Решение АС Саратовской области от 26.09.2017 № А57-4966/17

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

город Саратов

03 октября 2017 года

Дело № А57-4966/2017

Резолютивная часть решения оглашена 26 сентября 2017 года

Полный текст решения изготовлен 03 октября 2017 года

Арбитражный суд Саратовской области в составе - судьи Степура С.М.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Комисаровой В.С., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ПКФ Промтехинженеринг», г. Балаково Саратовской области

заинтересованные лица – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (г. Балаково Саратовской области), Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области, г. Саратов

о признании недействительным решения от 07.12.2016 № 17 о привлечении к налоговой ответственности за неуплату налога на прибыль в сумме 7 211 522 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 25 375 363, 77 руб., а также соответствующих сумм штрафа и пеней,

при участии в судебном заседании: от заявителя – Конякин А.Н., представитель по доверенности от 02.06.2017 (сроком на один год); от МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области – Аркулис Н.С., представитель по доверенности от 27.03.2017 № 02-12/0017; Уткин Д.И., представитель по доверенности от 18.11.2016 № 02-12/0045 (до перерыва); Хрулева О.А., представитель по доверенности от 18.11.2016г., №02-12/0044 (сроком на три года)(после перерыва); от Управления ФНС России по Саратовской области – Уткин Д.И., представитель по доверенности от 12.04.2016 № 05-17/17(до перерыва); Хрулева О.А., представитель по доверенности от 14.09.2015г., № 05-17/44 (сроком на три года);

установил: общество с ограниченной ответственностью «ПКФ Промтехинженеринг» обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением, уточненным в порядке ст.49 АПК РФ, о признании недействительным решения от 07.12.2016 № 17 о привлечении к налоговой ответственности за неуплату налога на прибыль в сумме 6371133,8 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 24619013,77 руб., а также соответствующих сумм штрафа и пеней.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области, Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области.

В обоснование заявленных требований ООО «ПКФ Промтехинженеринг» ссылается на то, что налоговым органом неправомерно доначислены налог на прибыль и НДС за 2013, 2014 годы и соответствующие штрафы и пени. По мнению Общества, представленные им документы соответствуют требованиям действующего законодательства и подтверждают его право на получение вычета по налогу на добавленную стоимость, а также обоснованность отнесения к расходам затрат, понесенных обществом в ходе хозяйственной деятельности.

Налоговый орган возражает против удовлетворения заявленных требований, налоговая база по налогу на прибыль и НДС налогоплательщиком занижена на основании документов, оформленных от имени контрагентов ООО «Техресурс» и ООО «Детальмаш» по работам выполняемым работниками проверяемой организации для ООО «Оренбурдизель» и ОООО «Компания ОРОНэгро», фактически понесенные затраты, а также право на получение налогового вычета по НДС в 2013, 2014 годах по хозяйственным операциям с контрагентом ООО «Техресурс» и ООО «ТД «Детальмаш» не подтверждено.

В судебном заседании в порядке ст.163 АПК РФ объявлен перерыв до 11 час. 30 мин. 26.09.2017г. Информация о принятых по делу судебных актах, о дате, времени и месте проведения судебного заседания, об объявленных перерывах в судебном заседании размещена на официальном сайте Арбитражного суда Саратовской области. После перерыва судебное заседание продолжено.

Дело рассмотрено по существу заявленных требований по имеющимся в деле доказательствам.

Как видно из материалов делаМежрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в период с 18.08.2015 по 12.05.2016 в отношении ООО «ПКФ Промтехинженеринг» проведена выездная налоговая проверка полноты и правильности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость и транспортного налога за период с 01.01.2013 по 31.12.2014г., а также налога на доходы физических лиц за период с 13.12.2013 по 18.08.2015г.

В ходе проверки налоговым органом установлено, что контрагенты проверяемого налогоплательщика ООО «Техресурс» и ООО «ТД «Детальмаш» являются организациями подконтрольными ООО «ПКФ Промтехинженеринг». Представленные налогоплательщиком документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества и указанных контрагентов, поставлявших в адрес ООО «ПКФ Промтехинженеринг» запчасти. Кроме того, налоговым органом установлено, что ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» в проверяемом периоде осуществляли ремонт дизелей, силовых агрегатов, а так же поставку запчастей ООО «Оренбургдизель», ООО «Компания ОроНэгро» (организации не являются контрагентами ООО «ПКФ Промтехинженеринг»). На представленных организациями документах по взаимоотношениям с ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» при выдаче из ремонта оборудования имеются подписи начальника службы безопасности, кладовщика, начальника участка ООО «ПКФ Промтехинженеринг».

Товар, согласно представленным обществами «Оренбургдизель» и «Компания ОроНэгро», товарно-транспортным накладным ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» перевозился в г.Оренбург из г.Балаково транспортными средствами, водителями ООО «ПКФ Промтехинженеринг», груз сдавала кладовщик проверяемой организации.

На первичных бухгалтерских документах «проблемных» контрагентов стоят подписи и расшифровки работников ООО «ПКФ Промтехинженеринг», т.е. материально ответственные лица проверяемой организации принимали товар, по документам ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» и расписывались в получении.

Согласно представленным организациями документам ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» осуществляли деятельность по ремонту оборудования (силовых агрегатов СА-10, СА-20, гидротрансформаторов СНС-750, дизелей 6ЧН21/21), для выполнения которого необходимы оборудованные производственные помещения, квалифицированный персонал, однако ни одна из организаций не имеет ни складских, ни производственны помещений, не имеют оборудования, транспортных средств, не имеют работников, которые могли бы осуществлять услуги по ремонту дизелей и силовых агрегатов.

В связи с изложенным налоговым органом было установлено, что фактически ремонт оборудования осуществлялся силами ООО «ПКФ Промтехинженеринг».

Налоговый орган пришел к выводу о том, что налогоплательщиком создана схема уклонения от налогообложения в виде создания формального документооборота от имени подконтрольных организаций ООО «Техресурс» и ООО «ТД «Детальмаш». Проверяемый налогоплательщик фактически использовал подконтрольные организации ООО «Техресурс» и ООО «ТД «Детальмаш» для вывода денежных средств из оборота на собственные нужды в интересах физического лица, являющегося учредителем и директором организации, а также членов его семьи. За счет данных денежных средств приобреталось недвижимое и движимое имущество, туристические путевки.

Выявленные в ходе проверки нарушения отражены в акте проверки от 11.07.2016 года № 17.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки МРИ ФНС РФ № 2 по Саратовской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.12.2016 № 17, которым ООО «ПКФ Промтехинженеринг» доначислены суммы НДС в размере 25 687 446 руб., налога на прибыль в сумме 7 883 153 руб., начислены соответствующие суммы штрафов и пеней. Кроме этого, налогоплательщику доначислен транспортный налог и налог на доходы физических лиц, начислены соответствующие суммы штрафов и пени.

Не согласившись с решением налогового органа от 07.12.2016 № 17 общество обратилось в Управление ФНС России по Саратовской области с апелляционной жалобой, в которой просило отменить решение МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области от 07.12.2016 № 17 в части начисления налога на прибыль в сумме 6 371 133,80, НДС в сумме 24 619 013,77 руб., а также соответствующих сумм штрафа и пени.

Решением УФНС России по Саратовской области от 10.03.2017 апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Налогоплательщик, не согласившись решением Инспекции от 07.12.2016 № 17 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обратился в Арбитражный суд Саратовской области с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд пришёл к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, создают иные препятствия для их осуществления, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности.

Согласно п. 4 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При рассмотрении подобных заявлений следует учитывать, что для признания ненормативного правового акта недействительным, незаконными решений и действий (бездействия) органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, необходимо наличие одновременно двух условий: не соответствие его закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункт 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8).

Таким образом, суд считает, что основанием для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным в контексте с ч. 1 ст. 198 и ч. 2 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации служит не вероятность (предположительность) нарушения, а наличие реально нарушенного права или законного интереса заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконного возложения каких-либо обязанностей, создания иных препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Бремя доказывания нарушения своих прав и охраняемых законом интересов в силу ст. 4 и 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возложено на заявителя.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.246 НК РФ ООО «ПКФ Промтехинженеринг» является плательщиком налога на прибыль.

Согласно пункту 1 статьи 247 главы 25 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях названной главы признается для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с этой главой.

Согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «ПКФ Промтехинженеринг» является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В силу положений пункта 1 статьи 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей вычеты.

В соответствии со ст. 171 НК РФ к налоговым вычетам относятся суммы налога, предъявленные налогоплательщику, и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Налоговые вычеты, согласно п. 1 ст. 172 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога и принятие на учет указанных товаров (работ, услуг).

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Первичные документы, составляемые при совершении хозяйственной операции и представляемые налогоплательщиком в налоговые органы, должны отвечать установленным законодательством требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает реализацию права на осуществление налоговых вычетов, а налоговый орган вправе отказать в применении вычетов, если заявленная налогоплательщиком сумма не подтверждена надлежащими документами, содержащими достоверные сведения, сформировавшие вычеты хозяйственные операции нереальны либо совершены с контрагентами, не исполняющими налоговых обязанностей.

В силу положений статей 146, 169, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации для получения налогового вычета необходима совокупность следующих условий: наличие счетов-фактур, документов, подтверждающих принятие указанных товаров (работ, услуг) на учет, а также строгое соответствие выставленных счетов-фактур требованиям пунктов 5, 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации.

При соблюдении указанных требований Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении налога на добавленную стоимость.

В ходе рассмотрения дела арбитражным судом установлено, что основанием для доначислений послужили выводы налогового органа относительно взаимоотношений между ООО «ПКФ Промтехинженеринг» и его контрагентами - ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш».

Из материалов дела следует, что в 2013г. - 2014г. основными поставщиками товаров для проверяемого контрагента являлись организации ООО «Техресурс» (47% - 2013г. от общего объема расходов) и ООО «ТД Детальмаш» (0,5% - 2013г., 77% - 2014г.).

I. Между ООО «ПКФ Промтехинженеринг» и ООО «Техресурс» 01.01.2012г. заключен договор поставки № 02/01-ТС, по условиям которого ООО «Техресурс» обязуется поставить ООО «ПКФ Промтехинженеринг» товар, а ООО «ПКФ Промтехинженеринг» обязуется принять и оплатить товар.

Сроки, количество, номенклатура и цена товара оговариваются сторонами настоящего договора в приложениях: заявках, спецификациях, счетах, товарных накладных и иных документах, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора (пункт 1.2 Договора).

Оплата по настоящему договору производится путем перечисления денежных средств банковским переводом на расчетный счет Поставщика. Форма оплаты – по факту поставки, по накладной и по акту выполненных работ. Цена продукции согласовывается Сторонами в приложениях к настоящему Договору и на период действия договора является фиксированной и пересмотру не подлежит (пункты 2.1, 2.2, 2.3 Договора).

В ходе проверки обществом в подтверждение факта поставки товара по договору от 01.01.2012г. № 02/01-ТС представлены Счета-фактуры на получение запасных частей:

№13 от 14.01.13г. на сумму 70755,66 руб., в т.ч. НДС 10793,24руб.,

№14 от 01.02.13г. на сумму 1523799 руб., в т.ч. НДС 232443.90 руб.

№15 от 01.02.13г. на сумму 1335528,10 руб., в т.ч. НДС 203724,62руб.,

№16 от 01.02.13г. на сумму 1372934,10 руб., в т.ч. НДС 209430,62руб.,

№17 от 01.02.13г. на сумму 1012036,47 руб., в т.ч. НДС 154378,49руб.,

№18 от 01.02.13г. на сумму 824693,42руб., в т.ч. НДС 125800,74руб.,

№19 от 26.02.13г. на сумму 476181,27руб., в т.ч. НДС 72637,82руб.,

№20 от 01.03.13г. на сумму 1012036,47руб., в т.ч. НДС 154378,49руб.,

№21 от 01.03.13г. на сумму 1012036,47руб., в т.ч. НДС 154378,49руб.,

№22 от 01.03.13г. на сумму 40840,06руб., в т.ч. НДС 6229,84руб.,

№23 от 04.03.13г. на сумму 807475,81руб., в т.ч. НДС 123174,16руб.,

№24 от 27.03.13г. на сумму 656904,55руб.. в т.ч. НДС 100205,78руб.,

№25 от 27.03.13г. на сумму 1012036,47руб., в т.ч. НДС 154378,49руб.,

№26 от 27.03.13г. на сумму 1335528,10руб., в т.ч. НДС 203724,62руб.,

№27 от 20.03.13г. на сумму 1283303,82руб., в т.ч. НДС 195758,25руб.,

№28 от 27.03.13г. на сумму 1014087,99руб., в т.ч. НДС 154691.44руб.,

№29 от 27.03.13г. на сумму 472281,02руб., в т.ч. НДС 72042,86руб.,

№30 от 27.03.13г. на сумму 1723811,58руб., в т.ч. НДС 262954,31руб.,

№31 от 27.03.13г. на сумму 2986500.04руб., в т.ч. НДС 455567,80руб.,

№32 от 27.03.13г. на сумму 62149,72руб., в т.ч. НДС 9480,46руб.,

№38 от 01.04.13г. на сумму 11492,72руб., в т.ч. НДС 1753,13руб..

№39 от 01.04.13г. на сумму 11761.53руб., в т.ч. НДС 1794,13руб.,

№40 от 01.04.13г. на сумму 78695,61руб., в т.ч. НДС 12004.41руб.,

№41 от 01.04.13г. на сумму 423725,02руб., в т.ч. НДС 64636,02руб.,

№50 от 03.05.13г. на сумму 259043,42руб., в т.ч. НДС 39515,11руб.,

№51 от 14.05.13г. на сумму 3168466,76руб., в т.ч. НДС 483325,44руб.,

№52 от 14.05.13г. на сумму 248430,25руб., в т.ч. НДС 37896,13руб.,

№53 от 14.05.2013г.на сумму 314059,16руб., в т.ч. НДС 47907,33руб.,

№55 от 14.05.13г. на сумму 476139,37руб., в т.ч. НДС 72633.43руб.,

№56 от 14.05.13г. на сумму 656904,55руб., в т.ч. НДС 100205,78руб.,

№57 от 14.05.13г. на сумму 423725,02руб., в т.ч. НДС 64636,02руб.,

№58 от 14.05.13г. на сумму 34906,11руб., в т.ч. НДС 5324,67руб.,

№60 от 14.05.13г. на сумму 329061,76руб., в т.ч. НДС 50195,85руб.,

№61 от 14.05.13г. на сумму 183141,26руб., в т.ч. НДС 27936,84руб.,

№62 от 14.05.13г. на сумму 178407,12руб., в т.ч. НДС 27214,64руб.,

№64 от 02.07.13г. на сумму 580155,09руб., в т.ч. НДС 88498,24руб.,

№ 65 от 17.07.13г. на сумму 127528,50руб., в т.ч. НДС 19453,5руб.,

№66 от 17.07.13г. на сумму 945037,69руб., в т.ч. НДС 144158,30руб.,

№67 от 17.07.13г. на сумму 1339600руб., в т.ч. НДС 204345,76руб.,

№68 от 17.07.13г. на сумму 409347,96руб., в т.ч. НДС 62442,91руб..

№69 от 17.07.13г. на сумму 502162,62руб., в т.ч. НДС 76601,07руб.,

№70 от 17.07.13г. на сумму 59500руб.. в т.ч. НДС 9076,27руб.,

№71 от 05.08.13г. на сумму 229499,99руб., в т.ч. НДС 35008,47руб.,

№72 от 05.08.13г. на сумму 375742,88руб., в т.ч. НДС 57316,72руб.,

№73 от 05.08.13г. на сумму 645657,64руб., в т.ч. НДС 98490,13руб.,

№74 от 05.08.13г. на сумму 536269,17руб., в т.ч. НДС 81803,8руб.,

№75 от 05.08.13г. на сумму 1131382,14руб., в т.ч. НДС 172583,71руб.,

№76 от 05.08.13г. на сумму 592463,02руб., в т.ч. НДС 90375,72руб.,

№77 от 05.08.13г. на сумму 285880,23руб., в т.ч. НДС 43608,85руб.,

№78 от 05.08.13г. на сумму 268994,31руб., в т.ч. НДС 41033,03руб.,

№79 от 05.08.13г. на сумму 108560руб., в т.ч. НДС 16560 pyб.

№80 от 05.08.13г. на сумму 1756237,83руб., в т.ч. НДС 267900,69руб.,

№81 от 05.08.13г. на сумму 628475,76руб., в т.ч. НДС 95869,18руб.,

№82 от02.09.13г. на сумму 370712.10руб.. в т.ч. НДС 56549,30руб.

Итого на сумму 37 726 086 руб., в т.ч. НДС 5 754 827руб.

Также ООО «ПКФ Промтехинженеринг» представлены товарные накладные на получение товаров:

№34 от 14.01.13г. на сумму 70755,66 руб., в т.ч. НДС 10793,24руб.,

№35 от 01.02.13г. на сумму 1523799 руб., в т.ч. НДС 232443,90руб.,

№36 от 01.02.13г. на сумму 1335528,10 руб., в т.ч. НДС 203724,62руб.,

№37 от 01.02.13г. на сумму 1372934,10 руб., в т.ч. НДС 209430,62руб.,

№38 от 01.02.13г. на сумму 1012036,47 руб., в т.ч. НДС 154378,49руб.,

№39 от 01.02.13г. на сумму 824693,42руб., в т.ч. НДС 125800,74руб.,

№40 от 26.02.13г. на сумму 476181,27руб., в т.ч. НДС 72637,82руб.,

№41 от 01.03.13г. на сумму 1012036,47руб., в т.ч. НДС 154378,49руб.,

№42 от 01.03.13г. на сумму 1012036,47руб., в т.ч. НДС 154378,49руб.,

№43 от 01.03.13г. на сумму 40840,06руб., в т.ч. НДС 6229,84руб.,

№44 от 04.03.13г. на сумму 807475,81руб., в т.ч. НДС 123174,16руб.,

№45 от 27.03.13г. на сумму 656904,55руб., в т.ч. НДС 100205,78руб.,

№46 от 27.03.13г. на сумму 1012036,47руб., в т.ч. НДС 154378,49руб.

№47 от 27.03.13г. на сумму 1335528,10руб., в т.ч. НДС 203724,62руб.,

№48 от 20.03.13г. на сумму 1283303,82руб., в т.ч. НДС 195758,25руб.,

№49 от 27.03.13г. на сумму 1014087,99руб., в т.ч. НДС 154691,44руб.,

№50 от 27.03.13г. на сумму 472281,02руб., в т.ч. НДС 72042,86руб.,

№51 от 27.03.13г. на сумму 1723811,58руб., в т.ч. НДС 262954.31руб.,

№52 от 27.03.13г. на сумму 2986500,04руб., в т.ч. НДС 455567,80руб.,

№53 от 27.03.13г. на сумму 62149,72руб., в т.ч. НДС 9480,46руб.,

№65 от 01.04.13г. на сумму 11492,72руб., в т.ч. НДС 1753,13руб.,

№66 от 01.04.13г. на сумму 11761,53руб., в т.ч. НДС 1794.13руб.,

№67 от 01.04.13г. на сумму 78695,61руб., в т.ч. НДС 12004,41руб.,

№68 от 01.04.13г. на сумму 423725,02руб., в т.ч. НДС 64636,02руб.,

№88 от 03.05.13г. на сумму 259043.42руб., в т.ч. НДС 39515.11руб.,

№90 от 14.05.13г. на сумму 248430,25руб., в т.ч. НДС 37896,13руб.,

№91 от 14.05.13г. на сумму 314059,16руб., в т.ч. НДС 47907,33руб.,

№92 от 14.05.13г. на сумму 3168466,76руб., в т.ч. НДС 483325,44руб.,

№93 от 14.05.13г. на сумму 476139,37руб., в т.ч. НДС 72631,43руб.,

№94 от 14.05.13г. на сумму 656904,55руб., в т.ч. НДС 100205,78руб.,

№95 от 14.05.13г. на сумму 423725,02руб., в т.ч. НДС 64636,02руб.,

№96 от 14.05.13г. на сумму 34906,11руб., в т.ч. НДС 5324,67руб.,

№98 от 14.05.13г. на сумму 329061,76руб., в т.ч. НДС 50195,85руб..

