Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г.Ульяновск
25.07.2007г. Дело №А72-8532/2006-7/322
Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи О.К.Малкиной,
при ведении протокола судебного заседания судьей Малкиной О.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
Общества с ограниченной ответственностью « Лас-Вегас.Игровые системы»
к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г.Ульяновска
о признании решения налогового органа № 16-14-13/101 дсп от 27.09.2006 года недействительным
при участии:
от заявителя – Чибисова Е.В., доверенность от 25.07.2006 года
от ответчика - Кандрашина Е.Ю., доверенность от 15.05.2007 года
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью «Лас-Вегас. Игровые системы»
г. Самара обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска № 16-14-13/101 дсп от 27.09.2006 г. в части требований уплаты налога на игорный бизнес за декабрь 2005 г. в размере 144000 руб., налога на доходы физических лиц в размере 31709 руб., налоговых санкций в размере 986790 руб., пеней за несвоевременную уплату налогов в сумме 30239,8 руб.
Налоговый орган заявленные требования не признал, заявил встречный иск о взыскании с налогоплательщика налоговых санкций по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 390 руб., п.2 ст.119 НК РФ в сумме 86400 руб., п.7 ст.366 НК РФ в сумме 90000 руб.
Согласно ст.132 АПК РФ ответчик до принятия арбитражным судом первой инстанции судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, вправе предъявить истцу встречный иск для рассмотрения его совместно с первоначальным иском.
Встречный иск судом первой инстанции принят к производству в порядке ст.132 АПК РФ.
Решением суда от 18.12.2006г.заявление Общества с ограниченной ответственностью «Лас-Вегас. Игровые системы» г. Самара было удовлетворено в полном объеме.
Встречный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска оставлен без удовлетворения.
Постановлением апелляционной инстанции от 05.03.2007г. решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 14.06.2007г. отменены решение и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда в части:
-признания недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службыпо Заволжскому району города Ульяновска от 27.09.2006 №16-14-13/101дсп в частипредложения обществу с ограниченной ответственностью «Лас-Вегас. Игровые системы»уплатить налоговые санкции за неуплату налога на игорный бизнес в сумме 390рублей, занепредставление декларации по налогу на игорный бизнес за декабрь 2005годавсумме86400 рублей, предложения уплатить пени за неуплату НДФЛ в сумме 8538рублей90 копеек, пени за неуплату налога на игорный бизнес в сумме 307 рублей 62 копейки;
-отказа в удовлетворении встречного иска инспекции Федеральной налоговой
службы по Заволжскому району города Ульяновска о взыскании налоговых санкций,
предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме390 рублей, пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме86400 рублей.
В отмененной части дело направлено на новое рассмотрение в первую инстанцию Арбитражного суда Ульяновской области.
В судебном заседании от 25.07.2007г. заявитель уточнил заявленные требования, исключив из них оспаривание доначисления налога на игорный бизнес в сумме 1950 руб., пени по нему в сумме 307 руб., штрафные санкции в сумме 390 руб. В остальной части заявленные требования поддержал.
Налоговый орган уточнил встречные требования (в части, переданной на новое рассмотрение), и просит взыскать с налогоплательщика налоговые санкции по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 390 руб., п.1 ст.119 НК РФ в сумме 21600 руб.
Суд принял уточнение требований в порядке ст. 49 АПК РФ.
Как усматривается из материалов дела, должностным лицом ИФНС РФ по Заволжскому району г.Ульяновска на основании решения заместителя руководителя № 20 от 04.04.2006 года проведена выездная налоговая проверка ООО «Лас-Вегас. Игровые системы» по соблюдению налогового законодательства по платежам в бюджет: по налогу на игорный бизнес за период с 25.05.2004 года по 31.12.2005 года; НДФЛ с 25.05.2004 года по 31.03.2006 года., о чем составлен акт № 69ДСП от 15.06.2006 года.
Решением № 16-104-13/101 ДСП от 27.09.2006 года ООО «Лас-Вегас. Игровые системы» привлечено к налоговой ответственности:
- по п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату налога на игорный бизнес за ноябрь 2004г. в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в сумме 390 руб.,
- по п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на игорный бизнес за декабрь 2005г. в виде штрафа в размере 86 400 руб.,
- по п.7 ст.366 НК РФ на общую сумму 90 000 руб., а также предложено уплатить в срок, указанный в требовании доначисленный налог на игорный бизнес за ноябрь 2004г. в сумме 1 950 руб., за декабрь 2005г. в сумме 144 000 руб., НДФЛ в сумме 31 790 руб. и пени в общей сумме 30 239 руб. 80 коп., в том числе по налогу на игорный бизнес в сумме 21 700 руб. 90 коп., по НДФЛ в сумме 8 538,9 руб.
