Обязанностью Подрядчика является осуществление контроля за тем, чтобы его субподрядчики и субпоставщики имели необходимые для каждого вида работ лицензии (п. 4.10. настоящего договора).

Стоимость работ по Договору определяется на основании Протокола заседания конкурсной комиссии и в соответствии с расчетом договорной цены (п. 2.1 настоящего договора).

Календарные сроки выполнения работ определяются Графиком производства работ (п. 3.2 договора).

С момента начала работ и до их завершения, уполномоченный Подрядчика должен вести журнал производства работ (п. 7.4.1 договора).

ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» заключен договор подряда № 7 от 05.05.2008 года с ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 КПП 773301001 (юридический адрес: 125362, г. Москва, ул. Подмосковная, д. 12А). Предмет договора: выполнение строительно-монтажных работ по объекту ПС 220/110/20/10 кВ «Бутово», расположенному по адресу: Варшавское шоссе, пересечение со 2-й Белогорской улицей.

Согласно пункту 1.2. Договора Подрядчик обязуется выполнить работы собственными силами и средствами с утвержденной проектно-сметной документацией, с учетом возможных изменений объема работ.

Стоимость работ по настоящему договору определяется согласно Протоколу согласования договорной цены (Приложение № 1 к договору) и составляет 2 933 043,40 руб., в том числе НДС – 447 413,40 руб. (п. 2.1 договора).

Согласно пунктам 3.1 и 3.3 Договора датой начала работ является дата подписания Договора, дата окончания работ Подрядчиком в срок до 01 июля 2008 года.

По условиям Договора (п.п. 6.1.4, 6.1.5) Подрядчик обязан информировать Заказчика о заключении договора подряда с субподрядчиками по мере их заключения.

Заказчик обязан подготовить и передать Подрядчику необходимую для производства работ документацию.

Договор подряда № 7 от 05.05.2008 г. подписан со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от имени генерального директора Общества Лукьянова А.Б., со стороны ООО «Строительная группа «Глобус»» от имени генерального директора Редькина А.В..

В адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от имени ООО «Строительная группа «Глобус» выставлена счет-фактура № 00000233 от 29.06.2008, которая подписана от имени руководителя и главного бухгалтера ООО «Строительная группа «Глобус» Редькина А.В.

По итогам открытого конкурса (тендера), проведенного для ОАО «МОЭСК», на право заключения договора на выполнение строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по титулу: реконструкция ПС 110 кВ «Горенки перевод на 220 кВ с заходом ВЛ 220 кВ для нужд Восточных ЭС - филиала ОАО «МОЭСК» победителем было признано ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Между ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (Подрядчик) и ОАО «МОЭСК» (Заказчик) заключен договор строительного подряда № 438 от 22 июня 2007 года. Предметом договора является выполнение и сдача Подрядчиком комплекса работ по реконструкции ПС 110 кВ «Горенки» переход на 220 кВ с заходом ВЛ 220 кВ для Восточных электрических сетей - филиала ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» по адресу: Московская область, г. Балашиха, поселок Лесной с выполнением следующих видов работ:

- выполнение комплекса строительно-монтажных и пуско-наладочных работ в соответствии с утвержденной Заказчиком проектно-сметной документацией;

- перевод на 220 кВ с заходом ВЛ 220 кВ.

Подрядчик не вправе без соответствующего письменного одобрения Заказчика, а также без внесения соответствующих изменений и их утверждения Заказчиком, отходить от утвержденной Заказчиком проектной документации (п. 7.3.1 договора).

В соответствии с п. 1.4 Договора все предусмотренные настоящим Договором работы выполняются с полной поставкой материалов Подрядчиком.

Согласно пункту 1.5. Договора Подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами работы в соответствии с условиями Договора, заданием на проектирование и проектной документацией.

Обязанностью подрядчика является осуществление контроля за тем, чтобы его субподрядчики и субпоставщики имели необходимые для каждого вида работ лицензии (п. 4.10. настоящего договора).

Стоимость работ по Договору определяется на основании Протокола заседания конкурсной комиссии и в соответствии с расчетом договорной цены (п. 2.1 договора).

Календарные сроки выполнения работ определяются Графиком производства работ (п. 3. 2 Договора).

С момента начала работ и до их завершения, уполномоченный Подрядчика должен вести журнал производства работ (п. 7.4.1 договора).

ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (Заказчик) заключило договор подряда № 10 от 14.04.2008 года с ООО «Строительная группа «Глобус». Предмет договора: выполнение пуско-наладочных работ по щиту собственных нужд ЩСН-0,4 кВ и щитам постоянного тока 220В в количестве 2-х комплектов на ПС «Горенки».

Согласно пункту 1.2. Договора Подрядчик обязуется выполнить указанные работы собственными силами и средствами с утвержденной проектно-сметной документацией, с учетом возможных изменений объема работ.

Стоимость работ по настоящему договору определяется в соответствии с Протоколом согласования договорной цены (Приложение № 1 к договору) и составляет 203 696 168,04 руб., в том числе НДС – 31 072 296,82 руб.

Согласно пунктам 3.1 и 3.3 Договора датой начала работ является дата подписания Договора, дата окончания работ Подрядчиком в срок до 01 января 2009 года.

По условиям Договора (п.п. 6.1.4, 6.1.5) Подрядчик обязан информировать Заказчика о заключении договоров с субподрядчиками по мере их заключения, несет ответственность за надлежащее исполнение работ по настоящему договору привлеченными субподрядчиками, за координацию их деятельности.

Заказчик обязан (п.6.2.2 Договора) подготовить и передать Подрядчику необходимую для производства работ документацию.

Договор подряда № 10 от 14.04.2008 г. подписан со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от имени генерального директора Общества Лукьянова А.Б., со стороны ООО «Строительная группа «Глобус»» от имени генерального директора Редькина А.В.

В адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от имени ООО «Строительная группа «Глобус» выставлены счета-фактуры: № 0000044 от 29.04.2008, № 00000052 от 30.06.2008, № 0000059 от 29.09.2008, которые подписаны от имени руководителя и главного бухгалтера ООО «Строительная группа «Глобус» Редькина А.В.

В счете-фактуре № 0000059 от 29.09.2008 г. в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)» указано «Выполненные строительно-монтажные работы за сентябрь 2008 года». Описание работ не содержит ссылок на договор, акт выполненных работ, наименование объекта, на котором они выполняются. Кроме того, договором подряда определено, что подрядчик выполняет пуско-наладочные работы на ПС «Горенки», что не соответствует описанию работ в счете-фактуре.

По итогам открытого конкурса (тендера) № 4661, проведенного для ОАО «МОЭСК», на право заключения договора на выполнение работ: «Строительство «под ключ» ПС «Ильинская» с заходами для Октябрьских ЭС ОАО «МОЭСК» победителем было признано ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Между ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (Подрядчик) и ОАО «МОЭСК» (Заказчик) заключен договор строительного подряда № 396 от 22 декабря 2006 года.

Предметом договора является выполнение и сдача Подрядчиком комплекса работ по «Строительству под ключ» ПС «Ильинская» с заходами» для Октябрьских электрических сетей ОАО «Московская областная электросетевая компания» по адресу: Краcногорский район, Павшинская пойма, с выполнением следующих видов работ:

- разработка и согласование со всеми заинтересованными организациями проектной документации на стадии проектирования и рабочей документации для производства работ;

- поставка оборудования;

- выполнение строительно-монтажных работ и пуско-наладочных работ в соответствии с утвержденной Заказчиком проектно-сметной документацией.

Подрядчик не вправе без соответствующего письменного одобрения Заказчика, а также без внесения соответствующих изменений и их утверждения Заказчиком, отходить от утвержденной Заказчиком проектной документации (п. 6.3.1 договора).

В соответствии с п. 1.4 Договора все предусмотренные настоящим Договором работы выполняются с полной поставкой Подрядчиком необходимого оборудования и из материалов Подрядчика.

Согласно пункту 1.5. Договора Подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами работы в соответствии с условиями договора, заданием на проектирование и проектной документацией.

Обязанностью подрядчика является осуществление контроля за тем, чтобы его субподрядчики и субпоставщики имели необходимые для каждого вида работ лицензии (п. 4.11 настоящего договора).

Стоимость работ по Договору определяется на основании Протокола заседания конкурсной комиссии и в соответствии с расчетом договорной цены (п. 2.1 договора).

Календарные сроки выполнения работ определяются графиком производства работ (п. 3. 2 Договора).

С момента начала работ и до их завершения, уполномоченный Подрядчика должен вести журнал производства работ (п. 6.4.1 договора).

ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (Заказчик) заключен договор № 11/05 от 14.05.2008 года с ООО «Строительная группа «Глобус». Предмет договора: услуги на пуско-наладочные работы, включающие проверку оборудования на предмет готовности к вводу в эксплуатацию путем комплексного тестирования всех машин и механизмов с пробным выпуском предусмотренной проектом продукции и наладкой оборудования на объекте ПС «Ильинская». Пуско-наладочные работы включают в себя следующие этапы:

-выезд специалистов;

-подготовительные работы;

-пуск оборудования;

-комплексное опробование оборудования;

-заключительные работы;

-составление акта сдачи-приемки пусконаладочных работ.

Подготовительные работы включают в себя организационную и инженерную подготовку работ, изучение проектной и технической документации и др. (пункт 2.1 договора).

Стоимость работ по настоящему договору и составляет 4 773 100,0 руб., в том числе НДС – 728 100,0 руб.

Согласно пунктам 9.2 и 9.3 Договор вступает в действие с момента его подписания Сторонами и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств по настоящему договору.

Договор № 11/05 от 14.05.2008 г. подписан со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от имени генерального директора Общества Лукьянова А.Б., со стороны ООО «Строительная группа «Глобус»» от имени генерального директора Редькина А.В..

В адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от имени ООО «Строительная группа «Глобус» выставлена счет-фактура № 00000056 от 30.06.2008, которая подписана от имени руководителя и главного бухгалтера ООО «Строительная группа «Глобус» Редькина А.В.

В нарушение с вышеуказанных Приказа и Положениея о порядке разработки, согласования и представления для подписания хозяйственных договоров в ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от 01.09.2003 ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» не представило информацию о кураторах договоров с ООО «Строительная группа «Глобус». (письмо № 4-06/1111 от 23.06.2010), договор подряда № 14/08 от 04.08.2008 (ПС «Хлебниково»), договор строительного подряда № 7 от 05.05.2008 (ПС «Бутово»), договор подряда № 10 от 14.04.2008 (ПС «Горенки»), договор № 11/05 от 14.05.2008 (ПС «Ильинская») с ООО «Строительная группа «Глобус» не содержат информации о менеджере проекта и о согласовании проекта должностными лицами ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», в журналах учета договоров, контрактов, соглашений; журналов регистрации и контроля за исполнением договоров ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (письмо от 09.06.2010 № 4-06/1033) информация о регистрации следующих данных договоров отсутствует.

В ходе проведения проверки проведен допрос Вологина Андрея Викторовича (протокол допроса свидетеля № 8 от 21.05.2010г.) – с 11.01.2008 до 01.10.2008 - заместитель генерального директора Общества, с 01.10.2008 – главный инженер Общества (приказ (распоряжение) о приеме работника на работу № 18/1-о/к от 11.01.2008, приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу № 87-о/к от 01.10.2008 представлены по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034). Вологин А.В. пояснил, что участвует в согласовании договоров с субподрядными организациями, однако ООО «Строительная группа «Глобус» ему не знакомо.

Договор подряда № 14/08 от 04.08.2008 (ПС «Хлебниково»), договор строительного подряда № 7 от 05.05.2008 (ПС «Бутово»), договор подряда № 10 от 14.04.2008 (ПС «Горенки»), договор № 11/05 от 14.05.2008 (ПС «Ильинская») подписаны со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от имени генерального директора Общества Лукьянова А.Б. Лукьянов А.Б. являлся генеральным директором ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» до 10.11.2009. Как указано выше в отношении Лукьянова А.Б. возбуждено уголовное дело по фактам уклонения от уплаты налогов, о сознательном использовании ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в 2005 – 2007 гг. в своей деятельности организаций-однодневок в целях уменьшения налоговых отчислений.

Вышеперечисленные договоры строительного подряда подписаны со стороны ООО «Строительная группа «Глобус» от имени генерального директора Редькина А.В..

В материалах дела имеются справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 (Приложение к Решению № 5) и Акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 (Приложение к Решению № 6) ООО «Строительная группа «Глобус» всего на сумму 76 927 102,80 руб., в т.ч. НДС 11 734 642,80 руб., подписанные от имени генерального директора Редькина А.В.

В подтверждение суммы налогового вычета, заявленного при исчислении налога на добавленную стоимость за 2008г. ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» представлены счета-фактуры ООО «Строительная группа «Глобус» (Приложения к Решению № 7 и № 8) всего на сумму 76 927 102,80 руб., в т.ч. НДС 11 734 642,80 рублей, которые от лица руководителя организации Редькина А.В.

По данным ЕГРЮЛ и согласно ответа ИФНС России № 33 по г. Москве от 01.07.2010 № 06-11/07390 учредителем и руководителем ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 до 26.08.2008 являлся Мошинский Дмитрий Леонидович, паспорт РФ: серия 45 07 № 981642 выдан Паспортно-визовым отделением ОВД района Бибирево г. Москвы 17.06.2005, проживающий по адресу: 127543, г. Москва, ул. Лескова, 23, 24. Кроме того, он числится учредителем еще 4 организаций, руководителем 2 организаций, главным бухгалтером 1 организации.

В ходе мероприятий налогового контроля проведен допрос Мошинского Дмитрия Леонидовича (протокол допроса свидетеля № 40 от 12.08.2010), который пояснил следующее: учредителем и руководителем ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 фактически никогда не являлся; подписывал за деньги заявление в ИФНС РФ о регистрации ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 и другие документы, в суть которых не вникал, в том числе Решение № 2 Участника ООО «Строительная группа «Глобус» о выходе из состава участников ООО «СГ «Глобус» на основании договора купли-продажи доли и передаче всех прав и обязанностей, а также полностью оплаченной доли Редькину А.В.; Редькин А.В. ему не знаком; расчетные счета в коммерческих банках не открывал; к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 никакого отношения не имеет и никогда не имел; бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 никогда не подписывал и в налоговый орган не представлял; доверенность на право подписи документов от имени ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 в период с 01.01.2008 по 31.12.2009 не давал; приказы на право подписи документов, а также иные распорядительные документы от имени ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 не оформлял.

По данным ЕГРЮЛ и согласно ответа ИФНС России № 33 по г. Москве от 01.07.2010 № 06-11/07390 учредителем и руководителем ООО «Строительная группа «Глобус» является Редькин Александр Владимирович, паспорт РФ: серия 45 08 № 948300 выдан ОВД района Братеево г. Москвы 24.10.2006, проживающий по адресу: 115211, г. Москва, ул. Борисовские пруды, д.16, корп. 1, кв. 101. Кроме того, он числится учредителем еще 49 организаций, руководителем 62 организаций, главным бухгалтером 1 организации.

В ходе мероприятий налогового контроля проведен допрос Редькина Александра Владимировича (протокол допроса свидетеля № 4 от 19.05.2010), который пояснил следующее: учредителем и руководителем ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 фактически никогда не являлся и не является; расчетные счета в коммерческих банках не открывал; к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 никакого отношения не имеет и никогда не имел; бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «Строительная группа «Глобус» никогда не подписывал и в налоговый орган не представлял; о существовании ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» никогда не слышал, никого из руководителей и учредителей данной организации не знает; договора с ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» не заключал; никаких документов от имени ООО «Строительная группа «Глобус» не подписывал; доверенность на право подписи документов от имени ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 не давал; приказы на право подписи документов, а также иные распорядительные документы от имени ООО «Строительная группа «Глобус» не оформлял; адрес регистрации ООО «Строительная группа «Глобус» ему не знаком; с 2008 года предоставлял свой паспорт для регистрации организаций за деньги.

В ходе допроса Редькину А.В. на обозрение были предъявлены следующие документы:

1) договор подряда № 14/08 от 04.08.2008, договор строительного подряда № 7 от 05.05.2008, договор подряда № 10 от 14.04.2008, договор № 11/05 от 14.05.2008 с подписью в графе «Генеральный директор» - Редькин А.В.;

2) счета-фактуры № 0000044 от 29.04.2008 на сумму 9 971 979,40 руб., в том числе НДС – 1 521 149,40 руб., № 00000233 от 29.06.2008 на сумму 2 933 043,40 руб., в том числе НДС – 447 413,40 руб., № 00000052 от 30.06.2008 на сумму 26 321 080, 00 руб., в том числе НДС - 4 015 080,00 руб.,№ 00000056 от 30.06.2008 на сумму 4 773 100,00 руб., в том числе НДС – 728 100,00 руб., № 0000059 от 29.09.2008 на сумму 25 724 000,00 руб., в том числе НДС – 3 924 000,00 руб.,№ 0000060 от 29.09.2008 на сумму 7 203 900,00 руб., в том числе НДС – 1 098 900,00 руб., выставленные ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и подписанные от лица руководителя организации Редькина А.В.;

3) справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) № 1 от 25.09.2008 на сумму 7 203 900,00 руб., в том числе НДС - 1 098 900,00 руб., № 1 от 25.06.2008 на сумму 2 933 043,40 руб., в том числе НДС - 447 413,40 руб., № б/н от 23.06.2008 на сумму 4 773 100,00 руб., в том числе НДС - 728 100,00 руб., № б/н от 23.04.2008 на сумму 9 971 979,40 руб., в том числе НДС - 1 521 149,40 руб., № б/н от 23.06.2008 на сумму 26 321 080,0 руб., в том числе НДС - 4 015 080,0 руб., № б/н от 23.09.2008 на сумму 25 724 000,00 руб., в том числе НДС - 3 924 000,0 руб., выставленные ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и подписанные от лица руководителя организации Редькина А.В.;

4) акты приемки выполненных работ (форма КС-2) № б/н от 22.09.2008 на сумму 160 330,28 руб., в том числе НДС - 24 457,16 руб., № б/н от 22.09.2008 на сумму 2 410 262,10 руб., в том числе НДС - 367 667,10 руб., № б/н от 22.09.2008 на сумму 4 633 307,62 руб., в том числе НДС - 706 775,74 руб., № 1 от 25.06.2008 на сумму 1 824 162,08 руб., в том числе НДС - 278 262,01 руб., № 2 от 25.06.2008 на сумму 1 108 881,32 руб., в том числе НДС - 169 151,39 руб., № б/н от 23.06.2008 на сумму 4 773 100,00 руб., в том числе НДС - 728 100,0 руб., № б/н от 25.04.2008 на сумму 4 482 385,49 руб., в том числе НДС - 683 753,72 руб., № б/н от 25.04.2008 на сумму 3 604 943,98 руб., в том числе НДС - 549 906,71 руб., № б/н от 25.04.2008 на сумму 817 319,73 руб., в том числе НДС - 124 675,89 руб., № б/н от 25.04.2008 на сумму 1 067 330,20 руб., в том числе НДС - 162 813,08 руб., № б/н от 23.06.2008 на сумму 1 961 435,81 руб., в том числе НДС - 299 202,07 руб., № б/н от 23.06.2008 на сумму 853 682,29 руб., в том числе НДС - 130 222,72 руб., № б/н от 23.06.2008 на сумму 12 022 879,21 руб., в том числе НДС - 1 833 998,52 руб., № б/н от 23.06.2008 на сумму 5 095 480,0 руб., в том числе НДС - 777 276,61 руб., № б/н от 23.06.2008 на сумму 775 912,35 руб., в том числе НДС - 118 359,51 руб., № б/н от 23.06.2008 на сумму 4 856 422,20 руб., в том числе НДС - 740 810,17 руб., № б/н от 23.06.2008 на сумму 357 399,89 руб., в том числе НДС - 54 518,63 руб., № б/н от 23.06.2008 на сумму 397 868,25 руб., в том числе НДС - 60 691,77 руб., № б/н от 22.09.2008 на сумму 1 499 405,31 руб., в том числе НДС - 228 722,86 руб., № б/н от 22.09.2008 на сумму 2 092 349,20 руб., в том числе НДС - 319 171,91 руб., № б/н от 22.09.2008 на сумму 1 037 375,96 руб., в том числе НДС - 158 243,79 руб., № б/н от 22.09.2008 на сумму 1 237 535,64 руб., в том числе НДС - 188 776,62 руб., № б/н от 22.09.2008 на сумму 2 809 206,15 руб., в том числе НДС - 428 522,97 руб., № б/н от 22.09.2008 на сумму 3 225 088,17 руб., в том числе НДС - 491 962,60 руб., № б/н от 22.09.2008 на сумму 12 294 645,66 руб., в том числе НДС - 1 875 454,42 руб., № б/н от 22.09.2008 на сумму 521 783,55 руб., в том числе НДС - 79 594,10 руб., № б/н от 22.09.2008 на сумму 1 006 610,36 руб., в том числе НДС - 153 550,73 руб., выставленные ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и подписанные от лица руководителя организации Редькина А.В..

При осмотре предъявленных документов Редькин А.В. пояснил, что все выше перечисленные документы он не подписывал.

Представленные документы не подтверждают гражданско-правовых отношений между ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 и составлены без намерения создать правовые последствия, счета-фактуры не соответствуют требованиям п. 6 ст. 169 НК РФ, поскольку подписаны неустановленным и неуполномоченным лицом, соответственно документы, оформленные на выполнение работ (услуг) от данной организации – недостоверны.

На поручение об истребовании документов (информации) № 05-11/05/02640 от 16.04.2010г. ИФНС России № 33 по г. Москве письмом № 23-22/09492дсп от 02.07.2010г. сообщила, что по юридическому адресу организации и по фактическому адресу руководителя были направлены требования о предоставлении документов для проведения встречной проверки. Документы к проверке не представлены. В целях установления местонахождения организации и получения бухгалтерских и прочих документов, позволяющих осуществить контроль по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО «СГ «Глобус», запрос о розыске ООО «СГ «Глобус» 25.12.2009г. был направлен в УВД СЗАО по г. Москве по экономическим и налоговым преступлениям. Поступил ответ из УВД № 76дсп от 27.01.2010г. о невозможности получения документов в связи с отсутствием организации (по юридическому адресу не располагается и финансово-хозяйственную деятельность по данному адресу не ведет, местонахождение генерального директора не установлено).

ИФНС России № 33 по г. Москве представлены бухгалтерский баланс ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 за 2008 год, за 6 месяцев 2009 года, отчет о прибылях и убытках за 2008 год, за 6 месяцев 2009 года, налоговые декларации за 2008 год по налогу на прибыль, ЕСН, налогу на имущество, налоговая декларация по налогу на прибыль за 6 месяцев 2009 года, авансовый расчет по ЕСН за 6 месяцев 2009 года, налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 6 месяцев 2009 года, а также налоговые декларации по НДС за 1, 2, 4 кварталы 2008 года, 1, 2 квартал 2009 года.

По данным бухгалтерского баланса за 2008г. уставный капитал общества составляет 10 тыс. руб. (согласно Уставу, сформирован имуществом в виде принтера HP Lazer Jet 1012 (serial No.BOISB-0207-00)). Основные средства, согласно декларации по налогу на имущество за 2008г. у ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 отсутствуют. Сведениями о наличии у ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 транспортных средств ИФНС России № 33 по г. Москве не располагает.

Согласно данным отчета о прибылях и убытках, налоговой декларации по налогу на прибыль за 2008г. доходы от реализации составили 168 307 руб., расходы – 162 386 руб., прибыль для целей налогообложения – 5 921 руб., сумма исчисленного налога на прибыль – 1 421 рубль.

Декларация по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2008 года представлена с нулевыми показателями, тогда как в книге покупок ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» за 2 квартал 2008г. отражено по поставщику ООО «Строительная группа «Глобус» – 362 759 485,50 руб., в т.ч. НДС – 55 336 192,80 рубля.

Декларация по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2008 года ООО «Строительная группа «Глобус» не представлена, тогда как в книге покупок ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» за 3 квартал 2008г. отражено по поставщику ООО «Строительная группа «Глобус» – 230 291 204,10 руб., в т.ч. НДС – 35 129 166,82 рублей.

Всего сумма реализованной продукции и оказанных работ (услуг) ООО «Строительная группа «Глобус» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» согласно полученным счетам-фактурам за 2008 год составила 593 256 463,80 руб., в т.ч. НДС 90 496 748,80 рублей.

Таким образом, доход по реализации продукции и оказанию работ (услуг) в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в налоговой отчетности «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398 за 2008г. не отражен, налог с указанных операций в бюджет не уплачен.

Суд соглашается с проведенным налоговым органом анализа налоговой отчетности «Строительная группа «Глобус» из которого можно сделать вывод о том, что отражение оборотов по реализации товаров (оказанию работ, услуг) в налоговой декларации по налогу на прибыль носит формальный характер. Затраты фактически равны доходной части, что минимизирует поступление налогов в бюджет. Налоговые декларации по НДС представлены либо с нулевыми показателями, либо вообще не представлены.

За 2008г. декларация по ЕСН ООО «Строительная группа «Глобус» представлена с нулевыми показателями.

В ходе выездной налоговой проверки у ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» были истребованы (требование № 05-14/10 от 12.08.2010г.) уставные документы, приказы (распоряжения) о назначении на должность руководителя с возложением на него полномочий на право подписи документов, свидетельство о государственной регистрации юридического лица, информационное письмо об учете в Статрегистре Росстата, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, приказы (распоряжения) о возложении права подписи бухгалтерских, текущих документов на главного бухгалтера по организации ООО «Строительная группа «Глобус». ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» письмом № 4-06/1325 от 12.08.2010г. сообщило, что истребованные документы у Общества отсутствуют.