№99 от 14.05ЛЗг. на сумму 183141,26руб., в т.ч. НДС 27936,84руб.,

№100 от 14.05ЛЗг. на сумму 178407,12руб., в т.ч. НДС 27214,64руб.,

№107 от 02.07.13г. на сумму 580155,09руб., в т.ч. НДС 88498,24руб.,

№108 от 17.07.13г. на сумму 1339600 руб., в т.ч. НДС 204345,76 руб.,

№108 от 17.07.13г. на сумму 127528,50руб., в т.ч. НДС 19453,5руб.,

№109 от 17.07.13г. на сумму 945037,69руб., в т.ч. НДС 144158,30руб.,

№112 от 17.07.13г. на сумму 502162,62руб., в т.ч. НДС 76601,07руб.,

№112 от 17.07.13г. на сумму 409347,96руб., в т.ч. НДС 62442,91руб.,

№113 от 17.07ЛЗг. на сумму 59500руб., в т.ч. НДС 9076,27руб.,

№114 от 05.08.13г. на сумму 229499,99руб., в т.ч. НДС 35008,47руб.,

№115 от 05.08.13г. на сумму 375742,88руб., в т.ч. НДС 57316,72руб.,

№116 от 05.08.13г. на сумму 645657,64руб.. в т.ч. НДС 98490,13руб.,

№117 от 05.08.13г. на сумму 536269,17руб., в т.ч. НДС 81803,8руб.,

№118 от 05.08.13г. на сумму 268994,31руб., в т.ч. НДС 41033,03руб.,

№119 от 05.08.13г. на сумму 592463,02руб., в т.ч. НДС 90375,72руб.,

№120 от 05.08.13г. на сумму 285880,23руб., в т.ч. НДС 43608,85руб.,

№121 от 05.08.13г. на сумму 1131382,14руб., в т.ч. НДС 172583,71руб.,

№122 от 05.08.13г. на сумму 108560руб., в т.ч. НДС 16560руб.,

№123 от 05.08.13г. на сумму 1756237,83руб., в т.ч. НДС 267900,69руб.

№124 от 05.08.13г. на сумму 628475,76руб., в т.ч. НДС 95869,18руб.,

№125 от 02.09.13г. на сумму 370712,10руб., в т.ч. НДС 56549,30руб.

Налоговым органом проведен анализ представленных первичных бухгалтерских документов: Договора поставки №02/01-ТС от 01.01.2012г. на поставку товара, счетов-фактуры, товарных накладных, товарно-транспортных накладных на получение запасных частей. В ходе анализа указанных документов налоговым органом установлено, что со стороны ООО «Техресурс» договор подписан директором ООО «Техресурс» - Комаровой З.Р., со стороны ООО «ПКФ Промтехинжениринг» - директором Параниным Е.В., счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные со стороны ООО «Техресурс» подписаны Горяевым В.В. по доверенности 77АБ 3860675 от 01.11.2011г. В товарно-транспортных накладных в транспортном разделе указаны фамилии водителей Темлюков СВ., Караченков Н.И. Перевозился груз на автомобиле КАМАЗ с государственным номером М960УУ. Пункт погрузки - г.Москва, пункт разгрузки - г.Балаково, ул.30 лет Победы 4-4. Отпуск разрешил и произвел до доверенности Горяев В.В.

С целью дальнейшего использования запасных частей по Требованию № 102/3 от 02.09.2015 г. истребованы документы, подтверждающие списание (реализацию) материалов, полученных от ООО «Техресурс» ИНН 7715883452 за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2014 г.

Из представленных по требованию документов установлено, приобретенные у ООО «Техресурс» товарно-материальные ценности (запасные части) в дальнейшем списаны по актам на списание для выполнения ремонтных работ по договорам подряда на выполнение ремонтных работ и учтены в актах выполненных работ. В представленных заявках на диагностику, техническое и сервисное обслуживание указаны реквизиты заказчика, место работ, сроки предоставления оборудования к осмотру, сроки выполнения работ, вид работ, описание неисправностей. В представленных калькуляциях на выполнение работ Приложения №1 к договорам, указаны наименование статей расходов, плановая стоимость работ, в Приложениях №2 к договорам указан Перечень работ, выполняемых при проведении ремонта.

II. Также в ходе проверки налоговым органом установлено, что между ООО «ПКФ Промтехинженеринг» и ООО «ТД Детальмаш» 16.08.2013г. заключен договор поставки № 03/08-ДМ, по условиям которого ООО «ТД Детальмаш» обязуется поставить ООО «ПКФ Промтехинженеринг» товар, а ООО «ПКФ Промтехинженеринг» обязуется принять и оплатить товар.

Сроки, количество, номенклатура и цена товара оговариваются сторонами настоящего договора в приложениях: заявках, спецификациях, счетах, товарных накладных и иных документах, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора.

В ходе проверки обществом в подтверждение факта поставки товара по договору от 16.08.2013г. № 03/08-ДМ представлены:

Счета-фактуры на получение запасных частей 2013г.

№30 от 02.10.13г. на сумму 235521,28 руб., в т.ч. НДС 35926.98руб.,

№29 от 02.10.13г. на сумму 33029,6руб., в т.ч. НДС 5038,41руб.,

№27 от 02.10.13г. на сумму 34913,91руб., в т.ч. НДС 5325,85руб.,

№28 от 02.10.2013г. на сумму 37251,8руб., в т.ч. НДС 5682,48руб.,

№ 28/1 от 07Л0.2013г. на сумму 6244.04руб., в т.ч. НДС 952,48 руб.,

№ 27/1 от07.10.2013г. на сумму 700000 руб.. в т.ч. НДС 106780 руб.,

№32 от 04.11Л Зг. на сумму 1283303,82руб., в т.ч. НДС 195758.28руб.,

№33 от 02.12.2013г. на сумму 41536,2 руб., в т.ч. НДС 6336 руб.,

№34 от 04.12.2013г. на сумму 594984,23руб., в т.ч. НДС 90760,32руб.,

№35 от 04.12.2013г. на сумму 557433,36руб., в т.ч. НДС 85032,22руб.,

№36 от 04.12.2013г. на сумму 542458,87руб., в т.ч. НДС 82747,97руб.,

№37 от 04.12.2013г. на сумму 439633,67руб., в т.ч. НДС 67062,77руб.,

№38 от 12.12.2013г. на сумму 3079567руб., в т.ч. НДС 469764.46руб.,

№ 39 от 24.12.2013г. на сумму 497448руб., в т.ч. НДС 75881,96 руб.

Итого 2013г. на сумму 8 083 324 руб., в т.ч. НДС 1 233 050 руб.

Счета-фактуры на получение запасных частей2014г.

№19 от 13.01.2014г. на сумму 10491,21 руб., в т.ч. НДС 1600,37 руб.,

№20 от 20.01.14г. на сумму 161419,2 руб., в т.ч. НДС 24623,27руб.,

№21 от 20.01.2014г. на сумму 1393067,93 руб., в т.ч. НДС 212501,86руб.,

№22 от 20.01.14г. на сумму 10491,21руб., в т.ч. НДС 1600,37руб.,

№23 от 20.01.14г. на сумму 657325,74руб., в т.ч. НДС 100270,04руб.,

№24 от 20.01.14г. на сумму 542374,22руб., в т.ч. НДС 82735,05руб.,

№25 от 20.01.14г. на сумму 492919,3руб., в т.ч. НДС 75191, 08руб.,

№26 от 20.01.14г. на сумму 547707.35руб, в т.ч. НДС 83548,58руб.,

№27 от 20.01.14г. на сумму 419443,9руб., в т.ч. НДС 63982.97руб.,

№28 от 20.01.14г. на сумму 36293,1руб., в т.ч. НДС 5536,23руб.,

№29 от 20.01.14г. на сумму 192930,33руб., в т.ч. НДС 29430,05руб.,

№30 от 20.01.14г. на сумму 1400012,28руб., в т.ч. НДС 213561,17руб.,

№31 от 17.02.14г. на сумму 132280,48руб., в т.ч. НДС 20178,38руб.,

№32 от 17.02.2014г. на сумму 572610,06руб.. в т.ч. НДС 87347,31руб.,

№33 от 17.02.14г. на сумму 1341863,28руб., в т.ч. НДС 204690.99руб.,

№34 от 17.02.14г. на сумму 121614,93руб., в т.ч. НДС 18551,44руб.,

№35 9т 10.03.14г. на сумму 276705,15руб., в т.ч. НДС 42209,26руб.,

№36 от 10.03.14г. на сумму 6485,2*руб., в т.ч. НДС 986,27руб.,

№37 от 10.03.14г. на сумму 21321,0руб., в т.ч. НДС 3252,36руб.,

№46 от 02.04.14г. на сумму 1532746,91руб., в т.ч. НДС 108 233808,85руб.,

№47 от 02.04.14г. на сумму 473245,61руб., в т.ч. НДС 72190руб.,

№48 от 02.04.14г. на сумму 438343,52руб.. в т.ч. НДС 66865,95руб..

№49 от 02.04.14г. на сумму 48727,27руб., в т.ч. НДС 7432,97руб..

№50 от 02.04.14г. на сумму 551583,63руб., в т.ч. НДС 84139,90руб.,

№51 от 02.04.14г. на сумму 842421,34руб., в т.ч. НДС 128504.96руб.,

№52 от 02.04.14г. на сумму 400803,52руб., в т.ч. НДС 61139,52руб..

№53 от 28.04.14г. на сумму 160255,25руб., в т.ч. НДС 24445,77руб.,

№54 от 28.04.14г. на сумму 407072,99руб., в т.ч. НДС 62095,88руб.,

№55 от 28.04.14г. на сумму 479924,91руб., в т.ч. НДС 73208,87руб.,

№56 от 28.04.14г. на сумму 283144,16руб., в т.ч. НДС 43191,48руб.,

№57 от 28.04.14г. на сумму 302166,34руб., в т.ч. НДС 46093,17руб.,

№58 от 26.05.14г. на сумму 54492,94руб., в т.ч. НДС 8312,49руб.,

№59 от 26.05.14г. на сумму 693055,32руб., в т.ч. НДС 105720,28руб.,

№60 от 26.05.14г. на сумму 60833,56руб., в т.ч. НДС 9279,70руб.,

№61 от 26.05.14г. на сумму 329061,76руб., в т.ч. НДС 50195,85руб.,

№62 от 26.05.14г. на сумму 952829,64руб., в т.ч. НДС 145346,95руб.,

№63 от 26.05.14г. на сумму 349888.06руб.. в т.ч. НДС 53372,77руб.,

№64 от 26.05.14г. на сумму 145265,87руб., в т.ч. НДС 22159,19руб.,

№65 от 26.05.14г. на сумму 11761,53руб., в т.ч. НДС 1794,13руб.,

№122 от 14.07.14г. на сумму 367332,03руб., в т.ч. НДС 56033,71руб.,

№121 от 14.07.14г. на сумму 54646,43руб., в т.ч. НДС 8335,88руб.,

№120 от 14.07.14г. на сумму 301738,32руб., в т.ч. НДС 46027,86руб..

№119 от 14.07.14г. на сумму 1235111,63руб., в т.ч. НДС 188406,84руб.,

№118 от 14.07.14г. на сумму 1392505,49руб., в т.ч. НДС 212416,06руб.,

№117 от 14.07.14г. на сумму 241166,08руб., в т.ч. НДС 36788,05руб.,

№116 от 14.07.14г. на сумму 158500,60руб., в т.ч. НДС 24178,08руб.,

№114 от 14.07.14г. на сумму 132280,48руб., в т.ч. НДС 20178,38руб.,

№113 от 01.07.2014г. на сумму 237999,46 руб., в т.ч. НДС 36305,руб.,

№123 от 04.08.14г. на сумму 11785,96руб., в т.ч. НДС 1797,87руб.,

№124 от 04.08.14г. на сумму 153588,16руб., в т.ч. НДС 23428,71руб.,

№125 от 04.08.14г. на сумму 69959,12руб., в т.ч. НДС 10671,74руб.,

№130 от 04.08.14г. на сумму 164853,47руб., в т.ч. НДС 25147,13руб.,

№129 от 04.08.14г. на сумму 47046,13руб.. в т.ч. НДС 7176,53руб.,

№128 от 04.08.14г. на сумму 388865,42руб., в т.ч. НДС 59318,46руб.,

№127 от 04.08.14г. на сумму 784462,92руб., в т.ч. НДС 119663,31руб..

№126 от 04.08.14г. на сумму 45520,31руб.. в т.ч. НДС 6943,77руб.,

№131 от 01.09.14г. на сумму 2022753,24руб., в т.ч. НДС 308555.59руб..

№132 от 01.09.14г. на сумму 360240,90руб., в т.ч. НДС 54952,01руб.,

№133 от 01.09.14г. на сумму 218561,52руб., в т.ч. НДС 33339,89руб.,

№134 от 01.09.14г. на сумму 2688016.26руб., в т.ч. НДС 410036,39руб.,

№135 от 01.09.14г. на сумму 1695408,89руб., в т.ч. НДС 258621,70руб.,

№135/3 от 01.09.2014г. на сумму 28692 руб.. в т.ч. НДС 4377руб.,

№136 от 01.09.14г. на сумму 1827241,62руб., в т.ч. НДС 278731.77руб.,

№140 от 01.10.14г. на сумму 696007.06руб.. в т.ч. НДС 106170,57руб.,

№139 от 01.10.14г. на сумму 5392856,82руб., в т.ч. НДС 822639,16руб.,

№141 от 01.10.14г. на сумму 2349349,05руб., в т.ч. НДС 358375,31руб.,

№142 от 01.10.14г. на сумму 963649,35руб.. в т.ч. НДС 146997.33руб.,

№143 от 01Л0Л4г. на сумму 925521,41руб., в т.ч. НДС 141181,27руб.,

№144 от 01.10.14г. на сумму 568933,18руб., в т.ч. НДС 86786.40руб.,

№145 от 01.10.14г. на сумму 583486,40руб., в т.ч. НДС 89006,40руб.,

№146 от 01.10.14г. на сумму 554444,54руб., в т.ч. НДС 84576,29руб.,

№147 от 01.10.14г. на сумму 78274,52руб.. в т.ч. НДС 11940,18руб.,

№148 от 01.10.14г. на сумму 47046,13руб., в т.ч. НДС 7176,53руб.,

№149 от 01.10.14г. на сумму 18594,26руб., в т.ч. НДС 2836,42руб.,

№151 от 03.11.14г. на сумму 1157915,04руб., в т.ч. НДС 176631,10руб.,

№150 от 03.11.14г. на сумму 47046,13руб., в т.ч. НДС 7176,53руб.,

№152 от 03.11.14г. на сумму 99887,33руб., в т.ч. НДС 15237,05руб.,

№153 от 03.11.14г. на сумму 108985,86руб., в т.ч. НДС 16624,96руб.,

№154 от 03Л 1.14г. на сумму 60833,56руб.. в т.ч. НДС 9279,70руб.,

№155 от 03.11.14г. на сумму 357180,91руб., в т.ч. НДС 54485,22руб.,

№156 от 03.11.14г. на сумму 710448,27руб., в т.ч. НДС 108373,48руб.,

№157 от 03.11.14г. на сумму 1285254,90руб., в т.ч. НДС 196055,82руб.,

№158 от 01.12.14г. на сумму 3398515,05руб., в т.ч. НДС 518417,55руб.,

№159 от 01.12.14г. на сумму 3587296,79руб., в т.ч. НДС 547214.76руб.,

№160 от 01.12.14г. на сумму 3520048,41руб., в т.ч. НДС 536956.53руб.,

№161 от 01.12.14г. на сумму 2171638,41руб., в т.ч. НДС 331266,87руб.,

№162 от 01.12.14г. на сумму 822260,74руб., в т.ч. НДС 125429,62руб.,

№163 от 01.12.14г. на сумму 109774,65руб., в т.ч. НДС 30474,09руб.,

№164 от 01.12.14г. на сумму 64547,41руб., в т.ч. НДС 9846,21руб..

№165 от 01.12.14г. на сумму 41536,20руб., в т.ч. НДС 6336,03руб.,

№166 от 01.12.2014г. на сумму 16573,09руб., в т.ч. НДС 2528109 руб.,

№167 от 01.12.14г. на сумму 20982,42руб., в т.ч. НДС 3200,70руб.,

№168 от 01.12.14г. на сумму 209843,20руб., в т.ч. НДС 32009,97руб.,

№169 от 01.12.14г. на сумму 2171638,41руб., в т.ч. НДС 331266,87руб.,

№170 от 15.12.14г. на сумму 1541584,22руб., в т.ч. НДС 235156,91руб.,

№171 от 15.12.14г. на сумму 981577,05руб., в т.ч. НДС 149732,09руб.,

№172 от 15.12.14г. на сумму 3237523,54руб., в т.ч. НДС 493859,53руб.,

№173 от 15.12.14г. на сумму 5676129руб., в т.ч. НДС 865850,2руб.,

№174 от 15.12.14г. на сумму 2298333,90руб., в т.ч. НДС 350593,28руб.,

№175 от 15.12.14г. на сумму 157391,23руб., в т.ч. НДС 24008,83руб.,

№176 от 15.12.14г. на сумму 139306,24руб., в т.ч. НДС 21250,11руб..

№177 от 15.12.14г. на сумму 94174,18руб., в т.ч. НДС 14365,56руб.,

№178 от 15.12.14г. на сумму 153282,16руб., в т.ч. НДС 23382,03руб.

Итого 2014г. на сумму 77 992 927 руб., в. т.ч. НДС 11 897 226 руб.

Товарные накладные на получение запасных частей 2013г.:

№85 от 02.10.13г. на сумму 235521,28 руб., в т.ч. НДС 35926,98руб.,

№83 от 02.10.13г. на сумму 33029,6руб., в т.ч. НДС 5038,41руб.,

№79 от 02.10.13г. на сумму 34913,91руб., в т.ч. НДС 5325,85руб.,

№81 от 02.10.2013г. на сумму 37251,8руб., в т.ч. НДС 5682,48руб.,

№89 от 04.11.13г. на сумму 1283303,82руб.. в т.ч. НДС 195758,28руб.,

№95 от 04.12.2013г. на сумму 594984,23руб., в т.ч. НДС 90760,32руб.,

№35 от 04.12.2013г. на сумму 557433,36руб., в т.ч. НДС 85032,22руб.,

№97 от 04.12.2013г. на сумму 542458,87руб., в т.ч. НДС 82747,97руб.,

№98 от 04.12.2013г. на сумму 439633.67руб., в т.ч. НДС 67062,77руб.

Товарные накладные на получение запасных частей 2014г.

