Арбитражный суд Тамбовской области
http://tambov.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
г. Тамбов
«08» ноября 2023 года Дело №А64-6094/2022
Резолютивная часть решения объявлена «08» ноября 2023 года
Решение изготовлено в полном объеме «08» ноября 2023 года
Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи А.В.Чекмарёва,
при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Чуксиной А.Ю.,
рассмотрел в судебном заседании дело №А64-6094/2022 по заявлению
Отделения Фонда Пенсионного и Социального страхования Российской Федерации по Тамбовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), г.Тамбов
к УФНС России по Тамбовской области
третьи лица: 1) ОСП по Сампурскому и Ржаксинскому районам УФССП России по Тамбовской области;
2) УФССП России по Тамбовской области, г.Тамбов
о взыскании 1 922,52 руб.
при участии представителей:
от истца: не явился, извещен надлежаще;
от ответчика: ФИО1, доверенность № 28-16/0013Д от 07.02.2023
от третьих лиц: не явились, извещены надлежаще.
Дело рассматривается в порядке ст.ст.123, 156 АПК РФ в отсутствие не явившихся представителей истца и третьих лиц, извещенных надлежащим образом, по имеющимся в деле доказательствам.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены.
Отводов составу суда не заявлено.
Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд
УСТАНОВИЛ:
ОПФР по Тамбовской области обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к МРИ ФНС России №3 по Тамбовской области с требованием о возмещении убытков в размере 1 922,52 руб.
Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 12.08.2022 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 10.10.2022 суд пришел к выводу о рассмотрении дела по общим правилам административного производства.
Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 15.11.2022 произведена процессуальная замена МРИ ФНС России №3 по Тамбовской области на правопреемника УФНС России по Тамбовской области.
Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 31.01.2023 произведена процессуальная замена ОПФР по Тамбовской области на правопреемника Отделение Фонда Пенсионного и Социального страхования Российской Федерации по Тамбовской области (далее – Отделение).
В судебном заседании представитель ответчика против удовлетворения заявленных требований возражал по основаниям, изложенным в отзыве.
Представители истца и третьих лиц в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Суд в порядке статей 123, 156 АПК РФ считает возможным проведение судебного заседания в отсутствие представителей истца и третьих лиц по имеющимся в деле материалам.
При отсутствии возражений сторон, арбитражный суд открыл судебное заседание в первой инстанции и на основании ст.153 АПК РФ перешел к рассмотрению дела по существу.
Заслушав представителя ответчика, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд установил следующие обстоятельства.
Как следует из материалов дела, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлся получателем пенсии по инвалидности, назначенной и выплачиваемой Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Уварове Тамбовской области (межрайонное).
ФИО2 являлся должником в рамках исполнительного производства, поскольку добровольно не исполнял обязанность по уплате налоговых платежей, в связи с чем, в соответствии с налоговым законодательством в отношении должника возбуждено исполнительное производство по принудительному взысканию №25003/20/68019-СД по исполнительному листу от 28.07.2020 № ВС 090753005.
ОСП по Сампурскому и Ржаксинскому районам УФССП России по Тамбовской области 08.02.2021 было вынесено постановление об обращении взыскания на пенсию ФИО2 по исполнительному производству №25003/20/68019-СД в отношении должника ФИО2 в пользу взыскателя — Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области.
Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда по Тамбовской области платежным поручением №44025 от 05.04.2021 перечислило удержанные из пенсии ФИО2 денежные средства в размере 1 922 руб. 52 коп. на депозитный счет ОСП по Сампурскому и Ржаксинскому районам УФССП России по Тамбовской области.
ОСП по Сампурскому и Ржаксинскому районам данные денежные средства в размере 1922 руб. 52 коп. перечислил в счет погашения долга взыскателю Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области по судебному приказу №2а-964/2020 от 26.06.2020.
Как следует из материалов дела, согласно сведениям о смерти пенсионера, полученным истцом из Федеральной государственной информационной системы «Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния» ФИО2 умер 28.03.2021.
В связи с тем, что в период формирования выплатных документов на апрель 2021 года Отделение не располагало сведениями о смерти пенсионера ФИО2 денежные средства за период с 01.04.2021 по 30.04.2021 в размере 1 922,52 руб. были сформированы к выплате.
Отделение платежным поручением №44025 от 05.04.2021 перечислило удержанные из пенсии ФИО2 денежные средства в размере 1 922,52 руб. на депозитный счет ОСП по Сампурскому и и Ржаксинскому районам УФССП России по Тамбовской области.
ОСП по Сампурскому и Ржаксинскому районам УФССП России по Тамбовской области данные денежные средства перечислены в счет погашения долга взыскателю Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области по судебному приказу №2а-964/2020 от 26.06.2020.
Отделение неоднократно обращалось в ОСП по Сампурскому и Ржаксинскому районам УФССП России по Тамбовской области с просьбой направить заявление на возврат излишне перечисленных денежных средств, удержанных из пенсии ФИО2 в адрес взыскателя (письма от 20.05.2021 исх.№С-1157-4166, от 07.09.2021 №С-1157-7399)
ОСП по Сампурскому и Ржаксинскому районам УФССП по Тамбовской области 20.05.2021 сообщил, что в Межрайонную ИФНС России №3 по Тамбовской области направлено письмо о возврате денежных средств, перечисленных в счет погашения задолженности по судебному приказу №2а-964/2020 от 26.06.2021.