Таким образом, реальное осуществление ООО «Строительная группа «Глобус» выполнения работ (услуг) невозможно, так как у организации отсутствует технический персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения, транспортные средства, что подтверждается балансом предприятия и налоговыми декларациями. Налог на добавленную стоимость с реализации в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» не исчислялся и в бюджет не уплачивался.

В ходе выездной налоговой проверки направлен запрос от 28.04.2010 № 05-06/05/03057 в ФГУ «Федеральный лицензионный центр при РОССТРОЕ» о предоставлении информации. Согласно ответам от 12.05.2010 № 1116 и от 28.06.2010 № 1640 ООО «Строительная группа «Глобус» имеет лицензию на строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом серия Е № 103733 регистрационный № ГС-1-99-02-27-0-7733630398-072420-1 от 02.06.2008 сроком действия до 02.06.2013, выданную Федеральным агентством по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству. На оборотной стороне лицензии указан состав видов деятельности, который разрешен выданной ООО «Строительная группа «Глобус» лицензией:

ОБЩЕСТРОИТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ

ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ

Расчистка территорий и подготовка их к застройке

Разборка и демонтаж зданий и сооружений

Строительство временных дорог, инженерных сетей и сооружений

Укладка рельсовых путей

КАМЕННЫЕ РАБОТЫ

УСТРОЙСТВО БЕТОННЫХ И ЖЕЛЕЗОБЕТОННЫХ КОНСТРУКЦИЙ

Опалубочные и арматурные работы

Устройство монолитных бетонных и железобетонных конструкций

МОНТАЖ БЕТОННЫХ И ЖЕЛЕЗОБЕТОННЫХ КОНСТРУКЦИЙ

Монтаж фундаментов и стен подземной части зданий

Монтаж элементов конструкций надземной части зданий (колонн, рам, ригелей, ферм, балок, плит, панелей стен)

Монтаж вентиляционных блоков, объемных блоков шахт лифтов и мусоропроводов, санитарно-технических кабин

МОНТАЖ ДЕРЕВЯННЫХ КОНСТРУКЦИЙ

Укрупнительная сборка конструкций

Сборка деревянных (брусчатых) зданий и сооружений заводского изготовления

ИЗОЛЯЦИОННЫЕ РАБОТЫ

Устройство изоляции из цементных растворов

Устройство изоляции из металлических листов

Устройство теплоизоляции с применением мягких, жестких и полужестких волокнистых изделий и устройство

покровных оболочек изоляции из жестких материалов

Устройство теплоизоляции из плит и сыпучих материалов

КРОВЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ

Устройство деталей кровли из металлических листов

ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ФУНКЦИЙ ГЕНЕРАЛЬНОГО ПОДРЯДЧИКА

ОТДЕЛОЧНЫЕ РАБОТЫ

Производство фасадных работ

Производство штукатурных и лепных работ

Производство декоративных отделочных работ

Производство стекольных работ

Производство облицовочных работ

Монтаж подвесных (натяжных) потолков, панелей и плит с лицевой отделкой

САНИТАРНО-ТЕХНИЧЕСКИЕ РАБОТЫ

РАБОТЫ ПО УСТРОЙСТВУ ВНУТРЕННИХ ИНЖЕНЕРНЫХ СИСТЕМ И ОБОРУДОВАНИЙ

Устройство систем отопления и вентиляции, кондиционирования воздуха, пневмотранспорта и аспирации

Устройство водопроводных систем и оборудования (в том числе из полимерных материалов)

Устройство канализационных систем и оборудования (в том числе из полимерных материалов)

Установка санитарно-технических приборов

Установка приборов учета и контроля

РАЗРЕШАЕТСЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ЗДАНИЙ И СООРУЖЕНИЙ высотой до 40 метров

ООО «Строительная группа «Глобус»» на основании договоров: договора подряда № 14/08 от 04.08.2008 (ПС «Хлебниково»), договора строительного подряда № 7 от 05.05.2008 (ПС «Бутово»), договора подряда № 10 от 14.04.2008 (ПС «Горенки»), договора № 11/05 от 14.05.2008 (ПС «Ильинская») было поручено выполнение строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по объектам: ПС № 176 «Хлебниково», ПС 220/110/20/10 кВ "Бутово", ПС "Горенки", ПС "Ильинская". Согласно представленных актов приемки выполненных работ (форма № КС-2) ООО «Строительная группа «Глобус» выполняло, в том числе, следующие работы:

на ПС № 176 «Хлебниково» -

- пусконаладочные работы (акты о приемке выполненных работ б/н от 22.09.2008, б/н от 22.09.2008, б/н от 22.09.2008);

на ПС 220/110/20/10 кВ "Бутово" –

- работы по устройству наружных инженерных сетей (акт о приемке выполненных работ № 1 от 25.06.2008);

- монтаж стальных конструкций (акт о приемке выполненных работ № 1 от 25.06.2008);

на ПС «Горенки» -

- пусконаладочные работы (акты о приемке выполненных работ б/н от 25.04.2008, б/н от 25.04.2008, б/н от 25.04.2008, б/н от 25.04.2008, б/н от 23.06.2008, б/н от 23.06.2008, б/н от 23.06.2008, б/н от 23.06.2008, б/н от 23.06.2008, б/н от 22.09.2008, б/н от 22.09.2008, б/н от 22.09.2008, б/н от 22.09.2008, б/н от 22.09.2008, б/н от 22.09.2008, б/н от 22.09.2008, б/н от 22.09.2008, б/н от 22.09.2008);

- монтаж технологического оборудования (акты о приемке выполненных работ б/н от 23.06.2010, б/н от 23.06.2008, б/н от 23.06.2008);

на ПС «Ильинская» -

- пусконаладочные работы (акт о приемке выполненных работ б/н от 23.06.2008).

Перечисленные виды работ не указаны в лицензии ООО «Строительная группа «Глобус», т.е. общество не имело право их выполнять.

Согласно договору подряда № 10 от 14.04.2008 (ПС «Горенки»), представленного ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в ходе выездной налоговой проверки, ООО «Строительная группа «Глобус»» было поручено выполнение пуско-наладочных работ по щиту собственных нужд ЩСН-0,4кВ и щитам постоянного тока 220В в количестве 2-х комплектов на ПС "Горенки". Согласно представленных актов приемки выполненных работ (форма № КС-2) ООО «Строительная группа «Глобус» выполняло, в том числе, следующие работы:

- пусконаладочные работы (акты о приемке выполненных работ б/н от 25.04.2008, б/н от 25.04.2008, б/н от 25.04.2008, б/н от 25.04.2008).

Однако, согласно ответам от 12.05.2010 № 1116 и от 28.06.2010 № 1640 ФГУ «Федеральный лицензионный центр при РОССТРОЕ» ООО «Строительная группа «Глобус» на момент подписания вышеуказанных актов выполненных работ не обладало лицензией, позволяющей Обществу проводить какие-либо работы в сфере строительства.

Согласно пункту 4.10 договоров строительного подряда № 438 от 22.06.2007, № 45 от 27.02.2008, № 202 от 21.03.2007 и пункту 4.11 договора строительного подряда № 396 от 22.12.2006 с ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ИНН 5036065113) ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» обязуется осуществлять контроль за тем, чтобы его субподрядчики и субпоставщики имели необходимые для выполнения каждого вида работ лицензии.

По требованию 05-14/2 от 29.04.2010 ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» представил копию лицензии ООО «Строительная группа «Глобус», что свидетельствует об осведомленности ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» об отсутствии лицензии на проведение вышеуказанных работ у ООО «Строительная группа «Глобус», о недопустимости и невозможности выполнения работ контрагентом.

Как указывалось выше строительно-монтажные, в том числе электромонтажные, и пусконаладочные работы, предусмотренные по договору подряда № 14/08 от 04.08.2008 (ПС «Хлебниково»), договору строительного подряда № 7 от 05.05.2008 (ПС «Бутово»), договору подряда № 10 от 14.04.2008 (ПС «Горенки»), договору № 11/05 от 14.05.2008 (ПС «Ильинская») с ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» могут быть произведены собственными силами последнего, поскольку у ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» имеется лицензия на право проведения данных работ серия Е № 047992 регистрационный № ГС-1-99-02-27-0-7736121543-066805-2 от 27.03.2008 на осуществление строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствие с государственным стандартом. ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» имел специальную технику, инструменты, инвентарь и штат работников, необходимые для выполнения строительно-монтажных и пусконаладочных работ собственными силами по договору генерального подряда с ОАО «МОЭСК».

Согласно ведомостям выдачи молока, ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» осуществляло выдачу молока своим работникам в спорный период, в том числе проводившим работы на ПС «Хлебниково», ПС «Горенки», ПС «Ильинская»; ПС «Бутово», из чего следует, что работы с вредными условиями труда, оформленные от ООО «Строительная группа «Глобус», выполнялись сотрудниками самого ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Общество обладало необходимыми трудовыми ресурсами должной квалификации для проведения работ на строящихся и реконструируемых подстанциях.

В ходе проведения выездной налоговой проверки проведен допрос должностных лиц ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»:

от Управления капитального строительства ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»:

- 1-го заместителя директора по производству строительно-монтажных работ Управления капитального строительства Архарова Игоря Валерьевича (протокол допроса свидетеля № 16 от 04.06.2010г.). Архаров И.В. с 30.06.2006 по 01.08.2008 занимал должность главного инженера Управления капитального строительства, с 01.08.2008 по 01.09.2009 - заместитель директора управления капитального строительства по подготовке производства и организации строительства, с 01.09.2009 - 1-й заместитель директора по производству строительно-монтажных работ Управления капитального строительства (что подтверждается приказом (распоряжением) о переводе работника на другую работу № 16-о/к от 30.06.2006, приказом (распоряжением) о переводе работника на другую работу № 58-о/к от 01.08.2008, приказом (распоряжением) о переводе работника на другую работу № 63-о/к от 01.09.2009, должностной инструкцией № И.01.95-2006 от 29.08.2006, должностной инструкцией № И.01.37/2-2008 от 29.08.2008, представленными по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034). В должностные обязанности Архарова И.В. входило решение всех технических и строительных вопросов по строительству подстанций от организации строительства до сдачи объекта. Архаров И.В. непосредственно курировал строительно-монтажные работы на ПС «Хлебниково», ПС «Бутово», ПС «Ильинская», ПС «Горенки» с самого начала строительства. Архаров И.В. в ходе допроса пояснил, что организация ООО «Строительная группа «Глобус» ему не знакома, в качестве субподрядной организации для проведения строительно-монтажных работ не привлекалась. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Строительная группа «Глобус» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Архаров И.В. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах работы проводились только сотрудниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», для проведения указанных в актах приемки выполненных работ субподрядные организации не привлекались;

- начальника участка монтажа инженерных сетей производственно-монтажного цеха Управления капитального строительства Кожевникова Николая Ивановича (протокол допроса свидетеля № 11 от 02.06.2010г.). Кожевников Н.И. в 2008 году являлся начальником участка монтажа инженерных сетей (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 321/1-о/к от 18.09.2006, должностной инструкцией № И.01.28-2004 от 08.12.2004, представленными по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034), ответственным производителем земляных, строительных работ на ПС «Хлебниково» (что подтвержается приказом от 01.08.2007 № 67 «О назначении ответственного лица за организацию работ на объекте: ПС № 176 «Хлебниково», представленным по требованию № 05-14/3 от 13.05.2010). В должностные обязанности Кожевникова Н.И. входило непосредственное руководство строительством на ПС «Хлебниково», производство общестроительных работ, соблюдение техники безопасности и охраны труда на строящемся объекте, контроль за субподрядными организациями. Кожевников Н.И. в ходе допроса пояснил, что организация ООО «Строительная группа «Глобус» ему не знакома, в качестве субподрядной организации для проведения строительно-монтажных работ не привлекалась. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Строительная группа «Глобус» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Кожевников Н.И. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах работы проводились сотрудниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», для проведения строительных работ, указанных в актах приемки выполненных работ, субподрядные организации не привлекались;

- бывшего сотрудника ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» Роптанова Анатолия Николаевича (протокол допроса свидетеля № 14 от 03.06.2010г.). Роптанов А.Н. с апреля 2008 года являлся начальником участка по строительству ПС «Бутово» (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 538-о/к от 16.04.2008, должностной инструкцией № И.01.28-2004 от 08.12.2004, представленными по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034). В должностные обязанности Роптанова А.Н. входило непосредственное руководство на строящемся объекте, контроль и организация работ, проводимых другими Управлениями ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и субподрядными организациями. Роптанов А.Н. в ходе допроса пояснил, что субподрядную организацию ООО «Строительная группа «Глобус» он не помнит. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Строительная группа «Глобус» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Роптанов А.Н. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах строительные работы выполнялись сотрудниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»;

- монтажника строительного участка Управления капитального строительства ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» Петухова Михаила Ивановича (протокол допроса свидетеля № 31 от 23.07.2010г.). Петухов М.И. в 2008 году являлся монтажником 5 разряда строительного участка на строительстве ПС «Ильинская» (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 11/9 О/К от 06.01.2004, представленным по реестру от 30.07.2010 № 4-06/1277). В должностные обязанности Петухова М.И. входило выполнение общестроительных работ, организация работы бригады. Петухов М.И. в ходе допроса пояснил, что он и руководимая им бригада выполняли на строительстве подстанции общестроительные работы: устройство котлованов, бетонные работы, устройство ограждений, дорог, устройство кабельного тоннеля, разработка траншей, устройство оснований из бетона, устройство гидроизоляции, устройство бетонного днища, устройство стен, установка опалубки, монтаж плит перекрытия, устройство гидроизоляции стен тоннеля, засыпка тоннеля грунтом, устройство отмостки, бордюрного камня, устройство фундамента под металлическое ограждение, монтаж ограждения и его покраска и другие работы. Организация ООО «Строительная группа «Глобус» ему не знакома. Общестроительные работы проводились только сотрудниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

- монтажника строительного участка Управления капитального строительства ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» Клименкова Андрея Валерьевича (протокол допроса свидетеля № 33 от 27.07.2010г.). Клименков А.В. в 2008 году являлся монтажником строительного участка на строительстве ПС «Бутово» (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 11/12 О/К от 06.01.2004, представленным по реестру от 30.07.2010 № 4-06/1277). В должностные обязанности Клименкова А.В. входило выполнение общестроительных работ, организация работы бригады. Клименков А.В. в ходе допроса пояснил, что он и руководимая им бригада выполняли на строительстве подстанции общестроительные работы: устройство котлованов, бетонные работы, устройство ограждений, дорог, фундаментов, кабельных тоннелей, разработка траншей, устройство основания из бетона, устройство гидроизоляции, устройство бетонного днища, устройство стен, установка опалубки, монтаж плит перекрытия тоннеля, устройство гидроизоляции стен тоннеля, засыпка тоннеля грунтом, устройство отмостки, бордюрного камня, устройство фундаментов под металлическое ограждение, монтаж ограждения и его покраска, другие строительные работы. Организация ООО «Строительная группа «Глобус» ему не знакома. Общестроительные работы проводились только сотрудниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»;

- монтажника строительного участка Управления капитального строительства ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» Коршунова Ивана Васильевича (протокол допроса свидетеля № 32 от 23.07.2010г.). Коршунов И.В. в 2008 году являлся монтажником 4 разряда строительного участка на строительстве ПС «Хлебниково» (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 11/14-О/К от 06.01.2004, представленным по реестру от 30.07.2010 № 4-06/1277). В должностные обязанности Коршунова И.В. входило выполнение строительных работ, организация рабочего процесса бригады. Коршунов И.В. в ходе допроса пояснил, что он и руководимая им бригада выполняли на строительстве подстанции строительные работы: устройство кабельного тоннеля, заливка котлована, разработка траншей, подготовка, вязка арматуры, заливка основания кабельного тоннеля, благоустройство, кладка плитки, заливка некратных мест, установка бордюра, заливка аккумулирующей емкости, заливка фундаментов под насосную станцию, армирование и заливка полов КРУЭ, прокладка канализации и прочие общестроительные работы. Организация ООО «Строительная группа «Глобус» ему не знакома. Строительные работы проводились сотрудниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»;

- инженера сметно-договорного отдела управления капитального строительства ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» Хмель Светланы Леонидовны (протокол допроса свидетеля № 12 от 03.06.2010г.). Хмель С.Л. с 17.07.2006 по 24.11.2008 работала в должности инженера-сметчика сметного отдела ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», с 24.11.2008 по 24.11.2009 – в должности инженера сметно-договорного отдела Управления капитального строительства (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 194-о/к от 17.07.2006, приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 1625-о/к от 24.11.2008, должностной инструкцией № И.01.39-2006 от 29.08.2006, представленными по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034). В должностные обязанности Хмель С.Л. входило составление и согласование локальных смет, составление и оформление у Заказчика отчетов по форме КС-2 и КС-3. Как пояснила в ходе допроса Хмель С.Л., в ее обязанности входит согласование (визирование) актов выполненных работ от субподрядных организаций. Организация ООО «Строительная группа «Глобус» ей не знакома, в качестве субподрядной организации для проведения работ не привлекалась.

от Управления электромонтажных работ ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»:

- работника Управления электромонтажных работ Школяра Леонида Арсентьевича (протокол допроса свидетеля № 17 от 04.06.2010г.). Школяр Л.А. в 2008 – 2009 годах занимал должность директора управления электромонтажных работ (что подтверждается должностной инструкцией № И.01.09-2004 от 09.12.2004, приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 82/2 О/К от 01.06.2004, приказом (распоряжением) о переводе работника на другую работу № 04/6-о/к от 15.01.2008, представленным по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034). В должностные обязанности Школяра Л.А. входило организация производства электромонтажных работ на строящихся подстанциях, организация производственного контроля качества электромонтажных работ, в том числе на ПС «Хлебниково», ПС «Бутово», ПС «Ильинская», ПС «Горенки», непосредственное проведение электромонтажных работ. Школяр Л.А. в ходе допроса пояснил, что все электромонтажные работы на строящихся (реконструируемых) подстанциях проводились работниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», субподрядные организации для проведения электромонтажных работ не привлекались, у ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» достаточно специалистов, чтобы проводить все электромонтажные работы самостоятельно. Организация ООО «Строительная группа «Глобус» ему не знакома, для проведения электромонтажных работ она не привлекалась. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Строительная группа «Глобус» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Школяр Л.А. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах работы проводились сотрудниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», для проведения указанных в актах приемки выполненных работ субподрядные организации не привлекались;

- прораба Управления электромонтажных работ Дякива Василия Петровича (протокол допроса свидетеля № 20 от 08.06.2010г.). Дякив В.П. в 2008 году являлся мастером участка электромонтажных работ, в том числе на ПС «Горенки» (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 346-о/к от 12.03.2008, представленным по требованию № 05-14/7 от 19.07.2010, должностной инструкцией № И.01.29-2004 от 09.12.2004, представленной по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034). В должностные обязанности Дякива В.П. входило организация и контроль за проведением электромонтажных работ на строящихся подстанциях, в том числе подготовка фронта работ для субподрядных организаций и приемка от них выполненных работ. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Строительная группа «Глобус» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Дякив В.П. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах работы проводились сотрудниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», для проведения электромонтажных работ, указанных в актах приемки выполненных работ, субподрядные организации не привлекались;

- бригадира Управления электромонтажных работ Пидопригору Виталия Викторовича (протокол допроса свидетеля № 37 от 28.07.2010г.). Пидопригора В.В. в 2008 году являлся бригадиром участка электромонтажных работ на ПС «Ильинская», ПС «Бутово» (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 540-о/к от 31.10.2007, представленным по реестру от 30.07.2010 № 4-06/1277). В должностные обязанности Пидопригоры В.В. входило установка, подключение, монтаж и демонтаж электрооборудования, руководство бригадой по назначенным работам. Пидопригора В.В. в ходе допроса пояснил, что руководимая им бригада выполняла на строительстве подстанций электромонтажные работы: прокладка кабелей, монтаж оборудования под вентиляцию, подключение пожарных клапанов, раскладка силовых кабелей, монтаж прочего электрооборудования, монтаж токопровода 10кВ, вторичная коммутация РЗиА. Организация ООО «Строительная группа «Глобус» ему не знакома, работников этой организации он на подстанциях не встречал. Электромонтажные работы проводились сотрудниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»;

- бригадира Управления электромонтажных работ Жука Анатолия Павловича (протокол допроса свидетеля № 38 от 28.07.2010г.). Жук А.П. в 2008 году являлся бригадиром на участках основного производства на ПС «Бутово» (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 352-о/к от 12.03.2008, представленным по реестру от 30.07.2010 № 4-06/1277). В должностные обязанности Жука А.П. входил монтаж токопровода 10-20 кВ на строящихся подстанциях. Жук А.П. в ходе допроса пояснил, что руководимая им бригада выполняла на строительстве ПС «Бутово» монтаж токопровода 10-20 кВ. Организация ООО «Строительная группа «Глобус» ему не знакома, работников этой организации он на подстанциях не встречал. Монтаж токопровода 10-20 кВ на всех подстанциях проводился сотрудниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»;

от Управления пусконаладочных работ ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»:

- заместителя директора Управления пусконаладочных работ Хабаля Ярослава Алексеевича (протокол допроса свидетеля № 13 от 03.06.2010г.). Хабаль Я.А. в 2008 – 2009 годах занимал должность заместителя директора Управления пусконаладочных работ (что подтверждается должностной инструкцией № И.01.59-2008 от 09.09.2008, приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 32/22 О/К от 03.02.2004, приказом (распоряжением) о переводе работника на другую работу № 02/4-о/к от 14.01.2008, представленным по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034). В должностные обязанности Хабаля Я.А. входило непосредственное руководство направлением работ по наладке и испытаниям электротехнического оборудования УПНР, обеспечение своевременного выполнения работ, в том числе на ПС «Хлебниково», ПС «Бутово», ПС «Ильинская», ПС «Горенки». Хабаль Я.А. в ходе допроса пояснил, что субподрядные организации привлекаются только для проведения пуско-наладки специализированного оборудования: на испытания системы учета электроэнергии (АИИС КУЭ) привлекалась организация ООО «ИнжЭнерго», для диагностики элегазового оборудования привлекалась организация ООО «Элегазэнергосервис». С организациями, которые часто привлекаются для проведения пуско-наладочных работ, Хабаль Я.А. поддерживает контакт, у него имеются координаты и телефоны представителей таких организаций. Организация ООО «Строительная группа «Глобус» ему не знакома, привлекалась ли она для проведения пуско-наладочных работ, он не помнит;

- начальника участка Управления пуско-наладочных работ Синяева Ивана Петровича (протокол допроса свидетеля № 21 от 08.06.2010г.). Синяев И.П. в 2008 – 2009 годах являлся начальником участка пусконаладочных работ ЭТО (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 33а-О/К от 06.02.2004, должностной инструкцией № И.01.30-2004 от 03.12.2004, представленными по реестру от 09.06.2010 № 4-06/1034). В должностные обязанности Синяева И.П. входило организация и контроль за проведением работ по высоковольтным испытаниям и измерениям первичного оборудования, контроль качества измерений и испытаний, контроль и координация выполнения работ субподрядными организациями, в том числе на ПС «Хлебниково», ПС «Бутово», ПС «Ильинская», ПС «Горенки». Синяев И.П. в ходе допроса пояснил, что организация ООО «Строительная группа «Глобус» ему не знакома. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Строительная группа «Глобус» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Синяев И.П. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах работы проводились сотрудниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», для проведения указанных в актах приемки выполненных работ субподрядные организации не привлекались;

- ведущего инженера Управления пуско-наладочных работ Писарева Игоря Станиславовича (протокол допроса свидетеля № 36 от 27.07.2010г.). Писарев И.С. в 2008 году являлся ведущим инженером Управления пуско-наладочных работ (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 995-о/к от 14.08.2008, представленным по реестру от 30.07.2010 № 4-06/1277). В должностные обязанности Писарева И.С. входила наладка электрооборудования ЗРУ 20кВ, наладка шкафов РЗА, ЗРУ 10кВ, в том числе на подстанциях ПС «Ильинская», ПС «Бутово». В ходе допроса Писарев И.С. пояснил, что он выполнял на подстанциях пуско-наладочные работы: наладка терминалов РЗА Сименс, наладка шкафов РЗА, ячеек 10, 20 и 220кВ, пусконаладочные работы по РЗиА, цепям вторичной коммутации, пусконаладочные работы по системе сбора и передачи информации в АСУТП, пусконаладка электрооборудования КРУ 20кВ. Организация ООО «Строительная группа «Глобус» ему не знакома;

- инженера Управления пуско-наладочных работ Гуляева Артема Владимировича (протокол допроса свидетеля № 34 от 27.07.2010г.). Гуляев А.В. в 2008 году являлся инженером Управления пуско-наладочных работ (что подтверждается должностной инструкцией № И.01.50-2004 от 03.12.2004, приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 619-о/к от 21.11.2007, представленными по реестру от 30.07.2010 № 4-06/1277). В должностные обязанности Гуляева А.В. входило выполнение работ по комплексной пуско-наладке, в том числе на подстанции ПС «Горенки», ПС «Хлебниково». Гуляев А.В. в ходе допроса пояснил, что он выполнял на подстанциях пуско-наладочные работы: на ПС «Горенки» - наладка шкафов РЗА, автоматики и резервных защит присоединений 110, 220кВ, вторичная коммутация, выставление уставок служб РЗА МОЭСК, наладка согласно уставок терминалов РЗА, комплексное опробование действий автоматики и резервной защиты присоединений, наладка КРУЭ 220, 110кВ, ввод в эксплуатацию КРУЭ 110, 220кВ, автоматики и резервных защит присоединений, сдача отчетной документации, наладка основных и резервных защит Т1, Т2 и основных защит реакторов Т1, Т2; на ПС «Хлебниково» - наладка шкафов РЗА, автоматики и резервных защит присоединений, вторичная коммутация, выставление уставок служб РЗА МОЭСК, автоматики присоединения, наладка КРУЭ 110, 220кВ, ввод в эксплуатацию КРУЭ 110, 220 кВ и автоматики присоединений, сдача отчетной документации службе эксплуатации подстанции, наладка резервных защит автотрансформатора 110, 220кВ. Организация ООО «Строительная группа «Глобус» ему не знакома, работников этой организации он на подстанциях не встречал;

- ведущего инженера по КИПиА Управления пуско-наладочных работ Чебатюка Михаила Дмитриевича (протокол допроса свидетеля № 35 от 27.07.2010г.). Чебатюк М.Д. в 2008 году являлся ведущим инженером по КИПиА (что подтверждается приказом (распоряжением) о приеме на работу № 56/4 от 02.05.2007, представленным по реестру от 30.07.2010 № 4-06/1277). В должностные обязанности Чебатюка М.Д. входило выполнение наладочных работ на строящихся подстанциях, в том числе на ПС «Горенки». Чебатюк М.Д. в ходе допроса пояснил, что он выполнял на ПС «Горенки» пуско-наладочные работы: автономная комплексная наладка системы автоматического пожаротушения, щита собственных нужд 0,4кВ, распределительной системы 0,4кВ, системы вентиляции и кондиционирования, системы освещения и отопления, навесного оборудования трансформаторов, системы АРКТМ, системы автоматического охлаждения трансформаторов, системы дизель-генератора, системы КЧР 10кВ, автоматики ДГК, КРУ 10кВ, системы наружного освещения, системы контроля элегаза КРУЭ 110/220 кВ. Организация ООО «Строительная группа «Глобус» ему не знакома, работников этой организации он на подстанциях не встречал.

