АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Ставрополь Дело № А63-172/2023
16 февраля 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 13 февраля 2024 года
Решение изготовлено в полном объеме 16 февраля 2024 года
Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Жирновой С.Л., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кирсановой Т.И., рассмотрел в судебном заседании дело по исковому заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1, Орловский район, пгт. Знаменка,
ОГРНИП <***>,
к обществу с ограниченной ответственностью «Сельскохозяйственное предприятие «Победа», Красногвардейский район, с. Ладовская балка, ОГРН <***>,
при участии в деле в качестве третьего лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ставропольскому краю, г. Михайловск, ОГРН <***>,
о взыскании с ответчика в пользу истца компенсацию расходов по уплате земельного налога за 2016 год в размере – 58 618,09 рублей,
за 2017 год в размере – 143 988 рублей,
за 2018 год в размере 143 988 рублей,
за 2019 год в размере – 49 639,74 рублей,
компенсации расходов по уплате налога в доходы физического лица (НДФЛ) за 2019 год в размере – 520 000 рублей (уточненные исковые требования от 05.09.2023),
при участии:
от истца – ФИО2 по доверенности от 07.03.2023 №26/10-н/26-2023-2-486, диплом рег. номер 015 от 06.03.2004;
от ответчика - ФИО3 по доверенности от 18.05.2024 № 01/1805, диплом рег. номер 245157 от 16.06.2006,
в отсутствие иных представителей сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания,
УСТАНОВИЛ:
индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – истец, индивидуальный предприниматель) обратился в Арбитражный суд Ставропольского края с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Сельскохозяйственное предприятие «Победа» (далее – ответчик, общество) о взыскании с ответчика в пользу истца компенсацию расходов по уплате земельного налога за 2016 год в размере – 58 618,09 рублей, за 2017 год в размере – 143 988 рублей, за 2018 год в размере 143 988 рублей, за 2019 год в размере – 49 639,74 рублей, компенсацию расходов по уплате налога в доходы физического лица (НДФЛ) за 2019 год в размере – 520 000 рублей (уточненные исковые требования от 05.09.2023).
Определением арбитражного суда от 03.07.2023 в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) суд привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требований относительно предмета спора, Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Ставропольскому краю.
Определением арбитражного суда от 05.09.2023 в порядке ст. 49 АПК РФ приняты к производству уточненные исковые требования.
Судом заслушаны устные пояснения представителей сторон.
В материалах дела отсутствуют доказательства по уплате налога в доход физического лица (НДФЛ) за 2019 год в размере 520 000 рублей.
Для предоставления письменных доказательств в порядке ст. 163 АПК РФ суд счел необходимым объявить перерыв в судебном заседании, назначенном на 31.01.2024 на 15 часов 00 минут, до 08.02.2024 до 10 часов 30 минут.
Дополнительно информация о перерыве размещена на официальном сайте суда.
После объявленного перерыва судебное заседание продолжено в том же составе суда.
Судом заслушаны устные пояснения представителей сторон.
Для дополнительного изучения материалов дела суд счел необходимым объявить перерыв в судебном заседании, назначенном на 08.02.2024 на 10 часов 30 минут, до 09.02.2024 до 10 часов 30 минут.
Дополнительно информация о перерыве размещена на официальном сайте суда.
После объявленного перерыва судебное заседание продолжено в том же составе суда.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.
В связи с направлением запроса 08.02.2024 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Ставропольскому краю по предоставлению информации об уплате ИП ФИО1 НДФЛ за 2019 года с документальным подтверждением, суд счел необходимым в порядке ст. 163 АПК РФ объявить перерыв в судебном заседании, назначенном на 09.02.2024 на 10 часов 30 минут, до 13.02.2024 до 09 часов 15 минут.
Дополнительно информация о перерыве размещена на официальном сайте суда.
После объявленного перерыва судебное заседание продолжено в том же составе суда.
