Решение АС Тюменской области от 26.10.2022 № А70-15126/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

02 ноября 2022 года

резолютивная часть решения оглашена 26 октября 2022 года

решение в полном объеме изготовлено 02 ноября 2022 года

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Минеева О.А., рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению

федерального государственного учреждения «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Тюменской области» (ИНН 7203280444, ОГРН 1127232046633, дата регистрации: 28.08.2012, адрес:625023, г.Тюмень, ул. Харьковская, д.87)

к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Тюмени №3 (625009, Тюменская область, город Тюмень, улица Товарное шоссе, дом 15)

и к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области (625009, г.Тюмень, ул.Товарное шоссе, 15)

о признании недоимки и задолженности по налогам, пеням и штрафам в размере 63167,92 рублей, в том числе 1000,00 рублей штраф по НДС, 14730,95 рублей пени по НДФЛ (КПП 720301001), 38454,60 рублей штраф по НДФЛ (КПП 720301001), 133,35 рублей налог с продаж, 599,79 рублей пени по налогу с продаж; 47,59 рублей сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, 161,82 рублей пени по сбору на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц; 1119,82 рублей задолженность по налогу по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, 64,00 рублей пени по налогу на пользователей автомобильных дорог, 659,98 рублей целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях городских округов, 6196,02 рублей пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)), числящихся за ФГКУ «УВО ВНГ России по Тюменской области» (ИНН 7203280444), безнадёжной к взысканию и обязанности ФГКУ «УВО ВНГ России по Тюменской области» по её уплате прекращённой,

о признании излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов на сумму 488922,52 рублей, в том числе 0,04 рублей пени по НДС,  385284,99 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), 1383,91 рублей пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в ПФР на выплату накопительной пенсии, 0,02 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), 53,37 рублей пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии, 20,00 рублей штраф по транспортному налогу с организаций, 7200,00 рублей транспортный налог с организаций, 18,85 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, 13,49 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, 937,60 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, 0,05 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 2,89 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 1,44 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 1,67 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 432,55 рублей земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 2270,16 рублей страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), 57,66 рублей штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 88767,21 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, 219,27 рублей пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, 3,03 рублей пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), 2,46 рублей пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), 0,03 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, 2251,83 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), числящихся за ФГКУ «УВО ВНГ России по Тюменской области» (ИНН 7203280444), безнадёжными к зачёту или возврату и подлежащими списанию налоговым органом,

при ведении протокола секретарем Климовой Е.И.,

при участии:

от заявителя – Черепнев В.В., на основании доверенности от 30.12.2021,

от ответчика ИФНС №3 по г.Тюмени – Шакурова А.Ш., по доверенности от 24.01.2022,

от ответчика – МИФНС №14 по ТО – Булатова А.В., по доверенности от 08.02.2022,

            установил:

            федеральное государственное учреждение «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Тюменской области» (далее – заявитель, Учреждение) обратилось в суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Тюмени №3 (далее – ИФНС №3 по г.Тюмени) и к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области (далее – МИФНС №14 по ТО) о признании недоимки и задолженности по налогам, пеням и штрафам в размере 63167,92 рублей, в том числе 1000,00 рублей штраф по НДС, 14730,95 рублей пени по НДФЛ (КПП 720301001), 38454,60 рублей штраф по НДФЛ (КПП 720301001), 133,35 рублей налог с продаж, 599,79 рублей пени по налогу с продаж; 47,59 рублей сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, 161,82 рублей пени по сбору на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц; 1119,82 рублей задолженность по налогу по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, 64,00 рублей пени по налогу на пользователей автомобильных дорог, 659,98 рублей целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях городских округов, 6196,02 рублей пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)), числящихся за ФГКУ «УВО ВНГ России по Тюменской области» (ИНН 7203280444), безнадёжной к взысканию и обязанности ФГКУ «УВО ВНГ России по Тюменской области» по её уплате прекращённой, о признании излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов на сумму 488922,52 рублей, в том числе 0,04 рублей пени по НДС,  385284,99 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), 1383,91 рублей пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в ПФР на выплату накопительной пенсии, 0,02 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), 53,37 рублей пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии, 20,00 рублей штраф по транспортному налогу с организаций, 7200,00 рублей транспортный налог с организаций, 18,85 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, 13,49 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, 937,60 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, 0,05 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 2,89 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 1,44 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 1,67 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 432,55 рублей земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 2270,16 рублей страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), 57,66 рублей штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 88767,21 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, 219,27 рублей пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, 3,03 рублей пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), 2,46 рублей пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), 0,03 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, 2251,83 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), числящихся за ФГКУ «УВО ВНГ России по Тюменской области» (ИНН 7203280444), безнадёжными к зачёту или возврату и подлежащими списанию налоговым органом.