Данные обстоятельства, а также штатное расписание организации, расчетная ведомость по зарплате за период 2008г., представленные Обществом по реестру документов (письмо № 4-06/583а от 10.04.2010 г.), подтверждают, что ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» выполнял строительно-монтажные, электромонтажные и пусконаладочные работы на ПС «Хлебниково», ПС «Бутово», ПС «Ильинская», ПС «Горенки» собственными силами.

Согласно пункту 5.3 договоров строительного подряда № 438 от 22.06.2007, № 45 от 27.02.2008, № 202 от 21.03.2007, № 396 от 22.12.2006 с ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ИНН 5036065113) Заказчик осуществляет контроль и технический надзор за выполнением Подрядчиком работ. В соответствии с п. 7.1.1. договоров строительного подряда № 438 от 22.06.2007, № 45 от 27.02.2008, № 202 от 21.03.2007 и пункта 6.1.1. договора строительного подряда № 396 от 22.12.2006 с ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ИНН 5036065113) установлено, что в целях оперативного решения вопросов, связанных с выполнением работ по Договору, стороны назначают своих Уполномоченных на представление интересов каждой из сторон в ходе исполнения Договора. Уполномоченный Заказчика будет осуществлять технический надзор и контроль за выполнением работ, соответствием используемых материалов и конструкций условиям Договора, совместно с Подрядчиком оформлять акты выполнения работ, в том числе скрытые работы и окончательный акт сдачи-приемки работ, а также будет представлять интересы Заказчика при разрешении с Подрядчиком возникающих в ходе работ вопросов.

В ходе выездной налоговой проверки проведены допросы сотрудников ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ОАО «МОЭСК»), осуществлявших технический надзор в 2008 – 2009 годах на ПС «Хлебниково», ПС «Бутово», ПС «Ильинская», ПС «Горенки»:

- директора департамента Управления строительством ОАО «МОЭСК» Шкрабляка Степана Степановича (протокол допроса свидетеля № 24 от 06.07.2010). Шкрабляк С.С. в 2008 – 2009 гг. являлся директором департамента крупных проектов ОАО «МОЭСК». В должностные обязанности Шкрабляка С.С. входила организация технического надзора за правильностью строительства и соответствием строительства проектно-сметной документации. В ходе допроса Шкрабляк С.С. пояснил, что сотрудники департамента крупных проектов ОАО «МОЭСК» в 2008-2009 гг. осуществляли технический надзор на следующих объектах строительства: ПС «Бутово», ПС «Горенки». Технический надзор заключался в контроле хода строительства, визировании объемов выполненных работ, приемке работ по качеству, соответствию проектной документации. Закрепленный за объектом работник контролировал строительные, электромонтажные и пусконаладочные работы. Также Шкрабляк С.С. пояснил, что технический надзор на ПС «Хлебниково» осуществлял филиал ОАО «МОЭСК» Центральные электрические сети, на ПС «Ильинская» - филиал ОАО «МОЭСК» Северные электрические сети. На вопрос о том, какие субподрядные организации привлекались для проведения работ на строящихся подстанциях, Шкрабляк С.С. назвал ряд организаций, которые привлекались ЗАО «Стройэнергосервис» в качестве субподрядчиков. Среди перечисленных организаций ООО «СГ «Глобус» не значится.

- начальника отдела строительного контроля ОАО «МОЭСК» Тимофеева Александра Владиславовича (протокол допроса свидетеля № 27 от 20.07.2010). Тимофеев А.В. в 2008 году являлся менеджером проектов Управления крупных проектов в г. Москве ОАО «МОЭСК». В должностные обязанности Тимофеева А.В. входил технический надзор по объектам строительства, в том числе на ПС «Бутово» (что подтверждается Распоряжением № 157р от 18.03.2008). В ходе допроса Тимофеев А.В. пояснил, что в рамках осуществления технического надзора присутствовал на подстанциях 2-3 раза в неделю, осуществлял проверку соответствия строящегося объекта проектной документации, проверял выполнение физических объемов работ, участвовал в оперативных совещаниях на подстанциях, в том числе с участием субподрядных организаций. Организация ООО «Строительная группа «Глобус» ему не знакома. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Строительная группа «Глобус» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Тимофеев А.В. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах работы однозначно проводились сотрудниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

- главного специалиста отдела строительного контроля ОАО «МОЭСК» Андреева Михаила Михайловича (протокол допроса свидетеля № 25 от 20.07.2010). Андреев М.М. в 2008 году являлся менеджером крупных проектов Управления крупных проектов в Московской области ОАО «МОЭСК». В должностные обязанности Андреева М.М. входило осуществление технического надзора за строительством, в том числе на ПС «Горенки». В ходе допроса Андреев М.М. пояснил, что в рамках осуществления технического надзора присутствовал на подстанциях 1-2 раза в неделю, осуществлял проверку фактически выполненных объемов работ, контроль качества выполненных работ и соответствие проектной документации, участвовал в оперативных совещаниях на подстанциях, в том числе с участием субподрядных организаций. Организация ООО «Строительная группа «Глобус» ему не знакома, в оперативных совещаниях она участия никогда не принимала. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Строительная группа «Глобус» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Андреев М.М. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах работы принимались как работы, выполненные ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»;

- заместителя генерального директора Центральных электрических сетей, филиала ОАО «МОЭСК» Веретенникова Павла Анатольевича (протокол допроса свидетеля № 28 от 21.07.2010). Веретенников П.А. в 2008 году являлся заместителем генерального директора Центральных электрических сетей, филиала ОАО «МОЭСК». В должностные обязанности Веретенникова П.А. входил контроль за подчиненными сотрудниками в части осуществления ими технического надзора за правильностью строительства, в том числе на ПС «Хлебниково». В ходе допроса Веретенников П.А. пояснил, что организация ООО «Строительная группа «Глобус» ему не знакома. В ходе допроса были представлены для ознакомления акты приемки выполненных работ (форма № КС-2), выставленные ООО «Строительная группа «Глобус» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Веретенников П.А. в ходе допроса пояснил, что указанные в актах работы принимались как работы, выполненные ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в ответ на требование № 05-14/7 от 19.07.2010 о предоставлении исполнительной документации, а именно акты приемки выполненных работ, акты сдачи – приемки пуско-наладочных работ электрооборудования, акты о завершении наладочных работ и проведении измерений, испытаний электрооборудования, акты о выполнении пусконаладочных работ и проведении комплексных испытаний устройств и оборудования, акты скрытых работ, акты технической готовности электромонтажных работ, акты сдачи-приемки электромонтажных работ, протоколы испытаний и наладки электрооборудования, ведомости смонтированного оборудования и др. в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов, технических регламентов, в том числе переданная в ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от субподрядчиков на следующих объектах строительства: ПС «Горенки», ПС «Бутово», ПС «Хлебниково», ПС «Ильинская» по всем работам и участкам (строительно-монтажным, электромонтажным, пусконаладочным и пр.) во исполнении договоров № 438 от 22.06.2007, № 45 от 27.02.2008, № 202 от 21.03.2007, № 396 от 22.12.2006 с ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ИНН 5036065113) за период 2008-2009 гг. представлены следующие документы (письмо от 30.07.2010 № 4-06/1278):

- акты о завершении электромонтажных работ, проведении измерений, испытаний электрооборудования,

- акты о завершении электромонтажных работ, проведении комплексных испытаний,

- акты выполнения дополнительного объема монтажных работ,

- акты выполненных работ,

- акты гидростатического и манометрического испытания,

- акты готовности системы к включению,

- акты завершения монтажа,

- акты индивидуального испытания,

- акты испытания,

- акты монтажа,

- акты на окончание монтажа,

- акты на скрытые работы,

- акты о выполнении монтажных и пусконаладочных работ,

- акты о выполнении пусконаладочных работ и проведении комплексных испытаний,

- акты о выполнении строительно-монтажных и пусконаладочных работ,

- акты о завершении автономной наладки оборудования и проверки,

- акты о завершении автономной наладки, индивидуальных испытаний и проверки,

- акты о завершении комплексной наладки,

- акты о завершении наладочных работ и проведении измерений, испытаний электрооборудования,

- акты о завершении пусконаладочных работ,

- акты о завершении пусконаладочных работ и комплексном испытании,

- акты о завершении электромонтажных работ и проведении индивидуальных испытаний, автономной наладки электрооборудования,

- акты о завершении электромонтажных работ, проведении измерений, испытаний электрооборудования и автономной наладке,

- акты о завершении электромонтажных работ, проведении индивидуальных испытаний и автономной наладки,

- акты о приемке оборудования,

- акты о приемке установки в эксплуатацию,

- акты о проведении измерений и испытаний,

- акты о проведении комплексных испытаний устройств, аппаратуры и оборудования,

- акты о проведении приемочного испытания,

- акты о проведении промывки (продувки),

- акты об исполнении обязательств,

- акты об окончании монтажных работ,

- акты об окончании пусконаладочных работ,

- акты озеленения и благоустройства,

- акты опробования,

- акты опробования на эффективность,

- акты освидетельствования скрытых работ,

- акты освидетельствования скрытых работ и испытаний строительных конструкций,

- акты освидетельствования ответственных конструкций (фундаментов, этажей, пролетов),

- акты осмотра,

- акты по приемке технических средств,

- акты приемки,

- акты приемки в эксплуатацию,

- акты приемки внутренних систем,

- акты приемки объекта,

- акты приемки системы,

- акт приемки слаботочных систем,

- акты проведения статического и динамического испытания,

- акты проверки качества,

- акты промежуточной приемки,

- акты промежуточной приемки окончания монтажа,

- акты промежуточной приемки ответственных конструкций (фундаментов, этажей, пролетов и др.),

- акты промывки,

- акты рабочей комиссии о включении в опытную эксплуатацию,

- акты рабочей комиссии о приемке оборудования после комплексного опробования,

- акты сдачи выполненных наладочных работ и технической документации,

- акты сдачи-приемки испытаний и измерений электрооборудования,

- акты сдачи-приемки пуско-наладочных работ,

- акты смонтированного технологического оборудования,

- акты технической готовности электромонтажных работ,

- акты технической приемки,

- заключения о правильности выполненных в натуре конструкций.

Представленная Обществом исполнительная документация оформлена в соответствии с нормативными правовыми актами РФ. Согласно представленным документам, для работ (строительно-монтажных, электромонтажных, пусконаладочных и пр.) на объектах строительства: ПС «Горенки», ПС «Бутово», ПС «Хлебниково», ПС «Ильинская» во исполнении договоров № 438 от 22.06.2007, № 45 от 27.02.2008, № 202 от 21.03.2007, № 396 от 22.12.2006 с ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ИНН 5036065113) в 2008-2009 гг. ООО «Строительная группа «Глобус» не привлекалось. В представленных Обществом актах, заключениях и пр., согласно правилам заполнения указанной документации, в обязательном порядке указывается непосредственный исполнитель выполненных работ. Так по работам, отраженным в актах приемки выполненных работ, оформленных от имени ООО «Строительная группа «Глобус» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», согласно представленной исполнительной документации непосредственным исполнителем работ значится ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

В ходе выездной налоговой проверки у Общества истребованы общие журналы учета выполненных работ, утвержденные приказом № 7 от 12.01.2007. Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору (требование № 05-14/3 от 13.05.2010).

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» представлены общие журналы работ по ПС «Бутово», ПС «Хлебниково», ПС «Ильинская». На титульном листе журналов Обществом отражена информация об организациях, осуществляющих строительство помимо самого ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Сведений о привлечении к строительству ООО «Строительная группа «Глобус» в общих журналах работ не имеется. По ПС «Горенки» общий журнал работ не представлен в связи с передачей журнала заказчику.

На запрос Инспекции о предоставлении Обществом документов и информации, позволяющих определить присутствие на строящемся объекте субподрядных организаций (требования № 05-14/3 от 13.05.2010, 05-14/4 от 21.05.2010), а именно:

-Подтверждение аттестации персонала по охране труда и другим специализированным правилам субподрядными организациями;

- Журналы регистрации инструктажа на рабочем месте за период 2008-2009 гг.;

- Журналы учета прибытия и убытия транспортных средств и строительной техники на следующих объектах строительства, Обществом сообщило (письмо № 4-06/970а от 27.05.2010) об отсутствии документов, подтверждающих аттестацию персонала по охране труда и другим специализированным правилам субподрядными организациями. В представленных ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» журналах регистрации инструктажа на рабочем месте за период 2008-2009 на ПС «Горенки», ПС «Бутово», ПС «Хлебниково», ПС «Ильинская», журналах учета прибытия и убытия транспортных средств и строительной техники на ПС «Горенки», ПС «Бутово», ПС «Хлебниково», ПС «Ильинская» информация об ООО «Строительная группа «Глобус» отсутствует.

В ходе проверки инспекцией в МИФНС России № 5 по Московской области направлено поручение № 3763 от 04.06.2010 об истребовании у ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ИНН 5036065113) следующих документов (информации):

- перечень субподрядчиков, осуществлявших проектно-сметные, строительно-монтажные, электромонтажные, пусконаладочные работы в рамках исполнения договоров с ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» № 438 от 22.06.2007, № 45 от 27.02.2008, № 202 от 21.03.2007, № 396 от 22.12.2006 в период 2008-2009 гг.;

- документы, подтверждающие допуск на территорию строящихся (реконструируемых) объектов: ПС «Хлебниково», ПС «Горенки», ПС «Бутово», ПС «Ильинская» работников ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и субподрядных организаций в период 2008-2009 гг.;

- выписки из Журналов, подтверждающих прохождение инструктажа по технике безопасности работниками ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и субподрядных организаций на объектах: ПС «Хлебниково», ПС «Горенки», ПС «Бутово», ПС «Ильинская» в период 2008-2009 гг.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области (письмо от 25.06.2010 № 18-23/4998дсп@) направлены копии документов, представленных ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ИНН 5036065113). В ответ на требование ОАО «МОЭСК» сообщило, что по информации ОАО «МОЭСК» субподрядчиков по договору № 202 от 21.03.2007 (ПС «Хлебниково») не было. По договорам № 438 от 22.06.2007 (ПС «Горенки»), № 45 от 27.02.2008 (ПС «Бутово»), № 396 от 22.12.2006 (ПС «Ильинская») сведений о привлечении субподрядных организаций ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» не направляло.

ОАО «МОЭСК» представлены копии журналов регистрации вводного инструктажа по охране труда, журналов первичного инструктажа, журналов регистрации инструктажа на рабочем месте за 2008-2009 года по объектам: ПС «Хлебниково», ПС «Ильинская». В представленных журналах при наличии информации о прохождении инструктажа работников ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и субподрядных организаций отсутствует информация о прохождении инструктажа работниками ООО «Строительная группа «Глобус».

По ПС «Горенки», ПС «Бутово» документы, подтверждающие прохождение инструктажа по технике безопасности не представлены. Согласно ответа ОАО «МОЭСК» проведение инструктажа по технике безопасности на ПС «Горенки» и ПС «Новобратцево» являлось обязанностью администрации ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

В ходе проверки инспекцией в МИФНС России № 5 по Московской области направлено поручение № 3880 от 15.07.2010 об истребовании у ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» следующих документов (информации):

- общие журналы работ за 2008-2009гг по следующим объектам строительства: ПС «Бутово», ПС «Горенки», ПС «Ильинская», ПС «Хлебниково»;

- протоколы совещаний с подрядными и субподрядными организациями при строительстве ПС «Бутово», ПС «Горенки», ПС «Ильинская», ПС «Хлебниково» за 2008-2009гг.,

- исполнительную документацию, приемо-сдаточную документацию (акты скрытых работ, акты технической готовности электромонтажных работ, протоколы испытаний и наладки электрооборудования, акты о выполнении пусконаладочных работ и проведении комплексных испытаний устройств и оборудования и др. в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов, технических регламентов, паспортов изготовителей) переданную в ОАО “МОЭСК” от ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» по следующим объектам строительства: ПС «Бутово», ПС «Горенки», ПС «Ильинская», ПС «Хлебниково» в 2008-2009гг.

Согласно представленным документам (письмо № 17-23/5603дсп@ от 27.08.2010):

- общие журналы работ не содержат информации о привлечении субподрядной организации ООО «Строительная группа «Глобус»;

- в протоколах совещаний по вопросам строительства (реконструкции) с участием представителей заказчика, генерального подрядчика и субподрядных организаций отсутствует информация об участии в совещаниях ООО «Строительная группа «Глобус»;

- представленная исполнительная документация подтверждает выполнение работ на строящихся (реконструируемых) подстанциях организацией ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и субподрядными организациями, в числе которых отсутствует ООО «Строительная группа «Глобус». Согласно представленным актам скрытых работ, актам технической готовности электромонтажных работ, протоколам испытаний и наладки электрооборудования, актам о выполнении пусконаладочных работ и проведении комплексных испытаний устройств и оборудования и прочей представленной исполнительной документации, оформленной в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов, технических регламентов, непосредственным исполнителем работ, якобы выполненных ООО «Строительная группа «Глобус», является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Согласно п. 1.2 договора подряда № 14/08 от 04.08.2008 (ПС «Хлебниково»), договора строительного подряда № 7 от 05.05.2008 (ПС «Бутово»), договора подряда № 10 от 14.04.2008 (ПС «Горенки») между ООО «Строительная группа «Глобус» и ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» предусмотрено, что Подрядчик обязуется выполнить работы по договору собственными силами и средствами. Однако в ходе проверки установлено, что в стоимость работ, выполненных ООО «Строительная группа «Глобус», согласно представленных актов о приемке выполненных работ (форма № КС-2) не входит стоимость материалов и оборудования, использованных Организацией в процессе выполнения работ.

Также в ходе проверки установлено, что между ООО «Строительная группа «Глобус» и ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» заключены договор поставки № 29 от 04.05.2008, договор поставки № 32 от 18.05.2008 на поставку электрооборудования и строительных материалов, во исполнение которого ООО «Строительная группа «Глобус» поставляло материалы и оборудование ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (товарные накладные и счета-фактуры, выставленные ООО «Строительная группа «Глобус» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» представлены Обществом в ходе проверки).

Исходя из вышеназванного следует, что ООО «Строительная группа «Глобус» в случае реального выполнения работ на строящихся (реконструируемых) подстанциях после реализации в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» материалов и оборудования должно было получить необходимые для выполнения работ материалы и оборудование от ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», а последнее, в свою очередь, оформить в установленном порядке акты на списание материалов, требования-накладные (типовая межотраслевая форма № М-11, утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а) о передаче субподрядчику строительных материалов, накладные на отпуск материалов на сторону (типовая межотраслевая форма № М-15, утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а), акты передачи оборудования в монтаж (унифицированная форма № ОС-15, утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7).

Инспекцией затребованы (требование № 05-14/6 от 24.06.2010) документы (акты, накладные и прочие документы) подтверждающие передачу субподрядчикам и списание материальных ценностей (материалов, оборудования) по договорам № 438 от 22.06.2007, № 45 от 27.02.2008, № 202 от 21.03.2007 с ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ИНН 5036065113).

Обществом письмом от 08.07.2010 № 4-06/1166а представлены акты на списание материалов, товарные накладные, подтверждающие списание материальных ценностей (материалов, оборудования). Также Общество сообщило, что акты, накладные, подтверждающие передачу материалов и оборудования субподрядным организациям, не оформлялись.

Указанные факты подтверждают отсутствие реального совершения хозяйственных операций с контрагентом – ООО «Строительная группа «Глобус».

Общая стоимость выполненных строительно-монтажных, электромонтажных, пусконаладочных работ и поставленных материалов и оборудования ООО «Строительная группа «Глобус» за 2008-2009 года составила 593 256 463,80 руб. (в т.ч. НДС 90 496 748,80 руб.).

Обществом в ходе проверки представлены по реестру документов (письмо № 4-06/583а от 10.04.2010 г.) оборотно-сальдовые ведомости по счету 60 субконто «Контрагенты» за 2008 и 2009 годы и карточка счета 60 по контрагенту ООО «Строительная группа «Глобус».

Кредитовое сальдо по состоянию на 01.01.2010 составляет 590 835 399,31 рублей.

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» представлены по реестру документов (письмо № 4-06/583а от 10.04.2010 г.) акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, а именно акт № 1 от 31.12.2007, акт № 1 от 31.12.2008, акт № 1 от 31.12.2009. Инвентаризация проводилась комиссионно на основании Приказов генерального директора Общества. В актах инвентаризации зафиксирована имеющаяся кредиторская задолженность ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» перед контрагентом ООО «Строительная группа «Глобус», причем указанная задолженность зафиксирована в актах инвентаризации как подтвержденная кредитором. Однако, в ответ на требование Инспекции № 4-06/970а от 27.05.2010, Общество письмом от 27.05.2010 № 4-06/970а сообщило, что актов сверки с ООО «Строительная группа «Глобус» у организации нет.

За период 2008-2009 гг. ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» перечислило ООО «Строительная группа «Глобус» 2 421 064,70 руб., что подтверждается соответствующими платежными поручениями.

В ходе проверки проведен допрос главного бухгалтера ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» - Индриковой Т.Д. (протокол допроса свидетеля № 2 от 18.05.2010г., № 19 от 07.06.2010г.). Индрикова Т.Д. пояснила, что не знает, как объяснить образование кредиторской задолженности по контрагенту ООО «Строительная группа «Глобус». Контрагент не обращался к Обществу по вопросам погашения задолженности.

Генеральный директор ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» Королев В.А. (генеральный директор Общества с 10.11.2009) в ходе допроса пояснил (протокол допроса свидетеля № 22 от 09.06.2010г.), что знает о задолженности перед организацией ООО «Строительная группа «Глобус». Однако не знает, как она образовалась, такую организацию не помнит, так как не являлся в тот период генеральным директором.

Согласно платежных поручений, оплата за выполненные ООО «Строительная группа «Глобус» работы по договорам строительного подряда проводилась, начиная с 12.02.2009, причем по договорам № 14/08 от 04.08.2008 (ПС «Хлебниково»), № 10 от 14.04.2008 (ПС «Горенки»), № 11/05 от 14.05.2008 (ПС «Ильинская») оплата не проводилась совсем.

В ходе проверки у Общества истребованы (требование № 05-14/11 от 18.08.2010) счета на оплату, выставленные ООО «Строительная группа «Глобус», служебные записки и другие документы, на основании которых производилась оплата за оказанные услуги и поставленные материалы ООО «Строительная группа «Глобус» по договорам № 14/08 от 04.08.2008 (ПС «Хлебниково»), № 7 от 05.05.2008 (ПС «Бутово»), № 10 от 14.04.2008 (ПС «Горенки»), № 11/05 от 14.05.2008 (ПС «Ильинская»). Указанные документы ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» не представлены в связи с их отсутствием (письмо № 4-06/1407а от 30.08.2010).

Аналогично вышеприведенным фактам установлено, что акты о приемке выполненных работ № 1 от 25.06.08г., № 2 от 25.06.2008г., выставленные ООО «Строительная группа «Глобус» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» выполнены на программном комплексе «Smeta.ru» на рабочем месте с ключом MCCS-0027580, принадлежащем ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Инспекцией в ходе проверки истребована информация о субподрядных организациях, привлеченных ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» во исполнение договоров № 438 от 22.06.2007, № 45 от 27.02.2008, № 202 от 21.03.2007, № 396 от 22.12.2006 с ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ИНН 5036065113) за период 2008-2009 гг. (требование № 05-14/7 от 19.07.2010г.).

Обществом представлены списки субподрядных организаций, привлеченных ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» во исполнение договоров № 438 от 22.06.2007, № 45 от 27.02.2008, № 202 от 21.03.2007, № 396 от 22.12.2006 с ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ИНН 5036065113) за период 2008-2009 гг. Списки представлены в разрезе Управлений ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»: Управления капитального строительства, Управления электромонтажных работ, Управления пусконаладочных работ за подписью директоров Управлений. Согласно представленным спискам организация ООО «Строительная группа «Глобус» для выполнения работ на ПС «Горенки», ПС «Бутово», ПС «Хлебниково», ПС «Ильинская» не привлекалось.