В судебном заседании представитель индивидуального предпринимателя ФИО1 поддержал уточненные исковые требования в полном объеме, сообщил, что находящийся в собственности истца земельный участок сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером 26:01:000000:193 предоставлен в аренду по договору от 05.08.2016 обществу с ограниченной ответственностью «Сельскохозяйственное предприятие «Победа». Из условий заключенного договора аренды на арендатора возложена обязанность по выплате арендной платы в виде фуражной пшеницы и обязанность по возмещению (компенсации) арендодателю стоимости налога на землю и стоимости исчисленного налога на доход арендодателя (НДФЛ), полученный по настоящему договору. 31.05.2019 стороны по взаимному соглашению расторгли договор аренды. Поскольку арендатором на дату подписания соглашения о расторжении договора аренды не выполнены все обязательства по оплате арендной платы в виде возмещения (компенсации) арендодателю стоимости налога на землю и стоимости исчисленного налога на доход арендодателя (НДФЛ), полученный по договору, стороны в п. 2 соглашения о расторжении предусмотрели выполнить все обязательства по данному договору до 31.12.2019. До настоящего времени обязательства ответчиком не выполнены. За период фактического использования ответчиком земельного участка истец понес расходы в виде оплаты земельного налога за 2016-2019 годы и расходы по уплате начисленного налога на доходы физического лица. Уплата налогов производилась в принудительном порядке. Урегулирование спора в досудебном порядке не привело к положительному результату. Представитель индивидуального предпринимателя ФИО1 просил удовлетворить уточненные исковые требования в полном объеме.
Представитель общества с ограниченной ответственностью «Сельскохозяйственное предприятие «Победа» в судебном заседании возражал против удовлетворения уточненного искового заявления, поддержал позицию, изложенную в отзыве и дополнениям к нему. Пояснил, что истец не представил доказательства, подтверждающие оплату земельного налога и НДФЛ в спорный период. В период действия договора арендодатель требований о компенсации понесенных им расходов по уплате налогов не предъявлял, подтверждающих документов не предоставлял. С учетом изложенного, обязательств по компенсации земельного налога и НДФЛ на момент расторжения договора у арендатора не имелось. Арендная плата выплачена истцу своевременно и в полном объеме. Неисполненных обязательств на дату расторжения договора у ответчика не имелось. Ответчик указал на истечение срока исковой давности. Представитель общества с ограниченной ответственностью «Сельскохозяйственное предприятие «Победа» просил отказать в удовлетворении уточненных исковых требований в полном объеме.
Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ставропольскому краю сообщила, что за 2016-2017 годы земельный налог уплачен истцом добровольно, за 2018-2019 годы – принудительно. По состоянию на 11.09.2023 задолженность по земельному налогу погашена в полном объеме.
Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю сообщила, что в налоговый орган по месту учета налогоплательщика налоговым агентом ответчиком 24.01.2020 представлена справка о невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога. На основании вышеуказанного документа сформирована сумма к доплате в бюджет за 019 год в размере 520 000 рублей. На основании судебного приказа с истца взыскано 550 637,38 рублей обязательных платежей и санкций.
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные документальные доказательства в порядке ст. 71 АПК РФ в их совокупности, с учетом относимости, допустимости и достаточности, суд счел уточненные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, 05.08.2016 между ФИО1 (арендодатель) и обществом с ограниченной ответственностью «Сельскохозяйственное предприятие «Победа» (арендатор) заключен договора аренды
№ 032-А/16 земель сельскохозяйственного назначения, в соответствии с п. 1.1 которого арендодатель передает, а арендатор принимает во временное владение и пользование за плату земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения: для сельскохозяйственного производства общей площадью 416,83 га с кадастровым номером 26:01:000000:193.
Согласно п. 2 договора аренды от 05.08.2016 № 032-А/16 договор заключен сроком на 49 лет и вступает в силу для сторон с момента подписания настоящего договора, для третьих лиц вступает с момента его государственной регистрации в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ставропольскому краю.
В соответствии с п. 2.2 договора аренды от 05.08.2016 № 032-А/16 арендатор обязуется компенсировать арендодателю стоимость налога на землю по арендованному земельному участку и стоимость исчисленного налога на доход арендодателя (НДФЛ), полученный по настоящему договору.