Однако, ответ на запросы ОСП по Сампурскому и Ржаксинскому районам от Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области не поступил.
Тамбовская Областная нотариальная палата (ТОПП) по запросу Центра сообщила, что наследственное дело после смерти ФИО2 не открывалось.
21.12.2021 нотариус Ржаксинского района Тамбовской области ФИО3 сообщил, что на момент получения запроса наследственное дело после смерти ФИО4 не открывалось.
02.06.2022 Отделением было направлено уведомление в МИ ФНС №3 по Тамбовской области о возмещении переплаты пенсии и иных социальных выплат, в ответ на которое дан ответ от 08.06.2022 №04-08.1/05255@ о невозможности добровольного возмещения переплаты.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Отделения в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
Ответчик, возражая против удовлетворения заявленных требований указывает, что налогоплательщик ФИО2 самостоятельно обязанность по уплате налога не исполнила. В соответствии с налоговым законодательством в отношении должника возбуждено исполнительное производство по принудительному взысканию.
Ссылаясь на положения пп.3 п.3 ст.44 НК РФ налоговый орган указывает, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. При этом, задолженность по имущественным налогам, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Кроме того, как указывает ответчик, возврат налоговых платежей по умершим налогоплательщикам, не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Оценив представленные документы в их совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ, суд признает исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.
Часть 1 статьи 4 АПК РФ предоставляет заинтересованному лицу право обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.
В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают, в том числе, вследствие неосновательного обогащения.
Согласно нормам статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных в статье 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Для возникновения обязательств из неосновательного обогащения необходимо, во-первых, чтобы обогащение одного лица (приобретателя (ответчика) произошло за счет другого (потерпевшего (истца), и, во-вторых, чтобы такое обогащение произошло при отсутствии к тому законных оснований или последующем их отпадении. При этом не имеет значения, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения обогатившегося, самого потерпевшего или третьих лиц либо произошло помимо их воли.
Субъектами кондикционных обязательств выступают приобретатель - лицо, неосновательно обогатившееся, и потерпевший - лицо, за счет которого произошло обогащение.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 25 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее - Закон №400-ФЗ) прекращение выплаты страховой пенсии производится в случае смерти пенсионера либо в случае объявления его в установленном законодательством Российской Федерации порядке умершим или признания его безвестно отсутствующим - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступила смерть пенсионера либо вступило в законную силу решение суда об объявлении его умершим или о признании его безвестно отсутствующим.
Согласно положениям статьи 36 Закона №400-ФЗ настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 года, за исключением частей 14 и 15 статьи 17 настоящего Федерального закона, которые вступают в силу с 1 января 2016 года.
Со дня вступления в силу настоящего Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» не применяется, за исключением норм, регулирующих исчисление размера трудовых пенсий и подлежащих применению в целях определения размеров страховых пенсий в соответствии с настоящим Федеральным законом в части, не противоречащей настоящему Федеральному закону.
В силу пункта 1 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 №424-ФЗ «О накопительной пенсии» прекращение выплаты накопительной пенсии производится в случае смерти застрахованного лица, получающего накопительную пенсию, либо в случае объявления его в установленном законодательством Российской Федерации порядке умершим или признания его безвестно отсутствующим - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступила смерть застрахованного лица либо вступило в силу решение суда об объявлении его умершим или о признании его безвестно отсутствующим.
В случае, если в соответствующем решении суда указана дата объявления застрахованного лица умершим или признания его безвестно отсутствующим, срок прекращения выплаты накопительной пенсии определяется исходя из указанной даты.
Как следует из материалов дела, согласно сведениям о смерти пенсионера, полученным истцом из Федеральной государственной информационной системы «Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния» ФИО2 умер 28.03.2021, в связи с чем, обязательство Пенсионного фонда по выплате ему пенсии прекратилось с 01.04.2021.
Вместе с тем, в период формирования выплатных документов на апрель 2021 года заявитель не располагал сведениями о смерти пенсионера ФИО2, денежные средства за период с 01.04.2021 по 30.04.2021 в размере 1 922,52 руб. были сформированы к выплате.
По платежному поручению №44025 от 05.04.2021 Отделение перечислило удержанные из пенсии ФИО2 денежные средства в размере 1 922,52 руб. на депозитный счет ОСП по Сампурскому и Ржаксинскому районам УФССП России по Тамбовской области, с указанием в назначении платежа «(Удержано из пенсии по Постановлению судебного пристава от 08.02.2 25003/20/68019-СД от 08.02.2021 из пенсии ФИО2 за апрель т.г. Ржаксинский район).
ОСП по Сампурскому и Ржаксинскому районам данные денежные средства распределены и направлены взыскателю Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области по судебному приказу №2а-964/2020 от 26.06.2020.
В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.06.2001 №9-П, указано на то, что Пенсионный Фонд России наделен публично-властными полномочиями по обеспечению конституционного права на государственную пенсию, в том числе полномочием по назначению указанных пенсий.