Таким образом, руководители Управлений Общества, непосредственно отвечающие за выполнение строительных, электромонтажных, пусконаладочных работ, в том числе в 2008-2009 годах, не подтверждают информацию о привлечении в качестве субподрядчика ООО «Строительная группа «Глобус».

Инспекцией в ходе проверки у ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» истребованы (требование № 05-14/2 от 29.04.2010):

- оформленные в установленном порядке разрешения и организационно-распорядительные документы по допуску персонала подрядчика для производства работ по договору подряда № 10 от 14.04.2008 (п. 4.4 и 5.2. договора), договору строительного подряда № 7 от 05.05.2008, договору № 11/05 от 14.05.2008, договору подряда № 14/08 от 04.08.2008 (п. 4.4 и 5.2. договора) между ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и ООО «СГ «Глобус» ;

- подтверждение аттестации персонала подрядчика по охране труда и другим специализированным правилам по договору подряда № 10 от 14.04.2008 (п. 4.4 и 5.2. договора), договору строительного подряда № 7 от 05.05.2008 (п. 3.4. договора), договору № 11/05 от 14.05.2008, договору подряда № 14/08 от 04.08.2008 (п. 3.4. договора) между ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и ООО «СГ «Глобус» (ИНН 7733630398);

- отчетная документация о технической готовности выполненных работ по договору подряда № 14/08 от 04.08.2008 (п. 7.2 договора) с ООО «СГ «Глобус» (ИНН 7733630398); по договору подряда № 10 от 14.04.2008 (п. 7.2. договора);

- календарный график и программа пусконаладочных работ по договору № 11/05 от 14.05.2008 (п. 2.1. договора) с ООО «СГ «Глобус» (ИНН 7733630398);

- разработанные и выданные ООО «СГ «Глобус» (ИНН 7733630398) рекомендации по эксплуатации оборудования и рациональному режиму работы, технический отчет о проведенных пусконаладочных работах по договору № 11/05 от 14.05.2008 (п. 2.4. договора) с ООО «СГ «Глобус» (ИНН 7733630398).

Наличие запрашиваемых документов предусмотрено условиями договоров между ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и ООО «СГ «Глобус».

Общество письмом от 17.05.2010 № 4-06/900а сообщило об отсутствии запрашиваемых документов.

В бухгалтерском учете ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» хозяйственные операции с контрагентом ООО «СГ «Глобус» отражены проводками:

- Д-т 20 «Основное производство», К-т 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» по контрагенту ООО «СГ «Глобус»;

- Д-т 90.2 «Себестоимость продаж», К-т 20 «Основное производство», что подтверждается выпиской из главной книги по счетам 20, 90.2. за 2008-2009 гг., оборотно - сальдовой ведомостью по счету 20; карточкой счета 60 по субконто: Контрагенты: СГ «Глобус» ООО за 01.01.08 – 31.12.09 (представлены Обществом по реестру документов - письмо № 4-06/583а от 10.04.2010 г.).

Общество ежемесячно в полном объеме списывало затраты на себестоимость работ (услуг), в том числе затраты по заработной плате, по амортизации основных средств, материальные затраты и прочие затраты. Согласно представленным Обществом регистрам бухгалтерского учета (письмо 4-06/583а от 10.04.2010), ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в период 2008-2009 гг. не имело ежемесячного дебетового остатка на сч.20 «Основное производство», т.е. незавершенное производство отсутствовало.

Таким образом, в состав затрат входили затраты не только понесенные Обществом при проведении работ собственными силами, но и затраты по выполненным ООО «СГ «Глобус» работам (услугам).

В налоговом учете для целей налогообложения прибыли вышеуказанные расходы отражены в расходах, уменьшающих сумму доходов от реализации и отражены в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2008г. в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации по строке 030.

Таким образом, в ходе проверки установлено, что ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» получило необоснованную налоговую выгоду в виде уменьшения размера налоговой базы по налогу на прибыль за 2008 год на сумму расходов по договорам с ООО «СГ «Глобус» и налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 г. на сумму НДС по счетам-фактурам, оформленным от ООО «СГ «Глобус», в связи с невозможностью реального осуществления указанных операций последним.

Действия ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» были умышленно направлены на занижение налоговой базы по налогу на прибыль, по налогу на добавленную стоимость путем создания документов (договоров, актов сдачи-приемки, счетов-фактур), без фактического осуществления со стороны ООО «СГ «Глобус» соответствующих строительных, электромонтажных, пусконаладочных работ по договорам субподряда, указанным в настоящем акте.

Таким образом, в нарушение ст.247, ст. 252, ст. 263, пп.49 п.1 ст. 264 , ст. 318 НК РФ, ст. 9 Закона Российской Федерации 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» неправомерно учтены в расходах, уменьшающих сумму доходов от реализации, затраты по фиктивному выполнению работ.

В ходе проведения выездной налоговой проверки Общества налоговым органом установлено, что в нарушение статей 171, 172, 252 НК РФ Обществом необоснованно предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость и неправомерно включены в состав расходов затраты, связанные с приобретением оборудования у ООО «Комплект-Транс-Строй», ООО «СГ «Глобус», ООО «СтройПрофи», ООО «Кванта плюс», ООО «Перформ», ООО «Инвстрой», ООО «Компания «Верона», ООО «МАТП».

Так, из представленных документов следует, что в подтверждение произведенных затрат и правомерности заявленных вычетов налогоплательщиком в налоговый орган представлены договоры поставок электрооборудования и строительных материалов, оформленные с вышеуказанными контрагентами, в которых ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» выступает в качестве Покупателя, а перечисленные организации – в качестве Поставщиков. Заявителем представлены следующие договоры: договор от 25.04.2008 № 8 с ООО «Комплект-Транс-Строй», договор от 04.05.2008 № 29 с ООО «СГ «Глобус», договор от 05.05.2008 № 2 с ООО «СтройПрофи», договор от 17.09.2007 № 18 с ООО «Кванта плюс», в подтверждение сделки по поставке продукции в адрес Общества контрагентом ООО «Перформ», представлены товарные накладные от 30.10.2008 № 96, от 04.06.2009 № 58, договор поставки от 25.09.2008 № 5/08 с ООО «Инвстрой», договор от 24.03.2008 № 375 с ООО «Компания «Верона» и договор от 21.07.2008 № 4 с ООО «МАТП».

Также налогоплательщиком представлены счета-фактуры и товарные накладные, оформленные с указанными контрагентами.

Согласно Уставу ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» видами деятельности Общества среди прочих являются:

- производство строительных металлических конструкций и изделий;

- производство электрической распределительной и регулирующей аппаратуры.

По реестру документов (письмо № 4-06/583а от 10.04.2010 г.) ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» представило свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество: на земельный участок для размещения механосборочного комплекса. Владимирская область, г. Ковров, ул. Волго-Донская, 33. Площадь 33 616 кв.м. Свидетельство Серия 33АК № 066978, выдано 26.05.2006 г.; на здание: Механосборочный корпус. Владимирская область, г. Ковров, ул. Волго-Донская, 33. Площадь 6 645,4 кв.м. Свидетельство Серия 33АК № 367135, выдано 31.01.2008 г. Свидетельство выдано на основании разрешения на ввод объекта в эксплуатацию №RU33303000-49 от 20.12.2007 года.

В 2009 году (30.09.2009 г.) ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» ликвидировало свой филиал в г. Коврове и учредило на его базе ООО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС-Ковров» (ИНН 3305707625). В качестве вклада в уставный капитал ООО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС-Ковров» Общество внесло свое имущество, предварительно проведя его оценку. В отчете об оценке № ОН-2-09/208 производственного комплекса ОАО «Ковровский электротехнический завод» Ковровского филиала ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» по состоянию на 15 июня 2009г., выполненного ООО «АУДИТ ХАУС» согласно договору № ОН-2-09/208 от 15.06.2009г. приложен отчет по произведенной продукции Ковровским филиалом ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» за 2008 год. Из отчета по произведенной продукции следует, что в 2008 году Ковровский филиал произвел готовую продукцию на 264 289,52 тыс. руб. (без НДС).

Порядок бухгалтерского учета готовой продукции и товаров установлен Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н (далее - ПБУ 5/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н (далее - Методические указания N 119н).

В соответствии с п. 2 ПБУ 5/01 и п. 199 Методических указаний N 119н готовая продукция и товары являются частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции (продуктов производства) и товаров предназначены счета разд. IV "Готовая продукция и товары".

В соответствии с Планом счетов разд. IV "Готовая продукция и товары" содержит счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции (продуктов производства) и товаров. К ним относятся, в частности, следующие счета бухгалтерского учета:

- 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)";

- 41 "Товары";

- 43 "Готовая продукция";

- 45 "Товары отгруженные".

Однако, в бухгалтерском и налоговом учете за период 2008-2009 гг. не в полном объеме отражены на счетах учета соответствующие хозяйственные операции. Данный факт подтверждается выпиской из главной книги, представленной по реестру документов (письмо № 4-06/583а от 10.04.2010 г.) за период 2008-2009 гг. по бухгалтерским счетам.

Первичные документы по производству собственной продукции не оформлялись, что является нарушением ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В ходе проведения выездной налоговой проверки проведен осмотр территории и помещений ООО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС – Ковров» (протокол № 4 от 04.06.2010 г.). При осмотре механосборочного цеха установлено, что в нем находится 3 участка – механический, участок покраски, участок сборки и монтажа с необходимым для производства оборудованием. На участке монтажа и сборки осуществляется сборка электрооборудования (шкафов, щитов, панелей) и монтаж (оснащение шкафов, ящиков, панелей электрооборудованием).С участка монтажа и сборки производится отгрузка готовой продукции заказчику (специального складского помещения не имеется). На участке в момент осмотра находились собранные шкафы, щиты и оборудование (аналогичное оборудованию, представленному в рекламных проспектах Общества и оборудованию, осмотренному проверяющими при проведении осмотра подстанции «Сигма» (протокол осмотра № 3 от 08.06.2010г.).

В ходе проведения осмотра подстанции «Сигма» (протокол осмотра № 3 от 08.06.2010г.) установлено, что в здании КРУЭ 110кВ/220кВ находится следующее оборудование: шкафы постоянного оперативного тока в комплектации 2 по 5 производства ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», заводские номера 1170 и 1771; щит собственных нужд из 14 шкафов производства ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», заводской номер отсутствует, на щите идентификационная табличка с указанием на завод-изготовитель - ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»; 2 шкафа КРУ СК-002-501 (вводные ячейки) производства ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»; шкафы релейной защиты в количестве 150 единиц с идентификационными табличками с указанием на завод – изготовитель, большая часть шкафов производства ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

В ходе проведения выездной налоговой проверки проведены допросы должностных лиц ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», которые сообщили информацию о местонахождении производственных площадок, где осуществлялось производство электротехнической продукции в 2008 – 2009 гг., а именно:

Левенштейн Я.Э. – президент с правом первой подписи в банковской карточке (приказ б/н от 02.03.2004 г., представленный по требованию № 05-14/7 от 19.07.2010 г.) в протоколе допроса № 43 от 18.08.2010г. сообщил, что электрощитовое оборудование производилось на арендованных помещениях ВЭИ - там располагалось опытное производство, на заводе энергетического оборудования в г. Люберцы. Позже выпуск продукции освоил Ковровский завод.

Башкова Н.В. – директор Управления комплектации оборудованием (приказ № 76-о/к от 01.12.2009 г.). В ходе допроса (протокол № 41 допроса свидетеля от 18.08.2010 г.), Башкова Н.В. подтвердила, что места производства находились в г. Москве, ул. Красноказарменная, д. 12, в г. Люберцах, ул. Котельническая, д.23 и на заводе в г. Коврове. Кроме того, Башкова Н.В. пояснила, что в структуре ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» группа комплектации собственного оборудования, входящая в отдел комплектации оборудования, занималась в период 2008-2009 гг. закупкой и отгрузкой комплектующих для собственного производства. Объем поставок в среднем за месяц в 2008-2009 гг. составлял в суммовом выражении от 500 000 руб. до 5 000 000 руб. в зависимости от заказов.

Рыдкин А.М. – начальник отдела комплектации оборудования (приказ № 41-о/к от 15.06.2007 г.). В ходе допроса (протокол № 42 допроса свидетеля от 18.08.2010 г.). Рыдкин Н.В. также подтвердил, что места производства находились в г. Москве, ул. Красноказарменная, д. 12, на заводе в г. Люберцах и на заводе в г. Коврове. Кроме того, Рыдкин А.М. пояснил, что в структуре ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» группа комплектации собственного оборудования, входящая в отдел комплектации оборудования, занималась в период 2008-2009 гг. закупкой и отгрузкой комплектующих для собственного производства. Комплектующие: кнопки, пускатели, реле, рубильники, а также измерительные приборы, блоки. Закупки были большими, в соответствии с заказами электрощитового производства, достаточными, для того чтобы обеспечивать строящиеся объекты электрощитовым оборудованием.

Производство электротехнической продукции широко рекламировалось ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» посредством рекламных проспектов и путем использования Интернет-ресурсов (сайт ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» - www.ses-ko.ru).

Продукция производства ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» сертифицирована в системе сертификации ГОСТ Р.

Общество также имеет систему менеджмента качества, соответствующую требованиям международного стандарта ISO 9001:2000 (сертификаты представлены по требованию № 05-14/10 от 12.08.2010 г.):

- сертификат TUV NORD регистрационный № 78 100 056971, выданный 24.10.2008 ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» для следующей области действия: Проектирование, строительство, монтаж, пуско-наладка энергетических и промышленных объектов, в том числе «под ключ», с комплектной поставкой оборудования, а также производство электротехнического оборудования для подстанций и электростанций;

- сертификат TUV NORD регистрационный № 78 100 056971 - 001, выданный 24.10.2008 Ковровскому филиалу ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» для следующей области действия: Конструирование и производство электротехнического оборудования для трансформаторных подстанций и электростанций. Проектирование и строительство зданий, сооружений жилищного и промышленного назначения.

Общество также имеет сертификат соответствия производства регистрационный номер № ПР1302311006, выданный 31.10.2006 г. органом сертификации Системы добровольной сертификации в электроэнергетике «ЭнСертико» ЗАО «ЭНСЕРТИКО» (сертификат представлен по требованию № 05-14/10 от 12.08.2010). Данный сертификат удостоверяет, что производство ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» соответствует требованиям Системы добровольной сертификации в электроэнергетике «ЭнСЕРТИКО» в части компетентности персонала, организации и технологии, качества и безопасности производимых работ (услуг). Номенклатура продукции:

1. Оборудование энергетическое (ОКП 31 1000),

2. Оборудование и материалы электротехнические (ОКП 34 0000).

Общество является регулярным участником выставок и ярмарок, представляя и рекламируя продукцию собственного производства. В 2007 году на 16-ой международной выставке «ЭЛЕКТРО-2007» и в 2008 году на 17-ой международной выставке «ЭЛЕКТРО-2008» «Электрооборудование для энергетики, электротехники, электроники; энерго и ресурсосберегающие технологии; бытовая электротехника» Общество было награждено медалями и дипломами за высокие показатели качества представленных образцов электротехнического оборудования: щит собственных нужд серии ШЭ8 350-CUB, устройство поиска поврежденной изоляции кабелей в цепях постоянного тока УПИК-М1, устройство поддержания готовности терминала УПГТ-500, прерыватель питания бесконтактный ППБ-М1, щит постоянного тока серии ЩПТ, устройство дистанционной сигнализации замыканий на землю КДЗС-М1, ячейка КРУ-10 Кв, устройство контроля изоляции цепей газовой защиты КИГЗ-М1. Копии дипломов Общество представило по реестру документов (письмо № 4-06/1277 от 30.07.2010 г.).

ЗАО ««ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» выпустило в 2009 году номенклатурный каталог «Электротехнические комплектные устройства». В каталоге кроме представленного перечня выпускаемого электротехнического оборудования, описаны технические характеристики оборудования, а также порядок оформления заказов на него. Кроме того, в каталоге представлен перечень выполненных поставок, в том числе в 2008г. – в адрес ПС «Ново-Братцево», ПС «Бутово», ПС «Елозовская», ПС «Красногорская», ПС «Аэропорт», ПС «Уча», ПС «Ухтомская», ПС «Рублево» и еще 10 ПС.

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» представило по реестру документов штатное расписание на период 2008-2009 гг., в том числе по филиалам.

Согласно штатному расписанию на 2008, 2009г. (письмо № 4-06/583а от 10.04.2010 г.) в структуре Управления электромонтажных работ ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» выделялось отдельное подразделение «Производство электрощитового оборудования».

Численность персонала Ковровского филиала ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в 2008г., согласно штатному расписанию, представленному по требованию № 05-14/11 от 18.08.2010г., составляла – 189 человек, в том числе в механосборочном цехе – 64 человека, в 2009г. – 226 человек, в том числе в механосборочном цехе – 84 человека.

Согласно сведениям, полученным посредством поисково-мониторинговой системы Фонда социального страхования РФ, среднесписочная численность работников Ковровского филиала ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» составляла: 2008г. – 198 человек налоговая база ЕСН – 35,6 млн. руб., 2009г. – 213 человек, налоговая база ЕСН – 19,8 млн. руб.

Выше перечисленные факты, свидетельствуют о том, что ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» имело материальную, техническую, кадровую возможность осуществлять деятельность по производству электротехнической продукции в период 2008-2009 гг. и осуществляло ее в объемах значительно превышающих те, которые были отражены в бухгалтерском учете Общества.

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в подтверждение произведенных затрат и правомерности заявленных вычетов представило договор № 8 от 25.04.2008 года с ООО «Комплект-Транс-Строй». Договор со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» оформлен от имени генерального директора Лукьянова А.Б., со стороны ООО «Комплект-Транс-Строй» от имени генерального директора Кретова Е.В.

Предметом договора является поставка ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (Покупатель) электрооборудования и строительных материалов, именуемые в дальнейшем «Товар» согласно Спецификациям, являющимися неотъемлемой частью настоящего Договора. Покупатель обязуется принять Товар и уплатить указанную в Договоре сумму.

Согласно имеющихся в материалах дела счетов–фактур, товарных накладных ООО «Комплект-Транс-Строй» во исполнении договора поставки № 8 поставило в 2008 году следующее оборудование:

товарная накладная № 63 от 30.09.2008

- Щит постоянного тока из трёх шкафов – 2 компл.;

- Щит собственных нужд из 13 панелей – 1 компл.

В подтверждение данной сделки в рамках проверки ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» представило следующие счета-фактуры, оформленные от имени ООО «Комплект-Транс-Строй»: № 63 от 30.09.2008 г. (щит постоянного тока из трёх шкафов, щит собственных нужд из 13 панелей). Товарная накладная со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в строке «Груз получил грузополучатель» подписана Башковой Н.В..

Согласно приказу № 40-о/к от 15.06.2007г. Башкова Н.В. в 2008 г. являлась первым заместителем директора по комплектации Торгового дома. Торговый дом в период 2008-2009 гг. являлся структурным подразделением ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» согласно штатному расписанию, представленному по реестру документов (письмо № 4-06/583а от 10.04.2010 г.).

В ходе допроса (протокол № 41 допроса свидетеля от 18.08.2010 г.), Башкова Н.В. подтвердила, что подпись на товарной накладной ее, но лично его (оборудование) не принимала. Подписывала накладные на основании устного распоряжения генерального директора Лукьянова. Согласно его распоряжению, Башкова Н.В. должна была оформлять все товарные накладные, касающиеся поступления оборудования, не оформленные должным порядком при отсутствии подписей на накладных. Бухгалтерия сначала обращалась напрямую к Башковой Н.В. , потом распоряжение дал директор. Также в ходе допроса Башкова Н.В. отметила, что производителем оборудования, отраженного в товарной накладной № 63 от 30.09.2008 г. от ООО «Комплект-Транс-Строй», насколько ей известно, является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Данное оборудование в 2008 году приходовалось в бухгалтерском учете на объект – ПС Бутово (сч.10.1), согласно карточке сч.60 Контрагенты: Комплект-Транс-Строй за период 01.01.2008 – 31.12.2009, представленной ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» по протоколу № 1 выемки документов и предметов от 01.09.2010 года.

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» представило по требованию № 05-14/6 от 24.06.2010г. первичные документы, подтверждающие продажу (отгрузку) выше перечисленного оборудования (счета – фактуры, товарные накладные, сертификаты соответствия, технические паспорта на оборудование).

Данное оборудование было реализовано ОАО «МОЭСК» согласно акту № 2/12 от 25.12.2008 г. сдачи – приемки смонтированного оборудования по Договору № 45 от 27.02.2008 г. по объекту «ПС 220/110/20/10 кВ «Бутово». В вышеуказанном акте в столбцах «Производитель/поставщик», «Договор» по данному оборудованию указано собственное производство ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Акт подписан со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от имени генерального директора Лукьянова А.Б., со стороны ОАО «МОЭСК» от имени заместителя генерального директора ОАО «МОЭСК» по капитальному строительству Казакова О.А..

Выше перечисленное оборудование сертифицировано по системе сертификации ГОСТ Р: Сертификат соответствия № РОСС RU.AE 52.H00401. Срок действия с 04.08.2008 по 03.04.2011. Согласно сертификату, изготовителем продукции является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Информация, указанная в технических паспортах, представленных на данное оборудование по требованию № 05-01/6 от 24.06.2010 также свидетельствует о том, что производителем оборудования является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (титульный лист, п.4.Свидетельство о приемке, штамп ОТК ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»).

Общество в подтверждение произведенных затрат и правомерности заявленных вычетов представило договор № 29 от 04.05.2008 года с Обществом с ограниченной ответственностью ООО «СГ «Глобус». Договор со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» оформлен от имени генерального директора Лукьянова А. Б., со стороны ООО «СГ «Глобус» от имени генерального директора Редькина А.В.

Предметом договора является поставка Покупателю (ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС») строительных материалов и электротехнической продукции, именуемые в дальнейшем «Товар» согласно Спецификации, являющейся неотъемлемой частью настоящего Договора, а Покупатель обязуется принять и оплатить Товар в порядке и на условиях, определенных настоящим Договором.

В отношении данной сделки в материалы дела представлены: товарная накладная № Г 227 от 04.06.2008 г., товарная накладная № Г 350 от 23.06.2008 г., товарная накладная № 1009 от 05.08.2008 г., товарная накладная № 1305 от 22.09.2008 г., товарная накладная № 1308 от 23.09.2008 г., счета фактуры № Г 227 от 04.06.2008, № Г350 от 23.06.2008, № 1009 от 05.08.2008, № 1128 от 12.08.2008, № 1305 от 22.09.2008, № 1308 от 23.09.2008,

Товарные накладные со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в строке «Груз получил грузополучатель» подписаны: № Г350 от 23.06.2008 г., № 1009 от 05.08.2008 г., № 1305 от 22.09.2008 г. – Башковой Н. В.; № 1128 от 12.08.2008 г., № 1308 от 23.09.2008 г. – Меркуловым А.Ю.; № Г227 от 04.06.2008 г. – расшифровка подписи отсутствует.

Показания Башковой Н.В. приведены выше (протокол № 41 допроса свидетеля от 18.08.2010 г.).

Меркулов А.Ю. в период 2008-2009 гг. являлся директором по производству электрощитового оборудования ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (приказ № 12-о/к от 01.02.2005 г. – представлен по требованию № 05-14/13 от 01.09.2010 г.).

В ходе выездной налоговой проверки направлено поручение о допросе Меркулова А. Ю. № 05-11/07/0716дсп@ от 31.08.2010 г. в МИФНС № 1 по Псковской области.

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» реализовало данное оборудование ЗАО «Оптима Энерго-строй» (счет-фактура 00000244 от от 05.08.2008), Северные электричес-кие сети филиал ОАО «МОЭСК» (счет-фактура № 00000345 от 22.09.2008), ООО «Профин-вест» (счет-фактура № 00000347 от 23.09.2008), ООО ЭСК «Энерго-стройналад-ка» (счет-фактура № 00000385 от 08.10.2008), ОАО «МОЭСК» (счет-фактура № 00000067 от 23.03.2009, № 00000120 от 25.05.2009),

Выше перечисленное оборудование сертифицировано по системе сертификации ГОСТ Р.

Информация, указанная в технических паспортах, представленных на данное оборудование по требованию № 05-01/6 от 24.06.2010 также свидетельствует о том, что производителем оборудования является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (титульный лист, п.4.Свидетельство о приемке, штамп ОТК ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»).

ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в подтверждение произведенных затрат и правомерности заявленных вычетов представило договор поставки № 2 от 05.05.2008 года с Обществом с ограниченной ответственностью «СтройПрофи» (далее ООО «СтройПрофи»). Договор со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» оформлен от имени генерального директора А.Б. Лукьянова, со стороны ООО «СтройПрофи» от имени генерального директора А.И. Елисеева. Предметом договора является передача в собственность Покупателя (ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС») электротехнического оборудования и строительных материалов, именуемые в дальнейшем «Продукция».

ООО «СтройПрофи» во исполнении договора поставки № 2 поставило в 2008 году оборудование: товарная накладная № 1416 от 15.07.2008 г., товарная накладная № 151 от 15.07.2008 г.; счета-фактуры оформленные от имени ООО «СтройПрофи»: № 1416 от 15.07.2008, № 151 от 15.07.2008.

В товарных накладных со стороны ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в строке «Груз получил грузополучатель» стоит подпись Рыдкина А.М.

- начальника отдела комплектации оборудования.

