АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,
www.ekaterinburg.arbitr.rue-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Екатеринбург
28 октября 2016 года Дело №А60-42108/2016
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В. Гнездиловой, рассмотрел в порядке упрощенного производства дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Монблан Групп»
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области
об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности
Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Лица, участвующие в деле, о принятии заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещены арбитражным судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда.
Отводов суду не заявлено.
Общество с ограниченной ответственностью «Монблан Групп» обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области № 23о о назначении административного наказания от 15.04.2016 года.
Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит в удовлетворении требований заявителя отказать.
Рассмотрев материалы дела, суд
УСТАНОВИЛ:
Должностным лицом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области на основании поручения № 92 от 17.03.2016 г. проведена проверка ООО «Монблан Групп» (ИНН 6672295839) по вопросу полноты учета выручки в кассу наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники (бланков строгой отчетности, товарных чеков или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)) при осуществлении наличных денежных расчетов в салоне красоты «Лаборатория стиля «Кеmon» за оказание деятельности парикмахерских и косметических услуг и прочей предпринимательской деятельности ООО «Монблан Групп», находящейся по адресу: г. Екатеринбург, ул. Ленина, 52, корп. 1а, за период с 01.01.2016 по 17.03.2016.
В ходе проверки установлен факт нарушения ООО «Монблан Групп» порядка работы с денежной наличностью.
Результаты проверки отражены в акте № 23о от 04.04.2016.
05.04.2016 года в отношении заявителя составлен протокол об административном правонарушении № 23о по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
15.04.2016 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области вынесено постановление о назначении административного наказания, которым ООО «Монблан Групп» привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40000 руб.
Не согласившись с указанным постановлением, ООО «Монблан Групп» обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с настоящим заявлением.
Согласно ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Как следует из материалов дела, для проведения проверки налоговым органом ООО «Монблан Групп» выставлено требование от 17.03.2016 о предоставлении документов, необходимых для проведения проверки полноты учета выручки в кассу организации, которое получено 17.03.2016 представителем ООО «Монблан Групп» по доверенности Лобановой А.А.
По данному требованию представлены необходимые для проведения проверки документы:
-Приходные кассовые ордера за период с 01.01.2016 по 17.03.2016;
-Расходные кассовые ордера за период с 01.01.2016 по 17.03.2016;
-Кассовая книга организации за период с 01.01.2016 по 17.03.2016;
-Справка кассира-операциониста КМ-6 за период с 01.01.2016 по 17.03.2016;
-Распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег.
Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства определен Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указание N 3210-У).
Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 16.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание N 3070-У) устанавливаются правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а так же в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 Указаний N 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:
-выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
-выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
-выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
-оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
-выдачи наличных денег работникам под отчет;
-возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
-выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».
Перечень операций, на которые юридическое лицо вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу, является закрытым и расширенному толкованию не подлежит.
Согласно п. 4 Указаний N 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.
Таким образом, с учетом вышеуказанных норм, для операции по возврату займа, денежные средства могли быть использованы только после того, как поступили в кассу с банковского счета.
В ходе проверки должностным лицом установлено, что в проверяемый период с 01.01.2016 по 17.03.2016г. осуществлялся возврат заемных средств гр. Вотеву В. В., на общую сумму 108000 руб. 00 коп., наличными денежными средствами из кассы организации, полученными от осуществлении предпринимательской деятельности подтверждается расходными кассовыми ордерами: № 52, №51, №37, №35, №27, № 23, № 20, № 19, № 14, №8, №2.
Дата | Сумма в руб. |
08.01.2016 | 10000 |
13.01.2016 | 10000 |
19.01.2016 | 10000 |
23.01.2016 | 10000 |
25.01.2016 | 10000 |
27.01.2016 | 10000 |
31.01.2016 | 8000 |
05.02.2016 | 10000 |
12.02.2016 | 10000 |
27.02.2016 | 10000 |
15.03.2016 | 10000 |
Итого: | 108000 |
В нарушение п. 2, п. 4 Указаний Центрального Банка Российской Федерации от 16.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» ООО «Монблан Групп» нарушен порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, а именно: порядок хранения денежных средств в кассе за период с 01.01.2016г. по 17.03.2016г., выразившийся в выдаче из кассы наличных денежных средств в виде возврата займа.
Факт правонарушения подтверждается материалами дела и не опровергнут заявителем.