№38 от 13.01.2014г. на сумму 10491,21 руб., в т.ч. НДС 1600,37 руб.,

№38 от 20.01.14г. на сумму 1400012,28руб., в т.ч. НДС 213561,17руб.,

№39 от 20.01.14г. на сумму 161419,2руб., в т.ч. НДС 24623,27руб.,

№40 от 20.01.14г. на сумму 1393067,93руб., в т.ч. НДС 212501,86руб.,

№41 от 20.01.14г. на сумму 547707,35руб., в т.ч. НДС 83548,58руб.,

№41 от 20.01.2014г. на сумму 10491,21 руб.. в т.ч. НДС 1600,37руб.,

№42 от 20.01.14г. на сумму 657325,74руб., в т.ч. НДС 100270,04руб.,

№43 от 20.01.14r. на сумму 542374.22руб., в т.ч. НДС 82735,05руб.,

№44 от 20.01.14г. на сумму 492919,3руб., в т.ч. НДС 75191,08руб.,

№46 от 20.01.14г. на сумму 419443,9руб., в т.ч. НДС 63982,97руб.,

№47 от 20.01.14г. на сумму 36293,1руб., в т.ч. НДС 5536,23руб.,

№48 от 20.01.2014г. на сумму 192930.33 руб., в т.ч. НДС 29430,05 руб.,

№39 от 17.02.14г. на сумму 132280,48руб., в т.ч. НДС 20178,38руб.,

№40 от 17.02.14г. на сумму 672610,06руб., в т.ч. НДС 87347,31руб.,

№41 от 17.02.14г. на сумму 1341863,28руб., в т.ч. НДС 204690,99руб.,

№42 от 17.02.14г. на сумму 121614,93руб., в т.ч. НДС 18551,44руб.,

№43 от 10.03.14г. на сумму 276705,15руб., в т.ч. НДС 42209,26руб.,

№44 от 10.03.14г. на сумму 6485,21руб., в т.ч. НДС 986,27руб.,

№45 от 10.03.14г. на сумму 21321,0руб., в т.ч. НДС 3252,36руб.,

№65 от 02.04.14г. на сумму 1532746,91руб., в т.ч. НДС 233808,85руб.,

№66 от 02.04.14г. на сумму 473245,61руб., в т.ч. НДС 72190руб.,

№67 от 02.04.14г. на сумму 438343,52руб., в т.ч. НДС 66865,95руб.,

№68 от 02.04.14г. на сумму 48727,27руб.. в т.ч. НДС 7432,97руб.,

№69 от 02.04.14r. на сумму 551583,63руб., в т.ч. НДС 84139,90руб.,

№70 от 02.04.14r. на сумму 842421,34руб., в т.ч. НДС 128504,96руб.,

№71 от 02.04.14г. на сумму 400803,53руб., в т.ч. НДС 61139руб.,

№72 от 28.04.14г. на сумму 160255,25руб., в т.ч. НДС 24445,77руб.,

№73 от 28.04.14г. на сумму 407072,99руб., в т.ч. НДС 62095,88руб.,

№74 от 28.04.14г. на сумму 479924,91руб., в т.ч. НДС 73208,87руб.,

№75 от 28.04.14г. на сумму 283144,16руб., в т.ч. НДС 43191,48руб.,

№76 от 28.04.14г. на сумму 302166,34руб., в т.ч. НДС 46093,17руб.,

№79 от 26.05.14г. на сумму 60833,56руб., в т.ч. НДС 9279,70руб.,

№84 от 26.05.14г. на сумму 11761.53руб., в т.ч. НДС 1794,13руб.,

№83 от 26.05.14г. на сумму 145265,87руб., в т.ч. НДС 22159,19руб.,

№82 от 26.05.14г. на сумму 349888,06руб., в т.ч. НДС 53372,77руб.,

№81 от 26.05.14г. на сумму 952829,64руб., в т.ч. НДС 145346,95руб.,

№80 от 26.05.14г. на сумму 329061,76руб., в т.ч. НДС 50195,85руб.,

№80 от 26.05.14г. на сумму 693055,32руб., в т.ч. НДС 105720,28руб.,

№57 от 26.05.14г. на сумму 54492,94руб., в т.ч. НДС 8312,49руб.,

№123 от 14.07.14г. на сумму 367332,03руб., в т.ч. НДС 56033,71руб.,

№122 от 14.07.14г. на сумму 54646,43руб., в т.ч. НДС 8335.88руб.,

№121 от 14.07.14r. на сумму 301738,32руб., в т.ч. НДС 46027,86руб.,

№120 от 14.07.14r. на сумму 1235111.63руб., в т.ч. НДС 188406,84руб.,

№119 от 14.07.14г. на сумму 1392505,49руб., в т.ч. НДС 212416,06руб.,

№118 от 14.07.14г. на сумму 241166,08руб., в т.ч. НДС 36788,05руб.,

№117 от 14.07.14г. на сумму 158500,60руб., в т.ч. НДС 24178,08руб.,

№116 от 14.07.14г. на сумму 237999,46руб., в т.ч. НДС 36305,01руб.,

№115 от 14.07.14г. на сумму 132280,48руб., в т.ч. НДС 2017838руб..

№114 от 01.07.2014г. на сумму 237999руб., в т.ч. НДС 36305руб.,

№124 от 04.08.14г. на сумму 11785,96руб., в т.ч. НДС 1797,87руб.,

№125 от 04.08.14г. на сумму 153588,16руб., в т.ч. НДС 23428,71руб.,

№126 от 04.08.14r. на сумму 69959.12руб., в т.ч. НДС 10671,74руб.,

№131 от 04.08.14г. на сумму 164853,47руб., в т.ч. НДС 25147,13руб.,

№130 от 04.08.14г. на сумму 47046,13руб... в т.ч. НДС 7176,53руб.,

№129 от 04.08.14г. на сумму 388865,42руб.. в т.ч. НДС 59318.46руб.,

№128 от 04.08.14г. на сумму 784462,92руб.. в т.ч. НДС 119663,31руб.,

№127 от 04.08.14г. на сумму 45520,31руб., в т.ч. НДС 6943,77руб.,

№132 от 01.09.14г. на сумму 2022753,24руб., в т.ч. НДС 308555,59руб.,

№133 от 01.09.14г. на сумму 360240,90руб., в т.ч. НДС 54952,01руб.,

№134 от 01.09.14г. на сумму 218561.52руб., в т.ч. НДС 33339,89руб.,

№135 от 01.09.14г. на сумму 2688016,26руб., в т.ч. НДС 410036,39руб..

№136 от 01.09.14г. на сумму 1695408,89руб., в т.ч. НДС 258621,70руб.,

№137 от 01.09.14г. на сумму 1827241,62руб., в т.ч. НДС 278731,77руб.,

№150 от 01.10.14г. на сумму 696007,06руб., в т.ч. НДС 106170,57руб.,

№148 от 01.10.14г. на сумму 5392856,82руб., в т.ч. НДС 822639,16руб.,

№151 от 01.10.14г. на сумму 2349349,05руб., в т.ч. НДС 358375,31руб.,

№152 от 01.10.14г. на сумму 963649,35руб., в т.ч. НДС 146997,33руб.,

№154 от 01.10.14г. на сумму 925521,41руб., в т.ч. НДС 141181,27руб.,

№165 от 01.10.14г. на сумму 568933,18руб., в т.ч. НДС 86786,40руб.,

№166 от 01.10.14г. на сумму 583486,40руб., в т.ч. НДС 89006,40руб.,

№146 от 01.10.14г. на сумму 554444,54руб., в т.ч. НДС 84576,29руб.,

№158 от 01.10.14г. на сумму 78274,52руб., в т.ч. НДС 11940,18руб.,

№161 от 01.10.14г. на сумму 47046,13руб., в т.ч. НДС 7176,53руб.,

№163 от 01.10.14г. на сумму 18594,26руб., в т.ч. НДС 2836,42руб.,

№166 от 03.11.14г. на сумму 1157915,04руб., в т.ч. НДС 176631,10руб.,

№165 от 03.lt.14r. на сумму 47046,13руб., в т.ч. НДС 7176,53руб.,

№169 от 03.11.14г. на сумму 99887,33руб., в т.ч. НДС 15237,05руб.,

№-171 от 03.11.14г. на сумму 108985,86руб.. в т.ч. НДС 16624,96руб.,

№172 от 03.И.14г. на сумму 60833,56руб., в т.ч. НДС 9279,70руб.,

№174 от 03.11.14г. на сумму 357180,91руб., в т.ч. НДС 54485,22руб.,

№176 от ОЗ.П.14г. на сумму 710448,27руб., в т.ч. НДС 108373,48руб.,

№178 от 03.11.14г. на сумму 1285254,90руб., в т.ч. НДС 196055,82руб.,

№180 от 01.12.14г. на сумму 3398515,05руб., в т.ч. НДС 518417,55руб.,

№182 от 01.12.14г. на сумму 3587296,79руб., в т.ч. НДС 547214.76руб.,

№184 от 01.12.14г. на сумму 3520048,41руб., в т.ч. НДС 536956,53руб.,

№185 от 01.12.14г. на сумму 2171638,41руб., в т.ч. НДС 331266,87руб.,

№188 от 01.12.14г. на сумму 822260,74руб.. в т.ч. НДС 125429,62руб.,

№190 от 01.12.14г. на сумму 199774,65руб., в т.ч. НДС 30474,09руб.,

№192 от 01.12.14г. на сумму 64547,41руб., в т.ч. НДС 9846,21руб.,

№194 от 01.12.14г. на сумму 41536,20руб., в т.ч. НДС 6336,03руб.,

№195 от 01.12.14г. на сумму 16573,09руб., в т.ч. НДС 2528,10руб.,

№196 от 01.12.14г. на сумму 20982,42руб., в т.ч. НДС 3200,70руб.,

№199 от 01.12.14г. на сумму 209843,20руб., в т.ч. НДС 32009,97руб.,

№201 от 01.12.14г. на сумму 2171638,41руб., в т.ч. НДС 331266,87руб.,

№203 от 15.12.14г. на сумму 1541584,22руб., в т.ч. НДС 235156,91руб.,

№205 от 15.12.14г. на сумму 981577,05руб., в т.ч. НДС 149732,09руб.,

№207 от 15.12.14г. на сумму 3237523,54руб., в т.ч. НДС 493859,53руб.,

№209 от 15.12.14г. на сумму 5676129руб., в т.ч. НДС 865850,2руб.,

№211 от 15.12.14г. на сумму 2298333,90руб., в т.ч. НДС 350593,28руб..

№213 от 15.12.14г. на сумму 157391,23руб., в т.ч. НДС 24008,83руб.,

№215 от 15.12.14г. на сумму 139306,24руб., в т.ч. НДС 21250,11руб.,

№216 от 15.12.14г. на сумму 94174,18руб., в т.ч. НДС 14365,56руб.,

№217 от 15.12.14r. на сумму 153282,16руб., в т.ч. НДС 23382,03руб.

Налоговым органом проведен анализ представленных первичных бухгалтерских документов: договора поставки от 16.08.2013г. № 03/08-ДМ на поставку товара, счетов-фактуры, товарных накладных, товарно-транспортных накладных на получение запасных частей. В ходе анализа указанных документов налоговым органом установлено, что со стороны ООО ТД «Детальмаш» договор подписан директором ООО ТД «Детальмаш» - Савиновой СВ., со стороны ООО «ПКФ Промтехинжениринг» - директором Параниным Е.В., спецификации подписаны по доверенности Горяевым В.В. и Параниным Е.В. Со стороны ООО ТД «Детальмаш» счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные подписаны по доверенности 77АБ 0152497 от 18.07.2013г. Горяевым В.В.

В товарно-транспортных накладных, в транспортном разделе указаны фамилии водителей ООО «ПКФ Промтехинженеринг» Темлюков СВ., Караченков Н.И. Перевозился груз на автомобиле КАМАЗ с государственным номерам М960УУ. Пункт погрузки - г.Москва, пункт разгрузки - г.Балаково, ул.30 лет Победы 4-4. Отпуск разрешил и произвел по доверенности Горяев В.В., груз принял директор ООО «ПКФ Промтехинженеринг» Паранин Е.В.

С целью установления факта дальнейшего использования запасных частей по Требованию № 102/3 от 02.09.2015 г. истребованы документы, подтверждающие списание (реализацию) материалов, полученных от ООО "ТД Детальмаш " ИНН 7715968280 за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2014 г.

Из представленных по требованию документов установлено, приобретенные у ООО ТД «Детальмаш» товарно-материальные ценности (запасные части) в дальнейшем списаны для выполнения ремонтных работ по договорам подряда на выполнение ремонтных работ и учтены в актах выполненных работ. В представленных заявках на диагностику, техническое и сервисное обслуживание указаны реквизиты заказчика, место работ, сроки предоставления оборудования к осмотру, сроки выполнения работ, вид работ, описание неисправностей. В представленных калькуляциях на выполнение работ Приложения №1 к договорам, указаны наименование статей расходов, плановая стоимость работ, в Приложениях №2 к договорам указан Перечень работ, выполняемых при проведении ремонта.

В ходе проведения выездной налоговой проверки в Межрайонную ИФНС России №10 по Саратовской области - территориальный налоговый орган по месту прописки Горяева В.В. направлено поручение о допросе свидетеля.

Из протокола допроса свидетеля № 200 от 24.11.2015г. следует, что Горяев В.В. в ООО «Техресурс» работал с 2011г. по 2013г., в ООО ТД «Детальмаш» с конца 2013г. по 2014г. в должности коммерческого директора. В должности коммерческого директора ранее не работал. В трудовой книжке записи о работе отсутствует. Заключался ли договор на выполнение работ, свидетель не помнит, возможно, был. В организациях ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» по доверенности подписывал счета-фактуры и товарно-транспортные документы организаций, открывал расчетные счета в банках. Кроме того, следил за отгрузкой товара. Склады организации ООО «Техресурс» находились в промзоне в Москве - район метро «Югозападная». Директор ООО «Техресурс» Комарова Зиля Рамилевна выдала доверенность на право оформления документов, на открытие и закрытие расчетных счетов. Доверенность заверялась у нотариуса в г.Москве. После того, как ООО «Техресурс» прекратило деятельность, предложили аналогичную работу в ООО «ТД Детальмаш». Организации находились рядом в промзоне. На право оформления и подписания документов, а так же на открытие и закрытие расчетных счетов, директор ООО «ТД Детальмаш» Савинова Светлана Викторовна выдала доверенность, которую заверял нотариус г.Москвы. Договоры на поставку товаров в адрес ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» заключали директора организаций, свидетель лично при подписании договоров не присутствовал. Счета-фактуры и товарно-транспортные накладные подписывал лично. Документы подписывал в трех экземплярах (по какой причине подписание документов осуществляюсь в трех экземплярах, свидетель не пояснил). Документы передавались водителям, которые приезжали за товаром. Транспортировка товара осуществлялась автотранспортными средствами ООО «ПКФ Промтехинженершг». Товар отгружался со складов г.Москвы, г.Смоленска, г.Балаково. Груз перевозился через транспортные компании, либо транспортом покупателя. Номера и марки машин свидетель не помнит, названия транспортных компаний, так же не помнит. Приобретался товар у московских и смоленских организаций, названия организаций свидетель не помнит. Директора ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» передавали данные с водителями. В г. Балаково приобретался товар у ИП Куликова, ИП Ломова. Отпуск осуществлялся со складов поставщиков ИП Куликова, ИП Ломова, минуя склады ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш».

По факту подтверждения доставки груза от ООО «Техресурс» до ООО «ПКФ Промтехинженеринг» опрошены водители ООО «ПКФ Промтехинженеринг» Темлюков СВ., Караченков Н.И., на обозрение свидетелям были представлены путевые листы, товарно-транспортные накладные.

Согласно показаниям свидетеля Темлюкова С.В. (отражены в протоколе допроса №185 от 28.10.2015г.) в ООО «ПКФ Промтехинженеринг» работает с июня 2011г., в его обязанности входит доставка, сопровождение, получение груза, техническое обслуживание автомобиля. Организации ООО «Техресурс», ООО «ТД Детальмаш» ему знакомы, директор ООО «Техресурс» - Комарова З.Р. ему знакома, директор ООО "ТД Детальмаш " - Савинова СВ. ему знакома, где получал ТМЦ от ООО «Техресурс», ООО «ТД Детальмаш» точный юридический адрес он не помнит, получал в г. Москве, в г. Смоленске, в г. Балаково, отпускали ТМЦ кладовщики, ФИО он не знает, грузили работники склада, с Горяевым В.В. знаком, он передавал документы на получение товара со склада ООО «Техресурс», ООО «ТД Детальмаш». Разгружали ТМЦ, полученные от ООО «Техресурс», от ООО "ТД Детальмаш" в г. Балаково в ООО «ПКФ Промтехинженеринг» по адресу Промзона, Безымянная, 4, груз перевозил на Камазе 53202 гос. н. М960УУ, собственником которого является Паранина Т.М., доверенности на получение груза не получал, расписывался в ТТН.

Повторно проведен допрос по вопросу получения товара в г. Балаково, который пояснил, что в г. Балаково забирал товар в Промзоне по ул. Транспортная, номер дома не помнит и на Ивановском шоссе. Оформлен протокол допроса №239 от 17.12.2015г.

Согласно показаниям свидетеля Караченкова Н.И. (отражены в протоколе допроса № 186 от 28.10.2015г.) в ООО «ПКФ Промтехинженеринг» работает с ноября 2008г., в его обязанности входит обслуживание автомобиля, доставка, сопровождение, получение груза. Организации ООО «Техресурс», ООО «ТД Детальмаш» ему знакомы, директор ООО «Техресурс» - Комарова З.Р. ему знакома, директор ООО "ТД Детальмаш " - Савинова СВ. ему знакома, где получал ТМЦ от ООО «Техресурс», ООО «ТД Детальмаш» точный юридический адрес он не помнит, получал в г. Москве, в г. Смоленске, в г. Балаково, отпускали ТМЦ кладовщики, ФИО он не знает, грузили работники склада. Горяев В.В. свидетелю знаком, он передавал документы на получение товара со склада ООО «Техресурс», ООО «ТД Детальмаш». Разгружали ТМЦ, полученные от ООО «Техресурс», ООО «ТД Детальмаш» в г. Балаково в ООО «ПКФ Промтехинженеринг» по адресу Промзона, Безымянная, 4, груз перевозил на Камазе 53202 гос. н. М960УУ, собственником которого является Паранина Т.М., доверенности на получение груза не получал, расписывался в ТТН.

Повторно проведен допрос по вопросу получения товара в г. Балаково, который пояснил, что точный адрес он не помнит, забирал товар в Промзоне по Транспортной улице (вывески не было), и на Ивановском шоссе, директор называл адрес, ездил и забирал груз, номера домов не помнит, т.к. прошло много времени. Оформлен протокол допроса №238 от 17.12.2015г.

По вопросу взаимоотношений и факта заключения договоров с ООО «Техресурс», ООО «ТД Детальмаш» допрошен директор ООО «ПКФ Промтехинженеринг» Паранин Е.В., который пояснил, что в интернете есть сайт ООО «ПКФ Промтехинженеринг», поставщики предлагают свою продукцию, выбирается более выгодное предложение по цене, по условиям поставки. Прежде, чем заключить договор, запрашиваются учредительные документы, юрист проверяет правоспособность и только, потом заключается договор. Договоры заключаются в основном по электронной почте. Договоры, заключенные по электронной почте затем присылаются по почте с подписями в оригинале. С ООО «Техресурс» работают с 2011г., с ООО «ТД Детальмаш» с 2013г., предложение о заключении договора поступило от ООО «Техресурс», ООО «ТД Детальмаш». С директором ООО «Техресурс» и директором ООО «ТД Детальмаш» лично не знаком, договоры были заключены по электронной почте, договоры составлены ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш», оригиналы получены по почте, со стороны ООО «ПКФ Промтехинженеринг» подписаны лично Параниным Е.В. вторые экземпляры отправлены ООО «Техресурс», ООО «ТД Детальмаш» с водителем. Товар от ООО «Техресурс», ООО «ТД Детальмаш» забирался в г. Балаково, г. Москве, г. Смоленске, г. Курске, г. Тольятти, г.Самаре. Адрес поставки сообщался менеджеру Арбузову, а он сообщал водителям. Перевозился товар, когда транспортом ООО «ПКФ Промтехинженеринг» (водители Темлюков, Караченков), когда транспортом поставщика. Горяев В.В. знаком лично. В офисе ООО «ПКФ Промтехинженеринг» он никогда не находился. Условия поставки согласовывались с менеджерами, с Горяевым В.В. не согласовывали. В 2013-2014гг. ООО "ТД Детальмаш", ООО «Техресурс» находились с в одном здании по адресу проезд Безымянный,4. Здание принадлежит ИП Паранина Т.М. Оформлен Протокол допроса №54 от 05.04.2016г.