            Представитель заявителя требования поддержал по доводам, изложенным в заявлении.

            Представители ответчика требования не признают на основании изложенных в отзыве доводов.

            Как следует из обстоятельств дела, в феврале 2022 года проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности заявителя, результаты которой отражены в акте от 25.02.2022 года.

Согласно пункту 3.2.2 вышеуказанного акта в ходе проверки проведена сверка с Федеральной налоговой службой за 2018 – 2021 годы. Сверкой выявлены переплаты по налогам и платежам, которые в бюджетном учете не отражались, по данным Федеральной налоговой службы на 01.01.2022 за Учреждением и его филиалами числилась задолженность по налогам и сборам в сумме 484 084,23 рублей, а также задолженность по уплате пеней и штрафов в сумме 83 357,39 рублей, данные суммы образовались до 01.01.2018, то есть является нереальной ко взысканию дебиторской и просроченной задолженностью.

В соответствии с Актом совместной сверки расчётов по налогам, сборам, страховым вз­носам, пеням, штрафам, процентам № 022-215151 между Инспекцией ФНС по г. Тюме­ни № 3 и заявителем за последним по состоянию па 16 мая 2022 года числится недоимка и задолженность по пеням и штрафам в размере 77606,44 рублей, в том числе:

-  1000,00 рублей - НДС, в том числе 1000,00 рублей штраф;

-  53185,55 рублей - НДФЛ, в том числе 14730,95 рублей пени и 38454,60 рублей штраф;

-  727,46 рублей - налог с продаж, в том числе 133,35 рублей налог и 594,11 рублей пени;

-  209,41 рублей - сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридиче­ских лиц;

-  1 119,82 рублей - недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занято­сти населения Российской Федерации;

-  64,00 рублей - налог на пользователей автомобильных дорог, пени;

-  659,98 рублей - целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях городских округов;

-  6196,02 рублей - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолжен­ность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, ис­текшие до 1 января 2017 года);

- 14444,20 рублей - НДФЛ, в том числе 14444,20 рублей пени.

Согласно информации налогового органа за заявителем также числится излишне уплаченные или излишне взысканные на­логи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы на сумму 488922,52 рублей, в том числе:

- 0,04 руб. пени по НДС (переплата 29.08.2012), - 385284,99 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), (переплата: - 235390,74 руб. – 01.01.2017, - 149894,25 руб. – 02.03.2017), - 1383,91 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в ПФР на выплату накопительной пенсии, (переплата: 393,46 руб. – 01.09.2017, - 990,45 руб. – 01.02.2018), - 0,02 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) (переплата 01.01.2017), - 53,37 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии (переплата 01.01.2017), - 20,00 руб. штраф по транспортному налогу с организаций (переплата 01.01.2016), - 7200,00 руб. транспортный налог с организаций (переплата 28.08.2012), - 18,85 руб. пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (переплата 01.01.2016), - 13,49 руб. пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (переплата 01.03.2017), - 937,60 руб. пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (переплата: - 91,15 руб. – 01.06.2017, - 93,28 руб. – 01.07.2017, - 39,76 руб. – 01.08.2017, - 91,75 руб. – 01.09.2017, - 89,54 руб. – 01.10.2017, - 80,91 руб. – 01.11.2017, - 147,36 руб. – 01.12.2017, - 206,21 руб. – 01.01.2018, - 97,64 руб. – 01.02.2018), - 0,05 руб. пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (переплата 01.03.2017), - 2,89 руб. пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (переплата 01.03.2017), - 1,44 руб. пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (переплата 01.03.2017), - 1,67 руб. пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (переплата 01.03.2017), - 432,55 руб. земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (переплата: - 428,55 руб. – 01.01.2016, - 4,00 руб. – 01.02.2017), - 2270,16 руб. страховые взносы на обязательное социальное страхование па случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) (переплата 14.02.2017), - 57,66 руб. штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (переплата 01.01.2017), - 88767,21 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года (переплата: - 86884,75 руб. – 01.01.2017, - 1882,46 руб. - 16.01.2017), - 219,27 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года (переплата: - 169,41 руб. – 01.0.2017, - 49,86 руб. – 01.09.2017), - 3,03 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) (переплата 01.01.2017), - 2,46 руб. — пени по страховым взносам па обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность но соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), (переплата 01.01.2017), - 0,03 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, (переплата 01.01.2017), 6 - 2251,83 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) (переплата 01.01.2017).