В ходе допроса (протокол № 42 допроса свидетеля от 18.08.2010 г.) Рыдкин Н.В. подтвердил, что подпись на товарных накладных его, но лично его (оборудование) не принимал. Подписывал накладные на основании устного распоряжения генерального директора Лукьянова. Также в ходе допроса Рыдкин Н.В. отметил, что производителем оборудования, отраженного в товарных накладных № 1416 от 15.07.2008, № 151 от 15.07.2008 г. является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», а организация ООО «СтройПрофи» ему не известна, название слышит впервые.

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» реализовало данное оборудование ООО «Энергокапиталсервис», (счета – фактуры, товарные накладные, сертификаты соответствия, технические паспорта на оборудование).

Оборудование - щит собственных нужд для здания ОПУ, 5 шкафов ШЭ835.. СU в количестве 1 комплект по состоянию на 31.12.2009 г. остался не реализованным согласно документам, предоставленным ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» по реестру документов (письмо № 4-06/583а от 10.04.2010 г.), оборотно-сальдовые ведомости по сч.41.1 по субконто Номенклатура за период 2008-2009 гг.

Выше перечисленное оборудование сертифицировано по системе сертификации ГОСТ Р: Сертификат соответствия № РОСС RU.AE 52.H00401. Срок действия с 04.08.2008 по 03.04.2011. Согласно сертификату, изготовителем продукции является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Информация, указанная в технических паспортах, представленных на данное оборудование по требованию № 05-01/6 от 24.06.2010 также свидетельствует о том, что производителем оборудования является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (титульный лист, п.4.Свидетельство о приемке, штамп ОТК ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»).

В технических паспортах указана дата выпуска оборудования – 2008 год.

ООО «СтройПрофи» состоит на учете в инспекции ИФНС № 17 по г. Москве с 27.03.2007 г. и зарегистрировано по адресу 129515, г. Москва, ул. Цандера, д.6. (Федеральная база ЕГРЮЛ, письмо № 16-10/1424-2 от 14.07.2010 г.). Учредителем и руководителем ООО «ООО «СтройПрофи» числится Елисеев Алексей Иванович, который согласно базе данных ФИР числится учредителем 143 организаций, руководителем 124 организаций, главным бухгалтером 45 организаций.

Из протокола допроса № 6 от 20.05.2010 свидетеля Елисеева А.И., видно, что в период с 01.01.2008 г. по 31.12.2009 г. он нигде не работал. Руководителем и учредителем ООО «СтройПрофи» никогда не являлся. Доли в уставном капитале данной организации не имеет, денежные средства и имущество в уплату уставного капитала не вносил. Решение о создании ООО «СтройПрофи» не принимал. Предоставлял паспорт за деньги для регистрации. Финансово-хозяйственную деятельность от лица ООО «СтройПрофи» не осуществлял. Договоры и другие документы от имени руководителя и главного бухгалтера ООО «СтройПрофи» не подписывал. Подписывал ли договор банковского счета и карточку с образцами подписей и оттиском печати, не помнит. Доверенность на право подписи документов от своего имени и от ООО «СтройПрофи» не давал. Печати ООО «СтройПрофи» на руках не имеет. Денежными средствами, поступающими на расчетный счет данной организации, не распоряжался. Бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «СтройПрофи» не подписывал и в налоговый орган не представлял.

Согласно бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «СтройПрофи», представленной ИФНС № 17 по г. Москве (письмо № 16-10/1424-2 от 14.07.2010): уставный капитал общества составляет 10 тыс. руб., собственные и арендованные основные средства отсутствуют.

Инспекция установила, что в представленной ИФНС № 17 по г. Москве налоговой отчетности ООО «СтройПрофи» (налоговых деклараций по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость) отражение оборотов по реализации товаров в налоговых декларациях носит формальный характер, затраты фактически равны доходной части, суммы вычетов «входного» налога на добавленную стоимость также практически равны сумме реализации, что минимизирует поступление налогов в бюджет.

В налоговых декларациях по налогу на прибыль и НДС не заявлен полученный от ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» доход.

Из анализа выписки по расчетному счету, представленной ОАО МАБ «ТЕМПБАНК», следует, что расходы по аренде помещений, оборудования, транспортных средств, за услуги связи отсутствуют.

Общество заключило договор № 18 на поставку оборудования от 17.09.2007 года с обществом с ограниченной ответственностью «Кванта плюс» (далее ООО «Кванта плюс»). Договор подписан со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от имени генерального директора А.Б. Лукьянова, со стороны ООО «Кванта плюс» от имени генерального директора Е. Н. Афанасьева. Предметом договора является поставка Заказчику (ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС») электрооборудования, соответствующее техническим характеристикам и в комплектации согласно Приложению № 1 (Спецификация), являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора. Общая сумма договора составила 431 249 433,11 руб., в том числе НДС 18%.

В подтверждение поставки в 2008 году в материалы дела представлены товарная накладная № 1/01 от 15.01.2008 г., товарная накладная № 2/01 от 16.01.2008 г., товарная накладная № 60/03 от 31.03.2008 г., товарная накладная № 64 от 16.05.2008 г., товарная накладная № 108/05 от 22.05.2008 г., счета-фактуры, оформленные от имени ООО «Кванта плюс»: № 1/01 от 15.01.2008 г., № 2/01 от 16.01.2008 г, № 60/03 от 31.03.2008 г., № 64 от 16.05.2008 г., № 108/05 от 22.05.2008 г.

В товарных накладных в строке «Груз получил грузополучатель» со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» проставлены подписи Рыдкина А.М.- начальника отдела комплектации оборудования и Башковой Н.В – первого заместителя директора Торгового дома по комплектации.

Допрошенные Башкова Н.В. (протокол № 41 допроса свидетеля от 18.08.2010 г.), Рыдкин Н.В. (протокол № 42 допроса свидетеля от 18.08.2010 г.) подтвердили, что подпись на товарных накладных их, но оборудование они не принимали. Подписывали накладные на основании устного распоряжения генерального директора Лукьянова. Производителем данного оборудования является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». ООО «Кванта плюс» им не известна.

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» представило по требованию № 05-14/6 от 24.06.2010 г. первичные документы, подтверждающие продажу (отгрузку) выше перечисленного оборудования ООО «Техстрой», ООО «ЭК «Энергостройналадка», ООО «Техстрой», ООО «Фактор ЛТД» (счета – фактуры, товарные накладные, сертификаты соответствия, технические паспорта на оборудование).

Выше перечисленное оборудование сертифицировано по системе сертификации ГОСТ Р:

1 Сертификат соответствия № РОСС RU.AE 52.H00401. Срок действия с 04.08.2008 по 03.04.2011. Согласно сертификату, изготовителем продукции является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

2. Сертификат соответствия № РОСС RU.AE 52.H00172. Срок действия с 22.06.2005 по 21.06.2008. Согласно сертификату, изготовителем продукции является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

3. Сертификат соответствия № РОСС RU.AE 52.В01056. Срок действия с 22.06.2005 по 21.06.2008. Согласно сертификату, изготовителем продукции является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Информация, указанная в технических паспортах, представленных на данное оборудование, также свидетельствует о том, что производителем оборудования является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (титульный лист, п.4.Свидетельство о приемке, штамп ОТК ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»).

В выше перечисленных технических паспортах указана дата выпуска оборудования – 2008 год.

Согласно данным Федеральной базы ЕГРЮЛ и сведениям, представленным ИФНС № 24 по г. Москве письмом № 25-12/53208 от 07.07.2010 г. ООО «Кванта плюс» состоит на учете в инспекции с 11.08.2006 г. и зарегистрировано по адресу 115409, г. Москва, ул. Кошкина,6,1, офис 35.

Учредителем и руководителем ООО «Кванта плюс» числится Афанасьев Евгений Николаевич, который согласно базе данных ФИР числится учредителем 9 организаций, руководителем 7 организаций, главным бухгалтером 2-х организаций.

В ходе проведения проверки старшим оперуполномоченным ОБЭП УВД г. Саров старшим лейтенантом милиции Демкиным Д.В., по поручению Департамента экономической безопасности МВД России получено объяснение Афанасьева Е.Н. (объяснение от 27.04.2010 года представлено письмом Департамента экономической безопасности МВД России № 7/5/3-11870 от 20.05.2010 г.). Афанасьев Е.А. пояснил, что с декабря 2007 года до июня 2008 года нигде не работал. На тот момент учился в ННГУ имени Лобачевского на факультете радиофизики. Будучи студентом 3 курса поехал с друзьями в г. Москву с целью подработать. Там познакомился с неким Александром, который предложил зарегистрировать на его имя несколько фирм. За регистрацию фирм Александр пообещал денежное вознаграждение в размере 6 000 руб. Афанасьев Е.Н. подал заявления о регистрации ООО в ИФНС, расположенную в г. Москве, станция метро «Сходненская». После оформления документов он их передал Александру и с тех пор его не видел. Учредителем и руководителем ООО «Кванта плюс» не был и никакой деятельности в данном ООО не вел. Адрес регистрации ООО «Кванта плюс» ему не известен. Доверенности на право подписания документов от своего имени и от имени ООО «Кванта плюс» не давал, расчетных счетов в банке не открывал. Доходы от ООО «Кванта плюс» не получал, и никаких первичных бухгалтерских документов с ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» не подписывал.

Уставный капитал ООО «Кванта плюс» составляет 10 тыс. руб., собственные и арендованные основные средства отсутствуют (письмо № 25-12/53208 от 07.07.2010 ИФНС № 24 по г. Москве).

Из данных налоговых деклараций по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость следует, что реализация товаров в налоговых декларациях носит формальный характер, затраты фактически равны доходной части. Кроме того, в налоговых декларациях по налогу на прибыль и НДС не отражен полученный от ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» доход.

Все вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о невозможности реального осуществления ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» операций с ООО «Кванта плюс» и о получении обществом необоснованной налоговой выгоды. Документы, содержащие недостоверные сведения, не могут являться доказательством реальности совершенных хозяйственных операций с вышеуказанным контрагентом.

ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» без заключения договора поставки в период 2008-2009 гг. приобрело у Общества с ограниченной ответственностью «ПЕРФОРМ» (далее ООО «ПЕРФОРМ») электротехническое оборудование (товарная накладная № 96 от 30.10.2008, товарная накладная № 58 от 04.06.2009, счета-фактуры № 96 от 30.10.2008, №58 от 04.06.2009.

В товарных накладных со стороны ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в строках «Груз принял», «Груз получил грузополучатель» отсутствуют какие-либо подписи материально-ответственных лиц. Однако данное оборудование в 2008 году приходовалось в бухгалтерском учете на объект – ПС Елоховская (сч.10.1), в 2009 году на основной склад (сч.41.1), согласно карточкам сч.60 Контрагенты: Перформ ООО за 2008г. и 2009г.

Данный факт подтверждает нереальность поставки данного оборудования от ООО «ПЕРФОРМ».

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» представило по требованию № 05-14/6 от 24.06.2010 г. первичные документы, подтверждающие продажу (отгрузку) выше перечисленного оборудования ОАО «МОЭСК», ЗАО «Стройэнергокомплект» (счета – фактуры, товарные накладные, сертификаты соответствия, технические паспорта на оборудование).

Выше перечисленное оборудование сертифицировано по системе сертификации ГОСТ Р:

1. Сертификат соответствия № РОСС RU.AE 52.H00401. Срок действия с 04.08.2008 по 03.04.2011. Согласно сертификату, изготовителем продукции является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Информация, указанная в технических паспортах, представленных на данное оборудование №05-01/6 от 24.06.2010 также свидетельствует о том, что производителем оборудования является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (титульный лист, п.4.Свидетельство о приемке, штамп ОТК ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»).

ООО «ПЕРФОРМ» ИНН 7709806146 КПП 770901001 состоит на учете в инспекции с 08.10.2008 г. и зарегистрировано по адресу 105064, г. Москва, Б.Казенный переулок, 6, стр.1 (Федеральная база ЕГРЮЛ и сведения, представленные ИФНС № 9 по г. Москве письмом № 15-05/013239 от 11.02.2010 г.).

Учредителем и руководителем ООО «ПЕРФОРМ» числится Тишкина Любовь Анатольевна, которая согласно базе данных ФИР числится учредителем 8 организаций, руководителем 4-х организаций, главным бухгалтером 2-х организаций.

В ходе проведения проверки старшим оперуполномоченным по ОВД отдела № 3 ОРБ № 5 МВД России майором милиции Агарковым С.В. получено объяснение Тишкиной Л.А. (объяснение от 14.04.2010 года представлено письмом Департамента экономической безопасности МВД России № 7/5/3-9165 от 15.04.2010). Тишкина Л.А пояснила, что имеет среднее специальное образование по специальности «маникюр-парикмахер». В период с 01.01.2008 г. по 31.12.2009 г. в связи с закрытием салона красоты, в котором работала, принимала клиентов на дому в своей квартире. Еще работая в салоне, познакомилась с мужчиной, который предложил оформить на ее паспортные данные фирмы с целью дальнейшей продажи. Он сказал, что за каждую фирму будет платить 2000 рублей. Мужчина позвонил (весной, или в начале лета 2008 года), они встретились у станции метро и она отдала ему свой паспорт. Кроме этого, мужчина привез с собой комплект каких-то документов (что это были за документы, не помнит), которые она подписала. Мужчина сказал, что это учредительные документы по созданию фирмы. Больше она для этого мужчины ничего не делала. Паспорт больше никому не давала. Учредителем организации ООО «ПЕРФОРМ» возможно и являлась, но только на бумаге. Руководителем этой фирмы никогда не была и к финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПЕРФОРМ» никакого отношения не имеет. Заявление о регистрации ООО «ПЕРФОРМ» возможно и подписала, но в ИФНС № 46 по г. Москве его не передавала и вообще в данной инспекции никогда не была. Доли в уставном капитале ООО «ПЕРФОРМ» никогда не имела, решение о создании данного юридического лица не принимала. Счет ООО «ПЕРФОРМ» в банке не открывала. О существовании ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» никогда не слышала, никого из учредителей и руководителей не знает. Никаких документов от имени ООО «ПЕРФОРМ» не подписывала, печати ООО «ПЕРФОРМ» у нее никогда не было.

Поскольку Тишкина Л.А., подпись от имени которой стоит на финансово-хозяйственных документах, никакого отношения к деятельности ООО «ПЕРФОРМ» не имеет, из этого следует, что документы, оформленные между ООО «ПЕРФОРМ» и ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» не подтверждают гражданско-правовых отношений между ними и составлены без намерения создать правовые последствия.

Уставный капитал ООО «ПЕРФОРМ» составляет 10 тыс. руб., собственные и арендованные основные средства отсутствуют. Штат организации состоит из 1-го сотрудника. Отсутствие основных средств, рабочего персонала свидетельствуют об отсутствии необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности. В налоговых декларациях по налогу на прибыль и НДС не отражен полученный от ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» доход (письмо № 15-05/058892 от 27.07.2010 ИФНС № 9 по г. Москве).

Данные обстоятельства свидетельствуют о невозможности реального осуществления ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» операций с ООО «ПЕРФОРМ» и о получении обществом необоснованной налоговой выгоды. Документы, содержащие недостоверные сведения, не могут являться доказательством реальности совершенных хозяйственных операций с вышеуказанным контрагентом.

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в подтверждение произведенных затрат и правомерности заявленных вычетов представило договор поставки № 5/08 на поставку оборудования от 25.09.2008 года с Обществом с ограниченной ответственностью «ИНВСТРОЙ» (далее ООО «ИНВСТРОЙ»). Договор со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» оформлен от имени генерального директора А.Б. Лукьянова, со стороны ООО «ИНВСТРОЙ» от имени генерального директора Болдановой О.А. Предметом договора является передача в собственность Покупателя (ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС») электротехнического оборудования, именуемое в дальнейшем «Продукция». Покупатель должен принять и оплатить продукцию на условиях, согласованных сторонами.

В материалы дела представлены товарная накладная № 128 от 02.12.2008, товарная накладная № 123 от 28.11.2008, счета-фактуры № 128 от 02.12.2008 г. , № 123 от 28.11.2008 г. (НДС поставлен к вычету в 1 кв.2009 года)

Товарные накладные со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в строке «Груз получил грузополучатель» подписаны Меркуловым А.Ю.

Меркулов А.Ю. в проверяемый период 2008-2009 гг. являлся, согласно протоколу допроса свидетеля № 18 от 07.06.2010 г. Власкиной М.С. (заместитель отдела кадров ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»), начальником участка производства электрощитового оборудования производственно-монтажного цеха ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» представило по требованию № 05-14/6 от 24.06.2010 г. первичные документы, подтверждающие продажу (отгрузку) выше перечисленного оборудования ООО «УПТК ИЭМ», ООО ЭСК «Энергостройналадка», (счета – фактуры, товарные накладные, сертификаты соответствия, технические паспорта на оборудование).

Выше перечисленное оборудование сертифицировано по системе сертификации ГОСТ Р:

1.Сертификат соответствия № РОСС RU.AE 52.H00401. Срок действия с 04.08.2008 по 03.04.2011. Согласно сертификату, изготовителем продукции является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Информация, указанная в технических паспортах, представленных на данное оборудование также свидетельствует о том, что производителем оборудования является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (титульный лист, п.4.Свидетельство о приемке, штамп ОТК ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»).

Согласно данным Федеральной базы ЕГРЮЛ и сведениям, представленным ИФНС № 9 по г. Москве письмом № 15-05/055454 от 13.07.2010 г. ООО «ИНВСТРОЙ» ИНН 7709802222 КПП 770901001 состоит на учете в инспекции с 18.08.2008 г. и зарегистрировано по адресу 109544, г. Москва, ул. Школьная, 35.

ИФНС № 9 по г. Москве представлено учредительное дело ООО «ИНВСТРОЙ» (письмо № 15-05/055454 от 13.07.2010 г.). Решение № 1 от 04.08.2008 г. о создании ООО «ИНВСТРОЙ» принималось единственным учредителем Болдановой Ольгой Александровной. Решением № 2 ООО «ИНВСТРОЙ» от 29.01.2009 г. единственным участником общества числится Манташян Гарегин Генрикович на основании состоявшейся сделки купли-продажи доли в уставном капитале между Болдановой О.А. и Манташяном Г.Г. (пункт 1 решения). Согласно п.2 Решения № 2 от 29.01.2009 г. единственная доля в уставном капитале общества (100 %) принадлежит Манташяну Г.Г. С 29.01.2009 г. полномочия Болдановой О.А. в должности генерального директора прекращаются. Генеральным директором назначается Манташян Г.Г. (п.п. 5,6 Решения № 2 от 29.01.2009 г.). Согласно базе данных ФИР Болданова О.А.числится учредителем 11 организаций, руководителем 10 организаций.

В ходе проведения проверки старшим оперуполномоченным по ОВД отдела № 3 ОРБ № 5 МВД России майором милиции Агарковым С.В. получено объяснение Манташяна Г.Г. (объяснение от 14.04.2010 года представлено письмом Департамента экономической безопасности МВД России № 7/5/3-9165 от 15.04.2010 г.). Манташян Г.Г. пояснил, что на постоянное место жительства в Московскую область переехал где-то в 2003 году. С 2003 года работает в ООО «Пивдом» на различных должностях от торгового представителя до «супервайзера», в должности которого работает по настоящее время. Кроме ООО «Пивдом» больше нигде на территории России не работал. Руководителем и учредителем ООО «ИНВСТРОЙ» никогда не являлся, о существовании подобной фирмы слышит впервые. К финансово-хозяйственной деятельности ООО «ИНВСТРОЙ» никогда отношения не имел и не имеет. Никогда не имел долей в уставном капитале ООО «ИНВСТРОЙ». Болданова Ольга Александровна ему не знакома, впервые слышит о таком человеке. Никогда с ней не встречался, никаких доверенностей не выдавал. Денежными средствами, поступающими на расчетный счет ООО «ИНВСТРОЙ» никогда не распоряжался.

В ходе проведения проверки старшим государственным налоговым инспектором Седенковым Е.Д. проведен допрос Болдановой О.А., от имени которой стоит подпись на счетах-фактурах, товарных накладных, выставленных ООО «ИНВСТРОЙ (протокол допроса свидетеля № 23 от 10.06.2010). В ходе допроса Болданова О.А. пояснила, что в июне 2008 года она уволилась из такси, где работала диспетчером; в октябре 2008 года устроилась в детский сад № 1038 воспитателем. Руководителем и учредителем организации ООО «ИНВСТРОЙ» не являлась, доли в уставном капитале не имеет, денежные средства или иное имущество в уплату уставного капитала не вносила. Решение о создании ООО «ИНВСТРОЙ» не принимала. Предоставляла паспорт за деньги для регистрации. На ее паспортные данные зарегистрировано более 10 фирм, за каждую получала 1000 рублей. Финансово-хозяйственную деятельность от лица ООО «ИНВСТРОЙ» не осуществляла. Договор поставки и иные договоры от имени ООО «ИНВСТРОЙ» не заключала и не подписывала. В ходе проведения допроса на обозрение были представлены счета-фактуры и товарные накладные, на которых от имени руководителя ООО «ИНВСТРОЙ» стоит подпись Болдановой О.А.. Осмотрев представленные документы, Богданова О.А. ответила, что их не подписывала. Счет ООО «ИНВСТРОЙ» в банке она не открывала, договор банковского счета и карточку с образцами подписей и оттиском печати не подписывала. Доверенности на право подписи от своего имени и от имени ООО «ИНВСТРОЙ» кому-либо не давала. Денежными средствами, поступающими на расчетный счет ООО «ИНВСТРОЙ» не распоряжалась. Бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «ИНВСТРОЙ» не подписывала, и в налоговый орган не представляла. Адрес регистрации ООО «ИНВСТРОЙ» ей не знаком.

Кроме того, ряд представленных в ходе допроса на обозрение документов (счета-фактуры и товарные накладные), подписанные от имени Болдановой О.А. датированы июнем, октябрем, ноябрем, декабрем 2009 года. Тогда как с 29.01.2009 г. Болданова О.А. не являлась руководителем ООО «ИНВСТРОЙ» согласно п.1 Решения № 2 от 29.01.2009 года.

Поскольку Болданова О.А., подпись от имени которой стоит на финансово-хозяйственных документах, никакого отношения к деятельности ООО «ИНВСТРОЙ»» не имеет, из этого следует, что документы, оформленные между ООО «ИНВСТРОЙ» и ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» не подтверждают гражданско-правовых отношений между ними и составлены без намерения создать правовые последствия.

В материалах дела имеется бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «ИНВСТРОЙ» (письмо ИФНС № 9 по г. Москве № 16-10/1424-2 от 14.07.2010).

Уставный капитал ООО «ИНВСТРОЙ» составляет 10 тыс. рублей. Вклад в уставный капитал внесен радиотелефоном, копировальным аппаратом, струйным принтером. Согласно данным бухгалтерского баланса у ООО «ИНВСТРОЙ» отсутствуют собственные и арендованные основные средства.

Отсутствие основных средств и рабочего персонала свидетельствуют об отсутствии необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.

В налоговой отчетности ООО «ИНВСТРОЙ» (налоговых деклараций по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость) отражение оборотов по реализации товаров носит формальный характер, затраты фактически равны доходной части, суммы вычетов «входного» налога на добавленную стоимость также практически равны сумме реализации, что минимизирует поступление налогов в бюджет. Кроме того, в налоговых декларациях по налогу на прибыль и НДС не заявлен полученный от ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» доход.

Из анализа выписки по расчетному счету, представленной ЗАО КБ «Альта-Банк»: отсутствуют расходы, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью (аренда помещений, оборудования, транспортных средств, услуги связи).

Вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о невозможности реального осуществления ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» операций с ООО «ИНВСТРОЙ» и о получении обществом необоснованной налоговой выгоды. Документы, содержащие недостоверные сведения, не могут являться доказательством реальности совершенных хозяйственных операций с вышеуказанным контрагентом.

Общество в подтверждение произведенных затрат и правомерности заявленных вычетов представило договор поставки № 375 от 24.03.2008 года с Обществом с ограниченной ответственностью «Компания «Верона» (далее ООО «Компания «Верона»). Договор со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» оформлен от имени генерального директора Лукьянова А. Б., со стороны ООО «Компания «Верона» от имени генерального директора Расторгуевой М.А.. Предметом договора является передача в собственность Покупателя (ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС») электротехнического оборудования и строительных материалов, именуемое в дальнейшем «Продукция». Покупатель должен принять и оплатить продукцию на условиях, согласованных сторонами.

В материалы дела представлены товарная накладная № № 1252 от 16.09.2008, товарная накладная № 219 от 02.06.2008, счета-фактуры, оформленные от имени ООО ««Компания «Верона» № 219 от 02.06.2008, 1252 от 16.09.2008, 1254 от 16.09.2008 г., 1443 от 06.11.2008 г. (НДС поставлен к вычету в 1 кв.2009 г.).

Товарные накладные со стороны ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в строке «Груз получил грузополучатель» подписаны Башковой Н.В., которая в ходе допроса (протокол № 41 допроса свидетеля от 18.08.2010 г.) подтвердила, что подпись на товарных накладных ее, но лично его (оборудование) не принимала. Подписывала накладные на основании устного распоряжения генерального директора Лукьянова, производителем оборудования, отраженного в товарных накладных № 1252 от 16.09.2008 г., № 1254 от 16.09.2008 г., № 1443 от 06.11.2008 г. от ООО «Компания «Верона», насколько ей известно, является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» представило по требованию № 05-14/6 от 24.06.2010 г. первичные документы, подтверждающие продажу (отгрузку) выше перечисленного оборудования ОАО «МОЭСК», ОАО «Электрозавод», (счета – фактуры, товарные накладные, сертификаты соответствия, технические паспорта на оборудование).