Согласно пункту 2 статьи 160.1 БК РФ администратор доходов бюджета принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
В соответствии с подпунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Задолженность по налогам, указанным в статьях 14, 15 НК РФ, умершего лица погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя. Как предусмотрено статьей 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Таким образом, установленная налоговым законодательством возможность погашения наследниками умершего лица его налоговой задолженности не влечет за собой безусловного перехода данной обязанности к наследникам и требует соблюдения порядка, установленного гражданским законодательством.
Учитывая дату смерти гражданина и прекращение с 01.04.2021 обязанности государства в лице Фонда по выплате пенсии, поступившие после указанной даты на счет ФИО2 пенсионные средства не могут быть направлены на исполнение обязательств гражданина, в том числе по возбужденным исполнительным производствам, поскольку данные средства фактически принадлежат Фонду.
Отсутствие у ответчика сведений о смерти ФИО2 на дату получения денежных средств не свидетельствует о правомерности его действий по их удержанию.
В соответствии с пунктами 1, 2 положения о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утвержденного постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.1991 №2122-1, денежные средства Пенсионного фонда Российской Федерации не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.
В соответствии с пунктом 4 указанного положения финансирование Пенсионного фонда Российской Федерации осуществляется не только за счет соответствующих бюджетов, но в основном за счет средств и отчислений граждан.
Указанный правовой подход подтверждается постановлениями Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17.05.2022 по делу №А78-7340/2021, от 17.03.2022 по делу №А78-5614/2021, от 23.11.2022 по делу №А78-2148/2022, а также постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2022 по делу №А78-8643/2021.
Кроме того, в соответствии с подпунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Задолженность по налогам, указанным в статьях 14, 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Как предусмотрено статьей 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Таким образом, установленная налоговым законодательством возможность погашения наследниками умершего лица его налоговой задолженности не влечет за собой безусловного перехода данной обязанности к наследникам и требует соблюдения порядка, установленного гражданским законодательством.
Согласно пункту 1 статьи 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Из приведенных выше норм права следует, что для возложения на наследника умершего лица обязанности исполнить его налоговые обязательства в порядке универсального правопреемства необходимо установить наличие обстоятельств, связанных с наследованием имущества.
К таким обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения спора, в частности, относятся: факт открытия наследства, состав наследства, круг наследников, принятие наследниками наследственного имущества, его стоимость.
Данный спор, возникший из гражданских правоотношений, подлежит рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.
Указанная позиция отражена в пункте 13 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 5 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27.12.2017.
В настоящем деле ответчиком надлежащих доказательств возложения на наследника умершего лица обязанности исполнить его налоговые обязательства в порядке универсального правопреемства не представлено (статьи 9, 64, 65, 69 АПК РФ).
В данном случае орган пенсионного фонда лишен возможности защитить свои права иными способами, в том числе, путем истребования денежных средств у наследника умершего лица, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательств перехода к наследнику обязательства.
Довод ответчика о том, что исковые требования удовлетворению не подлежат в связи с необжалованием действий судебного пристава-исполнителя судом отклоняется, так как основан на неверном толковании статьи 1102 ГК РФ, статьи 1112 ГК РФ и части 4 статьи 79 НК РФ, в соответствии с которой в случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.
Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основании своих требований и возражений, а обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, определяются арбитражным судом на основании требований и возражений лиц, участвующих в деле, в соответствии с подлежащими применению нормами материального права.
Исходя из частей 1, 2 статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные в дело доказательства, учитывая положения статьи 78 НК РФ, свидетельствующую о том, что налоговые органы в отношении излишне (ошибочно) уплаченных налогов обладают полномочиями по их возврату, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению в виде возложения на налоговый орган обязанности возвратить заявителю сумму в размере 1 922,52 руб.
Вопрос о распределении судебных расходов по оплате государственной пошлины судом не рассматривается, поскольку стороны освобождены от ее оплаты (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ).
Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
1. Заявление Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Тамбовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) удовлетворить.
Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (ОГРН <***> ИНН <***>) произвести возврат денежных средств в размере 1 922,52 руб., перечисленных платежным поручением №44025 от 05.04.2021.
Наименование получателя платежа - УФК по Тамбовской облает (ОСФР по Тамбовской области);
ИНН получателя платежа – <***>;
КПП получателя платежа - 682901001;
Номер счета получателя платежа -03100643000000016400;
Номер счета банка получателя платежа (кор.счет) – 40102810645370000057;
Наименование банка получателя платежа – ОТДЕЛЕНИЕ ТАМБОВ БАНКА РОССИИ//УФК по Тамбовской области г.Тамбов;
БИК банка получателя платежа – 036850200;
КБК – 79711302996066000130.
2. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения в мотивированном виде, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанции через Арбитражный суд Тамбовской области.
В соответствии со ст.177 АПК РФ копии судебных актов на бумажном носителе направляются по ходатайству лиц, участвующих в деле заказным письмом с уведомлением о вручении или могут быть вручены им под расписку в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд.
Судья А.В.Чекмарёв