В процессе рассмотрения дела, заявителем погашена задолженность по пени по НДФЛ в размере 14 444,20 рублей, что явилось основанием для уменьшения размера заявленных требований, в части – общая сумма недоимки и задолженности по штрафам и пеням составила 63 167,92 рублей.

С учетом изложенных обстоятельств, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 72, пунктам 1, 3 статьи 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются налогоплательщиком одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании принимается по­сле истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух меся­цев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указан­ного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового аген­та) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы на­лога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока ис­полнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 9 и 10 статьи 46 НК РФ положения статьи 46 НК РФ приме­няются также при взыскании пеней за несвоевременную оплату налога, а также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применя­ются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответствен­ному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и име­ющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявле­ния недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 70 НК РФ). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 70 НК РФ).

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невоз­можными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности но пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восста­новлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ).

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются нало­говые органы (подпункт 1 пункта 2 статьи 59 НК РФ).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безна­дежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, преду­смотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5 статьи 59 НК РФ).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятель­ства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, утверждены приказом ФПС России от 2 апреля 2019 г. № ММВ-7-8/164@.

В соответствии с вышеуказанным Порядком недоимка и задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 ста­тьи 59 ПК РФ (пункт 2); налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолжен­ности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, в течение пяти рабо­чих дней со дня получения (формирования) документов, подтверждающих наличие случаев, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 ПК РФ (пункт 3).

Согласно информации налогового органа у Учреждения имеется следующая задолженность: - 1000.00 руб. (штраф по НДС начислен за 3 квартал 2012), меры принудительного взыскания: требование № 11397 от 29.04.2013, решение ст. 46 № 52146 от 10.06.2013, - 14730,95 руб. (пени по НДФЛ, начислены за период с 28.08.2012г. по 01.11.2018г.), меры принудительного взыскания: требование № 162991 от 12.10.2017, решение в порядке ст. 46 № 175 от 21.12.2017; 3 - 38454,60 руб. (штраф по НДФЛ задолженность 2012 года, за УВО УМВД РФ по ТО ИНН 7202032706 (слияние); - 133,35 руб. (налог с продаж, срок оплаты налога 01.01.2012), меры принудительного взыскания: требование № 23112 от 24.10.2012, решение в порядке ст. 46 № 40793 от 27.11.2012, - 594,11 руб. (пени по налогу с продаж, начисленные за период с 01.01.2012 по 01.07.2019); - 47,59 руб. (сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемых с юридических лиц за 2012 год), меры принудительного взыскания: требование № 33355 от 10.07.2013, решение в порядке ст. 46 № 54686 от 27.08.2013; - 161,82 руб. (пени по сбору на нужды образовательных учреждений, взимаемых с юридических лиц за период с 01.01.2012); - 1119,82 руб. (недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственных фонд занятости населения Российской Федерации, задолженность 2012 года); - 64,00 руб. (пени по налогу на пользователей автомобильных дорог начислены за период с 01.01.2012 по 28.08.2012); - 659,98 руб. пени по целевым сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях городских округов, задолженность 2012 года; - 6196,02 руб. (страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) начислены за период с 01.02.2018 по 01.05.2018); - 14444,20 руб. (пени по НДФЛ начислены за период с 27.06.2019 по 01.07.2022), меры принудительного взыскания: требование №30193 от 09.08.2022.

Задолженность по пени по НДФЛ в размере 14 444,20 рублей погашена заявителем.

Налоговые проверки в отношении заявителя налоговым органом не проводились, требования об уплате налога по вышеуказанным недоимкам, задолженностям по пеням и штрафам налоговым органом заявителю не направлялись (за исключением требования от 09.08.2022 №30193), налоговый орган в суд с заявлением о взыскании с Учреждения вышеуказанных недоимок, задолженностей по пеням и штрафам не об­ращался. То есть налоговый орган не предпринимал предусмотренных действующим законода­тельством мер по взысканию с налогоплательщика недоимок, задолженностей по пеням и штрафам.

Установленные дей­ствующим законодательством сроки для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога по вышеуказанным суммам недоимок, задолженностей по пеням и штрафам пропущены.

Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания числящихся за Учреждением недоимок, задол­женностей по пеням и штрафам.

С учетом изложенного, числящаяся за Учреждением недо­имка и задолженность по пеням и штрафам в размере 63 167,92 рублей, в том числе 1000,00 рублей штраф по НДС, 14730,95 рублей пени по НДФЛ (КПП 720301001), 38454,60 рублей штраф по НДФЛ (КПП 720301001), 133,35 рублей налог с продаж, 599,79 рублей пени по налогу с продаж; 47,59 рублей сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, 161,82 рублей пени по сбору на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц; 1119,82 рублей задолженность по налогу по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, 64,00 рублей пени по налогу на пользователей автомобильных дорог, 659,98 рублей целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях городских округов, 6196,02 рублей пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)), числящуюся за ФГКУ «УВО ВНГ России по Тюменской области» (ИНН 7203280444), подлежит признанию безнадёжной к взысканию и обязанность Учреждения по её уплате подлежит признанию прекращенной.

Относительно требования о признании излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафов в размере 488 922,52 рублей, числящихся за Учреждением безнадежными к зачету или возврату и подлежащими списанию налоговым органом суд отмечает следующее.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФналогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 32 Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты этой суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Таким образом, налогоплательщик вправе распоряжаться суммой излишне уплаченного в бюджет налога в течение трех лет со дня уплаты этой суммы. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, производится налоговыми органами не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Соответственно, налогоплательщик вправе вернуть переплаченный налог в течение трех лет со дня уплаты налога, вследствие которого образовалась переплата.

В Определении Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 № 173-О указано, что правовая норма (п. 7 ст. 78 НК РФ) направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе, вследствие, незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК РФ).

Как ранее отмечено судом, статьей 59 НК РФ установлены основания признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, предусмотренных указанной статьей.

Возможность списания сумм излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов Кодексом не установлена. Кодекс не определяет основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, в налоговом законодательстве предусмотрено признание безнадежной и списание только недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, полномочиями по списанию сумм излишне уплаченных страховых взносов налоговые органы не обладают.

Суд отмечает, что Восемнадцатый Арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 09.06.2021 года № 18АП-6278/2021 по делу № А07-20531/2020 указал, что Кодекс не определяет основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, в налоговом законодательстве предусмотрено признание безнадежной и списание только недоимки и задолженности по пеням и штрафам. Кроме того, в Кодексе предусмотрен механизм зачета и возврата сумм излишне уплаченного налога.

Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для налогоплательщика отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению его прав и законных интересов.

С учетом изложенного, требование заявителя о признании излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов на сумму 488922,52 рублей, в том числе 0,04 рублей пени по НДС,  385284,99 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), 1383,91 рублей пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в ПФР на выплату накопительной пенсии, 0,02 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), 53,37 рублей пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии, 20,00 рублей штраф по транспортному налогу с организаций, 7200,00 рублей транспортный налог с организаций, 18,85 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, 13,49 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, 937,60 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, 0,05 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 2,89 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 1,44 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 1,67 рублей пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 432,55 рублей земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 2270,16 рублей страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), 57,66 рублей штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 88767,21 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, 219,27 рублей пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, 3,03 рублей пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), 2,46 рублей пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), 0,03 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, 2251,83 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), числящихся за ФГКУ «УВО ВНГ России по Тюменской области» (ИНН 7203280444), безнадёжными к зачёту или возврату и подлежащими списанию не подлежит удовлетворению.

            Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования  удовлетворить частично.

Признать недоимку по налогам, пени и штрафам в размере 63167,92 рублей, в том числе 1000,00 рублей штраф по НДС, 14730,95 рублей пени по НДФЛ (КПП 720301001), 38454,60 рублей штраф по НДФЛ (КПП 720301001), 133,35 рублей налог с продаж, 599,79 рублей пени по налогу с продаж; 47,59 рублей сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, 161,82 рублей пени по сбору на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц; 1119,82 рублей задолженность по налогу по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, 64,00 рублей пени по налогу на пользователей автомобильных дорог, 659,98 рублей целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях городских округов, 6196,02 рублей пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)), числящуюся за ФГКУ «УВО ВНГ России по Тюменской области» (ИНН 7203280444), безнадёжной к взысканию и обязанности ФГКУ «УВО ВНГ России по Тюменской области» по её уплате прекращённой.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может  быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.