09.12.2016 осуществлена государственная регистрация договора аренды от 05.08.2016 № 032-А/16.
31.05.2019 между ФИО1 (арендодатель) и обществом с ограниченной ответственностью «Сельскохозяйственное предприятие «Победа» (арендатор) заключено соглашение о расторжении договора аренды от 05.08.2016 № 032-А/16.
Пунктом 2 соглашения от 31.05.2019 установлено, что все обязательства по договору стороны обязуются выполнить до 31.12.2019.
В претензии от 29.10.2021 истец требовал от ответчика выполнить обязательства по компенсации НДФЛ за 2019 год в размере 520 000 рублей и земельного налога за 2017-2018 годы.
В претензии от 29.11.2022 истец требовал от ответчика выполнить обязательства по компенсации НДФЛ за 2019 год в размере 520 000 рублей и земельного налога за 2016-2019 годы.
Письмом от 28.03.2023 № 08-19/002313@ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю сообщила истцу, что срок уплаты налога по начислению, сформированному по справке ответчика в размере 520 000 рублей – 01.12.2020. По состоянию на 31.12.2022 задолженность отсутствует.
Выпиской из ЕГРН от 31.03.2023 № КУВИ-001/2023-76359762 подтверждается, что сведения о зарегистрированных права в отношении земельного участка с кадастровым номером 26:01:000000:193 отсутствуют.
Письмом от 23.06.2023 № 09-07/006939@ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ставропольскому краю сообщила истцу, что исчисленная сумма земельного налога в 2016 году составила 143 988 рублей, в 2017 году - 143 988 рублей, в 2018- 143 988 рублей, в 2019 году – 119 990 рублей. По состоянию на 23.06.2023 обязанность по земельному налогу исполнена в полном объеме.
Не урегулировав спорные правоотношения в досудебном порядке, индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в арбитражный суд с настоящим исковым заявлением впоследствии уточненным.
Согласно части 1 статьи 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном Кодексом.
Из смысла названной нормы следует, что предъявление соответствующего требования должно иметь своей целью восстановление нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов обратившегося в суд лица. Защита гражданских прав осуществляется перечисленными в статье 12 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) способами, а также иными способами, предусмотренными законом. При этом избираемый способ защиты в случае удовлетворения требований истца должен привести к восстановлению его нарушенных или оспариваемых прав.
В силу пункта 1 статьи 1 ГК РФ необходимым условием применения того или иного способа защиты гражданских прав является обеспечение восстановления нарушенного права.
Гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота и регулирует, в частности, договорные и иные обязательства (пункт 1 статьи 2 ГК РФ).
Гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают из договоров или иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему (подпункт 1 пункта 1 статьи 8 ГК РФ).
В соответствии со статьей 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. К обязательствам, возникшим из договора, применяются общие положения об обязательствах (статьи 307 - 419), если иное не предусмотрено правилами настоящей главы и правилами об отдельных видах договоров, содержащимися в данном Кодексе (пункты 1, 3 статьи 420 ГК РФ).
Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями (абзац первый статьи 309 ГК РФ).
Любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации (подпункт 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 22 Земельного кодекса Российской Федерации размер арендной платы за пользование земельным участком определяется договором аренды.
Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами (пункты 1, 2 статьи 421 ГК РФ).
По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (статья 606 ГК РФ).
Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. Арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде, в том числе, определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно; установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов. Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды (пункты 1, 2 статьи 614 ГК РФ).
В соответствии со ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований в соответствии с обычаями делового оборота и иными обычно предъявляемыми требованиями.
Статьей 310 ГК РФ предусмотрено, что односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом.
Судом установлено, и следует из материалов дела, что между ФИО1 (арендодатель) и обществом с ограниченной ответственностью «Сельскохозяйственное предприятие «Победа» (арендатор) заключен договор аренды от 05.08.2016 № 032-А/16 в отношении земельного участка сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером 26:01:000000:193 сроком на 49 лет, государственная регистрация которого осуществлена 09.12.2016.