По факту нахождения представителей ООО «Техресурс», ООО «ТД Детальмаш» в проверяемом периоде в офисе ООО «ПКФ Промтехинженеринг», опрошена бухгалтер ООО «ПКФ Промтехинженеринг» Романенко Светлана Борисовна, которая пояснила, что в ООО «ПКФ Промтехинженеринг» работала бухгалтером с 2007г. С 01.04.2016г. назначена на должность главного бухгалтера организации. В 2013г., 2014г. ООО «ПКФ Промтехинженеринг» осуществляло деятельность по адресу пр. Безымянный д.4. Организация ООО «Техресурс», ООО «ТД Детальмаш» свидетелю знакома, осуществяли поставку товара. Кто, как и где находил контрагента, свидетель не знает, т.к. этим не занимается. Никого из представителей ООО «Техресурс», ООО «ТД Детальмаш» Романенко С.Б. не знает. С директором ООО «Техресурс» Комаровой З.Р. и директором ООО «ТД Детальмаш» Савиновой С.В. не знакома, видела подписи на документах, которые передавались в бухгалтерию водителями Караченковым Н.И. и Темлюковым С.В. С Горяевым В.В. свидетель не знакома, знает, что был представителем от ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш». В офисе его ни разу не видела. Находился ли кто из представителей ООО» Техресурс», ООО «ТД Детальмаш» в 2013г., 2014 в офисе организации, свидетель не знает, но возможно, так как есть договоры аренды с ООО «Техресурс», ООО «ТД Детальмаш». Оформлен протокол допроса №78 от 12.05.2016г.

Анализ расчетного счета ООО «ТД Детальмаш» показал, что одними из основных покупателей ООО «ТД Детальмаш» являлись организации ООО "Оренбургдизель" ИНН 5638055602 (7134т.р. - 9% (2013г.), 22742т.р. - 13,6% (2014г.), ООО «Компания ОроНэгро» ИНН 5612076460 (4502,8 т.р. (2014г.).

В МРИ ФНС России №7 по Оренбургской области направлено поручение №08-28/47063 от 17.03.2016г. об истребовании документов у ООО «Оренбургдизель» по взаимоотношениям с ООО «Техресурс», ООО «ТД Детальмаш», ООО «ПКФ Промтехинженеринг» (г.Вольск), ООО «ПКФ Промтехинженеринг» (г.Балаково).

Сопроводительным письмом №10-18/2/29814 от 08.04.2016г. (вх. №15368 от 19.04.2016г.) представлены копии документов:

Договор подряда на выполнение ремонтных работ №10/10ДМ от 21.10.2013г.,

Договор подряда на выполнение ремонтных работ №16/11 ДМ от 10.11.2013г.,

Спецификация №1 от 03.12.2013г. к договору подряда №16/11 ДМ от 10.11.2013г.,

Спецификация от 06.12.2013г. к договору подряда №16/11 ДМ от 10.11.2013г.,

Спецификация от 13.12.2013г. к договору подряда №16/11 ДМ от 10.11.2013г.,

Спецификация от 20.12.2013г. к договору подряда №16/11 ДМ от 10.11.2013г.,

Договор подряда на выполнение ремонтных работ №17/11ДМ от 11.11.2013г.,

Спецификация №1 от 03.12.2013г. к договору подряда №17/11ДМ от 11.11.2013г.,

Спецификация от 13.12.2013г. к договору подряда №17/11 ДМ от 11.11.2013г.,

Спецификация от 23.12.2014г. к договору подряда №17/11 ДМ от 11.11.2013г.,

Спецификация от 31.03.2014г. к договору подряда №17/11 ДМ от 11.11.2013г.,

Спецификация от 20.08.2014г. к договору подряда №17/11 ДМ от 11.11.2013г.,

Договор поставки №П/10ДМ от 21.10.2013г.,

Договор поставки №18/12ДМ от 02.12.2013г.,

Спецификация 18/12ДМ от 02.12.2013г.,

Договор поставки №20/12ДМ от 17.12.2013г.

Договор подряда на выполнение ремонтных работ №01/02ДМ от 14.02.2014г.,

Приложение №1 к договору подряда №01/02ДМ от 14.02.2014г.,

Спецификация №1 от 14.02.2014г. к договору подряда №01/02ДМ от 14.02.2014г.

Спецификация от 27.06.2014г. к договору подряда №01/02ДМ от 14.02.2014г.,

Договор подряда на выполнение ремонтных работ №07/03ДМ от 03.03.2014г.,

Акт сверки расчетов по состоянию на 31.12.2014г.

Счета - фактуры: №11 от 31.03.2014г., №43 от 13.12.2013г., №41 от 13.12.2013г., №44 от 13.12.2013г., №36 от 03.12.2013г., №37 от 03.12.2013г., №73 от 01.09.2013г., №72 от 25.08.2014г„ №68 от 28.07.2014г., №41 от 28.03.2014г., №17 от 27.04.2014г., №15 от 24.04.2014г.. №12 от 31.03.2014г., №138 от 28.12.2014г., №137 от 25.11.2014г., №78 от 09.10.2014г., №79 от 09.10.2014г., №14 от 21.04.2014г., №77 от 01.10,-2014г., №20 от 05.11.2014г., №38 от 06.12.2014г., №2 от 20.01.2014г., №46 от 20.12.2013г., №48 от 27.12.2013г., №16 от 24.04.2014г., №39 от 30.06.2014г., №70 от 07.08.2014г., №9 от 06.03.2014г., №13 от 31.03.2014г., №1 от 10.01.2014г., №5 от 23.01.2014г.,

Акты: №24 от 31.03.2014г., №63 от 13.12.2013г., №67 от 13.12.2013г., №55 от 03.12.2013г., №56 от 03.12.2013г., №94 от 01.09.2013г., №88 от 28.07.2014г., №54 от 28.03.2014г., №35 от 27.04.2014г., №32 от 24.04.2014г., №25 от 31.03.2014г., №119 от 28.12.2014г., №104 от 09.10.2014г., №102 от 01.10.2014г., №59 от 06.12.2014г., №3 от 20.01.2014г., №71 от 20.12.2013г., №73 от 27.12.2013г., №52 от 30.06.2014г., №91 от 07.08.2014г., №16 от 06.03.2014г., №26 от 31.03.2014г., №1 от 10.01.2014г., №8 от 23.01.2014г.

Товарные накладные: №65 от 13.12.2013г., №31 от 21.04.2014г., №32 от 05.11.2014г., №73 от 27.12.2013г. №1 от 10.01.2014г.,

Акты по выдачи из ремонта оборудования от 13.12.2013г., 25.08.2014г., 20.01.2014г.,

Товарно-транспортные накладные: №93 от 25.08.2014г., №31 от 21.04.2014г., №102 от 01.10.2014г., №32 от 05.11.2014г., №59 от 06.12.2014г., №3 от 20.01.2014г., №71 от 20.12.2013г., №73 от 27.12.2013г., №37 от 24.04.2014г., №52 от 30.06.2014г., № 91 от 07.08.2014г., №16 от 06.03.2014г., №1 от 10.01.2014г., №8 от 23.01.2014г.

Согласно представленным договорам на выполнение ремонтных работ «Заказчиком» работ выступает ООО «Оренбургдизель», «Исполнителем» работ ООО «ТД Детальмаш». Предметом договора предусмотрено, что «Исполнитель» обязуется выполнить по заданию «Заказчика» капитальный ремонт оборудования, а «Заказчик» обязуется поставить оборудование, принять выполненные работы, согласно акту выполненных работ, произвести оплату за капитальный ремонт оборудования. Доставка оборудования осуществляется транспортом Исполнителя, с возмещением расходов Заказчиком. Со стороны Заказчика договор подписан директором ООО «Оренбургдизель» Модиным П.В., со стороны Исполнителя директором ООО «ТД Детальмаш» Савиновой С.В.

Из представленных Актов по выдаче из ремонта оборудования от 13.12.2013г., 16.12.2013г., 25.08.2014г., 20.01.2014г. установлено, что в составе комиссии со стороны представителей «Исполнителя» принимали участие Начальник участка - Мальцев Д.М. (является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»), Начальник службы безопасности - Нестеренко И.И. (является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»), Мастер ОТК - Кутузов Г.К. (является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»), Кладовщик - Маслова О.П. (является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»).

Акты составлены на предмет соответствия упаковочных узлов и деталей, наличия документов на оборудование. Паспорт оборудования передан с водителем. Подписаны Акты по выдаче из ремонта оборудования со стороны Заказчика от 16.12.2013г., 25.08.2014г. директором ООО «Оренбургдизель» Модиным П.В., от 20.01.2014г. представителем Заказчика Якуповым Р. со стороны Исполнителя ООО «ТД Детальмаш» Начальником участка - Мальцевым Д.М., начальником службы безопасности - Нестеренко И.И., мастером ОТК - Кутузовым Г.К., кладовщиком - Масловой О.П., т.е. работниками ООО «ПКФ Промтехинженеринг».

Из представленных Товарно-транспортных накладных установлено, что в товарно-транспортных накладных № 32 от 05.11.2013г., №59 от 06.12.2013г., №71 от 20.12.2013г., №73 от 27.12.2013г., №1 от 10.01.2014г., №8 от 23.01.2014г., №16 от 06.03.2014г., №37 от 28.04.2014г., №31 от 21.04.2014г., №52 от 29.06.2014г., №91 от 07.08.2014г.:

В графе «грузоотправитель» - ООО «ТД Детальмаш»;

В графе «грузополучатель» - ООО «Оренбургдизель»;

В графе «отпуск разрешил», «отпуск произвел» - директор ООО «ТД Детальмаш» Савинова СВ.;

В графе «груз к перевозке принял» - водитель Караченков Н.И. (является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»);

В разделе 2 Транспортный раздел:

В графе «организация» - ООО «ПКФ Промтехинженеринг»;

В графе «автомобиль» - КАМАЗ г.н. М960УУ64 (является собственностью Параниной Т.М.)

В графе «указанный груз с исправной пломбой и упаковкой» сдал - Маслова О.П. (является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»);

В графе «принял водитель экспедитор» - Караченков Н.И. (является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»);

В графе «место погрузки» - Саратовкая обл., г. Балаково.

В товарно-транспортной накладной 102 от 01.10.2014г.:

В графе «грузоотправитель» - ООО «ТД Детальмаш»;

В графе «грузополучатель» - ООО «Оренбургдизель»;

В графе «отпуск разрешил», «отпуск произвел» директор ООО «ТД Детальмаш» Савинова СВ.;

В графе «груз к перевозке принял» - водитель Ледяев С.Б. (является контрагентом ООО «ПКФ Промтехинженеринг» по оказанию транспортных услуг);

В разделе 2 Транспортный раздел:

В графе «организация» - ООО «ПКФ Промтехинженеринг»;

В графе «автомобиль» - МАЗ г.н. Т159АН64 (является собственностью Ледяева С.Б.)

В графе «указанный груз с исправной пломбой и упаковкой» сдал - Маслова О.П. (является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»);

В графе «принял водитель экспедитор» - Ледяев С.Б. (является контрагентом ООО «ПКФ Промтехинженеринг» по оказанию транспортных услуг);

В графе «место погрузки» - Саратовская обл., г. Балаково.

Кроме того, при проведении мероприятий дополнительного налогового контроля направлено поручение №08-28/47588 от 29.04.2016г. в ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга об истребовании документов у ООО «Компания ОроНэгро» ИНН 5612076460 по взаимоотношениям с ООО «ТД Детальмаш». Сопроводительным письмом №11-23/02113дсп от 23.05.2016г. (вх.№1228дсп от 30.05.2016г.) представлены копии документов.

Согласно договору подряда на выполнение ремонтных работ №01/02-ДМ от 21.02.2014г. ООО «Компания ОроНэгро» - «Заказчик» в лице директора Морозова Анатолия Владимировича и ООО «ТД Детальмаш» - «Исполнитель», в лице генерального директора Савиновой Светланы Викторовны. Место составления указано г.Москва. Договор со стороны ООО «Компания ОроНэгро» подписан Морозовым А.В., со стороны ООО «ТД Детальмаш» - Савиновой СВ. Предметом договора является выполнение капитального ремонта польских двигателей WOLA, в количестве и ценах, оговоренных в спецификациях.

Согласно представленным спецификациям от 21 февраля 2014г. «Исполнитель» производит работы по капитальному ремонту дизелей в количестве 6 шт. на общую сумму 2 700 000 руб. Транспортные услуги по доставке груза в ремонт и обратно составляют 120 000 руб. (спецификация от 09.04.2014г.).

К договору представлены документы:

- Счета-фактуры: №18 от 28.04.2014г. на сумму 900000 руб. (ремонт 2-х двигателей), №37 от 05.06.2014г. на сумму 900000 руб. (ремонт 2-х двигателей), №38 от 30.06.2014г. на сумму 450000 руб. (ремонт 1-го двигателя), №66 от 28.07.2014г. на сумму 450000 руб. (ремонт 1-го двигателя), №67 от 28.07.2014г. на сумму 120 000руб. (транспортные услуги), №69 от 05.08.2014г. на сумму 1 442 800 руб. (Дополнительные затраты на восстановление работоспособности двигателей (5 ед.). Все счета-фактуры подписаны директором ООО «ТД Детальмаш» Савиновой СВ.

- Акты: №36 от 28.04.2014г. на сумму 900 000 руб. (ремонт 2-х двигателей), №48 от 05.06.2014г. на сумму 900 000 руб. (ремонт 2-х двигателей), №51 от 30.06.2014г. на сумму 450 000 руб. (ремонт 1-го двигателя), №86 от 28.07.2014г. на сумму 450 000 руб. (ремонт 1-го двигателя), №87 от 28.07.2014г. на сумму 120 000руб. (транспортные услуги), №90 от 05.08.2014г. на сумму 1 442 800 руб. (Дополнительные затраты на восстановление работоспособности двигателей (5 ед.) Все акты со стороны ООО «ТД Детальмаш» подписаны Савиновой СВ., со стороны ООО «Компания ОроНэгро» подписаны директором Морозовым А.В.

- Товарно-транспортные накладные: №36 от 28.04.2014г. (2 двигателя), №48 от 29.06.2014г. (2 двигателя), №51 от 29.06.2014г. (1 двигатель), №86 от 28.07.2014г. (1 двигатель).

В всех товарно-транспортных накладных указано:

в графе «Грузоотправитель» - ООО «ТД Детальмаш»

в графе «Грузополучатель» - ООО «Компания ОроНэгро»

- в графе «Отпуск разрешил», «Отпуск груза произвел» - директор ООО» ТД Детальмаш» Савинова СВ.

- в графе «груз к перевозке принял» - водитель Караченков Н.И. (является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»);

В разделе 2 Транспортный раздел:

В графе «организация» - ООО «ПКФ Промтехинженеринг»;

В графе «автомобиль» - КАМАЗ г.н. М960УУ64 (является собственностью ИП Паранина Т.М,)

В графе «указанный груз с исправной пломбой и упаковкой» сдал - Маслова О.П. (является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»);

В графе «принял водитель экспедитор» - Караченков Н.И. (является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»);

В графе «место погрузки» - Саратовкая обл., г. Балаково.

В графе «место разгрузки» - г.Оренбург, Механизаторов д.5.

- Акты приема-выдачи из ремонта дизелей от 28.04.2014г. (2 дизеля), от 30.06.2014г. (1 дизель). Из представленных Актов приема-выдачи из ремонта дизелей установлено, что в составе комиссии со стороны представителей «Исполнителя» принимали участие Начальник участка - Мальцев Д.М. (является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»), Начальник службы безопасности - Нестеренко И.И. (является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»), Мастер ОТК - Кутузов Г-К. (является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»), Кладовщик - Маслова О.П. (является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»).

Акты составлены на предмет соответствия упаковочных узлов. Паспорт оборудования передан с водителем. Подписаны Акты по выдачи из ремонта оборудования со стороны Заказчика директором ООО «Компания ОроНэгро» Морозовым А.В., со стороны Исполнителя ООО «ТД Детальмаш» Начальником участка - Мальцевым Д.М., начальником службы безопасности - Нестеренко И.И., мастером ОТК - Кутузовым Г.К., кладовщиком - Масловой О.П., т.е. работниками ООО «ПКФ Промтехинженеринг».

Согласно договору поставки №15/06-ДМ от 27.06.2014г. ООО «Компания ОроНэгро» - «Покупатель» в лице директора Морозова Анатолия Владимировича и ООО «ТД Детальмаш» - «Поставщик», в лице генерального директора Савиновой Светланы Викторовны. Место составления указано г.Москва. Договор со стороны ООО «Компания ОроНэгро» подписан Морозовым А.В., со стороны ООО «ТД Детальмаш» - Савиновой СВ.

Предметом договора является поставка блоков радиатора к двигателю WOLA в количестве 3 ед. Сумма по договору составляет 240 000 руб. К договору представлены документы:

- Счет-фактура №40 от 30.06.2014г. на сумму 240000 руб. подписан директором ООО «ТД Детальмаш» Савиновой С.В.;

- Товарная накладная №53 от 30.06.2014г. на сумму 240000руб. Товарная накладная в графах «Отпуск разрешил» и «Отпуск груза произвел» подписана Савиновой СВ., в графе «Груз получил» подписан директором ООО «Компания ОроНэгро» Морозовым А.В.;

- Товарно-транспортная накладная №53 от 29.06.2014г. Товарная - транспортная накладная в графах «Отпуск разрешил» и «Отпуск груза произвел» подписана Савиновой СВ., в графе «Груз получил» подписан директором ООО «Компания ОроНэгро» Морозовым А.В. В транспортном разделе указана организация ООО «ПКФ Промтехинженеринг», автомобиль КАМАЗ государственный номер М960УУ64, водитель Караченков Н.И. (является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг». «Пункт погрузки» - г.Балаково, «Пункт разгрузки» - г.Оренбург. В графе «Груз сдал» - Маслова О.П. (является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»), «Принял водитель-экспедитор» - Караченков Н.И. (является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»);

- Акты технического состояния польских двигателей WOLA №1 от 26.02.2014г., №2 от 2 от 26.02.2014г., №3 от 26.02.2014г.; №4 от 26.02.2014г.. №5 от 26.02.2014г., №6 от 26.02.2014г., №7 от 26.02.2016г.. №8 от 26.02.2014г. Согласно представленным актам Чаплагиным Иваном Ивановичем (слесарь-наладчик, работник ООО «ПКФ Промтехинженеринг») проводится технический осмотр двигателей WOLA. Форма акта согласована с директором ООО «ТД Детальмаш» Савиновой С.В. Со стороны «Заказчика» ООО «Компания ОроНэгро» акт подписан Сальмановым М.Т., со стороны «Исполнителя» ООО «ТД Детальмаш» акт подписан работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг» Чаплыгиным И.И.

Налоговым органом проведены мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Техресурс», в ходе которых установлено следующее.

ООО «Техресурс» ИНН 7715883452 / КПП 771501001 (127273, г. Москва, ул. Олонецкая, 23, помещение 1, ком.1) зарегистрировано в ИФНС № 15 по г. Москве с 19.09.2011.

Организация занесена в ИР Риски по следующим критериям: Отсутствие расчетных счетов в банках по месту нахождения, Отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам ^гражданско-правового характера, непредставление налоговой отчетности, Отсутствие основных средств. При обращении к информационному ресурсу «СПАРК» (Система профессионального анализа и рейтинга компаний) установлено, что контрагент имеет индекс должной осмотрительности «Средний риск».

Должностные лица ООО «Техресурс» ИНН 7715883452:

- Комарова Зиля Рамилевна (до замужества Шагимуратова Зиля Рамилевна) - учредитель, генеральный директор как Шагимуратова с 19.09.2011 по 30.10.2011, генеральный директор как Комарова с 31.10.2011 г. по 15.08.2013.

- Соломатина Галина Анатольевна - учредитель, генеральный директор с 16.08.2013.

- Горяев Владимир Викторович, лицо, действующее по доверенности от имени ООО «Техресурс».

