Арбитражный суд Тамбовской области
392020, г. Тамбов, ул. Пензенская, д. 67/12
http://tambov.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г. Тамбов
"17" мая 2010 года Дело №А64-1531/2010
Резолютивная часть решения объявлена 13 мая 2010 года.
Полный текст решения изготовлен 17 мая 2010 года.
Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи Л.И. Пряхиной
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Н.А. Гарашкиным
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
индивидуального предпринимателя Козловой Марины Алексеевны, Кирсановский район
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову, г. Тамбов
третье лицо: Межрайонная ИФНС России №2 по Тамбовской области, г. Кирсанов
о признании незаконным требования №2798 от 15.02.2010г.
при участии
от заявителя – Фролова О.М., доверенность от 15.01.2010г.;
от ответчика – Свиридов В.П., доверенность от 11.01.2010г. №05-24/8;
от третьего лица – не явился, извещен надлежащим образом
Индивидуальный предприниматель Козлова Марина Алексеевна обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным требования ИФНС России по г. Тамбову №2798 от 15.02.2010г.
Ответчик требования не признал по мотивам, изложенным в отзыве на заявление.
Третье лицо подтвердило, факт осуществления заявителем предпринимательской деятельности и применении им УСН.
Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил:
12.12.2007г. в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о регистрации Козловой Марины Алексеевны в качестве индивидуального предпринимателя, о чем выдано свидетельство.
Согласно уведомления №401852 объектом налогообложения явились квартира, расположенная по адресу г. Тамбов, ул. Советская, д.187 Е, кв.113 (налогооблагаемая база 711576 руб., доля 1/1, ставка 0,1 % за 12 мес.), здание, расположенное по адресу г. Тамбов, ул. Студенецкая набережная, д.20 А (налогооблагаемая база 13540392 руб., доля 1/1, ставка 1,75 % за 12 мес.), нежилое помещение, расположенное по адресу г. Тамбов, ул. Чичканова, д.68А, кв.31 (налогооблагаемая база 928702 руб., доля 1/1, ставка 1,75 % за 12 мес.), однокомнатная квартира, расположенная по адресу г. Тамбов, ул. Чичканова, д.89/164, кв.30 (налогооблагаемая база 244769 руб., доля 0/1, ставка 0,1% за 8 мес.)
В связи с неперечислением в добровольном порядке подлежащего уплате налога на имущество физических лиц в адрес индивидуального предпринимателя налоговым органом направлено требование №2798 от 15.02.2010г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 85132,29 руб. по сроку уплаты 15.01.2010г. и пени в размере 1987,44 руб. начисленные по состоянию на 01.02.2010г., которое предложено оплатить в срок до 09.03.2010г.
Заявитель, посчитав указанное требование не соответствующим закону, а также нарушающим его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, обратился с заявлением о признании требования незаконным, в обоснование заявленных требований ссылается на то, что имущество (часть №1 здания лит.А, расположенного по адресу г. Тамбов, ул. Студенецкая набережная, д.20 (в налоговом уведомлении №401852 указано как здание, расположенное по адресу г. Тамбов, ул. Студенецкая набережная, д.20 А), нежилое помещение, расположенное по адресу г. Тамбов, ул. Чичканова, д.68А, кв.31) используется им в предпринимательской деятельности, осуществляется уплата налога по упрощенной системе налогообложения, от уплаты налога на имущество индивидуальный предприниматель освобождена.
Ответчик считает оспариваемое требование законным и обоснованным.
Третье лицо в отзыве от 26.04.2010г. №03-12/04236 (л.д.47) подтвердило факт осуществления заявителем предпринимательской деятельности, а также применение им упрощенной системы налогообложения.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению, при этом суд руководствовался следующим:
Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом при упрощенной системе налогообложения установлен календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Следовательно, имущество используемое в предпринимательской деятельности освобождается от налогообложения в течение налогового периода - календарного года.
В соответствии с п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
В статье 2 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» указано, что объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Статьей 5 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991г. установлено, что налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, а уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Как указывает ответчик в сумму налога (85132,29 руб.), указанную в требовании от 15.02.2010г. №2798 вошли суммы налога за два объекта (здание, расположенное по адресу г. Тамбов, ул. Студенецкая набережная, д.20 А; нежилое помещение, расположенное по адресу г. Тамбов, ул. Чичканова, д.68А, кв.31).