Обязанность арендатора компенсировать арендодателю стоимость налога на землю по арендованному земельному участку и стоимость исчисленного налога на доход арендодателя (НДФЛ), полученный по настоящему договору установлена п. 2.2 договора аренды от 05.08.2016 № 032-А/16.
В дальнейшем стороны заключили соглашение от 31.05.2019 о расторжении договора аренды от 05.08.2016 № 032-А/16, пунктом 2 которого определили срок выполнения всех обязательств по договору до 31.12.2019.
Как указывалось выше, в силу статьи 606 ГК РФ договор аренды является возмездной сделкой, предоставление имущества во временное владение и пользование осуществляется за плату.
В соответствии со статьей 431 Гражданского кодекса Российской Федерации при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом.
Если правила, содержащиеся в части первой настоящей статьи, не позволяют определить содержание договора, должна быть выяснена действительная общая воля сторон с учетом цели договора. При этом принимаются во внимание все соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписку, практику, установившуюся во взаимных отношениях сторон, обычаи, последующее поведение сторон.
Согласно пунктам 43, 45 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 № 49 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации о заключении и толковании договора» при толковании условий договора в силу абзаца первого статьи 431 ГК РФ судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений (буквальное толкование). Такое значение определяется с учетом их общепринятого употребления любым участником гражданского оборота, действующим разумно и добросовестно (пункт 5 статьи 10, пункт 3 статьи 307 ГК РФ), если иное значение не следует из деловой практики сторон и иных обстоятельств дела.
По смыслу абзаца второго статьи 431 ГК РФ при неясности условий договора и невозможности установить действительную общую волю сторон иным образом толкование условий договора осуществляется в пользу контрагента стороны, которая подготовила проект договора либо предложила формулировку соответствующего условия. Пока не доказано иное, предполагается, что такой стороной было лицо, профессионально осуществляющее деятельность в соответствующей сфере, требующей специальных познаний (например, банк по договору кредита, лизингодатель по договору лизинга, страховщик по договору страхования и т.п.).
Из буквального значения условий договора аренды от 05.08.2016 № 032-А/16 следует, что неясность в порядке выплаты арендной платы отсутствует.
В рассматриваемом случае, исходя из буквального прочтения условий договора аренды от 05.08.2016 № 032-А/16, предусмотрена обязанность арендатора по компенсации расходов арендодателя по оплате земельного налога и НДФЛ.
Договора аренды от 05.08.2016 № 032-А/16 между сторонами подписан, прошёл государственную регистрацию в установленном порядке.
Заключая договор аренды от 05.08.2016 № 032-А/16, стороны обоюдно согласовали в п. 2.2 обязанность арендатора компенсировать расходы арендодателя по оплате земельного налога и НДФЛ.
Принятие обществом как арендатором земельного участка сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером 26:01:000000:193 на себя обязательства по компенсации арендодателю его затрат на уплату налога на землю и НДФЛ, в порядке выплаты арендной платы (пункт 2.2 договора аренды от 05.08.2016 № 032-А/16) за пользование земельным участком, не противоречит закону.
Ответчиком компенсация земельного налога и НДФЛ истцу не осуществлялась. Доказательств обратного материалы дела не содержат.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации).
В статьях 1 и 65 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен один из основополагающих принципов земельного законодательства - принцип платности землепользования, который обуславливает возникновение у лица, пользующегося земельным участком, обязанности по оплате пользования земельным участком. Наличие указанного принципа исключает возможность безвозмездного пользования земельным участком, поэтому лицо, являющееся фактическим пользователем объекта недвижимости, расположенного на земельном участке, обязано возмещать стоимость такого пользования.
В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налоговый период по земельному налогу - календарный год.
Индивидуальные предприниматели и физические лица платят налог на землю раз в год: до 1 декабря текущего года - за предыдущий год. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса.
На основании пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.