Основанием для принятия решения явились (в части, переданной на новое рассмотрение) следующее.
- согласно налоговой декларации за ноябрь 2004г. общество в разделе 3 «Изменение количества объектов налогообложения» в графе «выбыло после 15 числа» отражен нулевой показатель, однако согласно заявления №2593 от 17.11.2004г. сняты с учета 2 игровых автомата, снятие данных автоматов отражено предприятием по строке 050 «выбыло до 15 числа», т.е. налог исчислен не по полной ставке, а по ½ ставки, что привело к неуплате налога в сумме 1950 руб. Таким образом, совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ, штраф составил 390 руб. Кроме того, начислены пени в сумме пени за неуплату налога на игорный бизнес в сумме 307,62 руб.
- декларация по налогу на игорный бизнес за декабрь 2005 г. не представлена. Таким образом, совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.2 ст.119 НК РФ, штраф составил 86400 руб.
- ООО «Лас-Вегас. Игровые системы» перечисление сумм удержанного НДФЛ производило с нарушением установленного срока, что повлекло начисление пени в соответствии со ст.75НКРФ в сумме 8 538,9 руб.
Полномочный представитель заявителя в судебном заседании пояснила, что ООО «Лас-Вегас. Игровые системы» решение инспекции в части доначисления налога на игорный бизнес в сумме 1950 руб., соответствующих сумм пени в размере 307 руб. и штрафных санкций в размере 390 руб. не обжаловало; налоговую декларацию по налогу на игорный бизнес за декабрь 2005г. представило в налоговый орган своевременно, что подтверждается описью вложения в ценное письмо, а также квитанцией на отправку почтового отправления; с начислением пени по НДФЛ не согласно, поскольку налог уплачен своевременно по местонахождению головного предприятия в г. Самара.
Заслушав представителя заявителя и ответчика, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд пришел к выводу, что требования заявителя подлежат частичному удовлетворению. Встречные требования налогового органа следует удовлетворить частично по следующим основаниям:
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
ООО «Лас-Вегас. Игровые системы» г.Самара является плательщиком налога на игорный бизнес в соответствии с положениями ст.365 Налогового кодекса РФ, агентом по перечислению НДФЛ.
Обоснованность начисления налога на игорный бизнес в сумме 1950 рублей по решению налогового органа от 27.09.2006 №16-14-13/101 ДСП заявителем не оспорена.
В соответствии со статьей 70 АПК РФ признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.
Признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств.
Факт признания сторонами обстоятельств заносится арбитражным судом в протокол судебного заседания и удостоверяется подписями сторон. Признание, изложенное в письменной форме, приобщается к материалам дела. Из письменных пояснений заявителя (том 2, л.д.66) следует, что решение инспекции в части доначисления налога на игорный бизнес в сумме 1950 руб., соответствующих сумм пени в размере 307, 62 руб. и штрафных санкций в размере 390 руб. общество не оспаривает.
Обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами в порядке, установленном настоящей статьей, в случае их принятия арбитражным судом не проверяются им в ходе дальнейшего производства по делу. Следовательно, решение налогового органа в указанной части законно и обоснованно.
При таких обстоятельствах встречное заявление налогового органа о взыскании налоговых санкций по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 390 руб. следует удовлетворить.
Статьей 80 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в установленные законодательством о налогах и сборах сроки каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п/п 2 п. 1 ст. 366 НК РФ объектом налогообложения по налогу на игорный бизнес признается, в частности, игровой автомат.
Согласно ст.368 НК РФ налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период (п.2 ст.370 Кодекса).
Как следует из оспариваемого решения налоговый орган привлек налогоплательщика к налоговой ответственности по п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на игорный бизнес за декабрь 2005г. в виде штрафа в размере 86 400 руб. Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, рассмотрев жалобу организации на решение налогового органа , в порядке статьи 140 НК РФ, изменила квалификацию данного правонарушения на п.1 ст.119 НК РФ и размер штрафа составил 21 600руб.
Заявителем в материалы дела представлена налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за декабрь 2005г., составленная 13.01.06г. и направленная в налоговый орган, как пояснил заявитель заказным письмом 16.01.06г.
В соответствии с п.2 ст. 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
В подтверждение отправки налоговой декларации заявителем представлена опись вложения в ценное письмо со штампом почтового отделения от 16.01.06г., объявленная ценность 16 руб. и почтовая квитанция об отправке ценного письма № 443011 63 00226 4 от 16.01.06г.