Согласно свидетельству о государственной регистрации права 68 АА №768378 от 26.02.2008г. предпринимателем в собственность приобретена часть № 1 здания лит. А, площадью 835,3 кв.м., этаж 1, 2, подвал, назначение: нежилое, расположенное по адресу: Тамбовская область, г. Тамбов, ул. Студенецкая набережная, д. 20.
В материалы дела заявителем представлены договор аренды нежилого помещения от 04.07.2008г. №07/08-К, договор аренды нежилого помещения от 01.10.2009г., договор аренды нежилого помещения от 18.06.2009г., предметом которых является аренда помещений, расположенных по адресу Тамбовская область, г. Тамбов, ул. Студенецкая набережная, д.20 (л.д. 30-37), квитанции об оплате единого налога по УСН (л.д.20-21), декларации по УСН (л.д.16-19).
В подтверждение использования в предпринимательской деятельности нежилого помещения, расположенного по адресу г. Тамбов, ул. Чичканова, д.68А, кв.31 заявителем в материалы дела представлен договор аренды нежилого помещения от 27.12.2008г., предметом которого является аренды указанного нежилого помещения.
Кроме того, заявителем представлены доказательства уплаты налога на имущество физических лиц, не используемого им в предпринимательских целях, в сумме 851,04 руб., в том числе: за квартиру, расположенную по адресу: г. Тамбов, ул. Чичканова, 89/164, кв. 30 в размере 163,18 руб. (квитанция от 05.11.2009г. (л.д.29)) и за квартиру, расположенную по адресу: г. Тамбов, ул. Советская, д. 187 Е, кв. 113 в размере 687,86 руб. (квитанция от 05.11.2009г. (л.д.29)).
При упрощенной системе налогообложения освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц связано с подтверждением факта использования имущества для предпринимательской деятельности. В подтверждение факта использования названного выше имущества в предпринимательских целях заявителем представлена также книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на 2009г., где отражены операции по сдаче названного имущества в аренду и доходы от указанных операций (л.д.22-28).
Согласно ч.1 ст.65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
В соответствии с ч.5 ст.200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
Налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих факт использования имущества, принадлежащего ИП Козловой М.А. на праве собственности, в целях, отличных от предпринимательской деятельности.
При этом довод налогового органа о не представлении налогоплательщиком всех документов по арендным площадям, сдаваемым в аренду, что не позволяет сделать вывод об использовании названных помещений в предпринимательской деятельности не принят судом, поскольку действующим законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика, применяющего УСН, представлять налоговому органу документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательских целях, равно, как и не установлен перечень таких документов.
В материалах дела также отсутствуют доказательства, свидетельствующие о проведении налоговым органом в отношении ИП Козловой М.А. мероприятий налогового контроля, в рамках которых налоговый орган вправе в соответствии со ст. ст. 88, 93 НК РФ требовать от проверяемого лица представить необходимые документы.
На основании изложенного требования заявителя обоснованны подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Согласно ст. 101 АПК РФ к судебным расходам относится государственная пошлина.
Законодательством не предусмотрено освобождение государственных и муниципальных органов от возмещения судебных расходов в случае, если решение принято не в их пользу.
Учитывая, что данная категория спора носит неимущественный характер, судебные расходы в данном случае подлежат возмещению в полном объеме, независимо от полного или частичного удовлетворения заявления.
Судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины отнести на ответчика (ст. 101, 110 АПК РФ).
Руководствуясь ст. ст. 101-103, 110, 167-170, 189, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса РФ , -
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕШИЛ:
Признать недействительным требование ИФНС России по г. Тамбову №№2798 от 15.02.2010г.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову (Тамбовская область, г. Тамбов, ул. Пролетарская, д.252/2) в пользу индивидуального предпринимателя Козловой Марины Алексеевны (Тамбовская область, Кирсановский район, п. Тоновка, пер. Тоновский, д.8) 200 руб. судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины.
Выдать исполнительный лист после вступления решения в законную силу.
Решение арбитражного суда Тамбовской области может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия, через Арбитражный суд Тамбовской области.
Судья Пряхина Л.И.