Выше перечисленное оборудование сертифицировано по системе сертификации ГОСТ Р:

1. Сертификат соответствия № РОСС RU.AE 52.H00401. Срок действия с 04.08.2008 по 03.04.2011. Согласно сертификату, изготовителем продукции является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

2. Сертификат соответствия № РОСС RU.AE52.В01978. Срок действия с 04.08.2008 по 03.08.2011. Согласно сертификату, изготовителем продукции является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Информация, указанная в технических паспортах, представленных на данное оборудование, также свидетельствует о том, что производителем оборудования является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (титульный лист, п.4.Свидетельство о приемке, штамп ОТК ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»).

В данных технических паспортах указана дата выпуска оборудования – 2008 год.

Согласно данным Федеральной базы ЕГРЮЛ и сведениям, представленным ИФНС № 7 по г. Москве (письмо № 15-05/025372 от 23.03.2010 г.) ООО «Компания «Верона» ИНН 7707657682 КПП 770701001 состоит на учете в инспекции с 12.03.2008 г. и зарегистрировано по адресу 127473, г. Москва, переулок Чернышевского, 4, 1, стр.1. По указанному адресу зарегистрировано 27 организаций.

Учредителем и руководителем ООО «Компания «Верона» числится Расторгуева Марина Алексеевна, которая согласно базе данных ФИР числится учредителем 12 организаций, руководителем 15 организаций.

В ходе проведения проверки старшим оперуполномоченным по ОВД отдела № 3 ОРБ № 5 МВД России майором милиции Агарковым С.В. получено объяснение Расторгуевой М.А. (объяснение от 23.06.2010 года представлено письмом Департамента экономической безопасности МВД России № 7/5/3-16407 от 25.06.2010 г.). Расторгуева М.А. пояснила, что с 2006 года нигде не работала. В 2006 году у нее родился ребенок, в связи с чем, она ушла в отпуск по уходу за ребенком и находится в нем по настоящее время. Последним местом работы был обувной магазин, где она работала продавцом. Руководителем ООО «Компания «Верона» никогда не являлась, о названии такой организации слышит впервые. Заявление в инспекцию о создании ООО «Компания «Верона» никогда не подписывала. Каких-либо долей в уставном капитале данной организации не имела и не имеет, денежных средств, иного имущества в уплату уставного капитала ООО «Компания «Верона» никогда не вносила и не знает, как это происходит. Свой паспорт для регистрации фирм никому не передавала, процедура регистрации юридических лиц и перечень необходимых для этого документов ей не известны. Никакой деятельности от лица ООО «Компания «Верона» не осуществляла. Поскольку никакого отношения к «Компании «Верона» не имеет, то никаких документов от лица данной организации не подписывала. Про организацию ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» слышит впервые. Никаких счетов юридических лиц и в т. ч. ООО «Компания» «Верона» не открывала, никаких банковских документов не подписывала, денежными средствами, поступающими на расчетный счет ООО «Компания «Верона» не распоряжалась. Никаких доверенностей от ООО «Компания «Верона» не давала и не подписывала. Бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «Компания «Верона» не подписывала и в налоговый орган не представляла.

Уставный капитал ООО «Компания «Верона» составляет 10 тыс. руб., собственные и арендованные основные средства отсутствуют (письмо ИФНС № 7 по г. Москве № 23-05/16526 от 26.05.2010). Отсутствие основных средств, рабочего персонала свидетельствуют об отсутствии необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.

Отражение оборотов по реализации товаров в налоговых декларациях носит формальный характер (налоговые декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость). Затраты фактически равны доходной части, суммы вычетов «входного» налога на добавленную стоимость также практически равны сумме реализации, что минимизирует поступление налогов в бюджет. Кроме того, в налоговых декларациях по налогу на прибыль и НДС не отражен полученный от ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» доход.

Из анализа выписки по расчетному счету, представленной ЗАО КБ «Альта-Банк»: отсутствуют расходы по аренде помещений, оборудования, транспортных средств, за услуги связи).

ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в подтверждение произведенных затрат и правомерности заявленных вычетов представило договор № 4 от 21.07.2008 года с Обществом с ограниченной ответственностью «МАТП» (далее ООО «МАТП»). Договор со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» оформлен от имени генерального директора Лукьянова А.Б., со стороны ООО «МАТП» от имени генерального директора Соловьевой О. Л.. Предметом договора является поставка Покупателю (ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС») электрооборудования и строительных материалов, именуемые в дальнейшем «Товар». Покупатель обязуется принять Товар и оплатить указанную в Договоре сумму.

Дата государственной регистрации ООО «МАТП» - 22.07.2008 г., а договор поставки с ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» оформлен 21.07.2008 года. Таким образом, на момент заключения сделки ООО «МАТП» не являлось юридическим лицом и не имело возможности заключить договор.

В материалы дела по данному договору представлены товарная накладная № М141 от 15.10.2009, счет-фактура №М141 от 15.10.2009.

В товарной накладной со стороны ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в строке «Груз принял» стоит подпись Рыдкина А.М. - начальника отдела комплектации оборудования, который в ходе допроса подтвердил аналогичные изложенным выше обстоятельства (протокол № 42 допроса свидетеля от 18.08.2010г.).

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» представило по требованию № 05-14/6 от 24.06.2010 г. первичные документы, подтверждающие продажу (отгрузку) выше перечисленного оборудования ОАО «МОЭСК» (счета – фактуры, товарные накладные, сертификаты соответствия, технические паспорта на оборудование).

Данное оборудование реализовано ОАО «МОЭСК» согласно акту № 10 от 23.11.2009г. сдачи–приемки смонтированного оборудования по Договору № 45 от 27.02.2008 г. по объекту «ПС 220/110/20/10 кВ «Бутово», 1 пусковой комплекс», представленного по требованию № 05-14/12 от 24.08.2010 года. В вышеуказанном акте в столбцах «Производитель/поставщик», «Договор» по данному оборудованию указано собственное производство ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». Акт подписан со стороны ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от имени генерального директора Королева В.А., со стороны ОАО «МОЭСК» - от имени заместителя генерального директора ОАО «МОЭСК» по капитальному строительству Волькенштейна Г.Я.

Выше перечисленное оборудование сертифицировано по системе сертификации ГОСТ Р:

1. Сертификат соответствия № РОСС RU.AE52.В01978. Срок действия с 04.08.2008 по 03.08.2011. Согласно сертификату, изготовителем продукции является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС».

Информация, указанная в техническом паспорте, представленном на данное оборудование также свидетельствует о том, что производителем оборудования является ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (титульный лист, п.4.Свидетельство о приемке, штамп ОТК ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»).

В данном техническом паспорте указана дата выпуска оборудования – 2009 год.

Согласно данным Федеральной базы ЕГРЮЛ и сведениям, представленным ИФНС № 9 по г. Москве письмом № 15-05/025372 от 23.03.2010 г. ООО «МАТП» состоит на учете в инспекции с 22.07.2008 г. и зарегистрировано по адресу 109028, г. Москва, Подколокольный переулок,12/1, стр.2. По указанному адресу зарегистрировано 24 организации.

Учредителем и руководителем ООО «МАТП» числится Соловьева Оксана Леонидовна, которая согласно базе данных ФИР числится учредителем 59 организаций, руководителем 72 организаций, главным бухгалтером 5-ти организаций.

Опрошенная Соловьева О.Л. (протокол от 30.03.2010 г. (письмо № 15-05/030661 от 07.04.2010 г.)) сообщила, что за материальное вознаграждение в 2008 году ею были поданы заявления о регистрации нескольких организаций (50-60, точно не помнит), в том числе ООО «МАТП». Также ею были оформлены доверенности без указания ФИО доверенного лица на получение документов из МИФНС № 46 по г. Москве. Местонахождение ООО «МАТП» ей не известно, финансово-хозяйственная деятельность ею не велась. Договоры, соглашения, другие документы от имени ООО «МАТП» ею не заключались и не подписывались, в переговорах по поводу их заключения не участвовала, сотрудники предприятия ей не знакомы. Ключ доступа к системе Банк-клиент не получала.

В ходе проведения выездной налоговой проверки проведен допрос Соловьевой О.Л. (протокол допроса свидетеля № 1 от 07.04.2010г.). При проведении допроса Соловьева О.Л. пояснила, что окончила швейное училище № 104 г. Москвы по специальности швейное оборудование. По специальности работала в ООО «Сплав» и ООО «Пионер». С 2005г. по июнь 2008г. работала в ООО «Новая транспортная компания» на должности оператора по приему заказов. В феврале 2009г. трудоустроилась в ГУП «Метрополитен» оператором при ДСЦП. В период с июня 2008г. по февраль 2009г., когда нигде не работала, познакомилась с Грозовым Романом, который предложил Соловьевой О.Л. оформить на ее паспортные данные фирмы с целью дальнейшей продажи. Роман обещал платить за каждую фирму по 1500 рублей. Поскольку Соловьева О.Л. нуждалась в денежных средствах, то она согласилась и передала Роману копию своего паспорта. Когда был готов пакет документов фирмы, Роман связывался с Соловьевой О.Л. по телефону и приглашал на встречу у м. «Китай-город», м. «Марксистская», там, где рядом есть нотариусы. Роман привозил с собой комплект документов по созданию фирмы: устав, решение (учредительный договор) учредителей о создании, приказ о назначении Соловьевой О.Л. директором, заявление в налоговые органы, доверенность. Данные документы Соловьева О.Л. подписывала, их копии заверялись у нотариуса, и она лично отвозила их в ИФНС № 46 по г. Москве. После регистрации организаций Роман приглашал Соловьеву О.Л. в банк, где она оформляла и подписывала документы на открытие счета, карточку с образцами подписей, договор на обслуживание по системе «Банк-клиент». После открытия счета Соловьева О.Л. подписывала доверенность и все документы, а также ключи к системе «Банк-клиент», забирал Роман. За открытие счета Роман платил от 1500 до 2000 рублей. Соловьева О.Л. открывала счета в Банке ВТБ 24, в Одинцовском отделении Сбербанка, и еще нескольких банках, названия которых не помнит. Фактически после передачи документов Роману к финансово-хозяйственной деятельности фирм, созданных на ее паспортные данные, Соловьева О.Л. никакого отношения не имела.

Соловьевой О.Л. было создано около 50-60 организаций, где она являлась номинальным учредителем и директором. С мая 2009г. Соловьеву О.Л. стали вызывать в правоохранительные и налоговые органы по вопросу организаций, созданных на ее паспортные данные. После этого она поняла, что ее обманули и что после регистрации организации не продавались, а использовались различными коммерческими структурами в сомнительных, противоправных схемах. Соловьева О.Л. узнала, что от ее имени заключаются какие-то сделки, проводятся расчеты между организациями, к которым она вообще никакого отношения никогда не имела. Соловьева О.Л. только подписала учредительные документы и документы по открытию счетов.

Уставный капитал ООО «МАТП» составляет 10 тыс. руб., собственные и арендованные основные средства отсутствуют (письмо ИФНС № 9 по г. Москве № 15-05/025372 от 23.03.2010). Отсутствие основных средств, рабочего персонала свидетельствуют об отсутствии необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.

Отражение оборотов по реализации товаров в налоговых декларациях носит формальный характер, затраты фактически равны доходной части, суммы вычетов «входного» налога на добавленную стоимость также практически равны сумме реализации, что минимизирует поступление налогов в бюджет (налоговые ипо налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость). Кроме того, в налоговых декларациях по налогу на прибыль и НДС не отражен полученный от ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» доход.

Из анализа выписки по расчетному счету, представленной ЗАО КБ «Альта-Банк»: отсутствуют расходы по аренде помещений, оборудования, транспортных средств, за услуги связи.

Из технических паспортов на оборудование, произведенное ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (сопроводительное письмо № 17-23/5603 ДСП@ от 27.08.2010 г. на запрос № 05-11/05/04907@ от 16.07.2010г. от ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» (ОАО «МОЭСК»)) следует, что вышеперечисленное оборудование производилось не только на производственной площадке в г. Москве, но и в Ковровском филиале ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (технические паспорта с заводскими номерами 2041, 2040, 2034, 2035, 2049, 2048, 2050, 2051, 2042, 2211, 2001, 2012, 2013, 2018, 2037, 2036, 2024, 2021, 2044, 2043, 2025, 2020, 2026, 2027, 2000, 1995, 1994, 1993, 1992, 1991, 1990, 1989, 1988, 1987, 1986, 1985, 1984, 2022, 2023, 1999, 1998, 1997, 1996, 2038, 2039, 2002, 2003, 2014 и с печатью Ковровского филиала ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»).

ТУ 3430-001-40332953-2005 (технические условия), на основании которых было произведено выше перечисленное оборудование разрабатывалась ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (письмо № 4-06/1407а от 30.08.2010г.).

Общество документально (товарно-транспортные накладные, путевые листы и др.) не подтвердило доставку электротехнического оборудования в ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от вышеуказанных контрагентов.

Согласно журналу входного контроля ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» УЭМР участок № 6 в 2008-2009 гг. производственные участки ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС», где производилось электрощитовое оборудование, передавали по товарным накладным в УЭМР на участок № 6 готовое оборудование, в том числе шкафы, щиты, панели и прочее. ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» выставлено требование № 05-14/7 от 19.07.2010 г. о предоставлении товарных накладных на передачу оборудования от Ковровского филиала ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» согласно журналу входного контроля УЭМР участок № 6 № 109 от 31.10.2008 г., № 111 от 06.11.2008 г., № 114 от 13.11.2008 г., № 113 от 13.11.2008 г., № 116 от 13.11.2008 г., № 115 от 13.11.2008 г., № 150 от 17.11.2008 г., № 153 от 19.11.2008 г., № 156 от 20.11.2008 г., № 155 от 20.11.2008 г., № 131 от 29.11.2008 г., б/н от 26.01.2009г., № 13 от 19.02.2009 г., № 15 от 18.03.2009 г., № 16 от 19.03.2009г., № 13 от 24.03.2009г., № 12 от 24.03.2009 г., № 121 от 19.05.2009 г., № 42 от 23.06.2009 года. Общество выше указанные накладные не представило, в ответе на требование (письмо № 4-06/1278 от 30.07.2010 г.) сославшись на то, что в бухгалтерию данные накладные не предоставлялись, что в свою очередь свидетельствует об умышленном сокрытии производства электрощитового оборудования.

В ходе проведения выездной налоговой проверки ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» представило по реестру документов (письмо № 4-06/583а от 10.04.2010 г.) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 31.12.2009 г.

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» не отражая в полном объеме производство электротехнического оборудования, а по сути скрывая его от налогообложения, все сырье и материалы, необходимые для его производства списало со сч.10.1 «Сырье и материалы» в дебет сч.20 «Основное производство». С кредита счета 20 «Основное производство» данные затраты списывались в дебет счета 90.2. «Себестоимость продаж», что подтверждается выписками из главной книги по счетам 20, 90.2, 90.2.1., за 2008-2009 годы, оборотно – сальдовыми ведомостями по счетам 10.1, 20, предоставленными по письмам № 4-06/583а от 10.04.2010 г., № 4-06/914 от 19.05.2010 года. Данные расходы отражались в налоговых декларациях по налогу на прибыль в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации по строке 030 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2008-2009 года. Налог на добавленную стоимость по оприходованным материалам поставлен к вычету из бюджета, что подтверждается представленными по требованию № 05-14/6 от 24.06.2010 г. оборотно - сальдовой ведомостью по сч. 19.3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» по субконто – Контрагенты, Счета-фактуры, полученные за период 2008-2009 гг. и карточкой счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость» за период 2008-2009 гг. и отражен в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2008-2009 гг. по строке 220,340.

Оценивая во взаимосвязи и совокупности полученные в ходе выездной налоговой проверки доказательства, в том числе: счета-фактуры, выставленные ООО «МАТП», ООО «СтройПрофи», ООО «ИНВСТРОЙ», ООО «Комплект-Транс-Строй», ООО «ПЕРФОРМ», ООО «Строительная группа «Глобус», ООО «Кванта плюс», ООО «Компания «Верона»; протоколы допросов свидетелей; товарные накладные; материалы, полученные в ходе мероприятий налогового контроля и прочие документы, следует вывод о получении ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» налоговой выгоды в виде применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и уменьшения налогооблагаемой прибыли за 2008-2009 годы. Представленные обществом документы содержат недостоверную информацию, не подтверждают реальность осуществления хозяйственных операций с указанными контрагентами; налогоплательщик, вступая в отношения с названными поставщиками, не проявил должной осторожности и осмотрительности; не подтвержден факт поставки товара именно от спорных поставщиков, а регистрация организаций на подставных лиц, отсутствие управленческого и технического персонала, основных средств, транспортных средств и прочее свидетельствует о том, что названные организации созданы для видимости расчетов за товар без намерения осуществлять реальную экономическую деятельность.

В ответе на требование № 05-07/10 от 12.08.2010 г. о предоставлении уставных документов, приказов (распоряжений) о назначении на должность руководителей с возложением на них полномочий на право подписи документов, свидетельств о государственной регистрации юридического лица, информационных писем об учете в Статрегистре Росстата, свидетельств о постановке на учет в налоговом органе, приказов (распоряжений) о возложении права подписи бухгалтерских, текущих документов на главных бухгалтеров по следующим организациям: ООО «МАТП» ИНН 7709799837, ООО «СтройПрофи» ИНН 7717585268, ООО «ИНВСТРОЙ» ИНН 7709802222, ООО «Комплект-Транс-Строй» ИНН 7743625968, ООО «ПЕРФОРМ» ИНН 7709806146, ООО «Строительная группа «Глобус» ИНН 7733630398, ООО «Кванта плюс» ИНН 7724586819, ООО «Компания «Верона» ИНН 7707657682, Общество сообщило, что данные документы отсутствуют.

Исходя из выше изложенного следует, что ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС») в период 2008-2009 гг. фактически являясь производителем электротехнического оборудования, умышленно не учитывало данный факт хозяйственной деятельности в налоговом и бухгалтерском учете и отчетности.

Кроме того, данный факт свидетельствует о том, что Общество умышленно создало схему ухода от налогов, якобы покупая оборудование, которое было произведено собственными силами на собственных производственных площадях. Следуя этой схеме, Общество дважды возмещало налог на добавленную стоимость. Первый раз, покупая сырье и материалы для производства электротехнического оборудования. Второй раз, фиктивно покупая готовое оборудование собственного производства от фирм – однодневок. И далее следуя этой же схеме, дважды списывая затраты в расходы, уменьшающие доходы, тем самым уменьшая налог на прибыль. Первый раз, списывая стоимость сырья и материалов для производства электротехнического оборудования. Второй раз, увеличивая себестоимость продаж при реализации якобы купленного электротехнического оборудования собственного производства своим заказчикам-покупателям.

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» в нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», не оформляло первичные документы по производству электротехнической продукции и не отражало данные хозяйственные операции в бухгалтерском учете, что повлекло за собой занижение налоговой базы.

Таким образом, в нарушение ст.247, ст. 252, ст.253, ст.254, ст. 318 НК РФ ОАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» неправомерно учтены в расходах, уменьшающих сумму доходов от реализации, затраты по фиктивному приобретению электротехнического оборудования собственного производства от вышеуказанных предприятий: в 2008 году занизило налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму в размере 144 423 082 руб., в 2009 году занизило налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму в размере 31 696 395 рублей.

В нарушение ст. 171, ст. 172 НК РФ, ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» необоснованно предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам от ООО «МАТП», ООО «СтройПрофи», ООО «ИНВСТРОЙ», ООО «Комплект-Транс-Строй», ООО «ПЕРФОРМ», ООО «Строительная группа «Глобус», ООО «Кванта плюс», ООО «Компания «Верона» в сумме 32 947 248 руб., в том числе: 2008г. - 31 728 989 руб., 2009г. – 1 218 259 руб.

Между ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» и ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ» ИНН 7705833212 КПП 770501001 (115054, г. Москва, ул. Б.Пионерская, д. 15, стр.1) оформлен договор № 8 от 06.07.2009г. с дополнительным соглашением №1 от 24.08.2009 года.

От лица ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ» договор подписан генеральным директором Шаховой Ольгой Владимировной, от лица ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» договор подписан генеральным директором Лукьяновым А.Б.

Согласно п.1.1 предметом договора является оказание услуги ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» по шефмонтажу оборудования АСУТП (автоматическая система управления технологическими процессами).

Объем услуг, их содержание, а также сроки их оказания определяются в приложениях и спецификациях к договору, являющихся его неотъемлемыми частями.

Из п.1.2 договора следует, что наименование, количество, ассортимент, комплектация, а также технические характеристики оборудования определяются в приложениях и спецификациях к настоящему договору, являющихся его неотъемлемыми частями.

Состав, квалификация и количество командируемого персонала ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ» должны соответствовать объему, содержанию и срокам выполнения услуг, определенных в приложениях к настоящему договору (п.2.2 договора).

Спецификация оборудования для выполнения шеф-монтажных работ АСУТП представлена в приложении № 1 к настоящему договору.

Из п.2.4 следует, что по окончании монтажных работ представителями Исполнителя (ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ») и Заказчика (ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС») составляется и подписывается протокол о готовности оборудования к окончательным испытаниям и пуску в эксплуатацию.

Согласно п.2.9 договора в течение одного рабочего дня по окончании работ, оговоренных в п.1.1, подписывается акт об оказании услуг соответствующего вида. Услуги считаются полностью оказанными Исполнителем и принятыми Заказчиком с момента подписания Заказчиком Акта об оказании услуг.

Цена оказываемых услуг составляет 2 914 367,81 (два миллиона девятьсот четырнадцать тысяч триста шестьдесят семь рублей 81 копейка), в том числе НДС 444 564, 58 (четыреста сорок четыре тысячи пятьсот шестьдесят четыре рубля 58 копеек). Цена услуг включает все расходы Исполнителя по их оказанию, в том числе: расходы по командированию и пребыванию персонала Исполнителя в месте оказания услуг, проживание, питание, обеспечение персонала специальной одеждой и средствами индивидуальной защиты и т.п. (п.4.1 настоящего договора).

В ходе проведения выездной налоговой проверки в адрес ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» было выставлено требование № 05-14/2 от 29.04.2010г. о предоставлении документов к договору № 8 от 06.07.2009г. с ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ» (ИНН 7705833212): документы по составу, квалификации, количеству персонала Исполнителя (п.2.2. договора), протокол о готовности оборудования к окончательным испытаниям и пуску в эксплуатацию (п. 2.3.1. договора). Общество в письме № 4-06/900а от 17.05.2010 г. ответило, что вышеперечисленные документы отсутствуют.

Письмами № 4-06/1278 от 30.07.2010 г. и № 4-06/1111 от 23.06.2010 г. ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» подтвердило, что исполнительная документация, переданная ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ» Обществу по договору № 8 от 06.07.2009 года не существует, информация об ответственном за договор с ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ» отсутствует.

Из имеющихся в материалах дела и отраженных в оспариваемом решении документов следует, что за проверяемый период ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» было заключено два договора, касающиеся АСУТП: договор № 420739 от 08.08.2008г. на поставку, шеф-монтаж и наладку Оборудования АСУТП ПС «Сигма» и договор поставки № 420787 от 11.08.2008г. (оба договора с ООО «СИМЕНС» ИНН 7725025502), в 2008–2009 годах проводилась наладка оборудования АСУТП на 2-х строящихся (реконструируемых) подстанциях: ПС «Новобратцево», ПС «Горенки», ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ» не фигурирует в Протоколах комплексных испытаний системы АСУТП на строящихся (реконструируемых) подстанциях.

От имени ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ» в адрес ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» оформлен счет-фактура № 183 от 10.11.2009 - проведение шефмонтажных работ оборудования АСУТП (автоматическая система управления технологическими процессами). Данный счет-фактура отражен в книге покупок за 4 квартал 2009 года (в ноябре).

Вышеуказанный счет-фактура подписан от имени руководителя ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ» Шаховой О.В. (в счет-фактуре указана Шатова О.В.) и главного бухгалтера ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ» Теплякова М..

В материалах дела имеется акт о проведении шефмонтажных работ оборудования АСУТП № 0000183 от 10.11.2009 года на сумму 2 914 367,81 (в т. ч. НДС – 444 564,58 руб.), который подписан со стороны Исполнителя (ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ») от имени Шаховой О.В., со стороны Заказчика (ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС») от имени генерального директора Лукьянова А.Б..

Согласно Приказу № 1130 от 10.11.2009 г., изданного на основании Протокола внеочередного Общего собрания акционеров Закрытого акционерного общества «Холдинговая компания «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от 09.11.2009 г. № 19ВОС/2009 с 10.11.2009 г. к обязанностям Генерального директора приступил Королев В.А. Следовательно, акт выполнения услуг от 10.11.2009 г. № 0000183 не мог быть подписан со стороны Заказчика от имени генерального директора Лукьяновым А.Б.

В ходе проверки проведен допрос генерального директора ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» Королева В.А. (протокол допроса свидетеля № 22 от 09.06.2010 г.), который сообщил, что организация ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ» ему не знакома. Привлекалась ли данная организация для выполнения каких-либо работ, сказать затрудняется. Кто курировал выполнение договора № 8 от 06.07.2009 г. не знает. Скорее всего, эта организация относится к тем организациям, по взаимоотношениям с которыми заведено уголовное дело.

Согласно данным федеральной базы ЕГРЮЛ и сведений, представленных ИФНС России № 5 по г. Москве письмом №25-09/049480@ от 14/07/2010г., ООО СПЕЦТЕХМАРКЕТ» состоит на учете в инспекции с 06.03.2008, зарегистрировано по адресу: 115054, г. Москва, ул.Б.Пионерская, д. 15, стр.1. Согласно базе данных ФИР по адресу ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ» зарегистрировано 589 юридических лиц; учредителем и руководителем ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ» в 2008–2009 годах числится Шахова Ольга Владимировна, паспорт серии 9303 № 156406, выдан 05.05.2003 года УВД г. Кызыла Республики Тыва. Зарегистрирована по адресу: 667000, Республика Тыва, г. Кызыл, ул. Малоенисейская, 14. Согласно федеральной базе ЕГРН Шахова О.В. числится учредителем 29 организаций, руководителем 43 организаций и главным бухгалтером 9 организаций.