Актом обследования адреса местонахождения ООО «Техресурс» (127273, г. Москва, ул. Олонецкая, 23, помещение 1, ком.1) от 12.08.2015 установлено, что по данному адресу находится многоквартирный жилой дом, все входы оборудованы домофонами, все двери в нежилые технические помещения закрыты и опечатаны, признаков, указывающих на деятельность ООО «Техресурс» (вывески, таблички, оборудование, персонал) не обнаружены, установить местонахождение ООО «Техресурс» не удалось. К Акту обследования адреса местонахождения ООО «Техресурс» от 12.08.2015 приложен ответ Савёловского территориального бюро технической инвентаризации № 3325 от 29.07.2015 с приложенным к нему списком помещений жилого строения и помещениям, не входящим в общую площадь зданий (техподполью, лестницам, прочим) по адресу г. Москва, ул. Олонецкого, 23. Согласно базе данных Савёловского ТБТИ по адресу г. Москва, ул. Олонецкого, 23, учтен 9-ти этажный жилой дом.

ИФНС России №15 по г.Москве представлено гарантийное письмо, согласно которому адрендодатель Ретина Лидия Антоновна предоставляет юридический адрес - 127273, г.Москва, ул.Олонецкая д.23 пом.1 ком.1 в качестве адреса местонахождения ООО «Техресурс». Помещение принадлежит Ретиной Л.А. на основании свидетельства о государственной регистрации права 77-АЕ 116225 от 13.05.2011г., выданное Управлением Федеральной службы регистрации, кадастра и картографии по г.Москве. ИФНС России №15 по г.Москве представлены сведения, что собственником имущества, расположенного по указанному адресу, является Ретина Лидия Антоновна. На поручение о допросе свидетеля Ретиной ЛиДии Антоновны, ИФНС России № 15 по г.Москве (письмо № 08-25/1640 от 04.09.2015), представлено Уведомление о невозможности допроса свидетеля в связи с его неявкой.

К заявлению о государственной регистрации приобщен Акт от 07.09.2011 №1 оценки имущества в качестве взноса в уставный капитал ООО «Техресурс», согласно которому в качестве вклада в уставный капитал при регистрации ООО «Техресурс» внесено имущество - Принтер LaserJet P3005d (заводской номер 07813А), которое принадлежит на правах собственности директору ООО «Техресурс» Шагимуратовой (Комаровой) Зиле Рамилевне. Этот же принтер передан в качестве вклада в уставный капитал при регистрации ООО «ТД Детальмаш», и который так же на правах собственности принадлежит директору ООО «ТД Детальмаш» Савиновой Светлане Викторовне.

Согласно данным ФИР, с 14.05.2014 Комарова З.Р. проживает по адресу Московская обл., г.Щелково, мкрн. Богородский, д. 7 кв. 240. В ФИР имеются также сведения 2-НДФЛ на Комарову Зилю Рамилевну за 2013, источник дохода - ОАО "ЭНА" ИНН 5050011790 / КПП 505001001 (Код ИФНС 5050), сумма дохода - 1000 руб. В представленных ОАО «ЭНА» сведениях за 2013 на Комарову З.Р. адрес места жительства указан г.Волжск, ул.Новая д.35 кв.9. С 14.05.2014 Комарова 3.P. проживает по адресу Московская обл., г. Щелково, мкрн. Богородский, д. 7 кв. 240.

С целью определения фактического адреса регистрации свидетеля, в Отделение УФМС по г.Щёлково в Московской области направлен запрос №08-30/15587 от 16.10.2015 о подтверждении факта регистрации Комаровой Зили Рамилевны по адресу: 141107, Щелковский р-н, г. Щелково, Богородский мкр., д.7, кв.240. Получен ответ, согласно которого подтвержден факт регистрации Комаровой Зили Рамилевны указанному адресу. В территориальный налоговый орган по адресу фактической регистрации Комаровой Зили Рамилевны направлен поручение о проведении допроса, представлены сведения о невозможности допроса свидетеля в связи с неявкой.

В целях оказания содействия в установлении местонахождения директора ООО «Техресурс» ИНН 7715883452 Комаровой 3. Р., для проведения допроса и дачи пояснений, необходимых для проведения выездной налоговой проверки, в рамках проведения мероприятий налогового контроля в МУ МВД России (Щелковское) направлен запрос № 08-30/1/1931дсп от 07.09.2015. Получен ответ №86/21483 от 20.10.2015, согласно которого представлен рапорт от оперуполномоченного ОЭБ и ПК МУ МВД России «Щелковское» капитана полиции Найшева Л Д.А., в котором указано, что при выезде в адрес регистрации гр. Комаровой З.И. (Московская обл., г. Щелково, мкрн. Богородский, д. 7 кв. 240) Комарова З.Р. отсутствовала. Со слов соседей в данной квартире никто не проживает, она пустует с момента постройки здания. В ходе проведения выездной налоговой проверке использованы все имеющиеся сведения о месте регистрации и месте нахождения Комаровой З.Р. иными данными относительно адресов директора ООО «Техресурс» Комаровой З.Р. Инспекция не располагает.

При анализе титульных листов, представленной бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Техресурс», установлено, что по доверенности №496 от 211.01.2013, предоставление налоговой отчетности осуществляет организация ООО «Компания Тензор». Передача деклараций осуществлялась через телекоммуникационные каналы связи.

В МИФНС России №5 по Ярославской области направлено поручение №08-28/46586 от 10.02.2016г. об истребовании документов у ООО «Компания «Тензор» ИНН 7605016030 КПП 760401001 (г.Ярославль). Представлен ответ ООО «Компании Тензор», согласно которому между ООО «Компания Тензор» и ООО «Техресурс» нет заключенного договора на подключение и оказание услуг по передаче отчетности по телекоммуникационным каналам связи. В ходе допроса Уваров С.В. (протокол №16-10/28 от 19.02.2016) показал, что является директором ООО «Компания «Тензор» г.Ярославль, а так же одним из учредителей ООО Компания «Тензор» г.Москва. Организация ООО «Техресурс» свидетелю не знакома, договоры не заключались, налоговую отчетность за ООО «Техресурс» в налоговый орган ни Московская организация, ни Ярославская фирма не подавала. Ни с Комаровой Зилей Рамилевной, ни с Горяевым Владимиром Викторовичем, ни с Кашиной Галиной Константиновной, ни с Параниным Евгением Владимировичем, ни с Соломатиной Галиной Анатольевной свидетель не знаком.

В ходе допроса Кошелев Александр Евгеньевич - учредитель ООО «Компания Тензор» (Москва и Ярославль), директор ООО «Компания «Тензор» (Москва) (протокол допроса 16-10/46 от 21.03.2016) показал, что является директором по региональному развитию и одним из учредителем ООО «Компания Тензор» в г.Ярославль, и директором и одним из учредителей ООО «Компания Тензор» в г.Москве. Организация ООО «Техресурс» свидетелю не знакома, договоры не заключались. Налоговые декларации в ИФНС России №15 по г.Москве за ООО «Техресурс» не предоставлялись. С Комаровой Зилей Рамилевной, Горяевым Владимиром Викторовичем, Кашиной Галиной Константиновной, Параниным Евгением Владимировичем, ни с Соломатиной Галиной Анатольевной свидетель не знаком.

В связи с тем, что оба учредителя ООО «Компания Тензор» не подтвердили взаимоотношений с ООО «Техресурс», в ходе проведения выездной налоговой проверки проведен анализ расчетного счета ООО «Техресурс», согласно которому по расчетному счету отсутствовало перечисление денежных средств ООО «Компания Тензор», либо иным контрагентам за услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета и предоставления в налоговый орган налоговых деклараций.

Кроме того, в декларациях указан контактный номер телефона 8-92539113513, на телефонный звонок ответил менеджер интернет - магазина «Серебро».

Письмом № 19-14/058293® от 13.07.2015 на запрос № 09-32/08463® от 18.06.2015 о предоставлении сведений о наличии (отсутствии) в собственности имущества, земельных участков, транспортных средств, численности в отношении ООО «Техресурс», ИФНС России №15 по г. Москве сообщила, что сведения о наличии в собственности имущества, земельных участков, транспортных средств, численности у ООО «Техресурс» отсутствуют.

ГУ - Отделение ПФР по г. Москве и Московской области Ответом № 11/33534 от 25.06.2015 на запрос № 08-32/06652 от 18.05.2015 о предоставлении сведений о численности работников ООО «Техресурс» сообщило следующее: за период с 1 квартала 2013 по полугодие 2013 организация представляла отчеты в ПФР и перечисляла страховые взносы. Количество застрахованных лиц за полугодие 2013 - 1. РВС-1 за 9 месяцев 2013 организация не представляла, но перечисляла страховые взносы. За 2013, 2014 организация не представляла отчеты в ПФР и не перечисляла страховые взносы.

В ответ на поручение об истребовании документов № 09-32/40387 от 25.02.2015 у ЗАО АКБ "ЭКСПРЕСС-ВОЛГА" Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области представила копии документов, представленные ЗАО АКБ "ЭКСПРЕСС-ВОЛГА" - заявление на открытие счета, карточку с образцами подписи и оттиска печати, сведения об IP-адресах, паспорт директора ООО «Техресурс» Комаровой Зили Рамилевны, доверенность на Горяева Владимира Викторовича, паспорт доверенного лица Горяева Владимира Викторовича, Решение учредителя о создании ООО «Техресурс» № 1 от 07.09.2011, Приказ ООО «Техресурс» № 1 от 19.09.2011 о назначении директора.

Так же ЗАО АКБ "ЭКСПРЕСС-ВОЛГА" сообщил, что владелец сертификата ЭЦП Комарова Зиля Рамилевна, данные MAC адресов не регистрируются, сведения о телефонном номере, который использовался клиентом для соединения с системой «Банк-Клиент» предоставить не имеет возможности, так как телефонные номера при связи не использовались, копии документов, содержащих сведения о месте установки автоматизированного рабочего места «Интернет-Клиент» в ЗАО АКБ "ЭКСПРЕСС-ВОЛГА" и акты выполненных работ по установке «Интернет-Клиент» производилась клиентом самостоятельно. Копии актов приема-передачи ключей, сертификатов ключей, программных средств в ЗАО АКБ "ЭКСПРЕСС-ВОЛГА" отсутствуют.

При анализе представленных банком документов по ООО «Техресурс», ООО ТД «Детальмаш» и ООО ПКФ «Промтехинженеринг» установлено совпадение IP-адресов по данным организациям: основное совпадение IP - 88.147.160.252, 88.147.159.139. Подлинность подписи Комаровой Зили Рамилевны в карточке с образцами подписей и оттиска печати ООО «Техресурс» свидетельствовала нотариус г.Москвы Ефимова Наталья Викторовна. Расчетный счет закрыт 27.09.2013.

Нотариус Ефимова Е.В. подтвердила факт удостоверения подлинности подписи Комаровой Зили Рамилевны в карточке с образцами подписей и оттиска печати ООО «Техресурс», о чем сделана запись в реестре за №2-1579 от ЗОЛ 1.2011 (письмо №87 от 18.01.2016).

В материалах, представленных АО АКБ «Экспресс-Волга», в карточке с образцами подписи отражен владелец счета ООО «Техресурс», место нахождения: г.Москва, ул.Олонецкая, д.23, пом.1, ком.1 и указан номер телефона: 8-499-391-35-13 (этот же телефон указан в карточке с образцами подписей ООО «ТД Детальмаш»), лицом, наделенным правом первой подписи, является Комарова Зиля Рамилевна (директор), лицо, наделенное правом второй подписи, отсутствует. В материалах, представленных банком, имеется доверенность от 02.11.2011г. №77А 7 3860675, выданная Комаровой З.Р., директором ООО «Техресурс», Горяеву Владимиру Викторовичу.

Анализ расчетного счета ООО «Техресурс» показал, что основные поступления на счет происходят за запасные части от ООО "ПКФ Промтехинженеринг" ИНН 6439046500 (28330 т.р. - 37% от общей суммы поступлений), ООО "ПКФ Промтехийженеринг" ИНН 6441020650 (36330 т.р. - 48%), ООО "Оренбургдизель" ИНН 5638055602 (7559т.р. - 10%).

Списание денежных средств по дебету счета ООО «Техресурс» происходит в адрес следующих контрагентов: ИП Куликов Н.Г. ИНН 643900250995 (перечисление средств за запчасти, сумма 34804 тыс. руб.), ООО "Инекс" ИНН 7708503357 (за Паранина Е. И. по предварительному договору № №37-07-293821-05 от 21.05.2013 г., сумма 8841 тыс. руб.), ООО «Бизнес-Строй» ИНН 7723332258 (за Паранину Т. М. предварительному договору №730-НК-3-1055/14-03 от 14.03.2013 г., сумма 5142.5 тыс. руб.), ООО "CАРАТОВ-АВТО" ИНН 6452920597 (за ТМЦ, сумма 3404 тыс. руб.), ООО "Автоград" ИНН 7728J47104 (за детали, сумма 9029.9 тыс. руб.), ООО «Терра» ИНН 6713011750 (за запчасти, за транспортные услуги, за возмещение транспортных услуг, сумма 6401.1 тыс. руб.).

С целью подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Техресурс» и ООО «ПКФ Промтехинженеринг» в ходе проведения выездной налоговой проверки, в соответствии со ст.93.1 НК РФ направлено поручение об истребовании документов №08-28/43660 от 04.09.2015 ИФНС № 15 по г. Москве. Проведен анализ представленных ООО «Техресурс» первичных бухгалтерских документов. Договор поставки №02/01-ТС от 01.01.2012 на поставку товара, предметом договора является поставка товара. Сроки, количество, номенклатура и цена товара оговорены в приложениях: в заявках, спецификациях, счетах-фактурах, товарных накладных к договору. Со стороны ООО «Техресурс» договор подписан директором Комаровой З.Р., со стороны ООО «ПКФ Промтехинжениринг» - директором Параниным Е.В. По условиям договора Поставка осуществляется по договоренности сторон. В представленных спецификациях указаны наименование товара, количество, цена, сумма.

Со стороны ООО «Техресурс» счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные подписаны по доверенности 77АБ 3860675 от 01.11.2011 Горяевым В.В. В товарно-транспортных накладных в транспортном разделе указаны фамилии водителей ООО «ПКФ Промтехинженеринг» Темлюков СВ., Караченков Н.И. Перевозился груз на автомобиле КАМАЗ с государственным номером М960УУ. Пункт погрузки - г.Москва, пункт разгрузки - г.Балаково, ул.30 лет Победы 4-4. Отпуск разрешил и произвел до доверенности Горяев В.В., груз принял директор ООО «ПКФ Промтехинженеринг» Паранин Е.В., кладовщик Маслова О.П.

Согласно сведениям Федеральных информационных ресурсов в отношении Комаровой 3.Р. директора (учредителя) ООО «Техресурс», Горяева В.В., лица, действующего по доверенности от имени ООО «Техресурс», представлены сведения 2-НДФЛ:

- на Комарову Зилю Рамилевну за 2013: Источник дохода - ОАО "ЭНА" ИНН 5050011790 / КПП 505001001 (Код ИФНС 5050) Сумма дохода - 1000 руб. Согласно сведениям ФИРа Комарова З.Р. не является учредителем и директором каких-либо организаций.

- на Горяева Владимира Викторовича за 2013: Источник дохода - ООО "МЕТРО" ИНН 6439079505 / КПП 643901001. Сумма дохода -12656.89 руб.

Сведения 2-НДФЛ за 2014 в Федеральных информационных ресурсах на Комарову 3. Р., Горяева В. В. отсутствуют. Согласно сведениям ФИРа Горяев В. В. не является учредителем и директором каких-либо организаций. Согласно данным ЭОД, Горяев В.В. в г.Балаково имеет квартиру, расположенную по адресу: г.Балаково, ул. Пролетарская, 3-45.

ООО «Техресурс» по договорам аренды от 01.01.2013 № 1/01-ИП и от 01.02.2013 № 2/02-ИП арендовало у ИП Параниной Т.М. - жены директора проверяемой организации помещения (20 кв.м), используемые проверяемой организацией ООО «ПКФ Промтехинженеринг» в производственной деятельности, так же арендуемые у ИП Параниной Т.М.

Согласно данным экспликации помещений, представленным Федеральным БТИ «Ростехинветаризация», по адресу ул.Безымянный проезд д.4 находятся: административное 3-х этажное здание, нежилое здание (лит.А), нежилое помещение (лит.А), нежилое 2-х этажное здание (лит.Д), нежилое здание (лит.С), нежилое здание (лит.Б). Однако, из полученных данных не представляется возможность определить какое именно помещение сдавалось в аренду, так как помещение с площадью 20 кв.м. по адресу Безымянный проезд д.4, отсутствует. Согласно пояснениям Горяева В.В. помещение у Параниной Т.М. по ул.Степная д.48/1 арендовалось для регистрации (ночлег).

Согласно данным ФИР Горяев В.В. в 2013 - 2014 имел с собственности две трехкомнатные квартиры, расположенные по адресам: ул.Рабочая д.53 - 38 и ул.Пролетарская д.3 - 45. Налоговый орган пришел к выводу, что сдача Параниной Т.М. внаем Горяеву В.В. помещения по адресу г.Балаково, ул.Степная, д.48/1 является нецелесообразным и не связано с производственной деятельностью.

Из показаний водителей Темлюкова С.В. и Караченкова Н.И. следует, что груз от ООО «Техресурс» в адрес ООО «ПКФ «Профтехинженеринг» перевозился ими из г.Москвы, из г.Смоленска, из г.Балаково, тогда как в товарно-транспортных накладных представленных как ООО «ПКФ Промтехинженеринг», так и организациями контрагентами в рамках проведения мероприятий налогового контроля по истребованию документов, указан единственный пункт погрузки г.Москва. Кроме того, водители взаимодействовали с Комаровой З.Р., и Савиновой С.В., и Горяевым В.В., тогда как из показаний Горяева В.В. следует, что отгрузкой товара занимался только он лично.

Согласно данным информационного ресурса системы ЭОД, Камаз с регистрационным номером принадлежал до 30.03.2012 Параниной Татьяне Михайловне. В ходе проведения выездной налоговой проверки направлен запрос в МУ МВД России Балаковское Саратовской области № 08-30/15182 от 09.10.2015 о предоставлении сведений о владельце транспортного средства Камаз с регистрационным номером М 960 УУ 64, указанного в товарно-транспортных накладных ООО «ПКФ Промтехинженеринг» ИНН 6439046500. Письмом №6/7/1-44373 от 22.10.2015 представлены сведения, что собственником Камаза с регистрационным номером М 960 УУ 64 является Паранина Т.М. с 06.02.2012 по настоящее время. Таким образом, груз, приобретенный у ООО «Техресурс» перевозился на транспортном средстве, арендованном у Параниной Т.М.

Анализ расчетного счета ООО «Техресурс» показал, что одним из основных покупателей ООО «Техресурс» являлась организация ООО "Оренбургдизель" ИНН 5638055602 (7559т.р. -10%). Согласно данным ФИР ООО «Оренбургдизель» состоит на учете в МИФНС России №7 по Оренбургской области. Директором и учредителем организации является Модин Павел Владимирович, уроженец г.Бора Нижегородской области. Исходя из сведений, предоставленных органами ЗАГС муж Модиной Евы Викторовны, Модин Артур Владимирович приходится братом Модину Павлу Владимировичу - директору ООО «Оренбургдизель».

В МИФНС России №7 по Оренбургской области направлено поручение №08-28/47063 от 17.03.201. об истребовании документов у ООО «Оренбургдизель» по взаимоотношениям с ООО «Техресурс».

Представлены копии документов: Договор купли продажи №09/05-ТР от 31.05.2013, Договор поставки №10/06-TР от 20.06.2013, Договор подряда на выполнение ремонтных работ №02/03-ТР от 20.03.2013, Договор подряда на выполнение ремонтных работ №04/04-ТР от 25.04.2013, Договор поставки №05/05-ТР от 08.05.2013, Договор подряда на выполнение ремонтных работ №06/05-ТР от 17.05.2013, Приложение №1 - 4 к договору подряда №06/05-ТР от 17.05.2013, Акт сверки расчетов по состоянию на 31.12.2013.

