АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,
www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Екатеринбург
11 декабря 2023 года Дело №А60-49646/2023
Резолютивная часть решения объявлена 04 декабря 2023 года
Полный текст решения изготовлен 11 декабря 2023 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи
Е.В. Бушуевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания С.А. Мирзиной, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-49646/2023
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "АГЕНТСТВО "НЕДВИЖИМОСТЬ" (ИНН 6658250635, ОГРН 1069658110180)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области (ИНН 6679000019, ОГРН 1116674014775)
о признании незаконными действий, выразившихся в отказе в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество за 2022 год,
при участии в судебном заседании:
от заявителя Зайцева А.Ю., представитель по доверенности от 04.09.2023,
от заинтересованного лица Медюха О.А., представитель по доверенности от 26.12.2022 № 04-13/28118.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отвода составу суда не заявлено. Заявлений и ходатайств не поступило.
Общество с ограниченной ответственностью «АГЕНТСТВО "НЕДВИЖИМОСТЬ» (далее – заявитель, ООО «АГЕНТСТВО "НЕДВИЖИМОСТЬ», общество) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области (далее – заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган) о признании незаконными действий, выразившихся в отказе в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество за 2022 год.
Заинтересованное лицо возражает против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.
Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд
УСТАНОВИЛ:
ООО «Агентство «Недвижимость» в Инспекцию по ТКС представлено заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций от 24.04.2023 № 208631903.
По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговым органом Обществу направлено Сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы по налогу на имущество организаций от 10.05.2023 № 58305589 с указанием основания отказа от предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения (Иные строения, помещения и сооружения (помещение), 66:41:0000000:25878), а также период (с 01.01.2022 по 31.12.2022), начиная с которого налоговая льгота не предоставляется.
Основанием отказа в предоставлении налоговой льготы инспекция указала следующее.
Согласно подп. 25 п. 2 ст. 3 Закона Свердловской области от 27.11.2003 № 35-03 «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» (далее - Закон № 35-ОЗ) для применения льготы за 2022 год заработная плата должна быть не менее среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике Свердловской области, равной 48346,81 руб.
Согласно, расчета по страховым взносам за 2022 год, база для начислений страховых взносов в 2022 году составляет 907608,95 руб. Среднесписочная численность работников за 2022 год составляет 2 человека.
Следовательно, в период с 01.01.2022 по 31.12.2022 года был сформирован фонд заработной платы в размере 907608,95 рублей по двум работникам. Средняя заработная плата работника за месяц в 2022 году составила 37817,00 рублей (907608,95/2/12).
Таким образом, по мнению инспекции, условие для применения льготы за 2022 год налогоплательщиком не соблюдено.
Заявитель, не согласившись с отказом инспекции в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество за 2022 год, обратился с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Свердловской области.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области от 28.07.2023 № 13-06/21323@ жалоба общества оставлена без удовлетворения.
Полагая, что действия инспекции, выразившиеся в отказе в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество за 2022 год, не соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), нарушают права и законные интересы заявителя, последний обратился в арбитражный суд.
Исследовав материалы дела, суд признает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п.1 ст. 14 НК РФ налог на имущество организаций отнесен к региональным налогам.
На основании п.3 ст. 12 НК РФ при установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
В соответствии со статьей 373 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество, признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 372 НК РФ, налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации. Налог на имущество организаций вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
В силу положений п. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Налоговая льгота по налогу на имущество организаций в виде предоставлении организациям права не уплачивать этот налог, в соответствии с пп. 25 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ предусмотрена для организаций, перешедших на применение специальных налоговых режимов не позднее 1 ноября 2019 года и применявшие такие режимы в течение всего налогового периода, за который уплачивается налог на имущество организаций, в которых размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее размера, указанного в пункте 2-4 настоящей статьи, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, принадлежащих таким организациям на праве собственности или хозяйственного ведения по состоянию на 1 ноября 2019 года.