На запрос инспекции № 04-07/13/04699 от 06.07.2010г. ГУ ИС района Замоскворечье в своем ответе от 23.07.2010г. предоставило информацию о собственниках недвижимого имущества, расположенного по адресу: 115054, г. Москва, ул.Б.Пионерская, д. 15, стр.1 из которой видно, что по указанному адресу находится жилой дом: общая площадь жилых помещений 9394,80 м.кв., в т.ч. в государственной собственности г. Москвы 1670,30 м.кв.; общая площадь нежилых помещений 0,00 м.кв.. Собственниками жилых помещений являются физические лица.

В ходе проведения проверки Управлением по налоговым преступлениям по Владимирской области направлен запрос № 27/2574 от 31.05.2010г. в Управление по налоговым преступлениям МВД по Республике Тыва по оказанию содействия в проведении опроса и предоставлении информации на гражданку Шахову Ольгу Владимировну. В полученном ответе сообщается (письмо № 68/1446 от 06.07.2010 г. Управления по налоговым преступлениям МВД по Республике Тыва), что паспорт серии 9303 № 156406, выданный 05.05.2003 г. УВД г. Кызыла по Республике Тыва, действительно оформлялся на Шахову Ольгу Владимировну в связи с заменой на новый образец. Что касается адреса регистрации Шаховой О.В. по адресу Республика Тыва, г. Кызыл, ул. Малоенисейская, д.14 получено объяснение гражданки Дулуш Айдана Ангыр-ооловна (объяснение от 17.06.2010 г.). Дулуш Айдана Ангыр-ооловна пояснила, что проживает с сестрой Ховалыг Айдын-гыс Оюноловна по адресу г. Кызыл, ул. Малоенисейская, 14 с 2000 года. Дом по указанному адресу зарегистрирован на сестру. Гражданку Шахову О.В. ни она, ни сестра не знают. Данные обстоятельства не позволили налоговому органу допросить Шахову О.В.

МИФНС № 1 по республике Тыва письмом от 26.08.2010 г. № 06-20/10244@ сообщает, что в соответствии с поручением о допросе от 16.07.2010 № 04-11/04/04915@ и в соответствии с запросом о приводе Шаховой Ольги Владимировны, поступил ответ на данный запрос вх. № 12858 от 23.08.2010 с приложением объяснения о том, что Шахова О. В. по данному адресу не проживает.

Уставный капитал ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ» составляет 10 тыс. руб., собственные и арендованные основные средства отсутствуют, отсутствуют запасы (сырье и материалы) (письмом ИФНС России № 5 по г. Москве от 14.07.2010 № 25-09/049480@, бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ»).

Согласно федеральной базе ЕГРН ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ» не сдавало справки о доходах по форме 2-НДФЛ.

Отсутствие материальной базы, штата работников свидетельствует об отсутствии необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.

Из налоговых деклараций по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость за 2009 год следует, что отражение оборотов по реализации товаров в налоговых декларациях носит формальный характер, затраты фактически равны доходной части (99,9 % от доходной части), суммы вычетов «входного» налога на добавленную стоимость также практически равны сумме реализации (практически на уровне 100 %), что минимизирует поступление налогов в бюджет.

Из выписки по расчетным счетам, представленным ОАО АКБ «МФТ-БАНК», ОАО АКБ «ЛЕСБАНК » следует, что Общество не осуществляло расходов, связанных с производственно-хозяйственной деятельностью (аренда, услуги связи, заработная плата, перечисления в бюджет и т.д.).

Все вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о невозможности реального осуществления ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» операций с ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ» и о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды.

Документы, содержащие недостоверные сведения, не могут являться доказательством реальности совершенных хозяйственных операций с вышеуказанным контрагентом.

В бухгалтерском учете ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» данную хозяйственную операцию, согласно выписке из главной книге по счетам 44.1.1, 90.7.1 и карточки счета 60 Контрагенты: СПЕЦТЕХМАРКЕТ за 01.01.08-31.12.09, отразило проводками: Д-т 44.1.1«Расходы на продажу. Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД», К-т 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» по контрагенту ООО «СПЕЦТЕХМАРКЕТ»; Д-т 90.7.1 «Расходы на продажи, не облагаемые ЕНВД», К-т 44.1.1 «Расходы на продажу. Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность не облагаемую ЕНВД». Данные проводки подтверждаются карточкой счета 90.7.1 «Расходы на продажу» по субконто Виды номенклатуры за период 2008-2009 гг., предоставленной по требованию № 05-14/6 от 24.06.2010 года.

В налоговом учете для целей налогообложения прибыли вышеуказанные расходы отражены в расходах, уменьшающих сумму доходов от реализации в сумме 2 469 803,23 руб. и отражены в налоговой декларации по налогу на прибыль в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации в 2009 году по строке 030.

Следовательно, в 2009 году ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» неправомерно включило в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации затраты по не оказанным шефмонтажным работам оборудования АСУТП в размере 2 469 803 руб. (2 914 368 руб. – 444 565 руб.).

Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет, занижена в 2009г. на сумму 493 961 рублей.

ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» необоснованно заявило в составе налоговых вычетов НДС в сумме 444 565 руб. за 4 квартал 2009 года (статьи 169, 171, 172 НК РФ).

В соответствии со статьей 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

Согласно пункту 4 статьи 32 Федерального закона от 08.12.2008 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества или единоличным исполнительным органом общества и коллегиальным исполнительным органом общества. Правом представлять общество без доверенности и совершать сделки от имени общества, согласно подпункту 1 пункту 3 статьи 40 Федерального закона от 08.12.2008 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", обладает единоличный исполнительный орган общества (директор, президент).

Поскольку в ряде вышеуказанных договоров, заключенных заявителем, в качестве лица, заключившего сделки от имени контрагентов, указаны, лица, фактическая причастность которых к финансово-хозяйственной деятельности обществ по взаимоотношениям с заявителем и иными какими-либо организациями, но и в целом к государственной регистрации и деятельности обществ в качестве юридического лица документально не подтверждена, суд с учетом изложенных выше обстоятельств приходит к выводу о том, что данные договоры были заключены без наличия волеизъявления единоличных исполнительных органов названных обществ. Соответственно у суда нет оснований считать, что данные общества фактически вступали с заявителем в какие-либо гражданско-правовые отношения, влекущие налоговые последствия, и подтверждать несение заявителем затрат по оплате товаров (работ, услуг), включая НДС названным контрагентам в спорной сумме.

В нарушение положений ст. 263, пп.49 п.1 ст. 264, ст. 318 Налогового кодекса РФ ЗАО «Стройэнергосервис» необоснованно включены в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затраты по страхованию строительно - монтажных работ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Согласно пункту 1 статьи 318 НК РФ, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то расходы на производство и реализацию подразделяются на 1) прямые и 2) косвенные. К прямым расходам могут быть отнесены: материальные затраты, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации по основным средствам. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК.

В целях налогообложения прибыли учитываются расходы по всем видам обязательного страхования, а также расходы по добровольному страхованию имущества, перечень которого приведен в ст. 263 НК РФ.

Расходы по добровольным видам страхования согласно п. 3 ст. 263 НК РФ включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то согласно п. 6 ст. 272 НК РФ по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если условиями договора страхования уплата страховой премии предусмотрена в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы в виде страховой премии признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Страховая премия учитывается подрядной организацией согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, в составе расходов будущих периодов.

Пунктом 65 определено, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией, в течение периода, к которому они относятся.

В материалы дела представлены договоры страхования строительно-монтажных работ со страховыми компаниями: ОСАО «РОССИЯ» (№ 924/07/24 от 02.07.2007, № 924/07/33 от 30.07.2007), ОАО «РОСНО» (№ ИЗ-338008/35-01/358 от 01.01.2008) и ОАО «АльфаСтрахование» (№ 2432F/751/00075/8 от 28.05.2008, № 2432F/751/00133/8 от 28.05.2008, № 2432F/751/00134/8 от 28.05.2008).

В подтверждение оплаты страховой премии по указанным договорам налогоплательщиком представлены платежные поручения.

Договор № 924/07/24 страхования строительно-монтажных работ и гражданской ответственности при строительно-монтажных работах от 02.07.2007. Согласно п.2.5. договора, наименование объекта: строительно-монтажные работы по строительству «под ключ» ПС «Ильинская» с заходами для Октябрьских Электрических Сетей ОАО «Московская областная электросетевая компания», производимые в соответствии с договором подряда № 396 от 22.12.2006. Cогласно п.4.1 договора, Общая страховая премия по Договору составляет 13 692 346,18 руб. По договору страховая премия оплачивается Страхователем в два этапа, в следующие сроки:

- страховая премия в размере 6 846 173,09 руб. оплачивается не позднее 03.08.2007 г.

- страховая премия в размере 6 846 173,09 руб. оплачивается не позднее 31.01.2008 г.

Срок действия договора: с 02.07.2007 г. по 01.08.2008 г., включая обе даты. Период дополнительного технического обслуживания: с 02.08.2008 г. по 01.08.2009 г., включая обе даты.

Договор вступает в силу с даты, указанной в договоре, но не ранее 00 часов дня, следующего за днем поступления страховой премии на расчетный счет Страховщика.

Договор № 924/07/33 страхования строительно-монтажных работ и гражданской ответственности при строительно-монтажных работах от 30.07.2007. Согласно п. 1.4. договора, Наименование объекта: строительно-монтажные и пуско – наладочные работы по реконструкции ПС 110 кВ «Горенки» перевод на 220 кВ с заходом ВЛ 220 кВ для Восточных электрических сетей- филиала ОАО « Московская объединенная электросетевая компания» по адресу: Московская область, город Балашиха, поселок Лесной, производимые в соответствии с договором строительного подряда на выполнение комплекса работ по реконструкции ПС 110 кВ «Горенки» № 496 от 22.06.2007 г. Cогласно п. 2.1. договора, Общая страховая премия по Договору составляет 4 843 601,28 руб. По договору страховая премия оплачивается Страхователем в два этапа, в следующие сроки:

- страховая премия в размере 4 029 600,00 руб. оплачивается не позднее 31.08.2007 г.

- страховая премия в размере 814 001,28 руб. оплачивается не позднее 31.01.2008 г.

Срок действия договора: Контрактные работы с 30.07.2007 г. по 31.12.2008 г., включая обе даты. Период дополнительного технического обслуживания: с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г., включая обе даты.

Страхование, обусловленное настоящим Договором, распространяется на страховые случаи, наступившие в течение срока действия настоящего Договора, но не ранее 00 часов 00 минут дня, следующего за днем уплаты всей суммы первого страхового взноса.

Договор № ИЗ-338008/35-01/358 страхования строительно-монтажных работ ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» от 01.01.2008. Согласно п.2.1.1.1. Строительно-монтажные работы, проводимые в соответствии с договором подряда № 744 от 22 ноября 2007 г. по строительству ПС «Сигма» 110/10 кВ перевод на 220 кВ для нужд Октябрьских электрических сетей – филиала ОАО «МОЭСК». Cогласно п.5.1 договора, общий размер страховой премии составляет 11 523 392 руб., в том числе:

- по разделам 2 и 4 (Страхование имущества и Страхование послепусковых гарантийных обязательств) – 11 237 392 руб.,

- по разделу 3 (Страхование гражданской ответственности) – 286 000 руб.

Уплата страховой премии производится в форме безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет Страховщика в рассрочку в следующем порядке: первый взнос – 5 761 696 до 30 апреля 2008 г., второй взнос 5 761 696 до 31декабря 2008 г.

Срок действия договора: с 01.01.2008 г. по 30.06.2010 г., в том числе: - по разделу 2 и 3 настоящего договора с 01.01.2008 г. по 30.06.2009 г., - по разделу 4 с 01.07.2009 по 30.06.2010 г.

Пунктом 5.2. договора предусмотрено, что обязательства Страховщика по выплате страхового возмещения распространяются на страховые случаи, произошедшие со дня, следующего за днем уплаты первого взноса страховой премии.

Договор № 2432F/751/00075/8 страхования строительно-монтажных работ от 28.05.2008. Согласно п.12.1. договора, предмет договора: выполнение строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по строительству ПС «Бутово» 220/110/20/10 кВ для нужд ОАО «МОЭСК». Cогласно п.12.4. договора, общая страховая премия составляет 4 116 813,00 руб., в том числе: страховая премия по разделу «Материальный ущерб» составляет 3 705 131,70 руб., в том числе по страхованию убытков, возникших в период послепусковых гарантийных обязательств 370 513,17 руб.; страховая премия по разделу «Ответственность»: 411 681,30 руб.

Порядок и срок оплаты страховой премии: Единовременным платежом в размере 4 116 813,00 руб. в срок не позднее 30.06.2008 г.

Согласно пунктам: 12.6.1. договор вступает в силу с даты, следующей за датой поступления страховой премии на расчетный счет Страховщика и действует до 31 декабря 2009 г. в отношении застрахованных по договору убытков при проведении строительно-монтажных работ; 12.6.2. с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г. в отношении убытков, возникших в период послепусковых гарантийных обязательств Страхователя.

Договор № 2432F/751/00133/8 страхования строительно-монтажных работ от 28.05.2008. Согласно п.12.1. договора, предмет договора: Выполнение строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по расширению ПС «Белорусская» 220/110/10 кВ для нужд ОАО «МОЭСК». Cогласно п.12.4. договора, общая страховая премия составляет 3 796 385,00 руб., в том числе: страховая премия по разделу «Материальный ущерб» составляет 3 416 746,50 руб., в том числе по страхованию убытков, возникших в период послепусковых гарантийных обязательств 341 674,65 руб.; страховая премия по разделу «Ответственность»: 379 638,50 руб.

Порядок и срок оплаты страховой премии: Единовременным платежом в размере 3 796 385,00 руб. в срок не позднее 30.06.2008 г.

В соответствии с пунктами: 12.6.1. Договор вступает в силу с даты, следующей за датой поступления страховой премии на расчетный счет Страховщика и действует до 31 декабря 2010 г. в отношении застрахованных по договору убытков при проведении строительно-монтажных работ; 12.6.2. с 01.01.2011 г. по 31.12.2011 г. в отношении убытков, возникших в период послепусковых гарантийных обязательств Страхователя.

Договор № 2432F/751/00134/8 страхования строительно-монтажных работ от 28.05.2008. Согласно п.12.1. договора, предмет договора: Выполнение строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по реконструкции ПС 220/110/10 кВ «Елоховская» для нужд Центральных электрических сетей – филиала ОАО «МОЭСК». Cогласно п.12.4. договора, общая страховая премия составляет 1 469 705,00 руб., в том числе: страховая премия по разделу «Материальный ущерб» составляет 1 322 731,80 руб., в том числе по страхованию убытков, возникших в период послепусковых гарантийных обязательств 132 273,18 руб.; страховая премия по разделу «Ответственность»: 146 970,20 руб.

Порядок и срок оплаты страховой премии: Единовременным платежом в размере 1 469 702,00 руб. в срок не позднее 30.06.2008 г.

Согласно пунктам: 12.6.1. договор вступает в силу с даты, следующей за датой поступления страховой премии на расчетный счет Страховщика и действует до 31 декабря 2008 г. в отношении застрахованных по договору убытков при проведении строительно-монтажных работ; 12.6.2. с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. в отношении убытков, возникших в период послепусковых гарантийных обязательств Страхователя.

Выше перечисленные договоры были заключены ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» во исполнение договоров строительного подряда с Открытым акционерным обществом «Московская объединенная электросетевая компания» (ИНН 5036065113) (далее ОАО «МОЭСК»):

- № 396 от 22.12.2006 г. (ПС «Ильинская»);

- № 496 от 22.06.2007 г. (ПС «Горенки»);

- № 744 от 22.11.2007 г. (ПС «Сигма»);

- № 45 от 27.02.2008 г. (ПС «Бутово»);

- № 43 от 27.02.2008 г. (ПС «Белорусская»);

- № 65/159 от 13.03.2008 г. (ПС «Елоховская»).

Договорами строительного подряда с ОАО «МОЭСК» предусмотрен раздел «Страхование», обязывающий Подрядчика заключать договоры страхования рисков случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства (реконструкции), материалов, оборудования и другого имущества, используемого в строительстве. Согласно договорам строительного подряда, также оговаривается период страхования, который должен соответствовать периоду выполнения строительно-монтажных работ, от момента начала строительства до момента приемки объекта Заказчиком. По покрытию послепусковых гарантийных обязательств период страхования может составлять 12 месяцев с момента ввода объекта в эксплуатацию.

В материалы дела представлены страховые полисы к договорам ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС»: с ОАО «Российское страховое народное общество» РОСНО» (ИНН 7702073683) договор № ИЗ-338008/35-01/358 страхования строительно-монтажных работ от 01.01.2008 г.; с ОСАО «РОССИЯ» (ИНН 7702075923) договор № 924/07/24 страхования строительно-монтажных работ и гражданской ответственности при строительно-монтажных работах от 02.07.2007 г., договор № 924/07/33 страхования строительно-монтажных работ и гражданской ответственности при строительно-монтажных работах от 30.07.2007 г.; с ОАО «АльфаСтрахование» (ИНН 7713056834) договор № 2432F/751/00075/8 страхования строительно-монтажных работ от 28.05.2008 г., договор № 2432F/751/00133/8 страхования строительно-монтажных работ от 28.05.2008 г., договор № 2432F/751/00134/8 страхования строительно-монтажных работ от 28.05.2008 г. Общество в ответе на это требование (письмо № 4-06/1278 от 30.07.2010 г.) сообщило, что страховыми полисами по выше перечисленным договорам являются сами договоры.

Согласно приказам №1/у-Б по ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» об учетной политике организации на 2008 г. для целей бухгалтерского учета от 28.12.2007 г. и №1/у-Б по ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» об учетной политике организации на 2009 г. для целей бухгалтерского учета от 30.12.2008 г., расходы будущих периодов, произведенные в отчетном периоде, учитываются на бухгалтерском счете 97 «Расходы будущих периодов» с отнесением на соответствующие источники финансирования в течение срока, к которому они относятся, равными частями. В приказах №1/у-Н по ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» об учетной политике организации на 2008 г. для целей налогового учета от 28.12.2007 г. и №1/у-Н по ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» об учетной политике организации на 2009 г. для целей налогового учета от 30.12.2008 г. порядок списания данных затрат не оговаривается.

Затраты, связанные со страхованием строительно-монтажных работ в 2008-2009 гг. учитывались Обществом на бухгалтерском счете 97 «Расходы будущих периодов» и списывались определенными долями в дебет счета 20 «Основное производство». Ежемесячно с кредита счета 20 «Основное производство» данные затраты списывались в дебет счета 90.2. «Себестоимость продаж», что подтверждается выписками из главной книги по счетам 20, 90.2, 90.2.1., 97 за 2008 - 2009 годы, оборотно – сальдовыми ведомостями по счетам 20, 97, карточками счетов 97 по субконто «Страхование СМР по объектам (Электрические подстанции)» и 60 по субконто «Контрагенты; договоры; Объекты» и отражены в налоговых декларациях по налогу на прибыль в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации по строке 030.

ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» письмом № 4-06/1428а от 02.09.2010 представило расчет главного бухгалтера по списанию страховой премии в виде карточек сч.97 по каждому договору страхования строительно-монтажных работ.

Всего в 2008 г. Общество списало на себестоимость 19 286 175,03 руб., а в 2009 г. – 14 436 281,42 руб.

Однако, в ходе проведения выездной налоговой проверки, Инспекцией выявлены методологические и арифметические ошибки при определении суммы, подлежащей списанию затрат, связанных со страхованием строительно-монтажных работ, связанные с неправильным подсчетом сроков действия договоров.

Согласно проведенным расчетам (Приложение к Решению № 10) в 2008г. необходимо было отнести на себестоимость сумму в размере – 15 413 222,93 руб., в 2009г. – 15 626 777,61 рублей. Расчеты произведены с учетом даты оплаты страховой премии и срока действия договоров страхования строительно-монтажных работ (срок действия всех договоров более года), рассчитанного в днях. Данный расчет Обществом не оспорен.

Таким образом, ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» в 2008 году неправомерно завышены расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации на 3 872 952,10 руб. (19 286 175,03 руб. – 15 413 222,93 руб.), а в 2009 г. неправомерно занижены расходы, уменьшающие налоговую базе по налогу на прибыль на 1 190 496,19 руб. (14 436 281,42 руб. – 15 626 777,61 руб.).

В нарушение положений ст. 260, пп.6 п.1 ст. 264 , ст. 318 Налогового кодекса РФ ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» необоснованно включены в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затраты на приобретение и установку механической системы охраны «Техноблок».

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пунктом 2 статьи 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Согласно пункту 1 статьи 318 НК РФ, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то расходы на производство и реализацию подразделяются на 1) прямые и 2) косвенные. К прямым расходам могут быть отнесены: материальные затраты, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации по основным средствам. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК.

В соответствии с п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ первоначальная стоимость основного средства должна быть более 20 000 руб. (в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ). Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.

В случае несоответствия критерию стоимости расходы, связанные с приобретением имущества, учитываются согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов, а расходы по установке включаются в состав прочих расходов, определяемых пп. 6 п. 1 ст. 264 Кодекса.

Из представленных по протоколу №1 выемки документов и предметов от 01.09.2010 документов (товарных накладных и счетов - фактур) следует, что в июне и в июле 2008 г. ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» приобрело и установило 38 (19+19) единиц механической системы охраны «Техноблок». Данная система была установлена на автотранспортные средства, находящиеся как в собственности ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» - 33 шт., так и в аренде у ООО «Энергомонтажкомплект» – 5 шт.

Договор № 2 аренды автотранспортных средств без экипажа был заключен 14 июня 2007 года с ООО «Энергомонтажкомплект» сроком до 31.12.2007 г. Подписанное 25.02.2008 г. дополнительное соглашение № 1 к договору аренды транспортных средств без экипажа № 2 от 14.06.2007 г. продлевает действие настоящего договора до 31.12.2008 г. Согласно п.2.2.3. договора, арендатор обязан нести все расходы по содержанию и ремонту автотранспортного средства, за исключением случаев, когда повреждение или неисправность автотранспортного средства возникло по вине Арендодателя. Сдача Арендатором автотранспортного средства в субаренду не допускается (п.2.2.4. договора).

Выше указанный договор был подписан со стороны ЗАО «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» генеральным директором Лукьяновым А.Б., со стороны ООО «Энергомонтажкомплект» генеральным директором Кузьминовой М.П., являвшейся одновременно в этот период начальником Управления капитального строительства (УКС) ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (приказ 04/4-о/к от 15.01.2008 г., представленный по письму № 4-06/1034 от 09.06.2010 г.). Дополнительные соглашения к данному договору и акты приема – передачи арендуемых автотранспортных средств в 2008 г. со стороны ООО «Энергомонтажкомплект» подписывал генеральный директор Королев В.А., являвшийся одновременно в этот период директором Торгового дома ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» (приказ № 44/2-о/к от 22.08.2003 г., представленный письмом № 4-06/1325 от 12.08.2010 г. на требование № 05-14/10 от 12.08.2010 г.).

ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» по требованию № 2 от 29.04.2010 г. представило копии технического описания механической системы охраны «Техноблок» на каждую единицу системы, инвентарные карточки учета основных средств (унифицированная форма № ОС-6) и акты о приеме - передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (унифицированная форма № ОС-1) на объекты основных средств – автотранспортные средства, на которых были установлены данные системы, находящиеся в собственности общества.

Также были представлены документы (копии технического описания механической системы охраны «Техноблок» на каждую единицу системы, инвентарные карточки учета основных средств (унифицированная форма № ОС-6) и акты о приеме-передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (унифицированная форма № ОС-1) на объекты основных средств – автотранспортные средства, на которых были установлены данные системы, арендуемые у ООО Энергомонтажкомплект».

Стоимость одной единицы, приобретенной и установленной на транспортные средства механической системы охраны «Техноблок», составляет 27 869,49 рублей без НДС. Данный вид охранной сигнализации подпадает под критерии амортизируемого имущества (п.1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, каждую единицу приобретенной и установленной ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» в 2008 году механической системы охраны «Техноблок» необходимо считать объектом основных средств, согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1. Данная система относится к приборам и аппаратуре для систем охранной сигнализации, соответствующей коду ОКОФ 14 3319290. Должна учитываться в составе четвертой амортизационной группы со сроком полезного использования от пяти до семи лет включительно, т.е. от 61 месяца до 84 месяцев.

Однако, ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» необоснованно включило в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации в 2008 году стоимость охранной системы и ее установки в сумме 1 176 711, 86 руб.

Охранная система в количестве 19 единиц в июне 2008 г. приходовалась на счет 10.5 «Запасные части», затем, при установке на транспортные средства, согласно акту на списание материалов по счету от 30.06.2008 г., списывалась на счет 25 «Общепроизводственные расходы».

В июле 2008 г. охранная система сразу была списана на счет 25 «Общепроизводственные расходы».

Расходы по установке охранной системы в бухгалтерском учете отражались на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и в месяцах установки самой системы, списывались вместе со стоимостью системы в дебет счета 20 «Основное производство», а со счета 20 в дебет счета 90.2. «Себестоимость продаж», что подтверждается выпиской из главной книги по счетам 20, 25, 90.2. за 2009 год, оборотно - сальдовыми ведомостями по счетам 20, 25, карточкой «Анализ счета 90», карточкой счета 60 по субконто: Контрагенты – Тринити Центр, карточкой счета 10.5 по субконто: Материалы: Сигнализации противоугонная «Техноблок».

