Арбитражный суд Свердловской области
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Екатеринбург Дело № А60-41405/05-С5
16.01.2006г.
Резолютивная часть объявлена 16.01.2006г.
Полный текст решения изготовлен 16.01.2006г.
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Горбашовой И.В. при ведении протокола судебного заседания судьей Горбашовой И.В. рассмотрел в судебном заседании 16.01.2006г. дело по заявлению
МИФНС России № 2 по Свердловской области (заявитель)
к ИП ФИО1 (заинтересованное лицо)
о взыскании 23896,96 руб.
при участии в заседании:
от заявителя:
ФИО2 – и.о. зам. нач. отд., довер. от 23.05.2005г. № 03-8039;
ФИО3 – ст. госналогинсп., довер. от 10.01.2006г. № 03-07.
Заявитель просит взыскать с заинтересованного лица доначисленные налоги, пени, налоговые санкции в общей сумме 23896,96 руб. по результатам выездной налоговой проверки.
Заинтересованное лицо в заявлении от 12.01.2006г. требования налогового органа признает в полном объеме, просит суд снизить размер санкций.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ИП ФИО1 за 2002г. – 31.03.2005г., по результатам которой составлен акт от 10.06.2005г. № 19.
Проверкой установлена неуплата заинтересованным лицом в 2002г. НДФЛ, ЕСН, в 2002-2003г.г. налога на рекламу, в 2003-2004г.г. единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее налога по УСН), неправомерное неудержание и неперечисление НДФЛ в 2004г., непредставление налоговых деклараций по НДФЛ, ЕСН, налогу на рекламу.
По результатам проверки вынесено решение от 11.07.2005г. № 99 о привлечении заинтересованного лица к налоговой ответственности.
Данным решением ИП ФИО1 привлечен к налоговой ответственности на основании п. 1ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в сумме 364,20 руб., ЕСН в сумме 369,71 руб., налога на рекламу в сумме 6,40 руб.; на основании ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление НДФЛ в сумме 2,60 руб.; на основании п. 2 ст. 119 НК РФ за нарушение сроков представления налоговых декларации по НДФЛ, ЕСН за 2002г. в сумме 17538,48 руб., налога на рекламу за 2002-2003г.г. в сумме 78,20 руб.; ИП ФИО4 доначислены указанные налоги в общей сумме 4101,55 руб., начислены пени в общей сумме 1294,98 руб.
Требованиями от 11.07.2005г. №№ 8006,8007 налоговый орган предложил ИП ФИО4 добровольно уплатить налоги, пени, санкции в срок до 17.07.2005г. Данные требования налогоплательщиком не исполнены.
Согласно п.1 ст.122 НК РФ, неуплата (неполная уплата) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
За нарушение сроков уплаты налогов на основании ст. 75 НК РФ взимается пени.
Как следует из акта проверки, ИП ФИО4 занизил налоговую базу по НДФЛ в 2002г. на сумму 2900 руб., поскольку не включил в доход указанную сумму, полученную от реализации продукции (колбасы) через ООО «Юбилейное» и ООО «Хлеб»; также ИП Булычев включил в состав расходов 2002г. остатки продукции, реализованной в 2003г.
В результате, неуплата НДФЛ в 2002г. составила 1821 руб.
Нарушение подтверждается материалами встречных проверок ООО «Юбилейное», ООО «Хлеб», признается ИП ФИО4.
Доначисление НДФЛ в сумме 1821 руб., начисление пени в сумме 529,59 руб., наложение санкций за неуплату НДФЛ в сумме 364,20 руб. является правомерным.
Согласно п. 1 ст. 235 НК РФ лица, индивидуальные предприниматели являются плательщиками единого социального налога.
Пунктом 1 ст. 236 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Указанные выше нарушения, а именно, занижение доходов в 2002г., повлекли также неуплату ЕСН в сумме 1848,55 руб.
Таким образом, доначисление ЕСН в сумме 1848,55 руб., начисление пени в сумме 601,37 руб., привлечение к ответственности за неуплату ЕСН в сумме 369,71 руб. произведено налоговым органом правомерно.
Проверкой установлена неуплата ИП ФИО1 в 2002-2003г.г. налога на рекламу, установленного решением Красноуфимского городского Совета от 24.02.2000г. № 9.