В силу положений ст. 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
Согласно ч. 2 ст. 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Материалами дела подтверждается наличие вины заявителя в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Доказательств того, что заявителем были приняты все зависящие от него меры по соблюдению требований законодательства, ни административному органу, ни суду не представлено.
Таким образом, состав вменяемого административного правонарушения имеется, к ответственности общество привлечено правомерно.
Существенных процессуальных нарушений закона, являющихся самостоятельным основанием для отмены постановления по делу об административном правонарушении, административным органом в ходе административного производства не допущено, заявителю обеспечена возможность воспользоваться предоставленными ему законом правами и гарантиями.
Оспаривая постановление, общество ссылается на то, что оно не было извещено о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, в связи с чем полагает, что инспекцией нарушена процедура привлечения ООО «Монблан Групп» к административной ответственности.
Данный вывод общества отклоняется на основании следующего.
Согласно ч. 1 ст. 28.2 КоАП РФ о совершении административного правонарушения составляется протокол, за исключением случаев, предусмотренных ст. 28.4, ч. 1 и 3 ст. 28.6 КоАП РФ.
В силу ч. 3 ст. 28.2 КоАП РФ при составлении протокола об административном правонарушении физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, а также иным участникам производства по делу разъясняются их права и обязанности, предусмотренные КоАП РФ, о чем делается запись в протоколе.
Как указано в ч. 4 ст. 28.2 КоАП РФ физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу.
На основании поручения № 92 от 17.03.2016 г. проведена проверка ООО «Монблан Групп» (ИНН 6672295839) по вопросу полноты учета выручки в кассу наличных денежных средств, по результатам которой составлен акт N 23о от 04.04.2015 о выявленных нарушениях. Акт составлен в присутствии представителя ООО «Монблан Групп» по доверенности № 0016/15 от 02.11.2015г. Лобановой Анны Александровны.
Экземпляр акта №23о от 04.04.2016г. на 4-х листах, а также извещение о явке на составление протокола об административном правонарушении получен Лобановой Анной Александровной по доверенности.
Таким образом, исходя из вышеизложенного, общество надлежащим образом извещено о времени и месте составлении протокола.
05.04.2016г. должностным лицом инспекции в присутствиипредставителя общества по доверенности (Лобановой А.А.) составлен протокол N 23о об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ. Копия протокола получена Лобановой АА. 05.04.2016г.
Определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении №23о от 05.04.2016г. вручена представителю Общества по доверенности Лобановой А.А. 05.04.2016г.
Дополнительно по юридическому адресу ООО «Монблан Групп» (620075, г.Екатеринбург, ул.Ленина, 52/1а «Лаборатория стиля «Кеmon») заказным письмом был направлен протокол №23о от 05.04.2016. Кроме того, протокол также направлен по почте заказной корреспонденцией в адрес места жительства директора Вотева В.В.
Рассмотрение материалов административного дела проходило с участием представителя общества Лобановой А.А., о чем имеется соответствующая отметка в постановлении.
15.04.2015 административным органом вынесено постановление N 23о о признании ООО «Монблан групп» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП Российской Федерации и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей. Данное постановление получено представителем по доверенности Лобановой А.А. 15.04.2016г.
Таким образом, инспекцией соблюдена процедура привлечения к административной ответственности ООО «Монблан Групп».
В силу ч. 1 ст. 30.3 Кодекса жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.
Согласно ч.2 ст. 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения; в случае пропуска указанного срока по уважительным причинам он может быть восстановлен судом по ходатайству заявителя.
В соответствии с ч.1 ст. 115 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных данным Кодексом или иным федеральным законом либо арбитражным судом.
Как следует из материалов дела, постановление № 23о о назначении административного наказания от 15.04.2016 года получено представителем по доверенности Лобановой А.А. 15.04.2016г.
С настоящим заявлением в Арбитражный суд Свердловской области ООО «Монблан Групп» обратилось 31.08.2016, то есть по истечении 10-дневного срока, установленного ч. 2 ст. 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обжалование постановления № 23о о назначении административного наказания от 15.04.2016 года ООО «Монблан Групп» не заявлено.
При таких обстоятельствах требования заявителя удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст. ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение по настоящему делу подлежит немедленному исполнению. Указанное решение вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Исполнительный лист на основании судебного акта арбитражного суда по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности не выдается, принудительное исполнение производится непосредственно на основании этого судебного акта.
СудьяН.В. Гнездилова