Согласно представленным договорам на выполнение ремонтных работ «Заказчиком» работ выступает ООО «Оренбургдизель», «Исполнителем» работ ООО «Техресурс». Предметом договора предусмотрено, что «Исполнитель» обязуется выполнить по заданию «Заказчика» капитальный ремонт оборудования, а «Заказчик» обязуется поставить оборудование, принять выполненные работы, согласно акту выполненных работ, произвести оплату за капитальный ремонт оборудования. Доставка оборудования осуществляется транспортом Исполнителя, с возмещением расходов Заказчиком. Со стороны Заказчика договор подписан директором ООО «Оренбургдизель» Модиным П.В., со стороны Исполнителя директором ООО «Техресурс» Комаровой З.Р.

Согласно представленным ООО «Оренбургдизель» документам, ООО «Техресурс» осуществляло деятельность по ремонту оборудования, а именно силовых агрегатов СА-10, СА-20, гидротрансформаторов СНС-750, дизелей 6ЧН21/21, для выполнения которого необходимы оборудованные производственные помещения, квалифицированный персонал. Однако ООО «Техресурс» не имеет ни складских, ни производственных помещений, не имеют оборудования, транспортных средств, не имеют работников, которые могли бы осуществлять услуги по ремонту дизелей и силовых агрегатов.

В то же время основным видом деятельности ООО ПКФ «Промтехинженеринг» является осуществление ремонта дизелей и силовых агрегатов и на официальном сайте общества www.baldizel.ru в разделе «Компания» размещена соответствующая информация.

Для подтверждения фактического выполнения работ направлены повестки о вызове свидетелей Мальцеву Д.М. (повестка №08-32/2445 от 21.04.2016), Нестеренко И.И. (повестка №08-32/2446от 21.04.201.), Масловой О.П. (повестка №08-32/2447 от 21.04.2016). Свидетели на допрос явились, однако подписи на актах по выдаче из ремонта оборудования, выполненные от их имени, не подтвердили.

Согласно показаниям свидетелей:

- Мальцев Д.М. работает в ООО «ПКФ Промтехинженеринг» с сентября 2008 по настоящее время в должности начальника участка. В обязанности свидетеля входит ремонт дизелей и контроль за проведением ремонта. Организации ООО «Оренбургдизель», ООО «Техресурс», ООО «ТД Детальмаш» ему не знакомы. С Модиным Павлом Владимировичем он не знаком. Свидетелю на обозрение представлены подписанные им акты по выдаче из ремонта дизелей. Мальцев Д.М. отказался от подписи на представленных актах, пояснив, что подписи не его. Кто составлял акты, кто выполнял работы, свидетель не знает. На территории складов ООО «ПКФ Промтехинженеринг» посторонние организации не находились, склады не разграничены. Находились ли представители ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» на территории ООО «ПКФ Промтехинженеринг» свидетель не знает. Оформлен протокол допроса №63 от 26.04.2016.

- Маслова О.П. работает в ООО «ПКФ Промтеинженеринг» кладовщиком. Организация ООО «Оренбургдизель» свидетелю не знакома. С Модиным Павлом Владимировичем и Якуповым Раилем Мидхатовичем свидетель не знакома. Маслова О.П. согласилась, что в представленных на обозрение товарно-транспортных накладных ООО «Техресурс» стоит ее подпись. Кто и каким образом передавал на подпись товарно-транспортные накладные свидетель не помнит, возможно передавал менеджер, ФИО не помнит. Документы приносили заполненными или нет, с печатями или нет, Маслова О.П. не помнит. На вопрос «Кто осуществлял отпуск оборудования со склада» Свидетель пояснила, что к оборудованию она никакого отношения не имеет, в ее обязанности входит приемка товара от поставщиков и отпуск со склада ТМЦ. Каким образом, кем и где осуществлялась погрузка дизелей, она не знает. Чьим транспортом перевозился товар, свидетель так же не знает. На представленных на обозрение актах по выдаче из ремонта дизелей стоит не ее подпись. Кем составлялись акты, она не знает. Кто со стороны ООО» Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» присутствовал при подписании актов, свидетель не знает, т.к. документы не подписывала. На вопрос: «Вы лично знакомы с директорами ООО «Техресурс» Комаровой З.Р. и ООО «ТД Детальмаш» Савиновой СВ.». свидетель пояснила, что лично с директорами не знакома, видела подписи на документах, каких именно не помнит. Кто выполнял работы по ремонту дизелей по представленным на обозрение актам, свидетель не знает. На вопрос «Находились ли на территории складов ООО «ПКФ Промтехинженеринг» склады ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» и были ли разграничены склады, свидетель пояснила, что на складе посторонних организаций не находилось, работники ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» так же не находились. В настоящее время свидетель находится на пенсии, в ООО «ПКФ Промтехинженеринг» не работает. Оформлен протокол допроса №62 от 26.04.2016.

- Нестеренко И.И. работал в ООО «ПКФ Промтехинженеринг» с 22.02.2012г. по 01.04.2016г. в должности начальника службы безопасности. В его обязанности входил контроль за персоналом, проверка контрагентов по сайту налоговой службы. Организация ООО «Оренбургдизель» свидетелю возможно знакома, точно затруднился ответить. Модин Павел Владимирович ему не знаком. Об организациях ООО «Техресурс» и ООО«ТД Детальмаш» свидетель слышал, но больше ни чего не пояснил. Представленные на обозрение акты по выдаче из ремонта дизелей, свидетель не подписывал. Кто составлял акты и выполнял ремонт оборудования, свидетель не знает. На вопрос: «Находились ли на территории складов ООО «ПКФ Промтехинженеринг» склады ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» (если находились, указать были ли разграничены склады), свидетель пояснил, что не владеет такой информацией. В настоящее время не работает в ООО «ПКФ Промтехинженеринг», уволен 01.04.2016. Оформлен протокол допроса №72 от 29.04.2016.

В состав комиссии со стороны представителей «Исполнителя» были включены начальник участка Мальцев Д.М., начальник службы безопасности Нестеренко Й.И., кладовщик Маслова О.П., которые являются работниками проверяемой организации, со склада груз отпускал кладовщики Маслова О.П., Краснова О.С. - работники проверяемой организации, отправителем, согласно товарно-транспортных накладных являлась проверяемая организация, доставку груза осуществлял водитель Караченков Н.И. - работник проверяемой организации.

На первичных бухгалтерских документах ООО «Техресурс» стоят подписи и расшифровки работников ООО «ПКФ Промтехинженеринг», т.е. материально ответственные лица проверяемой организации принимали товар, по документам ООО «Техресурс» и расписывались в получении.

Арбитражный суд соглашается с выводом налогового органа о том, что работы по ремонту оборудования, отгрузку и доставку до заказчика осуществляло не ООО «Техресурс», а проверяемая организация ООО «ПКФ Промтехинженеринг».

Анализ расчетного счета ООО «Техресурс» показал, что основные поступления на счет организации происходят за запасные части от ООО "ПКФ Промтехинженеринг" ИНН 6439046500 (37% от общей суммы поступлений ООО «Техресурс»), ООО "ПКФ Промтехинженеринг" ИНН 6441020650 (48%), ООО "Оренбургдизель" ИНН 5638055602 (10%).

Расчетные счета проверяемого налогоплательщика и подконтрольной организации открыты в одном банке, выявлено совпадения IP адресов указанного контрагента и проверяемого налогоплательщика. На официальном сайте ООО ПКФ «Промтехинженеринг» www.baldizel.ru в разделе Контакты указаны те же номера телефонов: Приемная +7 (8453) 63-11-14, +7 (8453) 62-01-43, +7(8453) 62-01-30; Бухгалтерия и юридический отдел +7 (8453) 62-80-14; Отдел продаж +7 (8453) 62-01-34; Отдел снабжения +7 (8453) 63-10-71.

В то же время, в документах, полученных по результатам мероприятий налогового контроля (договорах, товарно-транспортных накладных и т.д.) в качестве контактных данных ООО «Техресурс» указаны следующие номера телефонов: (8453) 63-10-71, (8453) 62-80-14, 62-01-34, (8453) 62-01-30. Таким образом, контактные телефоны ООО ПКФ «Промтехинженеринг» и ООО «Техресурс» совпадают. Также в документах, оформленных от имени ООО «Texpеcypc» есть ссылка на фактический адрес местонахождения организаций, а именно, Балаково-20, а/я 339. Данный адрес используется ООО ПКФ «Промтехинженернг», что подтверждается документами (договоры, товарные накладные, ТТН), оформленными от имени проверяемого налогоплательщика.

ООО «Техресурс» не имея собственных трудовых ресурсов и имущества осуществляло деятельность в проверяемый период на одной территории с ООО ПКФ «Промтехинженеринг». Также в ходе проверки налоговым органом установлено, что ИП Старинцевой в течение 2013 - 2014 осуществлялась доставка воды по адресу ведения деятельности ООО «ПКФ Промтехинженеринг» по оформленным договорам и документам с ООО «Техресурс» со значительным объемом поставки воды питьевой, тогда как организации числится один человек. При этом, в ООО «ПКФ Промтехинженеринг», по заключенному договору на поставку воды питьевой с ИП Старинцевой, поставка осуществлялась однократно в 2013 в количестве 2 бутылки, тогда как в проверяемой организации в 2013 работало более 50 человек, а в 2014 более 40. ООО «Окна Шик» в 2013, 2014 осуществляло для ООО «Техресурс» выполнение работ по изготовлению и монтажу конструкций из профиля ПВХ. В договорах и локально-сметных расчетах указан адрес объекта: г. Балаково, пр. Безымянный, д.4., т.е. юридический адрес и адрес фактического осуществления деятельности ООО «ПКФ Промтехинженеринг», в графе «расчет проверил» - подпись Арбузова А.И. (работник ООО «ПКФ Промтехинженеринг»). Следовательно, монтаж и установка конструкций из профиля ПВХ осуществлялся по адресу фактического осуществления деятельности ООО «ПКФ Промтехинженеринг» и соответственно для нужд проверяемой организации ООО «ПКФ Промтехинженеринг», что говорит о согласованности действия и подконтрольности всех трех организаций.

ООО «Анис» осуществлял изготовление бланочной и книжно-журнальной продукции для ООО «ТД Детальмаш» и ООО «Техресурс». Все доверенности на получение ТМЦ от ООО «Анис» выписаны на имя Арбузова Александра Ивановича, в товарных накладных в графах по «доверенности выданной» стоит подпись Арбузова А.И, «груз получил» стоит подпись Арбузова А.И. (работник ООО «ПКФ Промтехинженеринг»). Кроме того, представлены образцы бланочной и книжно-журнальной продукции, а именно журнал сборки унифицированных гидропередач, журнал по ремонту гидромуфт, журнал по ремонту водяных насосов, журнал по ремонту масляных накосов, журнал по ремонту насосов топливоподкачивающих, журнал по ремонту топливных насосов, журнал по сборке силовых агрегатов, журнал приема и сдачи дежурств, журнал учета персонала, журнал регистрации посетителей. Данная книжно-журнальная продукция соответствует виду деятельности ООО «ПКФ промтехинженеринг» и приобреталась для нужд ООО «ПКФ Промтехинженеринг».

В ходе выездной налоговой проверки проведены почерковедческие экспертизы. Проведение экспертиз поручено Малютиной Ольге Александровне - эксперту ООО «Саратовское бюро судебных экспертиз». По результатам почерковедческой экспертизы, проведенной экспертом ООО «Саратовское бюро судебных экспертиз» Малютиной Ольгой Александровной представлено заключение эксперта № 561 от 19.10.2016, в котором указано, что подпись от имени Комаровой З.Р., изображение которой расположено в копии доверенности ООО «Техресурс» 77АА 3860675 от 02.11.2011, заверенной временно исполняющей обязанности нотариуса города Москвы Ефимовой Е.В. выполнена самой Комаровой Зилей Рамилевной. Подписи от имени Комаровой З.Р., изображения которых расположены в копиях первичных документах (договора поставки, счета-фактуры, товарные накладные, акты), заключенных между ООО «Оренбургдизель»», ООО «Компания «ОроНэгро» и ООО «Техресурс», Доверенностях ООО «Техресурс» №3 от 09.01.2013, №34 от 19.02.2013, №39 от 05.03.2013 в строках «Руководитель предприятия», «Главный бухгалтер», Договоре подряда на выполнение ремонтных работ №01/02-ТР, заключенный в г. Москве 26.02.2013, между ИП Мартыневским В.К. и ООО «Техресурс» в столбце «Заказчик» слева от текста «З.Р. Комарова», Договоре поставки №13/03, заключенным в г. Балаково 24.07.2013, между ООО «СФАИРОС» и ООО «Техресурс» в столбце Покупатель» слева oт текста «/Комарова З.Р./», в Товарной накладной (Поставщик ООО «СФАИРОС» Плательщик ООО «Техресурс») № 10 от 28.08.2013г. в строке «Груз получил» справа от изображения рукописной записи «директор», Товарных накладных (Поставщик ИЛ Старинцева С.В. Плательщик ООО «Техресурс») в строках «Груз получил» слева от изображения рукописной записи «Комарова З.Р.» № 605 от 07.02.2013, №1463 от 28.03.2013 выполнены не самой Комаровой Зилей Рамилевной, а другим лицом (лицами) с подражанием подлинным подписям Комаровой З.Р.

Таким образом, по результатам проведения почерковедческой экспертизы подтверждены установленные в ходе проведения выездной налоговой проверки факты подписания первичных документов от имени директора ООО «Техресурс» Комаровой З.Р. иными лицами с подражанием подлинным подписям.

Таким образом, в ходе проверки налоговым органом установлено получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде занижения налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость по оказанным услугам ООО «Оренбургдизель», а также неправомерном применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Техресурс».

Также в ходе проверки налоговым органом установлено, что одним из контрагентов ООО ПКФ «Промтехинженеринг» является ООО ТД «Детальмаш».

ООО ТД «Детальмаш» ИНН 7715968280 / КПП 771501001 (127642, г. Москва, проезд Дежнева, 19, 1, 4), зарегистрировано в ИФНС № 15 по г.Москве 01.07.2013.

В ходе проверки установлено место фактического осуществления деятельности ООО ТД Детальмаш» в проверяемом периоде согласно договоров аренды с ИП Параниной Т.М. -г.Балаково, проезд Безымянный, р-н дома №4 (т.е. адрес осуществления деятельности проверяемого налогоплательщика и другого контрагента ООО «Техресурс»).

Данная организация занесена в ИР Риски по следующим критериям: Отсутствие расчетных счетов в банках по месту нахождения, Отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера. При обращении к информационному ресурсу «СПАРК» (Система профессионального анализа и рейтинга компаний) установлено, что контрагент имеет индекс должной осмотрительности «Высокий риск».

Должностными лицами ООО ТД «Детальмаш» ИНН 7715968280 являются Савинова Светлана Викторовна - учредитель, генеральный директор с 01.07.2013 по 14.04.2015г.; Горлов Сергей Анатольевич - учредитель, генеральный директор с 15.04.2015г.; Горяев Владимир Викторович, лицо, действующее подоверенности от имени ООО ТД «Детальмаш».

Согласно Акту № 1 от 25.06.2013г. в качестве вклада в уставный капитал ООО ТД «Детальмаш» внесено имущество – принтер LaserJet P3005d (заводской номер 07813А), которое принадлежит на праве собственности директору ООО ТД «Детальмаш» Савиновой Светлане Викторовне. Этот же принтер передан в качестве вклада в уставный капитал при регистрации ООО «Техресурс», и который также на праве собственности принадлежит директору ООО «Техресурс» Шагимуратовой (Комаровой) Зиле Рамилевне.

Актом обследования адреса местонахождения ООО ТД «Детальмаш» от 12.08.2015 установлено, что по указанному адресу располагается ООО ТД «А-Айсберг», представитель которого пояснил, что ООО ТД «Детальмаш» по данному адресу финансово-хозяйственную деятельность не ведет. Признаков, указывающих на деятельность данной организации (вывести, таблички, оборудование, персонал) не обнаружено, установить местонахождение ООО ТД «Детальмаш» не удалось.

В ИФНС России № 1 по Тульской области направлено поручение от 04.09.2015 № 28/1636 о допросе Савиновой Светланы Викторовны. Согласно показаниям свидетеля организация ООО ТД «Детальмаш» ей не знакома, документы, связанные с регистрацией организации, открытием расчетных счетов, доверенности, договоры от лица директора ООО ТД «Детальмаш» никогда не подписывала. Горяева В.В., организацию ООО ПКФ «Промтехинженеринг» не знает. В октябре 2013г. в магазине г. Узловой теряла паспорт. Через два дня нашла его в почтовом ящике. Об утере паспорта в правоохранительные органы не заявляла.

Также ответом на запрос от 18.06.2015 ИФНС № 15 по г.Москве сообщила об отсутствии у ООО ТД «Детальмаш» имущества, земельных участков, транспортных средств, численность предприятия в 2014 году составляет 1 человек, в 2015 году – 1 человек.

В ответ на поручение об истребовании документов №09-32/40385 от 25.02.2015 г. у ЗАО АКБ "ЭКСПРЕСС-ВОЛГА" Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области представила копии документов, представленные ЗАО АКБ "ЭКСПРЕСС-ВОЛГА" - заявление на открытие счета, карточку с образцами подписи и оттиска печати, сведения об IP-адресах, паспорт директора ООО ТД «Детальмаш» Савиновой Светланы Викторовны, доверенность на Горяева Владимира Викторовича, паспорт доверенного лица Горяева Владимира Викторовича, Решение учредителя о создании ООО ТД «Детальмаш» № 1 от 25.06.2013.

ЗАО АКБ "ЭКСПРЕСС-ВОЛГА" сообщил, что владелец сертификата ЭЦП Савинова Светлана Викторовна, данные MAC адресов не регистрируются. Сведения о телефонном номере, который использовался клиентом для соединения с системой «Банк-Клиент» предоставить не имеет возможности, так как телефонные номера при связи не использовались. Копии документов, содержащих сведения о месте установки автоматизированного рабочего места «Интернет-Клиент» в ЗАО АКБ "ЭКСПРЕСС-ВОЛГА" и акты выполненных работ по установке «Интернет-Клиент» производилась клиентом самостоятельно. Копии актов приема-передачи ключей, сертификатов ключей, программных средств в ЗАО АКБ "ЭКСПРЕСС-ВОЛГА" отсутствуют.

При анализе представленных банком документов по ООО «Техресурс», ООО ТД «Детальмаш» и ООО ПКФ «Промтехинженеринг» установлено совпадение IP-адресов по данным организациям: основное совпадение IP - 88.147.160.252, 88.147.159.139. В заявлении о выдаче е-токенов ГОСТ/PASS для подключения к системе «Интернет-Клиент» от 20.08.2013 право на получение е-токена ГОСТ директор ООО ТД «Детальмаш» Савинова СВ. доверяет получить Кашиной Галине Константиновне - главному бухгалтеру ООО «ПКФ Промтехинженеринг». Согласно расписке получателя е-токен ГОСТ получен 20.08.2013 за подписью Кашиной Г.К. Таким образом, главный бухгалтер налогоплательщика Кашина Г.К. имеет прямое отношение к доступу к системе «Интернет - Клиент» контрагента ООО ТД «Детальмаш».

В ходе анализа документов установлено совпадение телефонных номеров, указанных при открытии расчетных счетов ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш». На момент проведения проверки указанный номер телефона использовался салоном красоты «Калипсо» в г.Москве. На звонок, на указанный номер телефона, сотрудник салона красоты сообщила, что телефонный номер салон красоты «Калипсо» использует примерно 2 года.

Анализ расчетного счета ООО ТД «Детальмаш» показал, что основные поступления на счет происходят за запасные части от ООО "ПКФ Промтехинженеринг" ИНН 6439046500 (79920 т.р. - 42% от общего объема поступлений), ООО "ПКФ Промтехинженеринг" ИНН 6441020650 (59580 т.р. - 31%), ООО "Оренбургдизель" ИНН 5638055602 (29875 т.р. - 16%).