Согласно п. 2-4 ст. 3 Закона № 35-ОЗ налоговая льгота по налогу на имущество организаций, указанная в пп. 25 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ, применяется организациями, в которых размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, составил:
1)в налоговом периоде, в котором организацией впервые применяется налоговая льгота по налогу на имущество организаций, указанная в пп. 25 п. 2 статьи 3 Закона, - не менее 80 процентов размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике Свердловской области по данным федерального государственного статистического наблюдения за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций;
2)во втором налоговом периоде, считая с налогового периода, в котором организацией впервые применена налоговая льгота по налогу на имущество организаций, указанная в пп. 25 п. 2 ст. 3 Закона, - не менее 90 процентов размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике Свердловской области по данным федерального государственного статистического наблюдения за 3 налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций;
3) в третьем налоговом периоде, считая с налогового периода, в котором организацией впервые применена 4 налоговая льгота по налогу на имущество организаций, указанная в пп. 25 п. 2 ст. 3 Закона, - не менее размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике Свердловской области по данным федерального государственного статистического наблюдения за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций.
ООО «Агентство «Недвижимость» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга с 23.11.2006 по месту нахождения: 620043, г. Екатеринбург, ул. Репина, 93, офис 118.
В Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области Общество состоит на учете по основаниям:
- с 19.04.2013 по настоящее время: недвижимое имущество ЮЛ Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г. Екатеринбург, ул. Академика Шварца, 1;
- с 07.12.2015 по настоящее время: недвижимое имущество ЮЛ Земельные объекты (участки), расположенные по адресу: г. Екатеринбург, ул. Академика Шварца, 1;
- с 05.07.2007 по настоящее время: недвижимое имущество ЮЛ Земельные объекты (участки), расположенные по адресу: 623376, Свердловская обл., г. Полевской, с. Курганово, уч-к Зуброво,2.
ООО «Агентство «Недвижимость» в соответствии с положениями п. 1 ст. 373, 374 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество организаций.
В 2022 году в ООО «Агентство «Недвижимость» числилось 2 сотрудника по основному месту работы, у одного из которых по согласованию сторон установлен режим неполного рабочего дня - 0,8 ставки, у второго - 0,75 ставки.
Среднесписочная численность за 2022 год составила 1,55 чел.
Фонд начисленной заработной платы за 2022 год составил 907 608,95руб.
Таким образом, фактически среднемесячная заработная плата составила 907 608,95 / 1,55 / 12 = 48 796,18руб., что превышает необходимый минимум для получения льготы 48 796,18 > 48 590,00.
При таких обстоятельствах, налогоплательщиком соблюдены все условия применения льготы, установленной подп. 25 п. 2 ст. 3 Закона Свердловской области от 27.11.2003 № 35-03 «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций», действия инспекции, выразившиеся в отказе в предоставлении ООО «АГЕНТСТВО "НЕДВИЖИМОСТЬ» налоговой льготы по налогу на имущество за 2022 год, являются неправомерными.
На основании изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать незаконными действия должностных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области, выразившиеся в отказе в предоставлении ООО «АГЕНТСТВО "НЕДВИЖИМОСТЬ» налоговой льготы по налогу на имущество за 2022 год.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области (ИНН 6679000019, ОГРН 1116674014775) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью "АГЕНТСТВО "НЕДВИЖИМОСТЬ" (ИНН 6658250635, ОГРН 1069658110180).
3. В порядке распределения судебных расходов взыскать сМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области (ИНН 6679000019, ОГРН 1116674014775) в пользу общества с ограниченной ответственностью "АГЕНТСТВО "НЕДВИЖИМОСТЬ" (ИНН 6658250635, ОГРН 1069658110180) 3000 рублей 00 копеек, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
6. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.
С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».
По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении, в том числе посредством внесения соответствующей информации через сервис «Горячая линия по вопросам выдачи копий судебных актов и исполнительных листов» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» либо по телефону Горячей линии (343) 371-42-50.
В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.
В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».
Судья Е.В. Бушуева