Данные расходы отражены в налоговой декларации по налогу на прибыль в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации в 2008 году по строке 030.

Согласно расчетам налогового органа в 2008 г. амортизационные отчисления по 33 единицам механической системы охраны «Техноблок», уменьшающие налогооблагаемую прибыль должны были составить 92 390,66 руб., в 2009 г. – 201 025,84 руб. По 5 единицам механической системы охраны «Техноблок», установленным на арендованные автотранспортные средства, амортизация начисляться не может, т.к. установка системы произведена на арендованные у ООО «Энергомонтажкомплект» автотранспортные средства.

Затраты по установке механической системы охраны «Техноблок» на арендованные автотранспортные средства составили 92 898,30 руб. (без НДС).

Следовательно, в 2008 году ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» неправомерно включило в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации затраты по охранной системе в сумме 1 084 321,20 руб. (1 176 711, 86 руб. – 92 390,66 руб.).

В 2009 г. ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» занизило расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (на сумму амортизационных отчислений) по охранной системе в сумме 201 025,84 руб.

В нарушение положений статей 277, 252, пп.14 п.1 ст. 264, ст. 318 Налогового кодекса РФ ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» необоснованно включило в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации, затраты на юридические услуги по уголовному делу.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пунктом 2 статьи 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Согласно пункту 1 статьи 318 НК РФ, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то расходы на производство и реализацию подразделяются на 1) прямые и 2) косвенные. К прямым расходам могут быть отнесены: материальные затраты, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации по основным средствам. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК.

Юридические услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ). Налоговое законодательство не предъявляет специальных требований к таким расходам. Следовательно, для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль юридические услуги должны соответствовать общим критериям налоговых расходов - то есть быть документально подтвержденными и обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Причем под обоснованностью в НК РФ понимается экономическая целесообразность расходов, т.е. привлечение сторонних организаций для оказания юридических услуг считается экономически оправданным лишь в том случае, если приводит к реальному сокращению издержек производства или увеличению прибыли.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» 20.05.2009 заключен договор № 120-ф об оказании юридических услуг с ООО «Группа ПРАВО-СОКОЛЬНИКИ». Предметом договора является оказание юридической помощи: правовой анализ ситуации, выезд специалиста для представления интересов Заказчика по уголовному делу №304730.

Согласно акту б/н от 04.06.2009 работы согласно договору № 120-ф от 20.05.2009 на оказание юридических услуг предоставлены в полном объеме, качественно и в срок. Стоимость работ составила 130 000,00 рублей.

Согласно письму Главного следственного управления при ГУВД по г. Москве (исх. № 38/6СЧ-206 от 04.03.2010), уголовное дело №304730 возбуждено 23.03.2009 в отношении генерального директора ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» Лукьянова А.Б. по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации в особо крупном размере).

В отчете о проделанной работе по договору № 120-ф от 20.05.2009 перечислены проделанные мероприятия: консультация со специалистами по Следственному Комитету МВД РФ, выезд в СЧ ГСУ МВД г. Москвы с Левенштейном Я.Э., выезд в СЧ ГСУ МВД г. Москвы по заявлению от 25.05.2009, выезд по адресу г. Москва Фурманный пер. д.24, Выезд в ФАС для получения информация об ООО «СтройГрад», выезд в администрацию г. Серпухов для подтверждения информации об участии ООО «СтройГрад» в муниципальном тендере, консультация со специалистами по СУ ФСБ РФ, консультация по подготовке жалобы в порядке ст.125 УПК РФ, подготовлена и подана жалоба в порядке ст.195 УПК РФ, Выезд в УБЭП УВД ЦАО (в рамках отработки юр.адреса), выезд в ФСБ РФ для получения информации по имеющимся материалам уголовного дела, выезд в УБЭП ГУВД г. Москвы.

Таким образом, работы проводились исключительно по уголовному делу № 304730 по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации в особо крупном размере).

Указанные затраты в бухгалтерском учете организации отражены в июне 2009 года на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и списаны в этом же месяце в дебет счета 20 «Основное производство», а со счета 20 в дебет счета 90.2. «Себестоимость продаж», что подтверждается выпиской из главной книги по счетам 20, 26, 90.2. за 2009 год, оборотно - сальдовыми ведомостями по счетам 20, 26, карточкой «Анализ счета 90», карточкой счета 26 по субконто «Юридические услуги» (представлены Обществом по реестру документов - письмо № 4-06/583а от 10.04.2010 г.) и отражены в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2009 г. в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации по строке 030.

Данные юридические услуги не относятся к затратам для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, следовательно во включение ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации, затрат на юридические услуги, оказанные ООО «Группа ПРАВО-СОКОЛЬНИКИ» усмотривается наличие в действиях налогоплательщика намерений в получении необоснованной налоговой выгоды. Следовательно, ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» в 2009 году неправомерно завысил расходы, уменьшающих сумму доходов от реализации на сумму 130 000 рублей. Указанное обстоятельство заявителем не оспорено.

Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет, занижена в 2009г. на сумму 26 000 руб.

В силу требований части 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое представленное стороной доказательство должно быть подкреплено иными доказательствами, имеющимися в материалах дела и в своей совокупности не противоречить и дополнять друг друга, образуя единую доказательственную базу.

Доказательства, свидетельствующие о каких-либо отдельных фактах, являются косвенными и не могут служить полноценными, однозначно и достоверно подтверждающими те или иные обстоятельства дела.

Оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации показания опрошенных в рамках налоговой проверки лиц, в его взаимосвязи и совокупности с иными представленными в дело доказательствами, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом случае полученные Инспекцией в ходе проверки доказательства подтверждают вывод налогового органа о недостоверности сведений, содержащихся в представленных Обществом документах, в то время как заявителем доказательств, опровергающих выводы Инспекции, в материалы дела в порядке части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено, достоверность содержащихся в соответствующих документах сведений документально не подтверждена.

Представление полного пакета документов, соответствующих требованиям статей 169, 171, 252 Кодекса, как отмечалось судом выше, не влечет автоматически права на уменьшение налогооблагаемой прибыли и возмещение НДС, а является лишь одним из условий получения указанных льгот.

Обстоятельством, имеющим существенное значение для правильного рассмотрения возникшего спора, является не только формальная схожесть действий налогоплательщика с нормами налогового законодательства, регламентирующими порядок применения налоговых вычетов и уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму произведенных расходов, но и фактическое исполнение им своих обязанностей по реальной уплате стоимости товара (работ, услуг), в том числе НДС, предоставлению достоверных доказательств исполнения этих обязанностей и отсутствия злоупотребления правом. При этом в соответствии с действующим законодательством, документы, представляемые налогоплательщиком, с целью подтверждения права, должны содержать только достоверную информацию.

В ходе судебного разбирательства заявителем документально не опровергнуты доводы налогового органа о том, что представленные по взаимоотношениям со спорными контрагентами первичные документы содержат недостоверную информацию.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о том, что налогоплательщиком был создан формальный документооборот без осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности и, соответственно полученная налогоплательщиком налоговая выгода в виде уменьшения налоговых обязательств в результате неправомерного занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и НДС не может быть признана обоснованной.

В силу пункта 11 Постановления № 53 признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением.

Доводы Общества, изложенные в заявлении и дополнениях к нему судом не принимаются по следующим основаниям.

Общество указало, что протоколы допросов, полученные налоговым органом в ходе проверки, не могут быть использованы в качестве доказательств, т.к. получены с нарушением закона.

В соответствии с пунктом 1 статьи 36 НК РФ по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

Согласно подпункту 33 статьи 11 Закона Российской Федерации от 18.04.1991 № 1026-1 «О милиции» милиции для выполнения возложенных на нее обязанностей, в том числе предоставляется право участвовать в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в налоговых проверках по запросам налоговых органов.

Пунктом 5 Инструкции о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом от 30.06.2009 МВД России № 495 и ФНС России № ММ-7-2-347 установлено, что взаимодействие должностных лиц налоговых органов и сотрудников органов внутренних дел при проведении выездной налоговой проверки не препятствует их самостоятельности при выборе предусмотренных законодательством средств и методов проведения контрольных и иных мероприятий в рамках своей компетенции при одновременном обеспечении согласованности всех осуществляемых ими в процессе проверки действий. Функцию общей координации осуществляемых в процессе проведения проверки мероприятий выполняет руководитель проверяющей группы - сотрудник налогового органа.

В силу пункта 13 данной Инструкции сотрудники органов внутренних дел участвуют в проведении выездной налоговой проверки путем осуществления полномочий, предоставленных им Законом Российской Федерации "О милиции", Федеральным законом "Об оперативно-розыскной деятельности" и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Таким образом, участие сотрудников органов внутренних дел в выездных налоговых проверках прямо предусмотрено в законе.

При проведении выездных налоговых проверок должностные лица налоговых органов и сотрудники органов внутренних дел руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом, Законом Российской Федерации от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", Законом Российской Федерации "О милиции", Федеральным законом от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности", иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

При этом, в пункте 6 указанной Инструкции установлено, что взаимодействие должностных лиц налоговых органов и сотрудников органов внутренних дел при проведении выездной налоговой проверки не препятствует их самостоятельности при выборе предусмотренных законодательством средств и методов проведения контрольных и иных мероприятий в рамках своей компетенции при одновременном обеспечении согласованности всех осуществляемых ими в процессе проверки действий.

Согласно пункту 4 статьи 11 Закона Российской Федерации от 18.04.1991 N 1026-1 "О милиции" при выполнении сотрудниками милиции возложенных на них обязанностей они вправе получать от граждан и должностных лиц необходимые объяснения.

В соответствии со статьей 89 Налогового кодекса РФ решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Владимирской области, Советником государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Ивановой Н.В. от 05.04.2010 № 7 назначена выездная налоговая проверка Закрытого акционерного общества «Холдинговая компания «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС». При этом, проведение проверки поручено, в том числе, сотрудникам органов внутренних дел старшим оперуполномоченному по ОВД 3-го отдела ОРБ № 5 МВД России Агаркову С.В., старшему оперуполномоченному Владимирского МОРО ОРЧ № 7 (по линии НП) КМ УВД по Владимирской области Рязанову Р.В.

Объяснения Тишкиной Л.А от 14.04.2010г., Манташяна Г.Г. от 14.04.2010г., Расторгуевой М.А. от 23.06.2010г. получены старшим оперуполномоченным по ОВД 3-го отдела ОРБ № 5 МВД России майором милиции Агарковым С.В.

Поскольку проведение налоговой проверки поручено, в том числе, сотрудникам органов внутренних дел, следовательно, добытые доказательства в рамках совместной проверки являются допустимыми.

В соответствии с пунктом 9 статьи 89 Налогового кодекса РФ на период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.

Положения пункта 9 статьи 89 НК РФ и статьи 90 НК РФ, определяющей порядок участия свидетелей при осуществлении налогового контроля, не содержат положений, запрещающих допрос указанных лиц в период приостановления проведения выездной налоговой проверки вне территории налогоплательщика.

В связи с чем, объяснения физических лиц получены в рамках проведения выездной налоговой проверки, и, следовательно, данные объяснения получены с соблюдением норм налогового законодательства.

Налоговые органы в соответствии со статьей 3 закона «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991 № 943-1 в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

На основании п. 5 ст. 90 НК РФ перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.

Статья 128 НК РФ предусматривает ответственность за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, а также за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно за дачу заведомо ложных показаний.

Форма Протокола допроса свидетеля утверждена Приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@.

Все протоколы допросов, оформленных сотрудниками налоговой инспекции в ходе выездной налоговой проверки ЗАО «ХК «СТРОЙЭНЕРГОСЕРВИС» составлены в соответствии с требованиями статьи 90 Налогового кодекса РФ, свидетелям разъяснены их права, в том числе, предусмотренные статьей 51 Конституции Российской Федерации, содержится предупреждение об ответственности, предусмотренной статьей 128 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 4 статьи 11 Закона Российской Федерации «О милиции» от 18.04.1991 № 1026-1 милиции для выполнения возложенных на нее обязанностей предоставляется право получать от граждан и должностных лиц необходимые объяснения, сведения, справки, документы и копии с них.

При этом ни налоговым законодательством, ни законодательством о милиции не предусмотрено каких-либо требований к форме и содержанию объяснений.

Имеющиеся в деле доказательства, в том числе объяснения принимаются и оцениваются судом в совокупности с другими доказательствами, имеющихся в материалах дела, с учетом требований статей 64, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Кроме того, налогоплательщиком в нарушение стать 65 упомянутого Кодекса, не представлены доказательства, опровергающие показания свидетелей, которые были получены в рамках проведенной выездной налоговой проверки.

Соответственно судом не принимается довод налогоплательщика о том, что Афанасьев Е.Н. не предупрежден ни о какой ответственности, из объяснений Тишкиной Л.А., Манташяна Г.Г. и Расторгуевой М.А., следует, что указанным лицам разъяснены ст.17.9 КоАП РФ и ст. 25.6 КоАП РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 99 Налогового кодекса РФ в протоколе, составляемом при производстве действий по осуществлению налогового контроля, указывается в том числе «место конкретного действия».

Форма протокола допроса свидетеля, утвержденная Приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@, предусматривает реквизит «место составления» и «место допроса», включающие в себя адрес помещения (места пребывания), иные сведения, идентифицирующие помещение (место пребывания).

В протоколах допросов свидетелей заполнены реквизиты «место составления» и «место проведения», позволяющие идентифицировать места проведения допросов:

В соответствии со статьей 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

При этом ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ согласно пункту 1 статьи 107 НК РФ.

Выездная налоговая проверка проведена в отношении налогоплательщика ЗАО «ХК «Стройэнергосервис», по результатам которой установлено умышленное совершение данным налогоплательщиком налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 Налогового кодекса РФ.

Форма и содержание решения о привлечении ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» к налоговой ответственности соответствует форме и требованиям, утвержденным приказом Федеральной налоговой службы от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах».

Текст решения содержит документально подтвержденные факты совершенных проверяемым налогоплательщиком ЗАО ХК «Стройэнергосервис» нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, а именно:

- в нарушение ст. 169, ст. 171, ст. 172, ст. 247, ст. 252, ст. 263, п.п. 49 п.1 ст. 264 , ст. 318 НК РФ, ст. 9 Закона Российской Федерации 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» получение ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» необоснованной налоговой выгоды в виде умышленного занижения размера налоговой базы по налогу на прибыль за 2008 год на сумму расходов по документам (договорам, актам сдачи-приемки работ, счетам-фактурам), оформленным от ООО «Комплект-Транс-Строй» и налогу на добавленную стоимость за 1-3 квартал 2008 и 1-2 квартал 2009 года по счетам - фактурам, оформленным от ООО «Комплект-Транс-Строй», в связи с невозможностью реального осуществления последним соответствующих строительных, электромонтажных, пусконаладочных работ, что привело к неуплате налога на прибыль организаций в 2008 г. в сумме 145 118 047 руб. и необоснованному предъявлению к вычету налога на добавленную стоимость в размере 108 838 535 руб.

- в нарушение ст. 169, ст. 171, ст. 172, ст. 247, ст. 252, ст. 263, п.п. 49 п. 1 ст. 264, ст. 318 НК РФ, ст. 9 Закона Российской Федерации 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» получение ЗАО «ХК «Стройэнергосервис» необоснованной налоговой выгоды в виде умышленного занижения размера налоговой базы по налогу на прибыль за 2008 г. на сумму расходов по документам (договорам, актам сдачи-приемки работ, счетам-фактурам), оформленным от ООО «СГ «Глобус» и налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 г. по счетам-фактурам, оформленным от ООО «СГ «Глобус», в связи с невозможностью реального осуществления последним соответствующих строительных, электромонтажных, пусконаладочных работ, что привело к неуплате налога на прибыль организаций в 2008 году в сумме 15 646 190 руб. и необоснованному предъявлению к вычету налога на добавленную стоимость в размере 11 734 643 руб.,

- в нарушение ст. 171, ст. 172, ст. 247, ст. 252, ст. 253, ст. 254, ст. 318 НК РФ умышленное создание схемы минимизации налогообложения путем оформления операций по приобретению электротехнического оборудования, произведенного собственными силами и неучтенному в налоговом и бухгалтерском учете, от фирм-«однодневок» ООО «Комплект-Транс-Строй», ООО «СГ «Глобус», ООО «СтройПрофи», ООО «Кванта плюс», ООО «Перформ», ООО «Инвстрой», ООО «Компания «Верона», ООО «МАТП», что привело к двойному возмещению налога на добавленную стоимость и двойному отнесению на затраты расходов, повлекшее занижение налога на прибыль. Неуплата налога на прибыль организаций за 2008 – 2009 г.г. составила 41 000 819 рублей и необоснованное предъявление к вычету налога на добавленную стоимость в размере 32 947 248 руб.

Поскольку при совершении указанных налоговых правонарушений налоговым органом на основании статьи 110 Налогового кодекса РФ установлена вина налогоплательщика в виде умысла, то в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса РФ штраф исчислен в размере 40 % от неуплаченной суммы налогов.

В соответствии с требованиями статьи 122 НК РФ ответственность за неуплату или неполную уплату налога возникает в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).

Пунктом 3 статьи 120 НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если они повлекли занижение налоговой базы.

Таким образом, занижение налоговой базы – как квалифицирующий признак соответствующей налоговой ответственности, предусмотрен и в п.3 ст.120 НК РФ и в ст.122 НК РФ. В этой связи необходимо выяснить вследствие чего произошло занижение налоговой базы: ввиду грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (п.3 ст.120 НК РФ) или по иным основаниям (ст.122 НК РФ).

Пунктом 41 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001г. №5 разъяснено, что при рассмотрении споров, связанных с привлечением организации-налогоплательщика к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы, судам необходимо исходить из того, что ответственность за данное нарушение установлена пунктом 3 статьи 120 Кодекса. Если же занижение налоговой базы, повлекшее неуплату или неполную уплату сумм налога, произошло по иным основаниям, чем указано в абзаце третьем пункта 3 статьи 120 НК РФ, организация-налогоплательщик несет ответственность, предусмотренную статьей 122 Кодекса.

Статьей 120 НК РФ предусмотрено специальное понятие «грубого нарушения правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения» для целей привлечения к ответственности по данной статье, а именно. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Таким образом, ответственность по п.3 ст.120 НК РФ применяется только в том случае, если занижение налоговой базы произошло в следствие отсутствия первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского или налогового учета, несвоевременного или неправильного отражения на счетах бухгалтерского учета, налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что занижение Обществом налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость произошло не вследствие отсутствия первичных документов. Формальные первичные документы у Общества имелись, однако они носили характер недостоверных, искусственно созданных с целью придать формальную схожесть действий налогоплательщика нормам налогового законодательства.

В связи с чем, Инспекция обоснованно привлекла Общество к ответственности по статье 122 НК РФ.

Оспариваемым решением Обществом привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ по эпизодам: - выполнения строительно-монтажных работ, фактически выполненных собственными силами, но оформленных в учете от имени ООО «Комплект-Транс-Строй» и ООО «СГ «Глобус»; - а также поставке электротехнического оборудования от имени проблемных контрагентов (ООО «Комплект-Транс-Строй», ООО «СГ «Глобус», ООО «СтройПрофи», ООО «Кванта плюс», ООО «Перформ», ООО «Инвстрой», ООО «Компания «Верона», ООО «МАТП»).

В пункте 1 статьи 122 НК РФ предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с пунктом 3 статьи 122 НК РФ деяния, предусмотренные пунктом 1 статьи 122 НК РФ, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В силу пункта 2 статьи 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения (пункт 4 статьи 110 НК РФ).

Исходя из анализа документов, полученных в ходе проведения выездной налоговой проверки, а также представленных в материалы дела, следует, что в действиях должностных лиц ЗАО «Холдинговая компания «Стройэнергосервис» имел место умысел, направленный на неуплату налога на прибыль и НДС. Занижая налоговую базу по налогу на прибыль и по НДС должностные лица ЗАО «Холдинговая компания «Стройэнергосервис» осознавали противоправный характер своих действий и желали наступления вредных последствий таких действий в виде неуплаты налогов.

В решении инспекции содержатся формулировки о квалифицирующем признаке ответственности по статье 122 НК РФ – неполная уплата налогов вследствие занижения налоговой базы, а также выводы о квалификации действий ЗАО «Холдинговая компания «Стройэнергосервис» на основании пункта 3 статьи 122 НК РФ на страницах 65 - 66, 110 - 111, 151 – 152 оспариваемого решения.

В соответствии со статьей 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. При этом, в силу пункта 4 статьи 108 НК РФ привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.

Таким образом, организация-налогоплательщик и ее должностные лица являются самостоятельными субъектами ответственности.

Резолютивная часть решения налогового органа в соответствии с приказом ФНС № от ММ-3-06/338@ от 31.05.2007 содержит итоговые таблицы доначисленных по результатам проверки сумм налогов, пени и штрафа с указанием на ОКАТО г.Ковров (объект административно-территориального деления), так как юридический адрес налогоплательщика ЗАО «ХК «Стройэнергосервис»: 601903, Российская Федерация, Владимирская область, г. Ковров, ул. Волго-Донская, д.33.

Поскольку налогоплательщик имеет обособленные подразделения и филиалы расчет сумм налога, пени и штрафа произведен с учетом состояния лицевого счета, как самого налогоплательщика, так и данных подразделений и филиалов.

В обоснование своей позиции должной осмотрительности при выборе контрагентов, заявитель представил выписки из ЕГРЮЛ в отношении организаций ООО «Комплект-Транс-Строй» и ООО «СГ «Глобус».

Однако, данные выписки сформированы на более позднюю дату, чем оформлены хозяйственные операции с данными организациями. При этом налоговым органом в материалы дела представлено требование № 05-14/10 от 12.08.2010 о предоставлении в том числе уставных документов, приказов (распоряжений) о назначении на должность руководителей с возложением на них полномочий на право подписи документов, свидетельств о государственной регистрации юридического лица, информационных писем об учете в Статрегистре Росстата, свидетельств о постановке на учет в налоговом органе, приказов (распоряжений) о возложении права подписи бухгалтерских, текущих документов за главных бухгалтеров по следующим организациям: ООО «Комплект-Транс-Строй», ООО «СГ «Глобус», ООО «СтройПрофи», ООО «Кванта плюс», ООО «Перформ», ООО «Инвстрой», ООО «Компания «Верона», ООО «МАТП». В ответе на требование от 12.08.2010 № 4-06/1325 налогоплательщик сообщил об отсутствии вышеперечисленных документов.

Таким образом, налогоплательщик не располагал вышеперечисленными документами ни на момент заключения договоров с контрагентами, ни на момент проведения проверки.

В соответствии с п. 4 ст. 100 НК РФ форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Приказом ФНС России от 25.12.2006г. №САЭ-3-06/892@, которым утверждены формы процессуальных документов, применяемых налоговыми органами при осуществлении своих полномочий, в том числе форма акта выездной налоговой проверки (Приложение №4), а также требования к составлению акта выездной налоговой проверки (Приложение №6), установлено, что перечень конкретных документов указывается при необходимости. Акт выездной налоговой проверки от 03.09.2010 №10 соответствует установленным требованиям.

Инспекцией в материалы дела в период проведения выездной налоговой проверки представлены требования и запросы Обществу и иным лицам о предоставлении документов, в также сопроводительные письма (ответы), в соответствии с которыми направлялись представляемые документы, в связи с чем, несостоятельны доводы заявителя об отсутствии информации об источнике получения налоговым органом документов.

Несостоятельны доводы заявителя о незаконности получения Инспекцией выписок по расчетным счетам, открытым контрагентами Общества в банках.

В соответствии с п.1 ст.93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). Пунктом 5 статьи 93.1 НК РФ предусмотрено, что лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Таким образом, банк, как лицо, располагающее информацией, необходимой для проведения проверки, обязан представить соответствующие документы, а налоговый орган вправе их истребовать не только в случаях, предусмотренных п.2 ст.86 НК РФ.

Иные доводы заявителя судом не принимаются, как несоответствующие закону, фактическим обстоятельствам дела и вышеизложенному.

При таких обстоятельствах по существу требование заявителя о признании незаконным в оспариваемой части решения Инспекции от 30.09.2010 удовлетворению не подлежит.

Между тем в соответствии с пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Пунктом 3 статьи 114 Кодекса предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Рассмотрев материалы дела, с учетом разъяснений, изложенных в пункте 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.99 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" и оценив характер совершенного правонарушения, конкретные обстоятельства дела, совершение налогового правонарушения впервые, приняв во внимание необходимость соблюдения баланса публичных и частных интересов, принципа соразмерности штрафа степени тяжести совершенного правонарушений, арбитражный суд считает возможным уменьшить размер налоговых санкций по пунктам 1, 3 статьи 122 НК РФ до 13808556 руб.

Таким образом, оспариваемое решение Инспекции подлежит признанию незаконным в части размера штрафных санкций по пунктам 1, 3 статьи 122 НК РФ в сумме 124277008 руб.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине относятся на Инспекцию в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Владимирской области от 30.09.2010 № 10 в части привлечения закрытого акционерного общества «Холдинговая компания «Стройэнергосервис» (основной государственный регистрационный номер 1027700496735, ИНН 7736121543) к налоговой ответственности по пунктам 1, 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 124277008 руб. признать незаконным, как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации. В остальной части требований отказать.

2. Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Владимирской области в пользу закрытого акционерного общества «Холдинговая компания «Стройэнергосервис» (основной государственный регистрационный номер 1027700496735, ИНН 7736121543) расходы по государственной пошлине в сумме 4000 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, через Арбитражный суд Владимирской области в течение месяца с момента принятия решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья

Н.Г. Тимчук