Всего, согласно банковской выписке на расчетный счет ООО «ТД Детальмаш» поступили денежные средства за реализацию товаров (работ, услуг) в сумме 25845 т.р. - 2013, 166717 т.р. -2014 Согласно данным налоговых деклараций по НДС ООО «ТД Детальмаш», сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг), заявленная в НД составила за 2013, 2014 - 85790 т.р., т.е. значительно меньше, поступивших денежных средств на расчетный счет организации.

Списание денежных средств по дебету счета ООО ТД «Детальмаш» происходит в адрес следующих контрагентов: ООО "Колизей Инвестиции в недвижимость" ИНН 7701790166 (обеспечительный взнос по предварительному договору - 22896 тыс. руб.), ООО "Рутения" ИНН 6439077635 (за ТМЦ - 15822 тыс. руб.), Негосударственное аккредитованное частное образовательное учреждение высшего профессионального образования Современная гуманитарная академия ИНН 7701023168 (за недвижимость- 15000 тыс. руб.), ООО "Комтэк" ИНН 6732067364 (за ТМЦ - 9934 тыс. руб.), ООО "СПФ "Балаковоспецстрой" ИНН 6439072806 (по договору долевого участия - 3919 тыс. руб.), ПК "КАФ: "Интерфлора" ИНН 7722080061 (по предварительному договору купли-продажи за Паранина А.В. - 11823 тыс. руб.), ЛОМОВ В.И. ИНН 643900310789 (за з/ч - 8160 тыс. руб.), Куликов Н.Г. ИНН 643900250995 (за з/ч - 13691 тыс. руб.), ООО "Самараинтур" ИНН 6313100981 (за услуги туроператора Паранин - 680 тыс. руб.), ООО "Содружество" ИНН 7728835664 (по договору уступки 4 3924 тыс. руб.), ООО "Азимут СП" ИНН 7726708237 (за автомобиль БМВ - 1561 тыс. руб.), ЗАО "Комбифарм" ИНН 7719534886 (обеспечительный взнос по предварительному договору - 4592 тыс. руб.).

Так же списание денежных средств по дебету счета осуществлялось за воду, автозапчасти, ТМЦ, автоуслуги, бетон и услуги автотранспорта, детали, доставку груза, за изготовление каталога, за изготовление ПВХ, за материалы по акту сверки, за металл, за ремонт, за услуги туроператора, комиссию за платежи по системе «Интернет-Клиент», НДФЛ, налог на прибыль, НДС, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В адрес ООО ТД «Детальмаш» было выставлено требование о предоставлении документов (информации) от 07.09.2015 № 23-14/129277. На основании данного запроса обществом были представлены истребованные документы, а также доверенность от 25.10.2015, выданная генеральным директором ООО «ТД Детальмаш» Горловым Сергеем Анатольевичем, на имя Масоловой Галины Юрьевны на представление интересов Общества во всех компетентных органах и учреждениях г.Москвы. Доверенность выдана сроком на 1 год. Однако, исходя из информации, представленной Отделом ЗАГС г. Краснокаменска Забайкальского края установлено, что произведена регистрация акта гражданского состояния - смерти Горлова Сергея Анатольевича, дата смерти - 29.09.2015г.

Таким образом, доверенность от 25.10.2015, выданная генеральным директором ООО «ТД Детальмаш» Горловым Сергеем Анатольевичем Масоловой Галине Юрьевне является недействительной, т.к. выдана после смерти доверителя.

Исходя из сведений, установленных в ходе проверки, на основании договора аренды №14/08-ИП от 01.08.2013 Паранина Т.М. предоставляет ООО «ТД Детальмаш» помещение площадью 20 квадратных метра на первом этаже в нежилом здании склада, расположенном по адресу г. Балаково, проезд Безымянный, р-н дома №4.

По факту подтверждения доставки груза от ООО «ТД Детальмаш» до ООО «ПКФ Промтехинжениринг» опрошены водители ООО «ПКФ Промтехинженеринг» Темлюков С.В., Караченков Н.И.

Показания свидетелей оформлены протоколами № 185 от 28.10.2015, № 186 от 28.10.2015г.

Из показаний водителей следует, что груз ООО «ТД Детальмаш» перевозился ими из г.Москвы, из г.Смоленска, из г.Балаково, тогда как в товарно-транспортных накладных представленных как ООО «ПКФ Промтехинженеринг», так и организациями контрагентами в рамках проведения мероприятий налогового контроля по истребованию документов, указан пункт погрузки г.Москва. Кроме того, водители взаимодействовали с Комаровой З.Р., и Савиновой СВ., и Горяевым В.В., тогда как из показаний Горяева В.В. следует, что отгрузкой товара занимался только он лично.

На официальном сайте ООО ПКФ «Промтехинженеринг» www.baldizel.ru в разделе Контакты указаны те же номера телефонов: Приемная +7 (8453) 63-11-14, +7 (8453) 62-01-43, +7(8453) 62-01-30; Бухгалтерия и юридический отдел +7 (8453) 62-80-14; Отдел продаж +7 (8453) 62-01-34; Отдел снабжения +7 (8453) 63-10-71.

В то же время, в документах, полученных по результатам мероприятий налогового контроля (договорах, товарно-транспортных накладных и т.д.) в качестве контактных данных ООО ТД «Детальмаш» указаны следующие номера телефонов: (8453) 63-10-71, (8453) 62-80-14, 62-01-34, (8453) 62-01-30. Таким образом, контактные телефоны ООО ПКФ «Промтехинженеринг» и ООО «ТД Детальмаш» совпадают.

Кроме того, в документах, оформленных от имени ООО ТД «Детальмаш» есть ссылка на фактический адрес местонахождения организаций, а именно, Балаково-20, а/я 339. Данный адрес используется ООО ПКФ «Промтехинженернг», что подтверждается документами (договора, товарные накладные, ТТН), оформленными от имени проверяемого налогоплательщика.

ООО ТД «Детальмаш» не имея собственных трудовых ресурсов и имущества осуществляли деятельность в проверяемый период на одной территории с ООО ПКФ «Промтехинженеринг».

Доверенным лицом обеих организаций ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» в проверяемом периоде являлся Горяев Владимир Викторович. Доверенность на осуществление деятельности организации ООО «ТД Детальмаш» нотариально заверялась в его отсутствие, со «слов» Савиновой СВ., действующего директора ООО «ТД Детальмаш» в 2013г., 2014, которая отрицает свое причастие к деятельности ООО «ТД Детальмаш».

Анализ расчетного счета ООО «ТД Детальмаш» показал, что одними из основных покупателей ООО «ТД Детальмаш» являлись организации ООО "Оренбургдизель" ИНН 5638055602 (7134 т.р. - 9% (2013), 22742 т.р. - 13,6% (2014), ООО «Компания ОроНэгро» ИНН 5612076460 (4502,8 т.р. (2014).

Как было указано выше, налоговым органом установлено наличие родственной связи между учредителем и директором ООО «Оренбургдизель» Модиным П.В. и Модиной Е.В., являющейся родной сестрой представителя ООО «ТД Детальмаш» Горяева В.В.

В МИФНС России №7 по Оренбургской области направлено поручение №08-28/47063 от 17.03.2016 об истребовании документов у ООО «Оренбургдизель» о предоставлении документов по взаимоотношениям с ООО «ТД Детальмаш», ООО «ПКФ Промтехинженеринг» г.Вольск), ООО» ПКФ Промтехинженеринг» (г.Балаково).

Во исполнения данного поручения представлены договоры подряда на выполнение ремонтных работ, спецификации к данным договорам, акт сверки расчетов, счета-фактуры, акты, товарные накладные, акты выдачи из ремонта оборудования, товарно-транспортные накладные.

Из анализа представленных документов установлено, что «Заказчиком» работ выступает ООО «Оренбургдизель», «Исполнителем» работ ООО«ТД Детальмаш». Предметом договора предусмотрено, что «Исполнитель» обязуется выполнить по заданию «Заказчика» капитальный ремонт оборудования, а «Заказчик» обязуется поставить оборудование, принять выполненные работы, согласно акта выполненных работ, произвести оплату за капитальный ремонт оборудования. Доставка оборудования осуществляется транспортом Исполнителя, с возмещением расходов Заказчиком. Со стороны Заказчика договор подписан директором ООО «Оренбургдизель» Модиным П.В., со стороны Исполнителя директором ООО «ТД Детальмаш» Савиновой С.В.

В состав комиссии со стороны представителей «Исполнителя» входили: начальник участка Мальцев Д.М., начальник службы безопасности Нестеренко И.И., кладовщик Маслова О.П., которые являются работниками проверяемой организации, со склада труз отпускал кладовщик Маслова О.П. - работник проверяемой организации, отправителем, согласно товарно-транспортных накладных являлась проверяемая организация, доставку груза осуществлял водитель Караченков Н.И., осмотр технического состояния двигателей проводил Чаплыгин И.И. - работники проверяемой организации, из чего можно сделать вывод, что работы по ремонту оборудования, отгрузку и доставку до заказчика осуществляло не ООО «ТД Детальмаш», а проверяемая организация ООО «ПКФ Промтехинженеринг», что говорит о подконтрольности ООО «ТД Детальмаш» по отношению к ООО «ПКФ Промтехинженеринг», а так же о согласованности действий двух организаций.

Для подтверждения фактического выполнения работ направлены повестки о вызове свидетелей Мальцеву Д.М. (повестка №08-32/2445 от 21.04.2016), Нестеренко И.И. (повестка №08-32/2446от 21.04.2016), Масловой О.П. (повестка №08-32/2447 от 21.04.2016). Свидетели на допрос явились, однако подписи на актах по выдаче из ремонта оборудования выполненные от их имени не подтвердили.

Кроме того, указанными свидетелями даны показания, оформленные протоколами №63 от 26.04.2016, №62 от 26.04.2016, №72 от 29.04.2016г. Показания свидетелей в отношении ООО «ТД Детальмаш» аналогичны показаниям, которые даны ими в отношении организации ООО «Техресурс».

Работники организации не отрицают отсутствие на территории ООО «ПКФ Промтехинженеринг» складских помещений ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» и отсутствие нахождения посторонних людей на территории организации по адресу по ул. Безымянный проезд д.4.

ООО «ТД Детальмаш» в проверяемом периоде осуществляло ремонт дизелей, силовых агрегатов, а так же поставку запчастей ООО «Оренбургдизель», ООО «Компания ОроНэгро» (организации не являются контрагентами ООО «ПКФ Промтехинженеринг»). На представленных организациями документах по взаимоотношениям с ООО «ТД Детальмаш» при выдаче из ремонта оборудования имеются подписи начальника службы безопасности, кладовщика, начальника участка ООО «ПКФ Промтехинженеринг».

Товар, согласно представленных обществами «Оренбургдизель» и «Компания ОроНэгро», товарно-транспортным накладным ООО «ТД Детальмаш» перевозился в г.Оренбург из г.Балаково транспортными средствами, водителями ООО «ПКФ Промтехинженеринг», груз сдавала кладовщик проверяемой организации.

На первичных бухгалтерских документах ООО «ТД Детальмаш» стоят подписи и расшифровки работников ООО «ПКФ Промтехинженеринг», т.е. материально ответственные лица проверяемой организации принимали товар, по документам и ООО «ТД Детальмаш» и расписывались в получении.

Таким образом, согласно представленным организациями документам, ООО «ТД Детальмаш» осуществляло деятельность по ремонту оборудования, а именно силовых агрегатов СА-10, СА-20, гидротрансформаторов СНС-750, дизелей 6ЧН21/21, для выполнения которого необходимы оборудованные производственные помещения, квалифицированный персонал, однако ООО «ТД Детальмаш» не имеет ни складских, ни производственных помещений, не имеют оборудования, транспортных средств, не имеют работников, которые могли бы осуществлять услуги по ремонту дизелей и силовых агрегатов.

В то же время, основным видом деятельности проверяемой организации является осуществление ремонта дизелей и силовых агрегатов и на официальном сайте ООО ПКФ «Промтехинженеринг» www.baldizel.ru в разделе «Компания» размещена соответствующая информация.

В ходе проведенных контрольных мероприятий налогового контроля, установлены взаимоотношения ООО «ТД Детальмаш» с контрагентами. ИП Старинцевой в течение 2013 - 2014 осуществлялась доставка воды по адресу осуществления деятельности ООО «ПКФ Промтехинженеринг» по оформленным договорам и документам с ООО «ТД Детальмаш» со значительным объемом поставки воды питьевой, тогда как в данной организации численность сотрудников составляет один человек. При этом, ООО «ПКФ Промтехинженеринг», по заключенному договору на поставку воды питьевой с ИП Старинцевой, поставка осуществлялась однократно в 2013 в количестве 2 бутылки, тогда как в проверяемой организации в 2013 работало более 50 человек, а в 2014 более 50, соответственно приобретение воды осуществлялось для нужд проверяемой организации ООО «ПКФ Промтехинженеринг». ООО «Анис» осуществлял изготовление бланочной и книжно-журнальной продукции для ООО «ТД Детальмаш». Все доверенности на получение ТМЦ от ООО «Анис» выписаны на имя Арбузова Александра Ивановича, в товарных накладных в графах по «доверенности выданной» стоит подпись Арбузова А.И, «груз получил» стоит подпись Арбузова А.И. Согласно сведениям НДФЛ Арбузов А.И является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг» (в должности снабженца). В товарных накладных наименование приобретаемой продукции указаны: каталог на силовые агрегаты, руководство по эксплуатации агрегатами силовыми, журнал приема и сдачи дежурств, журнал учета персонала, журнал регистрации посетителей. Кроме того, представлены образцы бланочной и книжно-журнальной продукции, а именно журнал сборки унифицированных гидропередач, журнал по ремонту гидромуфт, журнал по ремонту водяных насосов, журнал по ремонту масляных насосов, журнал по ремонту насосов топливоподкачивающих, журнал по ремонту топливных насосов, журнал по сборке силовых агрегатов, журнал приема и сдачи дежурств, журнал учета персонала, журнал регистрации посетителей. Данная книжно-журнальная продукция соответствует виду деятельности ООО «ПКФ Промтехинженеринг» и приобреталась для нужд ООО «ПКФ Промтехинженеринг».

ОАО «Завод силикатного кирпича» по взаимоотношениям с ООО «ТД Детальмаш» (документы на поставку ТМЦ). Из анализа представленных документов установлено, что в товарной накладной №1056 от 25.07.2014 в реквизитах «груз получил» - по доверенности 116 Караченков, в товарной накладной №1427 от 10.09.2014 в реквизитах «груз получил» - по доверенности 137 от 09.09.2014 Исаев, в товарной накладной №1539 от 25.09.2014 в реквизитах «груз получил» - по доверенности 152 Исаев. Согласно сведений 2-НДФЛ Караченков и Исаев являются работниками ООО «ПКФ Промтехинженеринг».

Следовательно, товарно-материальные ценности приобретались для нужд проверяемой организации ООО «ПКФ Промтехинженеринг».

ООО «Окна Шик» в 2013, 2014 осуществляло для ООО «ТД Детальмаш» выполнение работ по изготовлению и монтажу конструкций из профиля ПВХ. В договорах и локально-сметных расчетах указан адрес объекта: г. Балаково, пр. Безымянный, д.4., т.е. юридический адрес и адрес фактического осуществления деятельности ООО «ПКФ Промтехинженеринг», в графе «расчет проверил» - подпись Арбузова А.И. (который является работником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»).

Таким образом, в ходе проверки налоговым органом установлено следующее:

- представленные документы от имени руководителя ООО «ТД Детальмаш» подписаны Савиновой СВ., которая отрицает свою причастность к деятельности данной организации;

- договоры по аренде основных средств, транспортных средств осуществляются ООО «ТД Детальмаш» по договорам аренды у ИП Параниной Т.М. - жены директора проверяемой организации помещения, используемые проверяемой организацией ООО «ПКФ Промтехинженеринг» в производственной деятельности, так же арендуемые у ИП Параниной Т.М;

- у «ТД Детальмаш» установлено отсутствие необходимых условий для осуществления хозяйственной деятельности, а именно: отсутствие основных средств, складских помещений для хранения закупаемого товара, транспортных средств для доставки товара покупателю, отсутствие технического и управленческого персонала;

- ООО «ТД Детальмаш» отсутствует по адресу регистрации;

- в качестве вкада в уставный капитал при регистрации ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» внесли одно и то же имущество – принтер LaserJet P3005d (заводской номер 07813А), которое согласно актам оценки имущества, вносимого в качестве взноса в уставный капитал (ООО «Техресурс» №1 от 07.09.2011, ООО «ТД Детальмаш» №1 от 25.06.2013) принадлежит на правах собственности и директору ООО «Техресурс» Шагимуратовой (Комаровой) Зиле Рамилевне и директору ООО «ТД Детальмаш» Савиновой Светлане Викторовне;

- организация ООО «ТД Детальмаш» создана незадолго до совершения хозяйственных операций;

- ООО «ТД Детальмаш» представляло налоговые декларации, однако налоги были исчислены в минимальных размерах. Так, например, доходы ООО «ТД Детальмаш», согласно данным налоговых деклараций по НДС за 2013, 2014 составили 85790 т.р., сумма исчисленного налога 336 т.р. (0,4% от суммы полученных доходов);

- действующий в 2015 директор ООО «ТД Детальмаш» Горлов С.А., согласно заявлению о выдаче (замене) паспорта, умер а/з 596 от 29.09.2015г. Однако, полученные в результате истребования, в соответствии со ст. 93.1 НК РФ документы, представлены Масоловой Г.Ю. по доверенности, выданной ей 25.10.2015, т.е. после его смерти доверителя, что говорит о нереальности выдачи ей доверенности на представление документов;

- осуществление деятельности (управление доступом к системе «Клиент-Банк», выход в Интернет) проверяемого налогоплательщика и ООО «ТД Детальмаш» с одного и того же IP-адреса, свидетельствует о том, что все финансово-хозяйственные операции контрагентов были подконтрольны и осуществлялись работниками ООО «ПКФ Промтехинженеринг»;

- в качестве контактных номеров телефона ООО «ТД Детальмаш» на некоторые документах указаны номера телефонов самого проверяемого налогоплательщика;

- сотрудники проверяемой организации значатся в качестве сотрудников (представителей) ООО ТД «Детальмаш» в ряде полученных в ходе мероприятий налогового контроля документах, при этом численность данных организаций составляет 1 человек (директор);

- различные показания директора ООО «ПКФ Промтехинженеринг» Паранина Евгения Владимировича о нахождении представителей ООО «ТД Детальмаш» в здании по улице Безымянный проезд д.4, показания главного бухгалтера проверяемой организации Кашиной Галины Константиновны об отсутствии представителей контрагентов в офисе проверяемой организации и аренде помещений организациями у ИП Параниной Т.М. по адресу по ул.Степная д.48, показания доверенного лица ООО «ТД Детальмаш» Горяева Владимира Викторовича об аренде офиса по адресу ул.Степная д.48/1 с целью «ночлега», показания работников ООО «ПКФ Промтехинженеринг» об отсутствии посторонних людей на территории производственных и офисных помещений ООО «ПКФ Промтехинженеринг», а также представленные ИП Параниной Т.М. документы на предоставление в аренду ООО «ТД Детальмаш» помещений по улице Безымянный проезд д.4 свидетельствуют о противоречивости сведений предоставленных руководителем и работниками проверяемой организации.

Расчетный счет ООО «ТД Детальмаш» был использован для осуществления следующих платежей:

- ООО СПФ «Балаковоспецстрой», назначение платежа -
по договору № 22ИВ-14 от 03.07.2014 долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома. Сумма 3 100 т.р. без НДС.

- ООО "Колизей Инвестиции в недвижимость. Назначение платежа - обеспечительный взнос по договору № 3Rf-5-92/11-02 от 11.02.2014 с Параниным Е.В. о заключении в будущем договора купли-продажи нежилого помещения. Сумма -7 524 т.р.