Налоговым органом сделан запрос от 03.07.06г. № 16-02-10/16157 в почтовое отделение 11 г.Самара с просьбой подтвердить дату отправки корреспонденции ООО «Лас-Вегас.Игровые системы», на который получен ответ от 31.07.06г. о том, что 16.01.06г. было принято письмо № 443011 63 00226 4 с объявленной ценностью 16 руб., с адресом: г.Ульяновск-45, ИФНС. Начальник Ульяновского почтамта сообщил 22.08.06г., что указанное письмо поступило в 45 отделение почтовой связи в адрес ИФНС России по Засвияжскому району, вручено 28.01.06г. по доверенности Тюрину.
ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска 15.09.06г. сообщила, что ценным письмом № 443011 63 00226 4 16.01.06г. направлены налоговые декларации по налогу на игорный бизнес за декабрь 2005г. по обособленным подразделениям, находящимся на подведомственной территории и стоящим на учете в ИФНС РФ по Засвияжскому району.
Довод налогоплательщика о том, что почтовое отправление по описи от 16.01.2006г., содержащее декларации в адрес ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска, утеряно органом почтовой связи, в связи с чем вина налогоплательщика в несвоевременном представлении деклараций отсутствует, не принимается судом. Доказательств направления 16.01.2007г. иного почтового отправления, кроме ценного письма № 443011 63 00226 4, содержащего декларации по объектам игорного бизнеса, расположенных на территории Засвияжского района г.Ульяновска в материалы дела не представлено.
Таким образом, отправка налоговой декларации за декабрь 2005г. ценным письмом № 443011 63 00226 4 от 16.01.06г. по описи от 16.01.2006г. в адрес ИФНС РФ по Заволжскому району материалами дела не подтверждается.
В соответствии со ст.65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, заявитель таких доказательств не представил.
По данным налогового органа налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за декабрь 2005г. была представлена налогоплательщиком 11.04.06г., о чем свидетельствует штамп почтового отделения на конверте.
При таких обстоятельствах требования заявителя следует удовлетворить в части применения налоговых санкций по п.2 ст.119 НК РФ в размере 64 800 руб., так как срок непредставления налоговой декларации не превышает 180 дней. Встречное заявление налогового органа о взыскании налоговых санкций по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 21 600 руб. удовлетворить.
ООО «Лас-Вегас. Игровые системы» в соответствии со ст. 230 НК РФ является налоговым агентом по уплате НДФЛ. Согласно п.7 ст.226 НК РФ налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, перечисляют удержанный налог на доходы физических лиц по месту нахождения обособленного подразделения. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Платежным поручением № 933 от 28.08.06г., до вынесения решения налоговым органом, налог был уплачен в сумме 31 790 руб. по месту нахождения обособленного подразделения.
Уплата НДФЛ в вышеназванной сумме в ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом не отрицается, что нашло отражение в оспариваемом решении (стр. 2 решения).
Согласно ст. 75 НК РФ, при несвоевременной уплате налога начисляются пени.
Судом установлено, что пени в сумме 8 538,9 руб. начислены с момента возникновения обязанности по уплате налога до 28.08.06г. - даты уплаты налога в бюджет, что подтверждается оборотной ведомостью по подоходному налогу (приложение №1 к акту проверки) и представленным расчетом пени. Следовательно, пени в сумме 8 538,9 руб. начислено обоснованно, требования заявителя в этой части следует оставить без удовлетворения.
Государственную пошлину по делу следует отнести на стороны пропорционально удовлетворенным требованиям.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 110, 167-170, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Уточнение заявленных требований принять к производству. Уточнение встречных требований принять к производству.
Первоначально заявленные требования удовлетворить частично.
Признать недействительным решение ИФНС РФ по Заволжскому району г.Ульяновска № 16-14-13/101 ДСП от 27.09.2006 года в части привлечения ООО «Лас-Вегас. Игровые системы» к налоговой ответственности в виде штрафа по ст.119 в сумме 64 800 руб.
Встречные требования удовлетворить частично.
Взыскать с ООО «Лас-Вегас».Игровые системы», ИНН: 6316081134, (г.Самара, ул.Советской Армии д.251) в пользу ИФНС РФ по Заволжскому району г.Ульяновска штраф по п. 1 ст.119 НК РФ в сумме 21 600 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 390 руб.
В остальной части первоначальные и встречные требования удовлетворению не подлежат.
Взыскать с ООО «Лас-Вегас».Игровые системы» в доход федерального бюджета расходы по государственной пошлине в сумме 295 руб.00 коп., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска в возмещение расходов по госпошлине в сумме 100 руб.
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия.
Решение арбитражного суда, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд апелляционной инстанции.
Решение Арбитражного суда, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд кассационной инстанции.
Судья О.К.Малкина