Пунктом 2.1 договора аренды от 05.08.2016 № 032-А/16 сторонами определено, что арендная плата выплачивается в виде фуражной пшеницы.
Таким образом, суд пришел к выводу, что стороны согласовали выплату арендной платы в натуральной форме.
В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в том случае, когда доход, подлежащий обложению налогом у налогового агента, получен налогоплательщиком в натуральной форме и денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось, у налогового агента отсутствует обязанность удержания налога с плательщика. В этом случае необходимая информация предоставляется агентом в налоговый орган в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации арендатор не оплачивает налог на имущество в отношении полученного в пользование объекта самостоятельно, такая обязанность остается на арендодателе.
При изложенных обстоятельствах, НДФЛ подлежал внесению истцом в бюджет самостоятельно.
При этом действующим законодательством не установлен запрет на возложение на арендатора обязанности по возмещению затрат арендодателя по налоговым платежам, а договорное условие о компенсации таких затрат арендодателю не противоречит принципу свободы договора.
Судом установлено, что истцом выполнена установленная законом обязанность по уплате как земельного налога в бюджет в общем размере 551 954 рублей (за 2016 год -
143 988 рублей, за 2017 год - 143 988 рублей, за 2018 год - 143 988 рублей, за 2019 год – 119 990 рублей), так и НДФЛ 2019 год в размере 520 000 рублей.
При этом в рассматриваемом деле не имеет правового значения квалификация произведенных оплат как добровольных или принудительных.
Налоговым органом подтверждено, что задолженность истца по оплате земельного налога, НДФЛ за 2019 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 26:01:000000:193 за 2016-2019 годы, отсутствует.
Расчет компенсации за уплаченный земельный налог за 2016 год и 2019 год истец осуществил с учетом нахождения земельного участка в аренде у ответчика, срока действия договора аренды от 05.08.2016 № 032-А/16, соглашения от 31.05.2019 о расторжении договора аренды от 05.08.2016 № 032-А/16.
Расчет исковых требований судом проверен и признан арифметически верным.
Доказательств, подтверждающих компенсацию истцу затрат на уплату налога на землю и НДФЛ за пользование земельным участком с кадастровым номером 26:01:000000%193 в соответствии с условиями договора аренды от 05.08.2016 № 032-А/16, соглашения от 31.05.2019 о расторжении договора аренды от 05.08.2016 № 032-А/16, ответчик суду в порядке статьи 65 АПК РФ не представил, что является основанием для взыскания денежных средств в судебном порядке.
Однако ответчиком заявлено о применении положений ст. 195 ГК РФ о сроке исковой давности.
Исковой давностью признаётся срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (статья 195 ГК РФ).
В силу пункта 1 статьи 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьёй 200 ГК РФ.
Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения (часть 2 статьи 199 ГК РФ).
Пунктом 2 статьи 200 ГК РФ установлено, что по обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения.
Налоговый период по земельному налогу — календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.
Индивидуальным предпринимателем заявлены уточненные требования о взыскании с ответчика в пользу истца компенсацию расходов по уплате земельного налога за 2016 -2019 года и компенсацию расходов по уплате налога в доходы физического лица (НДФЛ) за 2019 год.
С учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации, срок оплаты истцом земельного налога за 2016 год – не позднее 1 декабря 2017 года, за 2017 год - не позднее 1 декабря 2018 года, за 2018 год - не позднее 1 декабря 2019 года, за 2019 год - не позднее 1 декабря 2020 года, НДФЛ за 2019 год не позднее 1 декабря 2020 года.
Исковое заявление направлено 29.12.2022 индивидуальным предпринимателем почтовым отправлением (ШПИ 35500478008332) и зарегистрировано канцелярией Арбитражного суда Ставропольского края 12.01.2023.
В адрес ответчика истец направлял претензии от 29.10.2021 и от 29.11.2022.
Согласно пункту 2 соглашения о расторжении договора аренды от 05.08.2016 № 032-А/16 все обязательства по договору стороны обязуются выполнить до 31.12.2019.