- ООО "Колизей Инвестиции в недвижимость" Назначение платежа - обеспечительный взнос по договору № 4Rf-5-86/11-02 от 11.02.2014 с Параниной Т.М. о заключении в будущем договора купли-продажи нежилого помещения. Сумма -8 100 т.р.

- ООО "Колизей Инвестиции в недвижимость" Назначение платежа - обеспечительный взнос по договору № 50-RT-6-108/03-03 от 03.03.2014 с Параниным Е.В. о заключении в будущем договора купли-продажи нежилого помещения. Сумма - 5 780т.р.

- ЗАО «Комбифарм». Назначение платежа обеспечительный платеж по предварительному договор № 65-Ц2С-30-378/15-07-14 от 15.07.2014 с Параниным Е.В. о заключении в будущем договора купли-продажи квартиры. Сумма - 4592т.р.

- получатель ПК «Кооперативная агропромышленная Фирма «Интерфлора», назначение платежа обеспечительный платеж по предварительному договору, купли-продажи 2-х комнатной квартиры № 2-ЛФ-1-57/27-10-14 от 27.10.2014 г. с Параниным А. Е. Сумма 8 641т.р.

- ООО «Самараинтур». На приобретение тура в Турцию и Доминиканскую республику на имя Паранина Евгения, Паранина Артема, Параниной Татьяны, Бабук Алисы, Параниной Виктории. Сумма – 405 т.р.

- НАЧОУ ВПО СТА. Назначение платежа: по договору купли-продажи недвижимого имущества № 12-08/14ТП от 20.08.2014 Сумма - 15 000 т. руб. Помещение, приобретенное у НАЧОУ ВПО СГА, находится в собственности у ИП Параниной Т.М. с 08.09.2014 регистрационная запись права собственности 64-64-03/100/2014-466.

- ООО «Содружество», предварительный договор уступки прав № 5-СК-50/24-07-14 по договору участия в долевом строительстве от 24.07.2014 с Параниным Е. В. Сумма – 3924 т.р.

- ООО "Изар-Авто", договор б/н от 01.04.2014 на приобретение Параниным А.Е. автотранспортного средства BMW ХЗ. Сумма – 2 000 т.р.

Постановлениями должностного лица налогового органа №6, 7, 8 от 22.08.2016 назначены почерковедческие экспертизы. Проведение экспертиз поручено Малютиной Ольге Александровне - эксперту ООО «Саратовское бюро судебных экспертиз».

По результатам почерковедческой экспертизы, проведенной экспертом ООО «Саратовское бюро судебных экспертиз» Малютиной Ольгой Александровной представлено заключение эксперта №560 от 17.10.2016, в котором указано, что подпись от имени Савиновой СВ., изображение которой расположено в копии доверенности ООО «ТД Детальмаш» на имя Горяева Владимира Викторовича 77АБ 0152497 от 18.07.2013, заверенной нотариусом города Москвы выполнена самой Савиновой Светланой Викторовной.

Подписи от имени Савиновой СВ., изображения которых расположены в копиях заявления о государственной регистрации юридического лица при создании ООО «ТД Детальмаш» Форма №Р11001 в строке «Заявитель», первичных документах (договора поставки, счета-фактуры, товарные накладные, акты), заключенных между ООО «Оренбургдизель», ООО «Компания «ОроНэгро» и ООО «ТД Детальмаш», в договоре подряда на выполнение ремонтных работ №15/11-ДМ, заключенным в г. Москве 20.11.2013, между ИП Мартылевский В.К. и ООО «ТД Детальмаш» в разделе «10. Местонахождения и банковские реквизиты сторон» в столбце «Заказчик», в доверенностях на имя Арбузова Александра Ивановича №58 от 19.12.2013, № 12 от 03.02.2014, №18 от 13.02.2014 в строках «Руководитель предприятия», «Главный бухгалтер», в договоре №П/0828/1, заключенным в г. Балаково 28.08.2013 между ИП Старинцева СВ. и ООО «ТД Детальмаш» в столбце «Покупатель», в товарной накладной .№ 5053 от 19.09.2013 (Поставщик ИП Старинцева СВ., Плательщик ООО «ТД Детальмаш») в строке «Грузополучатель» выполнены не самой Савиновой Светланой Викторовной, а другим лицом (лицами) с подражанием подлинным подписям Савиновой С.В.

Согласно данным ФИР «Единый государственный реестр налогоплательщиков» (ЕГРН), утвержденных приказом ФНС от 08.06.2005 №САЭ-3-13/257@ «Об организации работ по формированию и ведению информационных ресурсов ФНС России», генеральным директором и единственным учредителем ООО «ТД Детальмаш» является Горлов Сергей Анатольевич, который является учредителем и руководителем еще в 14 организациях, в т.ч. в 9 действующих в настоящее время. ИФНС № 15 по г. Москве 23.09.2016 принято решение о предстоящем исключении недействующего юридического лица ООО «ТД Детальмаш» из ЕГРЮЛ. Как указывалось выше, письмом Отдел ЗАГСа г.Краснокаменска Забайкальского края №671 от 15.04.2016 представлены сведения о факте регистрации акта гражданского состояния о смерти Горлова Сергея Анатольевича, дата смерти 29.09.2015г.

Таким образом, в ходе проверки налоговым органом установлено, что проверяемым налогоплательщиком с помощью подконтрольных организаций ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» совершены умышленные действия, целью которых является получение дохода за счет занижения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль подконтрольных организаций и преднамеренное перенесение налогового бремени на организации, уклоняющиеся от налогообложения.

На основании изложенного, налоговый орган пришел к выводу о том, что в нарушение ст.247, ст.248, ст.249 гл.25 «Налог на прибыль организаций» ПК РФ, на основании документов, оформленных от имени контрагента ООО «Техресурс» по работам, выполненным работниками проверяемой организации для ООО «Оренбургдизель», обществом «ПКФ Промтехинженеринг» занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций за 2013 год на сумму 6405661 руб., доначислен налог на прибыль организаций 1281132руб., пени 341806руб., штрафы – 256226 руб.

В нарушение п. 1 ст.146, п.1 ст.154,п.п.1 п.1 ст.167 гл.21 НК РФ, на основании документов, оформленных от имени контрагентов ООО «Техресурс» по работам, выполненным работниками проверяемой организации для ООО «Оренбургдизель», ООО «ПКФ Промтехинженеринг» занижена налоговая база по НДС, доначислен НДС в сумме 1 153 019 руб., в т.ч. за 2 квартал 2013г. - 756350 руб., за 3 квартал 2013г. - 396669 руб., пени -307б25руб., штрафы - 79334руб.

В нарушение ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ организацией необоснованно принята к вычету сумма НДС по хозяйственным операциям с ООО «Техресурс» на сумму 5754826 руб., в т.ч.: в 1 квартале 2013 - 3056174 руб., во 2 квартале 2013 - 1036977 руб., в 3 квартале 2013 - 1661675 руб.; доначислены пени -1535387руб., штрафы - 332335руб.

Кроме того, в нарушение ст. 247, ст. 248, ст.249 гл.25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, на основании документов, оформленных от имени контрагента ООО «ТД Детальмаш» по работам, выполненным работниками проверяемой организации для ООО «Оренбургдизель» и ООО «Компания ОроНэгро», обществом «ПКФ Промтехинженеринг» занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций на сумму 29 855 159руб., доначислен налог на прибыли организаций 5 971 032 руб., пени - 1593071 руб., штрафы – 1 194 206 руб.

В нарушение п.1 ст.146, п.1 ст.154, п.п.1 п.1 ст.167 гл.21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ на основании документов, оформленных от имени контрагента ООО «ТД Детальмаш» по работам, выполненным работниками проверяемой организации для ООО «Оренбургдизель» и ООО «Компания ОроНэгро», ООО «ПКФ Промтехинженеринг» занижена налоговая база по НДС. Доначислен НДС в сумме 5373934 руб., в т.ч. за 4 квартал 2013 – 2 028 433 руб., за 1 квартал 2014 – 1 075 118 руб., за 2 квартал 2014 – 997 203 руб., за 3 квартал 2014 – 786 966 руб., за 4 квартал 2014 – 486214 руб., пени – 1 433 766 руб., штрафы – 1 074 787 руб.

В нарушение ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ организацией необоснованно принята к вычету сумма НДС по хозяйственным операциям с ООО «ТД Детальмаш» в сумме 13130275 руб., в т.ч. в 4 квартале 2013 – 1 233 050 руб., в 1 квартале 2014 – 1 271 800 руб., во 2 квартале 2014 – 1 299 298 руб., в 3 квартале 2014 – 2 231 432 руб., в 4 квартале 2014 – 7 094 695 руб., доначислены пени – 3 503 157 руб., штрафы – 2 626 055руб.

Налогоплательщик, обращаясь в арбитражный суд с настоящим заявлением ссылается на то, что выводы налогового органа об отсутствии у контрагентов ООО «ПКФ Промтехинженеринг» возможности осуществления хозяйственных операций необоснованны.

Арбитражный суд отклоняет данный довод заявителя, поскольку налоговым органом собрано достаточно доказательств, из совокупности которых усматривается, что ООО «ТД Детальмаш» и ООО «Техресурс» являются организациями подконтрольными ООО «ПКФ Промтехинженеринг», а именно:

- отсутствие основных средств, складских помещений для хранения закупаемого товара, транспортных средств для доставки товара покупателю, отсутствие технического и управленческого персонала;

- доверенным лицом ООО «ТД Детальмаш» и ООО «Техресурс» в проверяемом периоде являлся Горяев Владимир Викторович, который ранее являлся сотрудником ООО «ПКФ Промтехинженеринг»;

- осуществление деятельности (управление доступом к системе «Клиент-Банк», выход в Интернет) проверяемого налогоплательщика ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» с одного и того же IP-адреса;

- электронный ключ для выхода в систему Интернет-Клиент от имени ООО «ТД Детальмаш» в ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» получила главный бухгалтер налогоплательщика Кашина Г.К.;

- в качестве контактных номеров телефона ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» на некоторых документах указаны номера телефонов самого проверяемого налогоплательщика.

- сотрудники проверяемой организации значатся в качестве сотрудников (представителей) ООО «Техресурс», ООО ТД «Детальмаш» в ряде полученных в ходе мероприятий налогового контроля документах, при этом численность данных организаций составляет 1 человек (директор);

- подписание первичных бухгалтерских документов ООО «Техресурс» и ООО «ТД Детальмаш» в том числе документов, полученных от поставщиков оспариваемых контрагентов, имеются подписи работников Общества (кладовщицы Масловой О.П., начальника службы безопасности Нестеренко И.И., начальника участка Мальцева Д.М.);

- контрагенты общества в проверяемом периоде фактическую хозяйственную деятельность осуществляли на одной территории с Обществом по адресу г. Балаково, проезд Безымянный, д.4/5 (согласно договорам аренды помещений, заключенным с ИП Параниной Т.М., которая является женой директора Общества).

Показания свидетелей, допрошенные в судебном заседании по ходатайству заявителя, Гореева Владимира Викторовича, Мальцева Михаила Ивановича не опровергли выводы налогового органа. Свидетели предупреждены об уголовной ответственности за отказ показаний и дачу заведомо ложных показаний, о чем у отобрана соответствующая расписка (л.д. 141 т. 48). Вопросы-ответы, содержатся в аудиозаписи судебного заседания.

Кроме того, заявитель в обоснование требований ссылается на то, что экспертиза была проведена некачественно, однако налоговым органом в проведении повторной экспертизы было необоснованно отказано.

Налогоплательщик обратился в НП «Федерация Судебных Экспертов» с целью проведения исследования заключения эксперта №562 от 14.10.2016 на предмет его соответствия требованиям Методик, установленных для данного вида экспертиз и проверки обоснованности выводов эксперта Малютиной О.А., содержащихся в данном заключении.

Экспертом НП «Федерация Судебных Экспертов» Жуковым Владиславом Александровичем было подготовлено Заключение специалиста в области почерковедческого исследования № 1677/3/И от 25 ноября 2016, которым подтверждается, что выводы эксперта Малютиной О.А. в Заключении эксперта № 562 от 14.10.2016 года при ответе на вопрос: «Кем выполнены подписи от имени Горяева В.В., в документах, поступивших на исследование и указанных в п. 1-8 Горяевым В.В. или другим лицом?» не обоснованы. Жуков В.А. пришел к выводу о том, что Заключение эксперта Малютиной О. А. № 562 от 14.10.2016 года не соответствует требованиям методик, установленных для производства данного вида экспертиз, не соответствует действующему законодательству, регламентирующему производство данного вида экспертиз и исследований.

Согласно пункту 3 статьи 95 Налогового кодекса Российской Федерации экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 7 статьи 95 НК РФ при назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право:

заявить отвод эксперту;

просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;

представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта;

присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;

знакомиться с заключением эксперта.

Как следует из материалов проверки, в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией вынесены постановления № 6,7,8 от 22.09.2016 о назначении почерковедческой экспертизы.

ООО «ПКФ Промтехинженеринг» в лице уполномоченного представителя Онохина А.В., действующего по доверенности №16 от 22.09.2016, ознакомлено с указанными постановлениями, ему разъяснены его права, предусмотренные пунктом 7 статьи 95 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налогоплательщик был ознакомлен с постановлениями о назначении почерковедческой экспертизы в установленном законом порядке. При этом правами, предусмотренными пунктом 7 статьи 95 НК РФ, заявитель не воспользовался, ходатайств и отводов не заявлял.

03.11.2016 после окончания проведения почерковедческих экспертиз, в инспекцию налогоплательщиком было представлено заявление о назначении повторной экспертизы.

Согласно пункту 9 статьи 95 НК РФ заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.

В силу пункта 10 статьи 95 НК РФ, дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту. Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту. Дополнительная и повторная экспертизы назначаются с соблюдением требований, предусмотренных статьей 95 НК РФ.

Приведенные нормы не содержат указания на то, что при наличии соответствующего заявления проверяемого лица проведение дополнительной или повторной экспертизы является обязательным.

В рассматриваемом случае ходатайство Общества от 03.11.2016 о назначении повторной экспертизы, мотивированное тем, что заключение эксперта необоснованно в ввиду проведения исследования по копиям документов и в отсутствии образцов подписей проверяемых лиц, в связи с чем, у налогоплательщика имеются сомнения в его правильности, было рассмотрено налоговым органом. В проведении повторной экспертизы Инспекция отказала со ссылкой на то, что недостаточность образцов подписей (на что ссылается налогоплательщик) не может быть устранена при проведении повторной экспертизы.

Следовательно, указывая на неправомерность отказа налогового органа в проведении повторной экспертизы, налогоплательщик фактически оспаривает обоснованность заключения эксперта, что не является основанием для проведения повторной экспертизы. Инспекцией правомерно было отказано в проведении повторной экспертизы, о чем налогоплательщик был уведомлен письмом № 08-31/15844 от 09.11.2016. Утверждение, что заключения эксперта №562 от 14.10.2016 является ненадлежащим доказательством, необоснованно.

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 НК РФ вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

Положения налогового законодательства должны применяться с учетом требований пункта 7 статьи 3 НК РФ о толковании всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщиков, а также правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации о необходимости установления, исследования и оценки судами всех имеющих значения для правильного разрешения дела обстоятельств (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 12.06.2006 N 267-О).

Как отмечено в постановлении Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - Постановление N 53), судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности - достоверны.

Вместе с тем налогоплательщик обязан не только представить формальный пакет документов, подтверждающий обоснованность применения налоговых вычетов по НДС и понесенных затрат, но и доказать факт реальности произведенных хозяйственных операций. В свою очередь обязанность по доказыванию факта недобросовестности налогоплательщика и представлению соответствующих доказательств возлагается на налоговый орган. В связи с этим при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 65 и частью 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания законность принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения, возлагается на орган, который принял это решение.

При этом, как разъяснено Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 25.07.2001 N 138-О, обязанность доказывания недобросовестности налогоплательщика возложена на налоговые органы.

Однако данное положение закона не освобождает налогоплательщика от обязанности доказывания достоверности сведений, содержащихся в документах, представляемых в налоговый орган в подтверждение своего права на уменьшение налогооблагаемой базы и получении налоговых вычетов.

В соответствии с положениями Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, подтверждаются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты.

При решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов, в целях налогообложения прибыли необходимо исходить из того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, произведенные им расходы или нет, то есть условием включения затрат в налоговые расходы является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены.

При этом во внимание должна приниматься достоверность представленных налогоплательщиком доказательств в подтверждение факта и размера этих затрат, которые подлежат правовой оценке в совокупности.

На основании изложенного, арбитражный суд соглашается с выводом налогового органа о том, что налогоплательщиком создана схема уклонения от налогообложения в виде создания формального документооборота от имени подконтрольных организаций ООО «Техресурс» и ООО «ТД «Детальмаш». Проверяемый налогоплательщик фактически использовал подконтрольные организации ООО «Техресурс» и ООО «ТД «Детальмаш» для вывода денежных средств из оборота на собственные нужды в интересах физического лица, являющегося учредителем и директором организации, а также членов его семьи. За счет данных денежных средств приобреталось недвижимое и движимое имущество, туристические путевки.

Частью 3 статьи 201 АПК РФ установлено, что в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

С учетом вышеизложенного, правовых оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Определением от 24.03.2017 по ходатайству заявителя были приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия решения от 07.12.2016 № 17 вынесенных Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области в оспариваемой части.

В силу пункта 1 статьи 97 Арбитражного процессуального кодекса РФ обеспечение иска по ходатайству лица, участвующего в деле, может быть отменено арбитражным судом, рассматривающим дело.

Названной статьей не предусмотрены основания, по которым обеспечение иска может быть отменено; данный вопрос разрешается судом в каждом конкретном случае с учетом обстоятельств дела. Отмена обеспечения может быть вызвана, в частности, тем, что отпали основания, по которым были приняты обеспечительные меры, либо после принятия таких мер появились обстоятельства, обосновывающие отсутствие необходимости в сохранении обеспечения.

Перечень случаев, при которых обеспечительные меры могут быть отменены, процессуальным законодательством не предусмотрен.

Из анализа правовых норм, регулирующих порядок и основания применения обеспечительных мер, следует, что такие меры отменяются в случаях, когда основания, послужившие причиной их принятия, отпали, либо появились новые обстоятельства, обосновывающие необходимость отмены обеспечительных мер. Данный вопрос разрешается судом в каждом конкретном случае с учетом обстоятельств дела.

С учетом сбалансированной оценки доводов заявителя и заинтересованного лица суд отказывает в отмене обеспечительных мер либо выносит определение об их отмене.

Арбитражный суд считает необходимым принятые определением от 24.03.2017 года по настоящему делу обеспечительные меры отменить.

При обращении в арбитражный суд с настоящим заявлением ООО «ПКФ Промтехинженеринг» произведена оплата государственной пошлины в размере 6 000 руб. платежным поручением №23 от 14.03.2017 года.

Статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при подаче заявлений о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными сумма государственной пошлины для юридических лиц составляет 3000 рублей.

Излишне оплаченная государственная пошлина подлежит возврату заявителю.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований ООО «ПКФ Промтехинженеринг» (г. Балаково Саратовской области) отказать.

Возвратить ООО «ПКФ Промтехинженеринг» (г. Балаково Саратовской области) из федерального бюджета государственную пошлину в размере 3000 рублей, излишне уплаченную платежным поручением №23 от 14.03.2017 года. Выдать справку на возврат государственной пошлины.

Обеспечительные меры, принятые определением арбитражного суда от 24.03.2017 по делу №А57-4966/2017, отменить.

Решение арбитражного суда первой инстанции в силу части 1 статьи 180 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в порядке и сроки, установленные статьями 181, 257, 260, 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации путем подачи жалобы через Арбитражный суд Саратовской области.

Направить копии решения арбитражного суда лицам, участвующим в деле, в соответствии с требованиями пункта 9 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Арбитражного суда

Саратовской области

С.М.Степура