Доначисление налога на рекламу за 2002-2003г.г. в сумме 32 руб., начисление пени в сумме 5,13 руб., привлечение к ответственности за неуплату налога на рекламу в сумме 6,40 руб. является законным.
Как следует из материалов проверки, в 2003-2004г.г. ИП ФИО1 не включил в состав доходов выручку от реализации ООО «Юбилейное» и ИП ФИО5 продукции в сумме 1637,36 руб.; неправомерно включил в расходы 2003г. уплаченный НДФЛ в сумме 940 руб., что повлекло неуплату налога по УСН в сумме 387 руб.
Нарушение подтверждается материалами встречных проверок, первичными документами ИП ФИО4.
Доначисление налога по УСН в сумме 387 руб., начисление пени в сумме 73,31 руб., привлечение к ответственности за неуплату налога в сумме 77,40 руб. произведено налоговым органом правомерно.
В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.
Как следует из акта проверки, в 2004г. ИП ФИО1 не удержал и не перечислил в бюджет НДФЛ с ФИО6 в сумме 13 руб.
Принимая во внимание, что указанные обстоятельства подтверждаются материалами проверки, налоговый орган правомерно привлек заинтересованное лицо к налоговой ответственности на основании ст. 123 НК РФ в размере 2,60 руб., начислил пени в сумме 22,58 руб.
Однако суд считает, что доначисление НДФЛ ИП ФИО4 как налоговому агенту в сумме 13 руб., не предусмотрено налоговым законодательством.
В данной части требования налогового органа удовлетворению не подлежат.
Согласно п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленный для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.
Пунктом 2 данной статьи предусмотрено, что непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Как следует из акта проверки, ИП ФИО1 в нарушение ст.ст. 229, 243 НК РФ, положения «О порядке исчисления и уплаты налога на рекламу», утв. решением Красноуфимского городского Совета от 24.02.2000г. № 9 нарушил сроки представления деклараций по НДФЛ, ЕСН за 2002г., налога на рекламу за 2002-2003г.г.
В связи с изложенным, налоговый орган правомерно привлек ИП ФИО4 к налоговой ответственности на основании п. 2 ст. 119 НК РФ в общей сумме17616,68 руб.
Судом проверен выставления требований на уплату доначисленных налогов, пени и санкций и установлено, что требование от 11.07.2005г. № 8006 содержит сумму пени, больше, чем указано в решении, на 63,44 руб. Как пояснил представитель налогового органа в судебном заседании, хотя требование и вынесено 11.07.2005г., в нем указаны пени по состоянию на 16.07.2005г., т.е. вперед на 5 дней.
Суд считает, что включение в требование пени по состоянию на будущее время, является незаконным. В данной части в удовлетворении требований налоговому органу следует отказать.
Кроме того, суд учитывает признание заинтересованным лицом налоговых нарушений, наличие у заинтересованного лица инвалидности 3 группы и снижает размер налоговых санкций на основании ст.ст. 112-114 НК РФ в 2 раза, что составит 9218,50 руб. (18436,99:2).
Учитывая изложенное, требования МИФНС России № 2 по Свердловской области о взыскании с ИП ФИО1 подлежат частичному удовлетворению в сумме 14602,03 руб.
Руководствуясь ст.ст.110,167,176, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования МИФНС России № 2 по Свердловской области удовлетворить частично.
Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1, свидетельство о государственной регистрации № 000569308 серия 66, дата и место рождения:14.06.1958г., место жительства: <...>, в доход бюджета НДФЛ в сумме 1821 руб., ЕСН в сумме 1848,55 руб., налог на рекламу в сумме 32 руб., единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 387 руб., пени в общей сумме 1294,98 руб., налоговые санкции в сумме 9218,50 руб., всего 14602,03 руб., в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 584,08 руб.
В остальной части в удовлетворении требований отказать.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (часть 1 ст. 180 Арбитражного процессуального кодекса РФ).
Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные статьями 259-260, 275-277 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
В соответствии с частью 1 ст. 275 Арбитражного процессуального кодекса РФ кассационная жалоба подается в арбитражный суд кассационной инстанции через арбитражный суд, принявший решение.
Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ взысканная по делу госпошлина подлежит уплате ответчиком добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины ответчик должен представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка о его исполнении.
При не поступлении в арбитражный суд в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины, выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
Судья И. В. Горбашова