Согласно пункту 3 статьи 202 ГК РФ, если стороны прибегли к предусмотренной законом процедуре разрешения спора во внесудебном порядке (процедура медиации, посредничество, административная процедура и т.п.), течение срока исковой давности приостанавливается на срок, установленный законом для проведения такой процедуры, а при отсутствии такого срока - на шесть месяцев со дня начала соответствующей процедуры.
В соответствии с пунктом 5 статьи 4 АПК РФ гражданско-правовые споры о взыскании денежных средств по требованиям, возникшим из договоров, других сделок, вследствие неосновательного обогащения, могут быть переданы на разрешение арбитражного суда после принятия сторонами мер по досудебному урегулированию по истечении тридцати календарных дней со дня направления претензии (требования), если иные срок и (или) порядок не установлены законом или договором.
Следовательно, досудебная (претензионная) процедура является в данном случае обязательной и истец к ней прибег, что в соответствии с приведенной нормой процессуального закона приостановило течение срока давности на 30 дней.
Таким образом, исковой давностью отсекается период до 30.11.2019 включительно (3 года и 30 дней до подачи искового заявления).
Истец пропустил установленный статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности по требованиям о взыскании компенсации налогов по 29.11.2019.
В соответствии с пунктом 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.
С учетом заявления ответчика о применении последствий пропуска срока исковой давности, положений статей 195, 196, 200 ГК РФ, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков уплаты налогов, а также того, что истец обратился в суд с иском 29.12.2022 (сдал почтовое отправление в организацию почтовой связи), в порядке досудебного урегулирования спора направил претензии, суд пришел к выводу об обращении истца в пределах срока исковой давности с уточненными исковыми требованиями о взыскании компенсации расходов по уплате земельного налога за 2018 и 2019 годы и компенсацию расходов по уплате налога в доходы физического лица (НДФЛ) за 2019 год.
Исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, доводы и возражения участвующих в деле лиц, установив факт отсутствия компенсации ответчиком истцу расходов по уплате земельного налога за 2018 и 2019 годы и компенсации расходов по уплате налога в доходы физического лица (НДФЛ) за 2019 год, применив срок исковой давности, суд пришел к выводу о необходимости частичного удовлетворения уточненных исковых требований и взыскания с ответчика суммы в общем размере 713 627,74 рублей (компенсация расходов по уплате земельного налога за 2018 год - 143 988 рублей, за 2019 год– 49 639,74 рублей, компенсация расходов НДФЛ за 2019 год в размере – 520 000 рублей).
В удовлетворении остальной части уточненных исковых требований суд отказал в связи с исковой давностью.
Доводы лиц, участвующих в деле, не нашедшие отражения в настоящем решении, не имеют существенного значения и не могут повлиять на правильность изложенных в нем выводов.
В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Руководствуясь статьями 110, 167-171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ставропольского края
РЕШИЛ:
уточненные исковые требования индивидуального предпринимателя ФИО1, Орловский район, пгт. Знаменка,
ОГРНИП <***>, удовлетворить частично.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Сельскохозяйственное предприятие «Победа», Красногвардейский район, с. Ладовская балка, ОГРН <***>, в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1, Орловский район, пгт. Знаменка, ОГРНИП <***>, 713 627,74 рублей, из которых:
компенсация расходов по уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 26:01:000000:193 за 2018 год в размере 143 988 рублей, за 2019 год в размере – 49 639,74 рублей,
компенсация расходов по уплате налога в доходы физического лица (НДФЛ) за 2019 год в размере – 520 000 рублей.
В удовлетворении остальной части уточненных исковых требований о взыскании отказать.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Сельскохозяйственное предприятие «Победа», Красногвардейский район, с. Ладовская балка, ОГРН <***>, в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1, Орловский район, пгт. Знаменка, ОГРНИП <***>, судебные расходы на оплату государственной пошлины в размере 13 400 рублей.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Сельскохозяйственное предприятие «Победа», Красногвардейский район, с. Ладовская балка, ОГРН <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 210 рублей.
Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок после вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Судья С.Л. Жирнова
