11 марта 2014 г. | г.Тверь | Дело № А66-1212/2014 |
Резолютивная часть решения объявлена 03 марта 2014 года.
Решение в полном объеме изготовлено 11 марта 2014 года.
Арбитражный суд Тверской области в составе судьи Беловой А.Г., при ведении протокола судебного заседания и аудиозаписи помощником судьи Ратниковой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области (г.Вышний Волочек)
к открытому акционерному обществу «Великооктябрьское стекло» (Тверская область, Фировский район)
о взыскании 4 741 054 руб.
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области (далее – налоговая инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с открытого акционерного общества «Великооктябрьское стекло» (далее – Общество) задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 566 150 руб., пени по налогу – 461 674 руб., штрафа – 713 230 руб., всего 4 741 054 руб.
Заявитель требования поддержал.
Ответчик, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом в силу ч. 1 ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в заседание не явился, отзыв не представил.
Дело рассматривается в порядке ст. 156 и 215 АПК РФ в отсутствии ответчика по имеющимся в деле доказательствам.
Как усматривается из материалов дела, налоговой инспекцией на основании решения от 26.10.2011 № 40 проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов.
В ходе проверки было установлено, неправомерное неперечисление (неполное перечисление) в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за период с 01.01.2008 по 30.09.2011 в сумме 3 565 110 руб. в нарушение пп.1 п. 3 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ, а также неправомерное неудержание и неперечисление в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (неудержанный налог) за 2009 год в сумме 1040 руб. в нарушении пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
Налоговой инспекцией был составлен акт № 2092 от 23.11.2011 и вынесено решение № 2379 от 22.12.2011 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 713 230 руб.
Требованием № 59 от 26.01.2012 ответчику предложено уплатить задолженность в срок до 15.02.2012. Данное требование ответчиком не исполнено.
В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение от 21.02.2012 № 821 о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, с выставлением к расчетному счету инкассового поручения на уплату суммы штрафа по НДФЛ к расчетному счету № 40702810119100000197, открытому в ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК», инкассового поручения на уплату суммы пени по НДФЛ к расчетному счету № 40702810200550000100, открытому в Филиале ОАО Банк ВТБ в г.Твери, инкассового поручения на уплату суммы НДФЛ к расчетному счету № 4070281056331012001, открытому в Отделении №8607 Сбербанка России. Поручения в установленном порядке не исполнены и возвращены банком 02.10.2013 в связи с закрытием счета.
Решением Арбитражного суда Тверской области от 18.01.2012 по делу № А66-12104/2010 в отношении Общества открыто конкурсное производство.
05 июля 2013 года заявитель обратился в Арбитражный суд Тверской области с заявлением об установлении обоснованности требования в размере 716 230 рублей (сумма штрафа по НДФЛ по требованию № 59 от 26.01.2012) и включении указанной суммы в реестр требований кредиторов.
Определением суда от 09.01.2014 производство по делу № А66-12104/2010 прекращено, поскольку указанная сумма штрафа относится к текущим требованиями подлежит взысканию в общеустановленном порядке.
Поскольку налоговой инспекцией пропущен срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, она обратилась в суд с заявлением о взыскании с ответчика суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 4 741 054 рублей по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 59 от 26.01.2012.
Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд основывается на следующем.
Согласно ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода в сумме 1000 руб. на каждого ребенка, на обеспечении которых, находится ребенок, и которые являются родителями или супругом родителя.
В нарушении данной нормы в 2009 году ошибочно были предоставлены стандартные налоговые вычеты Федоровой Е.В. на детей 2005 и 2009 года рождения по 1142,86 руб. на каждого ребенка и Лисицыной Н.А. в двойном размере как матери одиночке на ребенка 2003 года рождения.
Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Пунктом 7 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно частям 1 и 2 статьи 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в установленных Кодексом размерах.
Пунктом 4 статьи 112 НК РФ предусмотрено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Приведенный в статье 112 НК РФ перечень смягчающих ответственность обстоятельств не является исчерпывающим.
Таким образом, положения статей 112 и 114 НК РФ предусматривают право суда устанавливать и учитывать обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, при наложении санкций за налоговые правонарушения в определенном законодательством о налогах и сборах порядке.
Согласно положениям пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.
Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15.07.1999 N 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.
Указанные принципы привлечения к ответственности в равной степени относятся к физическим и юридическим лицам.
Право относить те или иные фактические обстоятельства, не предусмотренные прямо в статье 112 НК РФ, к обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика, и устанавливать размер, в том числе и кратность снижения налоговых санкций, предусмотренных законом, предоставлено также суду.
Арбитражный суд полагает, что в настоящем деле имеются обстоятельства, смягчающие ответственность ответчика за совершение правонарушения, а именно тяжелое финансовое положение, открытие в отношении Общества конкурсного производства.
Таким образом, суд считает возможным снизить размер штрафа до 142 646 руб.
В соответствии со статьёй 110 АПК РФ расходы по уплате госпошлины подлежат отнесению на ответчика.
Суд считает возможным уменьшить на основании статьи 333.22 НК РФ размер государственной пошлины до 2000 руб.
Руководствуясь статьями 110, 167–170, 212-216, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
взыскать с открытого акционерного общества "Великооктябрьское стекло", расположенного по адресу: Тверская область, Фировский район, пгт.Великооктябрьский, ул.Профсоюзная, д.2, зарегистрированного в качестве юридического лица администрацией Фировского района 24.07.1996, ОГРН 1026901599295, ИНН 6945000406, через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области в доходы соответствующих бюджетов налог на доходы физических лиц в сумме 3 566 150 руб., пени по налогу 461 674 руб., штраф 142 646 руб., всего 4 170 470 руб. и в доход федерального бюджета через Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области государственную пошлину в сумме 2 000 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Исполнительные листы выдать взыскателю в соответствии со статьёй 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Вологда) в месячный срок со дня его принятия.
Судья А.Г.Белова
